【税会实务】利润表中：“以前年度损益调整-项目的填写
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【税会实务】利润表中：“以前年度损益调整”项目的填写
企业会计准则规定：
5801 以前年度损益调整
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。
二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金──应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配──未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配──未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
故以前年度损益调整结转后已无余额，实质上已调整上年报告相关数字，年度利润表中无此项目
利润表水平分析表
利润表水平分析表 编制单位：三一重工股份有限公 单位：百万元 2012年度2011年度增减额增减%一、营业收入4683050776-3,946-7.77%减：营业成本3196332252-289-0.90%营业税金及附加166259-93-35.91%销售费用39744215-241-5.72%管理费用336730633049.92%财务费用135880755168.28%资产减值损失-74403-477-118.36% 加：公允价值变动收益（损失 号填列）-139-68 -71104.41% 投资收益（损失 号填列）161141 2014.18% 其中：对联营企业和合营企业的投资收益2538 -13-34.21% 二、营业利润（亏损以“-”号填60979847 -3,750-38.08% 加：营业外收入10071022-15-1.47%减：营业外支出22477147190.91% 其中：非流动资产处置损失2532 -7-21.88% 三、利润总额（亏损总额 号填列）688010792 -3,912-36.25% 减：所得税费用8691430-561-39.23% 四、净利润（净亏损以“-”号填60109361 -3,351-35.80%
中：被合并方在合并前实现的净利润 - 383 -383-100.00% 归属于母公司所有者的净利润56868648 -2,962-34.25% 少数股东损益324712-388-54.49%五、每股收益： （一）基本每股0.75 1.14 -0.39-34.15% （二）稀释每股0.75 1.14 -0.39-34.15% 六、其他综合收-56-32 -2475.00% 七、综合收益总59549329 -3,375-36.18% 归属于母公司股东的综合收益总56328616 -2,984-34.63% 归属于少数股东的综合收益总额322712 -390-54.78% 通过分析三一重工利润水平分析表，可以看出公司2012年营业收入较2011年降低了3,946百万元，降低幅度为7.77%，说明公司的经营规模有所下降。公司经营状况的变化主要体现在以下几个方面： 1、营业利润分析 从上表可以看出三一重工股份有限公司2012年实现营业利润6097百万元，比上年减少了3,750元，降低率为38.08%。减少幅度较大，从水平分析表上看，公司营业利润减少主要是营业毛利（营业收入-营业成本）比上年降低3657百万元引起的，同时投资收益比上年增长20百万元，这也是导致营业利润增长的有利因素；由于销售费用比上年减少241百万元，管理费用比上年增长304百万元元，财务费用比上年增长551百万元，公允价值变动损益比上年减少71百万元，资产减值损失比上年减少
资产负债表与利润表
附件六：财务分析 资产负债表
利润表
通过比率分析法主要揭示以下四个问题：企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及现金流量的角度评价企业的流动性、偿债能力、营运能力、盈利能力。 1． 偿债能力的评价 偿债能力是企业偿还各种到期债务的能力。通常以其变现性和债务物质保障程度为衡量标准。分为短期偿债能力和长期偿债能力。 短期偿债能力是指企业以其流动资产支付在一年即将到期的流动负债的能力。如果企业的短期偿债能力弱，就意味着企业的流动资产对其流动负债偿还的保障能力差，企业的信用受损，短期筹资能力被削弱，筹资成本和进货成本增大，投资能力和获利能力下降。衡量企业短期偿债能力的指标有三： ① 流动比率：流动比率＝ 流动负债 流动资产 式中流动资产和流动负债的数值可以从资产负债表中取得。这一指标可以说明企业每一元流动负债有多少元流动资产作偿还保证。一般认为该比率保持在2左右为宜，因为企业的存货约占流动资产的一半左右，若流动比率在2左右就说明企业即使不依赖出售存货也可以清偿短期债务。但应注意的是该比率不宜过低也不宜过高，过低说明企业偿债能力不足；过高则会影响企业的盈利能力。 ② 速动比率： 速动比率＝ 流动负债速动资产＝流动负债 存货 流动资产－ 式中的所有数据同样可以从资产负债表中取得。这一指标是进一步衡量不依赖出售存货而能清偿 短期债务的能力。一般认为以1为宜，因为该比率过大，虽然表明企业有足够的偿债能力，但也说明企业有较多的不能盈利的速动资产。 ③ 现金比率：现金比率＝ 流动负债 现金类资产 式中的现金类资产是指现金及现金等价物，通常按速动资产减应收账款计算。一般来说，现金比率在0.2以上为好，并不是越高越好，过高的现金比率说明企业拥有过多的非盈利性资产（现金和银行存款），不利于企业的盈利能力。 长期偿债能力是企业以其资产或劳务支付长期债务的能力。企业长期偿债能力的高低不仅受其短期偿债能力的制约，而且受企业获利能力的影响。因为增加流动资产和现金流入量最终依赖于企业的获利规模。如果企业的长期偿债能力弱，不但意味着企业的财务风险增大，而且也意味着企业利用财务杠杆的政策失败，企业的资本结构有问题。衡量长期偿债能力的指标主要有： ① 资产负债率： 资产负债率＝ 资产总额 负债总额 ×100%
利润表主要项目分析Word版
