进出口税费练习题
第五章练习题
不定项选择：
1、进出口税费包括哪些（）
A关税B消费税C增值税D个人所得税
2、下列关于关税的表述，正确的是（）
A关税是一种国家税收，其征收主体是国家
B课税对像是进出关境的运输工具、货物和物品
C我国关税的纳税义务人包括进出口货物收发货人、进出境物品所有人
D关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段，也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段
3、进口关税的计征方法有哪些（）
A从价税B从量税C复合税D滑准税
4、我国出口关税主要是以什么方法计征（）
A从价税B从量税C复合税D滑准税
5、目前我国进口环节海关代征税主要包括什么（）
A关税B增值税C消费税D车船使用税
6、下列关于增值税的表述，正确的是（）
A进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额
B进口环节增值税由海关依法向进口货物的法人或自然人征收，其他环节增值税由税务机关征收C进口环节增值税的起征点为人民币50元
D在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照增值税条例缴纳增值税
7、适用增值税低税率13%的货物有哪些（）
A粮食、食用植物油
B自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
C图书、报纸、杂志D饲料、化肥、农药、农机、农膜
8、消费税的征收范围有哪些（）
A烟、酒、酒精、鞭炮、焰火B贵重首饰及珠宝玉石、化妆品
C小轿车、摩托车、汽车轮胎D汽油、柴油
9、应征船舶吨税的船舶有哪几种（）
A在我国港口行驶的外国籍船舶B外商租用（程租除外）的中国籍船舶
C中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶
D我国租用的外国籍国际航行船舶
10、海关确定进口货物完税价格的方法有哪几种（）
A进口货物成交价格法B相同或类似货物成交价格法
C倒扣价格法、计算价格法
D合理方法
11、经过海关批准，可以颠倒哪两种方法的适用次序（）
A进口货物成交价格法B倒扣价格法C合理方法D计算价格法
12、以下由海关代征但不属于流转税的是（）
A关税B消费税C增值税D船舶吨税
13、决定并公布征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的国家主管部门是（）A财政部B国务院关税税则委员会C国家税务总局D海关总署
14、暂准进出境货物计征税款的期限是（）
A、6个月
B、12个月
C、30个月
D、60个月
15、采用价内税计税方法的税率是（）
A进口关税B进口增值税C进口消费税D船舶吨税
16、进口货物不存在成交价格或成交价格不能确定的，海关审查确定
货物完税价格时应首先采用的方法是（）
A相同货物成交价格法B类似货物成交价格法C倒扣价格法D合理方法
17、以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价格需同时符合有关条件，海关才以买方为购买货
物支付的价款总额为基础审定完税价格。以下不属于有关条件的是（）
A在货物运抵中华人民共和国境内后买卖双方书面约定定价公式
B结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素
C自载运货物的运输工具申报进境之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格
D结算价格符合《审价办法》中成交价格的有关规定
18、下列哪些是进口货物成交价格法计入项目的调整因素（）
A与进口货物作为一个整体的容器费
B包装费和协助的价值
C特许权使用费
D除购货佣金以外的佣金和经纪费
19、协助的价值计入到进口货物完税价格中要满足哪些条件（）
A由买方以免费或低于成本价的方式直接或间接提供
B未包括在进口货物的实付或应付价格之中
C与进口货物的生产和和中国销售有关
D可按适当比例分摊
20、下列哪项协助费用应计入货物的完税价格中（）
A进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值
B在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值
C在生产进口货物过程中消耗的材料的价值
D在境外完成为生产该进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值
21、某企业从德国进口设备一台，发票分别列明：CIF大连100000美元，经纪费30000美元，投
放使用后买方从收益中支付卖方10000美元。该货物经海关审定的成交价格为（）
A、140000美元
B、130000美元
C、110000美元
D、100000美元
22、企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海50000美元，境外培训费
3000美元，保修费用20000美元。该批货物经海关审定的成交价格是多少（）
A、73000美元
B、70000美元
C、53000美元
D、50000美元
23、下列商品中，我国目前不适用从价税计征关税方法的是（）
A冻鸡B啤酒C石油原油D胶卷
24、下列关于滑准税特点表述正确的是（）
A当商品价格上涨时采用较低税率
B当商品价格上涨时采用较高税率
C当商品价格下跌时采用较高税率
D当商品价格下跌时采用较低税率
25、以下属于进口附加税的是（）
A滑准税B反补贴各C反倾销税D保障措施关税
26、成交价格必须满足一定的条件才能被海关所接受，否则不能使用成交价格法，下列哪些是成
交价格必须满足的条件（）
A买方对进口货物的处置和使用不受限制
B进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的价格无法确定
C卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定
D买卖双方没有特殊减税中，或虽有特殊关系但不影响成交价格
27、以下哪些情形，应当认定买卖双方有特殊关系（）
A买卖双方为同一家族成员
B一方直接或间接地受第三方控制
C买卖双方共同直接或间接地控制第三方
D一方是另一方的雇员、高级职员或董事
28、时间要素是指相同或类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其中“同时或大约同时”
是指（）
A海关接受申报之日的前后各45天以内
B运输工具申报进境之日的前后各45天以内
C海关接受申报之日的前后各90天以内
D运输工具申报进境之日的前后各90天以内
29、倒扣价格法的倒扣项目包括哪些（）
A该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金以及利润和一般费用
B货物运抵境内输入地点之后的运输及相关费用、保险费
C进口关税、进口环节代征税及其他国内税
D加工增值额
30、计算价格法的构成项目有哪些（）
A生产该货物所使用的料件成本和加工费用
B向境内销售同等级或者同种类货物通常的一般利润和一般费用
