企业所得税核定征收办法
国税发[2008]30号
发文部门：国家税务总局
发文内容：
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表
二○○八年三月六日
企业所得税核定征收办法(试行)
第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人
民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：
行业应税所得率(%)
农、林、牧、渔业 3-10
制造业 5-15
批发和零售贸易业 4-15
交通运输业 7-15
建筑业 8-20
饮食业 8-25
娱乐业 15-30
其他行业 10-30
第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应
纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
企业所得税核定征收(B)类
企业所得税年度纳税申报表（B类）（所属年度：） 企业名称（盖章）： 填报日期：
企业所得税年度纳税申报表（B类） 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》填报说明 一、本表为按照核定征收管理办法中的核定应税所得率计算缴纳企业所得税的居民纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用，其中：应纳税所得额的计算按收入总额核定方法或按成本费用核定方法选择填写。 二、本表表头项目： 1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 三、具体项目填报说明 1.第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行，填写本年度累计取得的各项收入金额，并填报《核定征收企业收入总额明细表》，金额等于《核定征收企业收入总额明细表》第25行的金额。 2.第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 3.第3行“应纳税所得额”：金额等于本表第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。 4.第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行，填写本年度累计发生的各项成本费用金额。 5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。 6.第6行“应纳税所得额”：金额等于本表第4行“成本费用总额”÷（1－第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。 7.第7行“税率”：填报税法规定的税率25%。 8.第8行“应纳所得税额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人，本行=第3行“应纳税所得额”×第7行“税率”；按照成本费用核定应税所得率的纳税人，本行=第6行“应纳税所得额”×第7行“税率”。 9.第10行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。 10.第11行“应补（退）所得税额”：金额等于本表第8行“应纳所得税额”－第10行“已预缴的所得税额”。
[2000]38号-核定征收企业所得税暂行办法
核定征收企业所得税暂行办法 国税发[2000]38号 第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。 第二条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： 一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的； 二、只能准确核算收入总额，或收人总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； 三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收人总额不能准确核算的； 四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纲税资料，难以查实的； 五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的； 六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 第三条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。 定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收人总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 第四条核定征收的基本要求 一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、厄行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据； 二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡； 三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时； 四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定、扩大范围； 五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。 第五条纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定： 一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表，以下简称鉴定表），由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。 二、鉴定表中５个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表１、４、５项中有一项不合格的，或者２、３项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；２、３项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。 三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县（市、区）级税务机关。县（市、区）级税
浙江省国家税务局关于规范企业所得税征收办法的通知
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浙江省国家税务局关于规范企业所得税征收办法的通知 【标 签】所得税征收办法 【颁布单位】浙江省国家税务局 【文 号】浙国税所﹝2009﹞4号 【发文日期】2009-02-27 【实施时间】2008-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局： 根据近期审计部门调查和一些企业反映，一些地区未能正确理解和贯彻执行国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），对账证齐全的企业也实行核定征收，扩大了核定征收的范围，出现了规模较大企业或无利润企业核定征收的现象，一方面造成税款流失，另一方面加重了企业负担。为规范税收执法，减轻企业负担，经研究决定，对2009年度企业所得税征收办法有关事项通知如下： 一、各地要认真学习对照国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税 发〔2008〕30号），结合本地区的所得税核定征收情况进行一次清理和规范，规范执行企业所得税核定征收的政策，防止核定征收过程中出现扩大化的情况。 应坚持查账征收为主，引导企业逐步向查账征收过渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加强管理，把核定比例控制在适当的水平。 二、对增值税一般纳税人，企业所得税的征收一律实行查账征收办法。对增值税一般纳税人实行所得税核定征收的，省局将于2009年税收执法检查时，按执法过错追究执法责任。 三、对小规模纳税人，原则上也应实行查账征收办法；对一时难以健全账证的企业，主管税务机关要加强辅导，帮助企业健全账证，努力在一定期限内实行查账征收办法。 对账证齐全的企业要求实行查账征收的，各地主管税务机关一律不准核定征收。 四、对房地产企业、投资公司等特殊行业、特殊类型纳税人的企业所得税，不得实行核定征收。
