税务稽查案例解析

从考试的意义来看，主要是制作稽查预案的需要。

一、税负分析法（三类）

考试题：

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（二）静态税负分析（第7页）

判断可能少计收入，或多列成本。

检查结果印证

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问：税负并不低

收入规模明显同其经营规模不匹配

案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案

（收支均账外经营情况下，税负分析失效）

生产建安配件

专用发票销售开具达到90%以上

有明显的收入同支出均不入账，采取两套账偷税的迹象。

二、控制分析法

1、第3页：

2、第7页：

思考：

析该企业可能存在什么问题？

二、控制分析法

1：1：1

1个玻璃瓶一片干凝胶一片隐形眼镜

二、控制分析法

（三）投入产出比法总结：

目标是核实产量关键是取得准确比例

可信可控

例如：

如果两端都不可控，两边都漏风，则投入产出比法不能用。

（四）延伸思索：

例如：

例如：

在账簿上隐瞒收入，找发票给国有矿山，从而隐瞒收入。

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（一）案例1-3：

明显不符合常规；

初步判断：隐瞒无票收入。

（二）案例1-4 ：

无无票收入

应该有大量未开票的销售收入存在。

初步判断：隐瞒无票收入。

更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。

（一）进项问题

1、用假专用发票作为进项

（一）进项问题

2、“票货分离”

思考：在这项业务中，对受票企业外调是否能收到良好效果？

（一）进项问题

2、“票货分离”

3、“四小票”

（1）运费发票

（2）海关完税凭证（虚假的很多）

（3）废旧物资发票（2009年以后不能做扣税凭证了）（4）农产品收购凭证与普通发票（最大的难题）

延伸思考：

第一，

第二，思考：

思考：

（一）案例1-5：（二）案例1-6：“其他应付款---金某”

公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。

这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。

五、合理性分析法

（一）案例2-1：分解收入

（二）案例3-6：多列支出

总共种树不过50棵

新闻调查之陆家嘴中央公寓事件（成本明显不合理）