C货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用和保险费
D货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及相关费用和保险费
31、运用合理方法时，禁止使用下列哪种价格（）
A境内生产的货物在境内销售的价格
B在两种价格中较高的价格
C依据出口到第三国或地区货物的销售价格
D依据最低限价或武断、虚构的价格
32、出境修理复运进境货物的完税价格包括（）
A境外修理费B境外料件费C复运进境的运输费D复运进境的保险费
33、出境加工复运进境货物的完税价格包括（）
A境外加工费B境外料件费C复运进境的运输费D复运进境的保险费
34、以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价
格的（）计算运输及相关费用、保险费
A、1%
B、3%
C、5%
D、10%
35、如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关按照“货从+运费”两者总额的（）
计算保险费
A、0.3%
B、3%
C、0.5%
D、5%
36、下列应计入出口货物完税价格的税、费是（）
A出口关税
B在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
C境内生产货物的成本、利润和一般费用
D货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运费及相关费用和保险费
37、纳税义务人或者其代理人应自收到价格质疑通知书之日起（）日，以书面形式提供相关资料
或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格
A、5日内
B、5个工作日内
C、7日内
D、7个工作日内
38、下列哪些货物，海关可以不进行价格质疑或价格磋商，依法审查确定进出口货物的完税价格A某企业进口一台价值80000元的数控设备
B某企业应交关税15000元的一批货物
C某企业进口一批废品
D某企业进口一批鲜虾
39、下列关于价格磋商程序表述正确的是（）
A价格磋商是海关在使用成交价格估价方法时，与纳税义务人交换彼
此掌握的用于确定完税价格的数据资料的行为
B纳税义务人需自收到“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日
起5个工作日内与海关进行价格磋商
C纳税义务人未在规定的时限内与海关进行磋商的，海关可以直接按
照《审价办法》规定的方法审查确定进出口货物的完税价格
D纳税义务人应重视价格磋商环节，如实填报进出口货物有关情况并
提供相关的信息资料
40、出口货物完税价格的计算方法是（）
A、FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率
B、FOB（中国境内口岸）/1-出口关税税率
C、FOB（中国境内口岸）-出口关税
D、FOB（中国境内口岸）+出口关税
41、进口关税是指一国海关以进出境货物和物品为课税对像所征收的关税（）
42、从价税是以货物和物品的计量单位作为计税标准，按每一计量单位的应征税额征收的关税（）
43、目前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花（税号：5201.0000）实行滑准税（）
44、进口关税分为进口正税和反倾销税（）
45、征收出口关税的主要目的与征收进口关税的目的相同（）
46、我国出口关税主要以从量税为计征标准（）
47、我国增值税的征收原则是中性、简便、规范，采取基本税率再加一档低税率的征收模式（）
48、我国进口的应税消费品消费税采用从价、从量和滑准计税的方法计征（）
49、对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税（）
50、滞纳金应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15个工作日内向指定的银行缴纳（）
51、进出口货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进
出口货物关税及进口环节代征税税额的基础（）
52、码头装卸费是指货物从船舷到集装箱堆场间发生的费用，属于货物运抵中华人民共和国境内
输入地点起卸后的运输相关费用，因此不应计入货物的完税价格（）
53、出口加工区内的加工企业内销的制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相
同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格（）
54、保税区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格
作为完税价格（）
55、出境加工货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按照审定一般进口货物完税价格的规定
审查确定完税价格（）
练习题二：
从历年考试所占的比分来看，本章所占的比分在逐年增加，本章是非常难的一章，要求记忆的东西多，理解的东西也多，希望大家在学习的时候不要忽略了本章！
1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境外考察
费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）
A. 114000美元
B. 112500美元
C. 111500美元
D. 104000美元
2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1
美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为：
A. 24500元人民币
B. 49000元人民币
C. 105000元人民币
D. 210000元人民币
3、某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2月11
日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( )
A.3天
B.10天
C.11天
D.15天
4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计算价格
法④、类似货物成交价格法⑤、相同货物成交价格法⑥。采用上述六种估计方法的正确顺序为( )
A. ①②③④⑤⑥
B.②⑤⑥①③④
C.②⑥⑤③④①
D.①②⑥⑤④③
5、采用价内税计税方法的税种是( )
A．进口关税 B．进口环节增值税 C．进口环节消费税D．出口关税
6、运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的（）应计入进口货物完税价格
A.运输费
B.装卸费
C.搬运费
D.保险费
7、非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准包括：
A.税则归类改变标准