国税发200830企业所得税核定征收管理办法
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试 行）的通知 国税发〔2008〕30号 全文有效 成文日期：2008-03-06 为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税 核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩 二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产 经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水 平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内 、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部 署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内 及时办结鉴定和认定工作。 四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税 的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对 五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税 方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查 大核定征收企业所得税范围。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。 要联合开展核定征收企业所得税 税负。 企业所得税核定征收办法（试行） 第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作， 保障国家税款及时足额入库， 维护纳税人合法权益， 根据《企业所得税法》 及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办 法。 第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税: 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申报，逾期仍不申报的; （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上 述特定纳税人由国家税务总局另行明确。 工作，共同确定分行业的应税所得率， 共同协商确定分户的应纳所得税额， 做到分属国家税务局和地方税务局管辖， 生产经营地点、经营规模、经营 第二条 本办法适用于居民企业纳税人。 不全， 难以查账的; （四） （五）
所得税年度B类报表格模板(核定征收企业用)
附件2：《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B类，2015年版)》及填 报说明 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类，2015年版） 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制 填报说明 一、适用范围 本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。 1. 位）。 2. 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务 院规定的其他不征税收入。 3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入 或收益。第3行填报4行+5行+6行+7行+8行的合计数。 4.第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得 的利息收入。
5.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收 入。 6.第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 7.第7行“符合条件的非营利组织的收入”：根据《财政部国家税务总局关于 8. 行-2 9行×10 12.本表第12行至第14行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第12行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。 13.第13行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得 率。 14.第14行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第14行=第12行÷ （100%-第13行“应税所得率”）×第13行。
非居民企业所得税核定征收管理办法(中英文)
Measures for Administration of the Levy of Income Tax on Non-tax-resident Enterprises by Assessment 非居民企业所得税核定征收管理办法 Issue: June 2010 CLP Reference: 3230/10.02.20 PRC Reference:国税发 [2010] 19号 Promulgated: 20 February 2010 Effective: 20 February 2010 (Issued by the State Administration of Taxation on, and effective as of, February 20 2010.) Guo Shui Fa [2010] No.19 Article 1:These Measures have been formulated pursuant to the PRC Enterprise Income Tax Law (the Enterprise Income Tax Law) and its Implementing Regulations and the PRC Law on the Administration of the Levy and Collection of Taxes (the Tax Collection Law) in order to regulate the assessment and levy of enterprise income tax on non-tax-resident enterprises. (国家税务总局于二零一零年二月二十日发布施行。) 国税发 [2010] 19号 第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。 Article 2:These Measures apply to the non-tax-resident enterprises specified in the second paragraph of Article 3 of the Enterprise Income Tax Law. The means for assessing the enterprise income tax of the resident representative offices of foreign enterprises shall be handled in accordance with relevant provisions. 第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。 