利润表主要项目分析 （1）主营业务收入项目.在正常情况下，生产发展了，规模扩大了，销售收入应相应增加。如果收入反而下降了，就要审查是否漏报收入，或者未通过销售收入帐户核算。对此，只要核对销售收入的数量与产成品发出的数量是否一致，就能发觉问题。（在不存在视同销售、非正常损失等情况下，二者的数量应该是一致的）。 2）主营业务成本项目，通过产品单位成本、成本结构、成本项目的分析，了解成本变动因素，核实结转到产成品明细账中的产品品种、数量、单价、金额，检查企业挤占生产成本、多转或少转成本的行为，以保证成本核算的正确性。 （3）主营业务税金及附加项目，注意检查帐面已实现销售收入计缴税金的正确性。（4）营业外收支项目，重点核对损益表附列的营业外收支明细表，对那些营业外收支数额显得特别小，或显得特别大或某个项目比前期有突增突减超过正常变化时，应做为审查重点。
损益表检查分析方法主要指标分析
审查损益表，还要通过比较分析，把与利润有关的指标进行纵向、横向的比较，通过其比率升降来发现问题。主要指标有： 毛利率＝毛利额／销售收入X100％ 毛利额＝产品销售收入－产品销售成本（进货成本） 成本费用率＝成本费用／销售收入X100％ 销售利润率＝利润总额／销售收入X100％ 税负率=应纳税额/销售收入X100％ （1）毛利率的检查分析 通过对销售毛利率的分析，可以看出销售收入是否与成本费用配比，是否存在成本费用多计或收入少计的问题，各比率中销售额变动率是最基本的，它反映企业的业务情况，其他比率的变动幅度都应以销售额变动率为参照。当计算出毛利率时，应当与企业前期或去年同期比较，与同行业毛利率比较。发现企业销售毛利不正常，一方面可能是销售收入不实造成的(如重记漏记销售收入，金额记错，以及有意弄虚作假，隐匿或
企业资产负债表和损益表模板
附件8: 资产负债表 年月日 单位：元 资产行 次 年初数期末数 负债及所有者 权益 行 次 年初数期末数 流动资产：流动负债： 货币资金 1 短期借款30 短期投资 2 应付票据31 应收票据 3 应付帐款32 应收帐款 4 预收帐款33 减：坏帐准备 5 其他应付款34 应收帐款净额 6 应付工资35 预付帐款7 应付福利费36 应收补贴款8 未交税金37 其他应收款9 未付利润38 存货10 其他未交款39 待摊费用11 预提费用40 待处理流动资产净损失12 一年内到期 的长期负债 41 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债 42 其他流动资产14 流动负债合计43 流动资产合计15 长期负债： 长期投资：长期借款44 长期投资16 应付债券45 固定资产：长期应付款46 固定资产原价17 其他长期负 债 47 减：累计折旧18 其中：住房周转 金 48 固定资产净值19 固定资产清理20 长期负债合计49 在建工程21 递延税项： 待处理固定资产 净损失 22 递延税款贷项50 固定资产合计23 无形资产及递延资 产： 负债合计51 无形资产24 所有者权益： 递延资产25 实收资本52 资本公积53 无形资产及递延资 产合计 26 盈余公积54 其他长期资产：其中：公益金55 其他长期资产27 未分配利润56 递延税项：所有者权益合计57 递延税款借项28 资产总计29 负债及所有者58
权益总计 附件9: 利润表 年月日 单位：元 一、营业业务收入 1 项目行次本月数本年累计数减：营业业务成本 2 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润 4 销售费用 5 管理费用 6 减：财务费用7 三、营业利润10 加：投资收益11 补贴收入12 营业外收入13 减：营业外支出14 加：以前年度损益调整15 四、利润总额16 减：所得税17 五、净利润18
以前年度损益调整处理方法
以前年度损益调整处理方法 以前年度损益调整处理方法: (一)日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则——资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。会计处理程序如下:将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。调整会计报表相关项目的数字。包括:当期编制的会计报表相关项目的年初数。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。报出日之后发生的应当调整当期会计报表的年初数。 (二)非日后事项的损益调整 如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”会计处理程序如
利润表质量分析
利润表质量分析 1.对核心利润实现过程的质量分析 表1-1核心利润 表1-2核心利润占利润总额的比重 从表1-1和1-2可以看出2011-2014年核心利润逐年下降，分别占利润总额的比重为68.29%，188.84%，118.84%，72.79%。构成了企业利润的主要来源。 1.1营业收入质量分析 营业收入作为企业获取利润的主要来源，会在相当程度上决定企业利润的含金量和持续性，即利润的质量。因此，营业收入质量分析在利润质量分析中尤为重要。 表1-3营业收入 单位：万币种：人民币
从表1-3中可知浪莎企业营业收入主要由主营业务收入组成，其他业务收入只占很小一部分。2014年主营业务收入33052万元，同比上年减少10713万元，下降24.48%。其他业务收入2014年14万元，同比上年下降3万元，下降17.65%。 表1-4主营业务分行业和分产品情况 从表1-4可知浪莎主营业务分布在服装制造业，毛利率为13.33%，同比上年增加-5.32个百分点。主营业务主要分为内衣，短裤，文胸和其他，其中内衣和短裤占了较大比重，毛利率同上年合计增加了-3.30个百分点。 表1- 5主营业务分地区情况