B.完全获得标准
C.从价百分比标准
D.加工工序标准
8、纳税义务人自缴纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款的，海关可以采取税收强制措施
A.通知金融机构暂停向其支付存款
B.书面通知金融机构从其存款中扣缴税款
C.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款
D.暂扣其货物或者其他财产
练习题三：
1、下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是( )
A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物
B.无商业价值的货样、广告品
C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资
D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物
2、关税和进口环节增值税、消费税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起内缴纳税
款，逾期缴纳的，海关依法按日加收滞纳税款的滞纳金。
A. 5日;0.5%
B. 5日;0.5‰
C. 15日;0.5%
D. 15日;0.5‰
3、以下国家不适用《中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议》的是：
A. 老挝
B. 越南
C. 菲律宾
D. 孟加拉国
4、广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明：交易单价为CIF南宁100000美元/台，商标使
用费10000美元，经纪费3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为( )
A.100000美元
B.103000美元
C.110000美元
D.113000美元
5、下列类别的特定减免税货物，免征进口关税同时免征进口环节增值税的是：
A. 外商投资企业自有资金项目
B. 国内投资项目进口自用设备
C. 贷款中标项目进口零部件
D. 重大技术装备
6、下列属于关税附加税的是:( )
A. 反倾销税
B. 反补贴税
C. 消费税
D. 增值税
7、关于各类优惠贸易协定项下的优惠原产地认定标准,以下表述正确的是:
A. 完全获得,是指从成员国(地区)直接运输进口的货物是完全在该成员国(地区)获得或产生的
B. 税则归类改变,是指原产于成员国(地区)的材料在非成员国(地区)境内进行制造,加工后,所得
税则归类发生了变化
C. 区域价值成份,是指出口货物FOB价格扣除生产过程中该成员国(地区)非原产材料价格后,所
余价格在出口货物FOB价格中所占的百分比
D. 制造加工工序,是指赋予加工后所得货物基本特征的主要工序
8、关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
9、除国家政策调整等原因并经海关总署批准外，货物征税放行后，减免税申请人申请补办减免税
审批手续的，海关不予受理。
10、进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇
率折合为人民币计算完税价格，完税价格采用四舍五入法计算。
进出口税费计算练习题：
1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价
为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海
关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（）。
A.不征收
B.滞报一天,滞报金为38.5
C.滞报两天,滞报金为8.5元
D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识
2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为
10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（）
A.88247.42元
B.85857.57元
C.83106.80元
D.80000.00元
3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,
运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。
A.RMB156870.61
B.RMB166870.61
C.RMB177793.31
D.RMB17793.37
4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口
关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。
A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元
B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元
C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元
D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元
5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳
税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。
A.168元
B.476元
C.340元
D.748元
6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，
增值税税率为17％。海关于9月 1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9月17日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中正确的选项是（）。
A.应征滞纳金9.76元
B.应征滞纳金7.32元
C.应征滞纳金4.88元(按两天计)
D.应征滞纳金1.10元(按一天计),故不征收
7.某进出口公司从香港进口皇冠汽车一辆,成交价格为CIF天津USD25000/辆。进口关税税率为
100％，外汇基准价USD100=RMB770,消费税税率为8％，应征消费税多少？(消费税税额计算至人民币元）（）
A.217750.26元
B.43550.78元
C.33478.26元
D.17420.45元
8.某公司从荷兰进口3000箱‘喜力’牌啤酒,规格为24支×330ml，成交价为FOB RotterdamHKD50/
箱，运费为HKD20000,保险费率为0.3%。经海关审定：进口关税税率为3.5元/升,消费税率为RMB220元 /吨(1吨=988升),增值税税率为17%,汇率HKD1=RMB1.06。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项（）
