浙江省国家税务局关于规范企业所得税征收办法的通知
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浙江省国家税务局关于规范企业所得税征收办法的通知
【标 签】所得税征收办法
【颁布单位】浙江省国家税务局
【文 号】浙国税所﹝2009﹞4号
【发文日期】2009-02-27
【实施时间】2008-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：
根据近期审计部门调查和一些企业反映，一些地区未能正确理解和贯彻执行国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号），对账证齐全的企业也实行核定征收，扩大了核定征收的范围，出现了规模较大企业或无利润企业核定征收的现象，一方面造成税款流失，另一方面加重了企业负担。为规范税收执法，减轻企业负担，经研究决定，对2009年度企业所得税征收办法有关事项通知如下：
一、各地要认真学习对照国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税
发〔2008〕30号），结合本地区的所得税核定征收情况进行一次清理和规范，规范执行企业所得税核定征收的政策，防止核定征收过程中出现扩大化的情况。
应坚持查账征收为主，引导企业逐步向查账征收过渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加强管理，把核定比例控制在适当的水平。
二、对增值税一般纳税人，企业所得税的征收一律实行查账征收办法。对增值税一般纳税人实行所得税核定征收的，省局将于2009年税收执法检查时，按执法过错追究执法责任。
三、对小规模纳税人，原则上也应实行查账征收办法；对一时难以健全账证的企业，主管税务机关要加强辅导，帮助企业健全账证，努力在一定期限内实行查账征收办法。
对账证齐全的企业要求实行查账征收的，各地主管税务机关一律不准核定征收。
四、对房地产企业、投资公司等特殊行业、特殊类型纳税人的企业所得税，不得实行核定征收。
浙江省国家税务局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的补充通知
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浙江省国家税务局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的 补充通知 【标 签】车辆购置税,机动车销售发票,填写规范 【颁布单位】浙江省国家税务局 【文 号】浙国税征﹝2006﹞32号 【发文日期】2006-10-30 【实施时间】2006-10-30 【 有效性 】全文有效 【税 种】车辆购置税 各市、县国家税务局(不发宁波)，省局直属税务分局： 新版《机动车销售统一发票》及开票软件下发后，部分市县局反映在填开过程中存在一些问题，需要进一步明确，经与省公安厅交通管理部门协商，现将新版《机动车销售统一发票》(以下简称《机动车销售发票》)使用的有关问题补充通知如下： 一、关于《机动车销售发票》遗失补开问题 《机动车销售发票》遗失补开问题在浙国税征［2006］6号文件中规定，在备注栏内填写原发票代码和发票号码，并注明遗失朴开。考虑到新版《机动车销售发票》设有备注栏，故不用填写。 二、车主缴纳车辆购置税后发生《机动车销售发幕》遗失和退票问题 车主缴纳车辆购置税后．遗失《机动车销售发票》发票联和注册登记联，考虑到报税联留存在车购税征收单位，无法收回．又不能退税．由车购税征收单位出具证明(样式见附件1)，凭该证明重开新版《机动车销售发票》。 车主缴纳车辆购置税后，公安交管部门在上牌前发生退票的，需收回发票联和注册登记联，报税联不能收回的，由车购税征收单位出具证明。凭证明重开新版《机动车销售发票》，同时开具一份红字发票抵冲原发票。 三、关于《机动车销售发票》填开压线问题
机动车零售单位或个人在填开《机动车销售发票》时应做到认真规范，发现填开发票移格的．不管误差多少．应及时作废重开(整份完整保存)，考虑到《机动车销售发票》联次较多，发票联、报税联不压线，但注册登记联压线，因疏忽未能及时发现，范围不大误差 在0.5cm以内的，内容与实际相符。应视同规范发票予以确认。 使用税控功能后，总局文件中明确的税控码及10项加密参数苞欲放填开内容要保证打印在相关栏目正中，不得压格或出格。 四、购车人或者单位的名称中含有冷僻字．开票软件无法识别输入；购车单位名称较长．打印出格问题 购车人或者购车单位的名称中合有冷僻字，目前《机动车销售发票》开票软件无法识别输人，冷僻字可用手工填人；购车单位名称较长，打印可以出格。 五、《机动车销售发票》的进口车证明书号、商植单号、身份证号码填写问题 《机动车销售发票》中的进口车证明书号、商检单号等栏目无内容的，我省统一用无字代替；身份证件号码包括居民身份证、护照、军官证、回乡证号码等。 六、抵扣联的保管问题 购车个人及不具备抵扣条件的购车单位，抵扣联一律不要撕下，暂由销售单位视同发票存根联保管。 七、注册登记联的盖章问题 注册登记联的盖章按《国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》(国税函［2006］813号)规定执行(附件2)。 附件：1车辆购置税征收单位出具证明样式(略) 2国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知(略) 关联知识： 1.浙江省国家税务局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的通知
营改增后企业所得税在国税交还是地税交
https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
企业所得税的税务筹划论文
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。
浙江省国家税务局系统网站管理办法