从表1-5可以看出主营业务的地区分布情况，主要集中在华东地区，西北和东北较少。行业经济不景气，营业收入下降，浪莎企业应该加大拓展东北地区和西北地区，加强出口，提高品牌的知名度，提高营业收入。 1.2费用质量分析 1.2.1营业成本质量分析 表1-6营业成本 从表1-6可知浪莎企业营业成本只有主营业务成本，2014年为28647万元，同 比上年减少7838万元，减少21.48%。说明企业销售量下降，所以成本也下降，也有可能是因为企业及时降低了成本。 表1-7成本分析 从表1-7可知浪莎营业成本的分行业和分产品情况，营业成本整体呈下降的趋势，企业应改变战略，增加销售量。 1.2.2销售费用质量分析 表1-8销售费用
“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析
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“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析 【标 签】企业所得税,以前年度损益调整,纳税申报表 【业务主题】企业所得税 【来 源】 2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司2011年度企业所得税纳税评估。审计人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核“以前年度损益调整”账户，发现下列问题： 1、2011年度企业所得税申报表附表三中“罚金、罚款和被没收财物损失”和“税收滞纳金”调整金额均为0.省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.50元，存在异常。 2、2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中“利润总额”3211150.90元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）“利润总额”3061150.90元，差异150000.00元，存在异常。 3、2011年11月在“以前年度损益调整”中反映盘盈固定资产机器设备1台计15600元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。 4、2012年4月通过“以前年度损益调整”科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。 甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2 日。上述事项均通过“以前年度损益调整”科目核算，审计人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。 按《企业会计准则》应用指南讲解，“以前年度损益调整”核算企业本年度发生的以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在
资产负债表和利润表的编制实例
长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元， 原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其 他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折 旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余
以前年度损益调整的账务处理
以前年度损益调整的账务处理 2019-01-21 ?分类：综合文章 岁末年初，是企业进行年度核算、科目结转、财务报告的决战时期，会计们往往会遇到对前期重要会计差错的更正或资产负债表日后事项的处理，此时，就会涉及到“以前年度损益调整”科目的设置和运用。 01、科目内涵 以前年度损益调整，是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。该科目的内涵主要为： （1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。 （2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。 （3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 （4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。 02、核算范围 《企业会计准则——应用指南》规定，“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 即“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 03、核算内容 根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容： （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
以前年度损益调整的会计分录以及会资料
以前年度损益调整的会及以录分计会 精品文档以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南 以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增 加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前
年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损： 例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等 借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等） 贷：以前年度损益调整 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除． 精品文档 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等 借：以前年度损益调整 贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税