A.83160、5291、42066.67(元人民币)
B.83160、5291、45762.84(元人民币)
C.83160、5227、44863.34(元人民币)
D.83160、5227、30726.14(元人民币)
9.某公司进口一批货物,经海关审查后仍未能确定其成交价格,决定用进口货物的类似货物在国内
市场的批发价格来计算关税完税价格,已知该货物的国内批发价格为20000元人民币,关税税率为20%,增值税税率为17%,则该货物的关税税额和增值税税额是（）
A.关税税额为4000元人民币
B.关税税额为2000元人民币
C.增值税税额为2543.64元人民币
D.增值税税额为4080元人民币
10.某进出口公司进口一批设备，成交价格为CIF广州USD800000（外汇折算率为1美元＝7.7元
人民币)。已知该批设备的关税税率为5％，海关于2006年6月8日（星期四）填发税款缴款书，该公司于2006年6月28日缴纳税款，请问该批设备应交交多少滞纳金（）
A.656元
B.770元
C.820元
D.800元
11、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定银行缴纳关税。
A、9月23日
B、9月24日
C、9月25日
D、9月26日
12、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定银行缴纳关税。
A、9月20日
B、9月21日
C、9月22日
D、9月23日
13、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定的银行缴纳关税。
A、10月14日
B、10月15日
C、10月21日
D、10月12日
进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。 计算：该公司应缴纳多少消费税？ 【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元 一、不定项选择题 1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题 1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元 3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。 经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。 经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。 试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？ 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元
进出口税费试题及答案
进出口税费考试试题及答案 一、单选： 1、目前不再作为海关征税的税种是：（） A、从价税 B、滑准税 C、复合税 D、从量税 2、进口关税包括：（） A、从价税 B、增值税 C、消费税 D、出口关税 3、我国增值税基本税率为17%，低税率为13%，下列选项中增值税税率不足13%的是：（） A、粮食、食用植物油 B、饲料、化肥、农机、农膜、农药 C、图书、报纸、杂志 D、石油、柴油、汽油 4、海关于2005年1月5日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、1月19日 B、1月20日 C、1月21日 D、1月16日 5、海关于2005年9月15日填发税款缴纳书，纳税人最迟应于（）缴纳税款： A、9月29日 B、10月8日 C、9月30日 D、10月16日 6、纳税义务人缴纳税款的最后期限为2005年1月5日，但纳税义务人于2005年1月15日才缴纳税款，滞纳金天数为：（） A、10天 B、11天 C、8天 D、9天
7、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起（）日内向指定银行缴纳税款： A、7日内 B、7个工作日 C、15日内 D、15个工作日 8、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格CIF北京10万美圆，电梯进口后安装调试费为4000美圆，包括在成交价格中，完税价格为： A、10万元 B、104，000元 C、96000元 D、104，4000元 9、下列不计入完税价格的是：（） A、销售佣金 B、经纪费 C、容器包装费 D、购货佣金 10、完税价格中不包括：（） A、特许权使用 B、协助费 C、复制进口货物使用费 D、卖方所获转售收益 11、某公司进口一台机器，发票列明如下：成交价格10万美圆，包括货物抵运境内运输地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美圆；包装容器费200美圆；销售佣金100美圆；特许使用费为成交价的3%，其完税价格为：（） A、90元 B、100元 C、95元
进出口税费简要介绍
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 多选题(2006年考题) 下列属进出口环节由海关依法征收的税费是() A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 一、关税 ※关税的概念： 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误
解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是() A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 答案：C (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
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{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错 误 解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类 ※关税的种类 从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 参考答案：C 复合税 (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题(2008年考题)： 下列关于滑准税的表述正确的是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 参考答案：A C
进出口税费的计算
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
海关进出口关税税款计算方法 中英文对照版