Article 3:A non-tax-resident enterprise shall keep account books in accordance with the Tax Collection Law and relevant laws and regulations, keep its accounts and do its accounting based on lawful and valid documents, accurately calculate its taxable income based on the principle of the matching of the functions it actually performs and the risks that it bears, and truthfully file and pay enterprise income tax. 第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担 的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。 Article 4:If a non-tax-resident enterprise has incomplete account books, there are gaps in its documentation that make the checking of its accounts impossible or the accurate calculation and truthful filing of its taxable income is not possible due to another reason, the tax authority shall have the authority to assess its taxable income by one of the following methods. 第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以 下方法核定其应纳税所得额。 (1) Assessment of taxable income based on total revenue: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their income or deduce their total revenue by reasonable means but cannot accurately calculate their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计 算公式如下： taxable income = total revenue × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 (2) Assessment of taxable income based on costs and expenses: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their costs and expenses but cannot accurately calculate their total revenue. The formula therefor is as follows: （二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下： taxable income = total of costs and expenses ÷ (1 – profit rate determined by the tax authority) × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 (3) Assessment of taxable income based on revenue converted from operational expenditures: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their operational expenditures but cannot accurately calculate their total revenue and their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计 算公式：
核定征收企业所得税的计算方法
核定征收企业所得税的计算方法 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。 核定征收企业所得税的计算方法 应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或20%) 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 (一)企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1、在银行开设结算账户; 2、独立建立账簿，编制财务会计报表; 3、独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 (三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额 应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目 (四)企业所得税的应纳税额 1、收入总额 (1)生产、经营收入： (2)财产转让收入： (3)利息收入： (4)租赁收入; (5)特许权使用费收入： (6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。 2、纳入收入总额的其他几项收入 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
企业所得税征收方式有哪几种
企业所得税有查账征收和核定征收两种方式。《税收征管法》第19条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”对账册健全，能正确核算收入、成本、费用，准确计算盈亏，并按规定报送财务会计、税务报表资料的纳税人，其企业所得税实行查账征收。按照企业所得税条例规定，纳税人应纳税额按应纳税所得额计算。纳税人每一纳税年度的收入总额减去法定准予扣除金额后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额与企业会计利润是两个不同的概念。应纳税所得又称计税所得，是税法上的概念，会计利润是会计学上的概念。会计利润与计税所得的差异，要依照国家税收法规进行调整，才是应纳税所得额。企业所得税适用比例税率为33％。但为了照顾小型企业，对应纳税所得额在3万元(含3万元)以上的，按18％税率计征；3万元至10万元(含10万元)的，按27％税率计征。而且对查账征收户实施“按年计算、分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补”的做法，这就有效地解决了企业旺淡季节盈亏不均的矛盾。这种征收方法的特点是以企业财务会计核算数额为其他，进行税收 调整作为计税依据，税负合理，体现着“所得多者多征，少者少征，无所得不征”的原则。 依照规定，对账册不健全，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，采取核定征收方式。核定征收一般又分为定额征收和定率征收。广东省基本是采取定带征率的做法。它是由各地级市地税局经测算后统一确定当地各行业的基本利润率，利润率乘以税率得出所得税带征率，经营收入(销售收入)乘以带征率直接得出应纳所得税额。不同行业之间的带征率会有差别，同一行业在当地执行同一个带征率。纳税人应以全部经营收入作为计税依据，申报计算缴纳企业所得税。由于它是以经营收入为计税依据，不是像查账征收户那样以应税所得额为计税依据，因此，不论企业盈亏如何，一律按月征税，年终也不进行汇算清缴。虽然这种方式，对保证国家税收收入，方便征收管理起着积极的作用。但它也有缺陷，特别与查账征收方式相比较，在具体到户的税收负担上可能不均衡，只能是基本合理或接近合理。
企业所得税征收办法