汇算清缴后,补缴的所得税如何处理,按以前年度损益调整处理的总结
情景：2018 年5 月21 日申报2017 年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28 元。处理过程： 1、账务处理： （1 ）于2018 年5 月补记企业所得税452.28 元。 借：以前年度损益调整452.28 贷：应交税金——应交所得税452.28 （2 ）于2018 年5 月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润 借：利润分配—未分配利润452.28 贷：以前年度损益调整452.28 （3 ）于2018 年5 月21 日支付企业所得税452.28 元 借：应交税金——应交所得税452.28 贷：银行存款452.28 2、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。例如，用友软件中是将以前年度损益调整自 动设置为结转到本年利润的。而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在 1 中的（1）及（2）分录做了之 后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。 3、结账后，让系统自动生成5 月的资产负债表及利润表。 此时，会发现报表之间有个问题：即5 月资产负债表中的期初未分配利润+5 月利润表中的累计净利润不等于5 月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28 元。 这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数， 故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加 452.28 元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28 元后的金额，同时负债合计，所有
者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。这时就平了。资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。 4、在7 月向税务局申报4—6 月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更 改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。 其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5 月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3 步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。另一种方式就是反结账反记账到期初数那月，在用友软件中将期初数修改为正确金额，这种方法是听说的，没有实践过，可操性如何不知，而且本人感觉比手动修改资产负债表的方法要麻烦多了，故没有这样试过。 在网上还看到过另一种方法，说他们用友的账期不是12 期，而是16 期，多出来的4 期就是为了税务调整、审计调整、集团调整、政府调整，真是大公司的手笔。
以前年度损益调整的会计处理
[转帖]从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理 从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理 周婧 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。本文将结合案例分析，探讨企业发生以前年度损益调整事项的会计处理方法。 一、案例简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税33万元 贷：应交税金——应交所得税33万元 ②借：应交税金——应交所得税33万元 贷：银行存款33万元 ③借：本年利润33万元 贷：所得税33万元 ④借：利润分配——未分配利润33万元 贷：本年利润33万元 账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。④未做补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。 案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下： ①借：固定资产300万元 贷：以前年度损益调整300万元 ②借：以前年度损益调整300万元 贷：利润分配——未分配利润300万元 账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。
资产负债表、损益表和现金流量表之间的 关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系： 三者之间的钩稽关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+
最新利润表重点项目分析
利润表重点项目 包钢2012-2013的收入相对平稳，2014年营业总收入大幅度下降，由资产负债表可知，存货2012-2013年数量增加，2013-2014年的数量下降，2014年存货量高于2012年，收入却下降很多，可以推断企业的存货积压或企业正在缩小规模，存货上升而收入下降，说明企业的生产出现问题。 2012-2014年包钢影响营业总成本变化的主要因素为营业成本，2012-2013相对平稳，2013-2014大幅度下降，结合收入与存货的浮动变化，以及原材料的价格变动，企业可能因生产出现问题从而缩小生产规模。