中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法 本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。 为便于使用，现将有关问题说明如下： 一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。 二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。 三、税款计算公式 进口关税税额=到岸价格×进口关税税率 出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率 增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率 从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率 从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
[财务培训]第五章 进出口税费
[财务培训]第五章进 出口税费
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。 一、关税 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。 关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。 (一)进口关税 1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。 (1)从价税 从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。即:
从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率 (2)从量税 从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。即: 从量税应征税额＝货物数量×单位税额 我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。 (3)复合税 在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。 复合税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率＋货物数量×单位税额 (4)滑准税 滑准税是指在海关税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率,其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。 2006年我国对关税配额外进口一定数量的棉花(税号52010000),实行5%40%的滑准税,其中,加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的,适用滑准税税率。当进口棉花的完税价格高于或者等于10746元/吨时,进口暂定税率为5%:当进口棉花的完税价格低于10746元/吨时,进口暂定税率按下式计算: 其中
进出口税费的计算与缴纳习习习题解答,DOC
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答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。 4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？ 解： 1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45% ＝35,185美元×7.50元/美元×45% ＝118,749.38元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口 环节增值税税率 ＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17% ＝175.5（元） 三、综合实务题 1．杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属自动许可管理的纺织机械设备10台，成交总价为每台1200美元CIFLess3%QuantityDiscount上海（即3%数量折扣价）。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除，若买方将该进口设备转售给其他企业，则应从获取的利润中返回10%给卖方。装载该货物的船舶于2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于12月8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价格作为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格。该进口货物按从价税征收进口关税，税率为10%，进口环节增值税税率为17%，海关计征汇率为1
进出口税费计算题09
进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动
机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星
进出口贸易实务计算题(答案)(DOC)
（一）保险费的计算 1. 一批出口货物做CFR价为250000美元，现客户要求改报CIF价加20%投保海运一切险，我方同意照办，如保险费率为0.6%时，我方应向客户报价多少? 解：CIF=CFR+保险费 保险费=保险金额×保险费率=CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR+CIF×(1+20%)×0.6% CIF=CFR÷(1-120%×0.6%) =250000÷0.9928 =251813.05美元 2.我国某商品对某国出口的CFR单价是110美元，如外商要求我们改报CIF价，在不影响我外汇净收入的前提下，我应报何价？（注：按发票金额的110%投保，保险费率为0.5%） 解：CIF ＝110/（1－0.5%×110%）＝110.61（美元） 3.我出口某商品对外报价为480美元/吨FOB湛江，现外商要求将价格改报CIF旧金山，试求我方的报价应为多少才使FOB净值不变？（设运费是FOB价的3%，保险费为FOB价的0.8%） 解：CIF=FOB + 运费+ 保险费， =480 + 480×3% + 480×0.8% = 498.24（美元） （二）出口换汇与出口盈亏率 1. 某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10000元人民币，加工费支出1500元人民币，商品流通费是1000元人民币，税金支出为100元人民币，该批商品出口销售净收入为2000美元。试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少？ （2）该批商品的出口销售换汇成本是多少？ （3）该商品的出口销售盈亏率是多少？ 解：（1）出口总成本=10000+1500+1000+100=12600（元） （2）出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入 =（10000+1500+1000+100）/2000=6.3（人民币/美元）（3）出口商品盈亏率=（出口销售人民币净收入-出口总成本）/ 出口总成本×100% =[2000×6.3-（10000+1500+1000+100）] /10000+1500+1000+100 =31.33% （四）佣金和折扣的计算方法