企业所得税征收办法 国税发〔2008〕30号 全文有效成文日期：2008-03-06 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收方法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。 一、严格按照规定的范畴和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范畴。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。 二、按公平、公平、公布原则核定征收企业所得税。应依照纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负差不多相当。 三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情形，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。 四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营治理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。 五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。 六、国家税务局和地点税务局紧密配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地点税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范畴差不多相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率差不多一致。 附件：企业所得税核定征收鉴定表
企业所得税核定征收管理办法
附件 企业所得税核定征收管理办法（试行） 第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。 第二条本办法适用于居民企业纳税人。 第三条核定征收适用范围。 （一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税: 1. 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）； 2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）； 3.上市公司； 4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 6.专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8.一定规模以上的纳税人； 9.国家税务总局规定的其他企业。
企业所得税核定征收鉴定表
企业所得税核定征收鉴定表 1 、实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策。对已按规定享受减免税等优惠政策尚未到期 的纳税人，实行核定征收方式后，应停止享受减免税优惠政策，按核定征收方式恢复征税。 2、纳税人应凭税务机关下发的《企业所得税定率征收通知书》和《企业所得税定额征收通知书》中确定的应税所得率和应纳所得税额缴纳企业所得税。
《企业所得税核定征收鉴定表》填表说明 一、纳税人应按照《鉴定表》中的项目如实填报，不得错填漏填，对申报内容的真实性、准确性负责。 二、纳税人基本情况的填写： （一）“纳税人名称识别号” “纳税人名称” “登记注册类型”按税务登记中注明的内容填写。 （二）“纳税人地址”按纳税人的实际经营地址填写。 （三）“所属行业”应由纳税人根据其主营项目收入按《应税所得率表》中列明的行业填写（工业、交通运输业、商业、建筑业、房地产业、饮食服务业、娱乐业、其他企业）。企业经营多业并且各经营项目能单独核算的，根据其主营项目，确定适用的行业，其主营项目的经营收入不得低于全部收入的30%企业经营多业但各经营项目不能单独核算，或各经营项目能单独核算但主营项目的经营收入低于全部收入30%勺，由纳税人根据各经营项目从高确定适用行业。主营业务收入是指在各项收入中最高的收入。 （四）“上年收入总额”按纳税人上年核算岀的收入总额填写。上年实际营业时间不足一年的，以其实际销售（营业）收入做为年销售（营业）收入；不能准确核算收入总额和新办企业视同上年无收入，填“无” （五）“上年成本费用总额”按纳税人上年核算岀的成本费用总额填写。上年实际营业时间不足一年的，以其实际成本费用额做为年成本费用总额；不能准确核算成本费用总额和新办企业视同上年无收入，填“无” （六）“上年征收方式”按纳税人上年实行的征收方式填写，分别填写“查账征收”或“核定征收”新办企业此栏填“无” 三、鉴定内容的填写： （一）“收入总额核算情况”栏的填写： 纳税人每一项应税收入，包括生产、经营收入和其他各项收入等均能做到凭证合法、齐全、入账及时足额的，填“能”不能准确核算收入总额的，填“不能” （二）“成本费用核算情况”栏的填写： 纳税人能做到各项成本费用凭证合法、齐全，往来业务处理及时，各种存货的购进、发岀、盘点及产成品岀入库手续完备，计量、计价准确无误，能对准予扣除项目的计算做到真实、合法，符合《企业所得税税前扣除办法》要求的，填“能”对成本费用等税前扣除项目不真实、合法，相关凭证残缺不全，往来业务处理不及时，各种存货的购进、发岀、盘点及产成品岀入库手续不完备，计量、计价不准确，不进行纳税调整的，填“不能” （三）“账簿设置情况”栏的填写： 对账簿的设置情况能基本达到规定要求的，填“能”对没能按规定建立账簿或虽有账簿，但设置不全，账目混乱，难以查账的填“不能” （四）“账簿、凭证保存情况”栏的填写： 对能按规定保存有关账簿、凭证，根据合法、有效凭证进行核算的，填“能”对账目设置和核算虽然符合规定，但未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的，填“不能” （五）“纳税义务履行情况”栏的填写： 对能按规定履行纳税申报义务的填“能”对不能按规定履行纳税申报义务的填“不能” 《西城区国家税务局2003年度核定征收企业所得税鉴定表附表》填表说明： 一、纳税人基本情况的填写：请在鉴定表右上角加盖国税七位代码章。 1 、第五栏“你单位在国税的主管税务管理所”按照纳税人注册登记地划分管理所： 税务三所：负责新街口、德外、厂桥、福绥靖4个街道；609房间，电话：66027641,42,43, 税务四所：负责阜外、月坛、展览路3个街道；605房间，电话：66027680,81,82, 税务五所：负责丰盛、二龙路、长安街3个街道;606房间，电话：66027683,84,85, 同时在填报中如有问题可向主管税务所咨询。 2、第六栏“所属行业”应由纳税人根据其主营项目收入按《应税所得率表》中列明的行业填写。企业经营多业并且各经营项目能单独核算的，根据其主营项目，确定适用的行业，其主营项目的经营收入不得低于全部收入的30%企业经营多业但各经营项目不能单独核算，或各经营项目能单独核算但主营项目的经营收入低于全部收入30%勺，由纳税人根据各经营项目从高确定适用行业。主营业务收入是指在各项收入中最高的收入。 3、第七栏“如为下列企业请标注”指经批准的高新技术企业、福利企业、劳动服务就业企业、吸纳下岗人员再就业企业（）、汇总纳税成员企业（）。 4、“申请征收方式"一栏只能在“申请核定征收"或“申请查帐征收"中选择一项填列，不能同时选择。 三、报送期限：请你单位接到此表后按照下列填报要求填好签字盖章后，将此表在2003年7月20日前交到我局申报大厅西侧8号、9号值班窗口。 四、相关政策查询可在我局大厅触摸屏或登陆我局网站查询，我局IP地址：http//61.49.3.8/gsweb
企业所得税征收流程图
附件：1.企业所得税征收流程图 2.申请材料目录 3.企业所得税纳税申报表（空表） 4.企业所得税纳税申报表示范文本
附件1 企业所得税征收流程图 （法定办结时限：无，承诺办结时限：即时办结）
附件2 申请材料目录 附件2-1