3.净利润 包钢集团在2012-2014年净利润逐年减少，利润总额相对增多，说明所得税费用较多即应纳税所得额较多，即销售收入较多或可扣除项目金额较大，所得税得用是税前利润和净利润的影响因素，营业收入减少说明免税收入及其他扣除项目多，净利润下降，利润总额增多，说明外部环境竞争激烈，市场趋于饱和。净利润逐年减少，即毛利少，预示着企业的核心竞争相对以往较弱。公司员工工作管理制度 1、目的 为促进持续长远的发展，规范部门工作活动，增强队员的组织性，纪律性，提升团队的向心力，切实提高部门工作效率，确保部门工作向着一个良好的方向取得更大的发展。全体队员应当自觉遵守各项规章制度，以公司发展为己任。 2、适用范围 3、职责
3．1为本制度执行部门，执行对本部门员工的管理监督和审查。 一、工作时间 员工工作时间为: 1) 实行每周六天工作制，周日休息一天，每天工作八小时（用餐时间除外）。 2) 确因工作需要，经批准可安排加班，加班由部门主管合理安排，员工应服从部门主管安排。 三、工作纪律： 1.坚决服从领导，听从领导安排。 2.忠于职守，爱岗敬业，勤奋工作，服从公司的正常调动和工作安排。 3.按时上下班，不得迟到、早退，旷工或上班中途擅自离岗。 4.不得无故串岗、聚众聊天谈笑、争执吵闹、高声喧哗。
“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整范文
“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整 史新浩王瑜渊山东经贸职业学院山东潍坊冤【摘要】本文以现行企业会计准则为依据，详细介绍了“以前年度损益调整”科目的核算内容、具体应用及特点，并对会计政策变更、重要前期差错更正和资产负债表日后事项涉及的财务报表调整进行了分析和总结。【关键词】以前年度损益调整财务报表调整会计政策变更一、“以前年度损益调整”科目的应用需要指出的是，以下涉及以前年度损益的事项不通过“以1.“以前年度损益调整”科目的核算内容。现行《会计科前年度损益调整”科目核算：淤会计政策变更的追溯调整。企目和主要账务处理》规定，设置“以前年度损益调整”科目，用业会计政策变更进行追溯调整时，涉及以前年度损益的，直接以核算本年度发生或发现的应调整以前年度损益的事项。按记入“利润分配——未分配利润”科目。于更正不重要的前期照现行企业会计准则的规定，“以前年度损益调整”科目的核差错。对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入算内容主要包括以下两个方面：本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本（1）企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前期与前期相同的相关项目。盂对以前年度损益项目金额的重年度损益的事项。重要的前期差错，是指足以影响财务报表使分类。企业发现的以前年度损益科目核算有误，更正时只涉及用者对企业财务状况、经营
成果和现金流量做出正确判断的损益而不涉及资产负债的，无需通过“以前年度损益调整”科前期差错。前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是目进行核算。判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前2援“以前年度损益调整”科目的具体应用。期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重（1）调整以前年度损益。企业调整增加以前年度（含调整要性水平越高。资产负债表日后事项的报告年度，下同）利润或减少以前年度企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。追溯重亏损，借记有关资产、负债科目（或所有者权益科目，下同），贷述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相从而对财务报表相关项目进行更正的方法。反的会计分录。对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现（2）调整所得税。主要包括：淤涉及损益的调整事项，发生的报告年度的会计差错以及报告年度前不重要的前期差错，在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前应按照资产负债表日后事项的规定进行处理。的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在（2）企业资产负债表日后事项涉及调整报告年度损益的报告年度所得税 汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和次年）应纳所
以前年度损益调整的会计处理
以前年度损益调整的会计处理 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 （一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 （二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 （三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 三、本科目结转后应无余额。 [编辑本段] 以前年度损益调整的会计处理举例分析 企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 一、案例简介 案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税 33(万元) 贷：应交税金--应交所得税 33(万元) ②借：应交税金--应交所得税 33(万元) 贷：银行存款 33(万元) ③借：本年利润 33(万元) 贷：所得税 33(万元) ④借：利润分配--未分配利润 33(万元) 贷：本年利润 33(万元) 账务处理后出现的问题：