进出口税费的计算与减免(doc 46页
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
(二)出口关税 1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税 2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率 目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税. (三)暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关
(一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
1.含义——以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
税费计算公式
税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
进出口税费简要概述(doc 9页)
进出口税费简要概述(doc 9页)
第五章：进出口税费 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 年份 分值 13 12 11 12 11 12 24 26 26 本章的考点分布： 五星考点进出口税费的种类、税率适用的有关规定、滞纳金 四星考点审查确定进出口商品完税价格的方法。 三星考点各种进出口税费的计算 二星考点确定进出口货物原产地的方法 一星考点进出口税费缴纳的有关规定 第一节：进出口税费概述 学习要点：进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法； 税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是: A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是ABD，但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； 关税课税对象：进出关境的货物和物品； 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家,其征税对象是:（） A、进出关境的货物 B、进出关境的物品 C、进口货物收货人 D、出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1．含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品价格作为计税标准 2．计征方法（1）从价税（最主要）（进口关税应征税 以应征税额占货物价格的百分比作为税率 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 一计量单位的应征税额征 （2）从量税公式：进口关税应征税额=进口货物数量×单位 税额 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应征税额征收的关税 进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格×
进出口税费练习答案
答案： 1、ABC 2、ACD 3、ABCD 4、A 5、BC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、BD 12、D 13、B 14、D 15、C 16、A 17、AC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABCD 21、A 22、B 23、ABCD 24、AC 25、BCD 26、ABCD 27、ABCD 28、A 29、ABCD 30、ABC 31、ABCD 32、AB 33、ABCD 34、A 35、A 36、CD 37、B 38、ABCD 39、BCD 40、AC 41、错42、错43、对44、错45、错 46、错47、对48、错49、对50、错 51、对52、对53、对54、对55、对 1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境 外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）A. 114000美元 B. 112500美元 C. 111500美元 D. 104000美元 答案：C 解释：100000+1500+10000=111500美元。考察成交价格的调整因素，这是每年必考的，重点理解和掌握。 2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台， 设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人 民币 答案：B。 解释：有最惠国税率，又有普通税率，我们的原则是“从低适用”。计算方法是：50000×2×7×7%=49000。 3、某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2 月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( ) A.3天 B.10天 C.11天 D.15天 答案：B 解释：关于滞纳金的征收，每年必考，重点理解，注意：纳税的起始日是法定节假日，则不顺延，纳税的最后一天是法定节假日，则顺延至第一个工作日。 4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计
进出口贸易实务计算题(答案)