浙江省国家税务局系统网站管理办法 来源：日期：2012-01-16 （试行） 第一章总则 第一条为进一步加强和规范全省国税系统网站建设和管理，充分发挥网站政府信息公开、纳税服务、公众参与、税收宣传、在线办公、学习交流的功能，确保网站安全、有序、高效运行，依照国家有关规定，结合税收工作实际，特制定本办法。 第二条网站建设与管理必须遵守相关法律、法规、规章和制度，服从服务于税收中心工作，紧贴广大纳税人和国税人员的需求，本着“坚持合法性、突出实用性、增强互动性、提高时效性、确保安全性”的原则，不断改进和完善网站功能，充分发挥国税网站的作用。 第三条本办法所称网站包括浙江国税互联网站群（以下简称“外网站”）和浙江国税内网站群（以下简称“内网站”）。其中，外网站包括省局主站、地市局子站和县（市、区）局子站；内网站包括省局主站、地市局子站、县（市、区）局子站和浙江省税务干部学校子站。
外网站是指浙江省国税局设立在国际互联网上，面向社会各界特别是纳税人的专业性政府门户网站。外网站的主要目标是办理网上涉税业务，普及税法知识，发布税收资讯，开展纳税辅导，宣传国税工作，展示国税风貌，加强国税机关与社会各界的沟通，推进网上税务公开，完善网上税收服务，努力构建功能齐全、内容丰富的网上办税服务厅。主站为全省公众及纳税人提供全面综合涉税服务，子站为各市、县（市、区）局向辖区公众及纳税人提供本地特色的综合涉税服务。 内网站是指浙江省国税局设立在国税系统广域网上，面向全省国税干部职工的内部办公网站。内网站的主要目标是为国税干部职工提供全方位的信息服务，推进政务公开、在线办公和学习交流，整合各业务软件实现单点登录，提高工作、学习效率和质量，加强内部沟通，丰富干部职工文化生活，构建功能齐全、内容丰富的网上办公环境。 第二章组织管理和职责 第四条网站的组织形式遵循“统筹规划、分级管理、部门联动、强化服务”的原则，由省局对内、外网站群统一规划，各级国税机关分级管理，网站主管部门牵头，技术部门运维，各部门分工负责。 第五条省局成立网站工作领导小组，负责研究、部署、
广东省国税企业所得税网上申报操作流程
广东省国税企业所得税网上申报操作流程 一、查帐征收企业所得税月(季)度网上申报操作流程 1、访问https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html,（广东省国税局网上办税大厅）。 2、输入纳税识别号和密码，进行用户登陆。 注：企业应向主管税务机关申请，提交邮寄（数据电文）申请审批表，由主管税务机关在“广东省国家税务局信息门户管理系统”中开通网上“申报征收”功能，才能进行网上申报和扣税。 3、点击“网上拓展”，进入离线申报系统页面。 4、点击“我要申报”，选择财务报表进行申报。 5、输入校验码,点击“下载”。 6、在企业端电子申报软件录入财务报表，导出财务报表电子申报文件。 注：新版的广东省企业所得税申报系统、涉税通?企业版电子申报软件以及总局电子申报软件单机版已挂广东省国家税务 局门户网站（https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html,）供纳税人免费下载使用。
7、点击“导入”,选择财务报表电子申报文件录入。 8、输入密码,点击“提交”,提交财务报表。 9、选择“申报查询”,查询结果。 10、查询财务报表申报为“成功”后，回到申报界面,选择企业所得税月(季)度申报表,输入校验码,点击“下载”。 11、在企业端电子申报软件录入企业所得税月(季)度申报表，导出电子申报文件。 12、点击“导入”,选择企业所得税月(季)度申报表电子申报文件录入。 13、输入密码,点击“提交”,提交企业所得税月(季)度申报表。 14、选择“申报查询”,查询结果。 15、如需缴税，回到广东省国税局网上办税大厅，点击“申报征收”,进入缴税界面。 16、点击网上缴税,选择相应属期的企业所得税,进行缴税。 17、结束。
国税发2009第31号文企业所得税
国税发2009第31号文企业所得税 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人发共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业） 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工。（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收，管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全
部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 （二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款尖银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发
国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知
国家税务总局 国税函〔2010〕184号国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税收入全额归属中央的企业所得税征管，现就铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等企业的所得税征管问题通知如下： 一、上述企业下属二级分支机构均应按照企业所得税的有关规定向当地主管税务机关报送企业所得税预缴申报表或其他相关资料，但其税款由总机构统一汇总计算后向总机构所在地主管税务机关缴纳。 二、上述企业下属二级（含二级以下）分支机构发生的需要 — 1 —