案例华能公司利润表项目分析
财务报表编制与分析 ◎I 熄勺护土 4：⑦ 华能公司利润表案例分析 华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小 规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很 好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做 2002年度的财务分析，下一周，财务 总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果 的完成情况，并要出具具体的分析数据。 张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002 年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供 公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料 如下: 2002年度利润表 项目 2002年度 2001年度 一、产品销售收入 1296900 1153450 减：产品销售成本 1070955 968091 产品销售税金及附加 14396 6805 二、产品销售利润 211549 178554 力卩：其他销售利润 -5318 -2192 减：存货跌价损失 2095 销售费用 2723 1961 管理费用 124502 108309 财务费用 -24122 105541 三、营业利润 101033 -39449 力卩：投资净收益 23604 68976 营业外收入 80 减：营业外支出 3113 1961 四、禾总额 121604 27566 减：所得税 23344 4268 单位：千儿 编制单位：华能公司
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编制资产负债表和利润表
编制资产负债表和利润 表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16
编制资产负债表和利润表一、会计分录
具体计算： 第24：短期借款本金1800000元，利息：1800000*6%/12=9000元/月，每季度：9000*3=27000元 长期借款本金：4000000元，利息：4000000*8%=320000元/年 第26： 领用材料：448000+15000=463000，材料成本差异期初：（31200）。材料成本差异率=（-31200-25000）/（525000+880000）=-0.04 发出材料计划成本：448000和15000，材料成本差异=-0.04*448000=-17920（节约差）；-0.04*15000=-600（节约差）
第30：应收账款余额：125000+912600=2162600，坏账准备期初余额：120000，2162600*15%=324390，应提：324390-120000=204390 第34：本期消费税=300000，营业税=59900，增值税=销项税（552500）-进项税（292400）=260100 应交城建税=7%*（300000+59900+260100）=43400；应交教育费附加=3%*620000=18600 利润总额，所得税费用=906800*25%=226700，净利润=906800-226700=680100 提取盈余公积=680100*10%=68010，剩余利润=680100-68010=612090，分派现金股利=612090*40%=244836 试算平衡表
以前年度损益调整科目的应用
以前年度损益调整科目的应用 实务中无论税务检查还是财务审计都可能涉及到差错调整、利润分配、应交税费等的处理，至于什么时候用到“以前年度损益调整”科目，虽然新《企业会计准则——应用指南》附录中作了具体规定，但因会计实务纷繁复杂，许多财税人员仍错漏百出，本文就实务中常见问题做一简述。 一、以前年度损益调整科目的应用范围 根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要 前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债 表日后非调整事项两类。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调
整资产负债表日已编制的财务报表。涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 调整事项的主要事例： （1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整； （2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整； （3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。 【例1】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。甲公司于2009年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，适用的所得税税率为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配。
资产负债表和利润表的关系
资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生
后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。