进出口贸易实务计算题(答案) 1年。我们出口商品的国内总成本是每箱1200元。外国商人给我的报价是每箱140美元，纽约到岸价。当日，中国银行公布的汇率为100美元= 850元人民币问:我们公司能接受吗？如果我们报价，价格应该是多少？(海运每箱10美元，保险费率为0.5%)(保留小数点后一位) 2。我向美国商人出口一批货物。报价是纽约到岸价每公斤100元。美国商人要求更改到岸价格5美元(一切险加10%，保险费率为4%，人民币/美元比率为1: 8.3)在不影响所收外汇金额的情况下，尽量确定应报的确切到岸价格。 3。我国的一家出口公司向法国出口了一批货物，出口报价为每吨840法国法郎，法国商人的还盘为每吨880法国法郎(保险费率1.5%，保险费加10%)。如果我们想保持净出口收入不变，我们能接受吗？报价应该是什么？ 4。中国的一家出口公司出口一个20英尺的内衣集装箱，每箱50盒，20套。供货价格为52元/套(含17%增值税和15%出口退税)。出口包装费是每箱15元。检验费、仓储费、报关费、国内运费和杂费、业务费、港口费和其他税费为每集装箱1950元，20英寸集装箱的国外运费约为1200美元。如果交易是在到岸价的基础上进行，我们将按交易金额的110%投保一切险，保险费率为0.5%现在假设(汇率为8.3元对1美元): (1)我们想获得10%的利润(根据交易金额计算)，试着计算货物的离
岸价格和到岸价(每套)(2)如果外商想获得3%的佣金，CFRC3的价格是多少？ 5。我的一家工艺品进出口公司计划向其客户出口100箱某种工艺品。产品国内采购价格为每件50件，每箱28元，每箱包装费100元，国内运输及杂费合计1500元，商检及报关费500元，各种港口费400元，各种相关费用1000元。经核实，货物出口运费为800美元。如果货物由我方投保，保险金额为到岸价的10%加上一切险，保险费率为0.5%。此外，产品出口有13%的退税现在假设公司想获得10%的预期利润，外国客户要求5%的佣金，试着给产品报FOBC5和CIFC5美元。(美元对人民币汇率为1: 8.3，计算过程中保留4位小数，计算结果中保留2位小数) 6。出口欧洲的松节油按到岸价格计价，单价为1000元人民币，运费为100元人民币，保险费率为0.85%。之后，客户要求增加10%的保险，每单位的到岸价格和保险费是多少？ 7。一家外贸公司出口一种商品，采购成本为7000元/公吨，国内总流通成本为2000元/公吨，交易价格为1200美元/公吨(含运费42.37美元/公吨，保险费8.58美元/公吨，佣金36美元/公吨)假设出口200公吨，计算该批商品的出口盈亏率和汇率成本(美元/人民币比率为1: 8.3) 8。当我们公司向某个国家出口“两面针”牙膏时，如果每打95元的成本加运费净价换算成5%的话，成本加运费价应该是多少？如果成本加运费净价是100元，佣金率仍然是5%，成本加运费价是多少？我
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金？（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为38.5 C.滞报两天,滞报金为8.5元 D.滞报三天,滞报金为12.75元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少？（） A.88247.42元 B.85857.57元 C.83106.80元 D.80000.00元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 A.RMB156870.61 B.RMB166870.61 C.RMB177793.31 D.RMB17793.37 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×3.80+40000)/1-3‰=802407.22(元) 关税税额=802407.22×15%=120361.08(元) 增值税税额=(802407.22+120361.08)×17%=156870.61(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额8232.9元,增值税税额15395.54元 B.关税税额7800.40元,增值税税额14586.75元 C.关税税额8888.00元,增值税税额15533.94元 D.关税税额8306.9元,增值税税额14121.73元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×7.7/1-3‰＝78004.01(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝78004.01×10%＝7800.40(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝78004.01+7800.40×17% ＝14586.75(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 A.168元 B.476元 C.340元 D.748元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000×0.5‰×5=340(元)
进出口税费简要概述
第五章：进出口税费 第一节：进出口税费概述学习要点：进出口税费的范围； 进口关税的含义及计征方法；税款滞纳金 进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是：
A.关税 B.消费税 C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税 答案：AB 解析：当年的答案是 ABD 但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。 一、关税：（掌握概念） 海关代表国家按有关的政策与法规 （税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和 物品向纳税义务人征收的一种 流转税。 厂 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收； Y 关税课税对象：进出关境的货物和物品； L 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家 ，其征税对象是：（） A 、 进出关境的货物 B 、 进出关境的物品 C 、 进口货物收货人 D 出口货物发货人 答案：AB （一）进口关税（掌握含义及计征方法） 1 ?含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税， 是一种重要的经济保 护手段。 以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每 ..公式：进口关税应征税额=进口货物数量x 单位 适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 （3）复合税：：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应 征税额征收的关税 V -进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格x 进口从价 关税税率+进口货物数量x 单位税额 适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型 摄录放一体机、部分数字照相机 价格上涨：低税率 2.计征方法 （1）从价税 （最主要） -以货物、物品价格作为计税标准 -以应征税额占货物价格的百分比作为税率 （进口关税应征税 一计量单位的应征税额征 （2）从量税 税额