注册会计师税法练习题0901
第九章 房产税法、土地使用税法和耕地占用税法
一、单项选择题
1、某企业有原值为5000万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税（ ）万元。
A.24
B.3.8
C.57.6
D.33.6
2、某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入900万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（ ）。
A.13.44万元
B.26.88万元
C.42万元
D.60万元
3、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A.产权属于集体的，由承典人缴纳
B.房屋产权出典的，由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
4、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（ ）元。
A.0
B.200
C.2500
D.5000
5、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）
A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村
B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地
D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
6、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.0
B.20000
C.100000
D.80000
7、下列属于耕地占用税征税范围的是（）。
A.占用花圃、苗圃用地用于建房
B.鱼塘用地
C.茶园、果园用地
D.种植经济林木的土地
8、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。
A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收
B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税
C.土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地
D.土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税
二、多项选择题
1、下列选项中，关于房产税的陈述，正确的有（）。
A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产的做落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
B.纳税人因房屋的实物或权利状态发生变化而依法终
止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
C.个人所有非营业用的房产，免征房产税
D.纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修理期间免征房产税
2、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。
A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
3、根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式
B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税
C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积
D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定
4、某企业2011年实际占地面积为3000平方米，2011年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米，新征用耕地1000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。
则下列说法正确的有（ ）。
A.该企业2010年应缴纳城镇土地使用税25000元
B.该企业2010年应缴纳耕地占用税20000元
C.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税33750元
D.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税33333.33元
5、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A.企业办的的幼儿园用地
B.水库的生产用地
C.中国银行的自用土地
D.某盐场的盐滩用地
6、下列属于土地使用税纳税人的有（ ）。
A.县城的个人独资企业
B.农村的股份制企业
C.城市、县镇、工矿区内的工矿企业
D.市区的集体企业
7、下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有（）。
A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税
D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税
8、下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有()。
A.大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税
B.对高校学生公寓实行免征房产税政策
C.公园中的冷饮屋
D.由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产
9、下列各项中，符合房产税纳税
义务发生时间规定的有（ ）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.融资租入的房产，自合同签订之次月起缴纳房产税
10、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。
A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税
B.在占用耕地环节一次课征
C.军事设施占用耕地，免征耕地占用税
D.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税
答案部分
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：从价计征的房产原值＝5000×（1－30%）＝3500（万元）
3500×（1－20%）×1.2%＋200×12%＝57.6（万元）
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299947】
2、
【正确答案】：B
【答案解析】：对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
房产税＝5000×（1－30%）×1.2%×1600÷2500＝26.88（万元）
【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299948】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B产权出典的，由承典人缴纳房产税；D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。
【该题针对“房产税纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10299927】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。
【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299983】
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。
【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10299995】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝(20000－16000)×5＝20000(元)。
【该题
针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10300004】
7、
【正确答案】：A
【答案解析】：占用耕地用于建房属于耕地占用税征税范围。
【该题针对“耕地占用税法（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10306835】
8、
【正确答案】：D
【答案解析】：土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税法（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10306842】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税。
【该题针对“房产税法（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10306844】
2、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
【该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10311922】
3、
【正确答案】：CD
【答案解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10300009】
4、
【正确答案】：ABD
【答案解析】： 2010年应纳城镇土地税＝3000×5＋3000×5×8/12＝25000元
2010年应缴纳耕地占用税＝1000×20＝20000元
2011年应缴纳城镇土地税＝6000×5＋1000×5×8/12＝33333.33（纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税）
【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10299997】
5、
【正确答案】：BC
【答案解析】：水库库区的用地，免征城镇土地使用税，水库的生产用地照章征收城镇土地使用税；中国银行的自用土地，按规定征收土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10300003】
6、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项A、C、D符合题意。
【该题针对“城镇土地使用税纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号10299993】
7、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； 以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于
成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。
【该题针对“房产税税率和计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号10299940】
8、
【正确答案】：BD
【答案解析】：大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。自2011年1月1日至2012年12月31日对高校学生公寓实行免征房产税政策。符合题意的选项是BD。
【该题针对“房产税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号10299956】
9、
【正确答案】：BC
【答案解析】：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。融资租入的房产，自合同约定开始日（非签订日）之次月起缴纳房产税。
【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10299968】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项Ｄ，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10306825】