企业所得税申请材料具体内容 一、企业所得税预缴纳税申请所需资料： （一）实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业纳税人（包括境外注册中资控股居民企业）应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内向税务机关报送以下资料： 1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表及附表（A类，2015年版）》2份。 ⑴《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）》（享受不征税收入，以及享受免税收入、减计收入、所得减免、研发费用加计扣除及抵扣应纳税所得额等税基类优惠政策的查账征税的纳税人提供）； ⑵《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）》（享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人提供）； ⑶《减免所得税额明细表（附表3）》（享受减免所得税额优惠政策的查账征税的纳税人提供）。 2.跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送： ⑴总机构在月（季）度终了之日起10日内，应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A类，2015年版）》和各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）原则上只需要报送一次。 ⑵分支机构在月（季）度终了之日起15日内，应报送加盖总机构有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》（复印件）。 3.跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税预缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。 4.符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 5.收入全额归属中央的企业(本条简称中央企业)所属二级及二级以下分支机构名单发生变化的，按照以下规定分别向其主管税务机关报送相关资料：
企业所得税核定有什么内容
企业所得税核定有什么内容 一、企业具有哪些情形税务机关可以核定征收企业所得税 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的; 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; 6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 企业具有上述情形之一的，主管税务机关可以核定征收企业所得税。主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。 1、连续零申报或亏损的企业; 2、税负相对于同行业企业明显偏低的企业; 4、毛利率相对同行业明显偏低的企业; 5、成本费用率相对同行业明显偏高的企业; 6、主管税务机关确定的其他企业。 上述企业凡具有本办法第三条情形之一的，应实行核定征收企业所得税。 二、哪些企业不适用于核定征收企业所得税
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收，具体由国家税务总局单独明确。具体来看，主要包括以下 类型的企业： 1、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务 院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中 华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的 企业); 2、汇总纳税企业; 3、上市公司; 7、国家税务总局规定的其他企业。 除了总局的上述规定以外，各省市税务机关对不适用于核定征收企业所得税的企业有各自的规定，比如： (2)沈阳市国家税务局、沈阳市地方税务局下发的沈国税发[2009]68号规定：注册资金在1000万元(含)以上的批发和零售贸 易业、年应税收入额在2000万元(含)以上的居民企业纳税人、房地 产开发业纳税人、成本和费用核算健全的增值税一般纳税人、纳税 信誉等级A级纳税人不适用核定征收。 (3)陕西省国家税务局、陕西省地方税务局下发的《企业所得税 核定征收管理办法(试行)》规定：从事房地产开发的企业和一定规 模以上的纳税人不适用核定征收。但对一定规模的标准并没有界定。 (4)江苏省地方税务局下发的苏地税函[2009]283号规定：集团 公司及其控股子公司、以对外投资为主营业务的企业、实际盈利水 平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业不适用于核定征收。 (5)广西国家税务局、广西地方税务局在下发桂地税发[2008]72 号中要求:严格按照总局规定的条件，合理确定本地企业所得税的核 定征收范围，并根据企业的经营规模和获利能力的大小，按户核定 征收企业所得税，不得采取全行业统一的按照销售(营业)收入一定 额度实行定额或者随征率附征企业所得税的做法。对一刀切搞企业
核定征收企业怎么缴纳所得税
核定征收企业怎么缴纳所得税 关于核定征收必须具备前提条件，《企业所得税核定征收办法》（试行）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 核定征收方式包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法，可按下列程序确定：主管税务机关及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》；纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关；主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县级税务机关复核、认定；县级税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。 实行核定应纳所得税额方式的纳税人，在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季度分期预缴。在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季度的应纳税额，由纳税人按月或按季度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。 实行核定应税所得率方式的纳税人，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季度预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
企业所得税征收方式认定管理办法(试行)
企业所得税征收方式认定管理办法(试行) 【法规类别】企业所得税 【发文字号】长国税发[2007]3号 【发布部门】长沙市国家税务局长沙市地方税务局 【发布日期】2007.01.10 【实施日期】2007.01.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】本篇法规已被《长沙市国家税务局、市地方税务局关于印发＜企业所得税征收方式认定管理办法(暂行)＞的通知》（发布日期：2008年2月1日实施日期：2008年1月1日）废止 企业所得税征收方式认定管理办法（试行） （长沙市国家税务局、市地方税务局2007年1月10日以长国税发[2007]3号发布） 第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税征收方式的认定工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的有关规定，结合我市实际，特制定本试行办法。
第二条凡在我市缴纳企业所得税的纳税人均应按本办法确定查帐征收或核定征收企业所得税的征收方式。 第三条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的； （四）虽设置了帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； （五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第四条核定征收方式的确认定程序 一、企业申请 纳税人在办理税务登记证后，主管税务机关应及时对其进行税种登记，并通过企业填报的《企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），由纳税人提出所得税征收方式的申请，新办企业第一个纳税年度内原则上由企业自行选择企业所得税征收方式。 二、征收方式确定 （一）对当年新办的企业所得税纳税人，主管税务机关应于次年3月底以前派员对纳税人填报《鉴定表》内容的真实性进行实地核查，并写出调查报告；根据调查情况对