税务机关审批的财产损失，由其二级分支机构将财产损失的有关资料上报其所在地主管税务机关，由二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关按照国税发〔2009〕88号文件印发的《企业资产损失税前扣除管理办法》规定的权限审批。 三、上述企业下属二级分支机构名单总局将另行发文明确。企业二级以下（不含二级）分支机构名单，由二级分支机构向所在地主管税务机关提供，经省级税务机关审核后发文明确并报总局备案。对不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构，不得作为所属企业的分支机构管理。 二○一○年五月六日 信息公开选项：主动公开 国家税务总局 2010年5月25日封发 校对：所得税司 — 2 —
最新全国税务系统企业所得税业务知识考试题及答案汇总
2010年全国税务系统企业所得税业务知识考试题及答案
全国税务系统企业所得税业务知识考试题 友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2010年9月30日。 一、单项选择 题(下列各题给出的 备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A 、B 、C 、D 中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1．下列企业为企业所得税法所称居民企业的是（ A ）。 A ．依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B ．依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业 C ．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D ．依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 2．判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（ B ）确定。 A ．销售货物的企业所在地 B ．交易活动发生地
C．购买货物的企业所在地 D．销售货物的目的地 3．某商业企业2009年度应纳税所得额2.8万元，从业人数不超过10人，资产总额不超过200万元。该企业2009年度应纳企业所得税（B ）元。 A．7000 B．5600 C．4200 D．2800 4．下列关于收入确认时点的表述正确的是（ A ）。 A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现5．企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是 （ C ）。 A．将财产用于在建工程B．将开发产品转为固定资产 C．将货物用于交际应酬 D．将货物在总、分支机构之间调拨 6．在2009年度，下列收入应该征收企业所得税的是（ D ）。 A．符合条件的专项用途财政性资金 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D．特许权使用费收入 7．按照规定，下列表述错误的是（ A ）。 A．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除 B．企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
关于企业所得税 史上最全的税务风险点汇总
关于企业所得税史上最全的税务风险点汇总 在对部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 企业所得税 （一）收入类 1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。 【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。 【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。 5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。 【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。 6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。 7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。 【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。 8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。 【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。 9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。 【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。 10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）。
国家税务总局浙江省电子税务局操作使用图文说明(2018年11月1日正式上线)
国家税务总局浙江省电子税务局操作说明 （2018年12月1日） 国家税务总局浙江省电子税务局于2018年11月1日正式上线使用，新版电子税务局是依据《国家税务总局关于规范电子税务局建设工作的通知》（税总发〔2018〕72号）中具体规范建设的功能统一、界面统一的网上办税平台，实现了在整合原有业务事项的基础上确保功能界面的人性化、个性化及友好美观，为纳税人带来更加便捷的办税体验。现仅就页面及功能项的新变化作以下说明。 一、登录前主页 浙江省电子税务局主页页头由标识、帮助、登录等组成。点击【环境监测】可对当前的浏览器版本进行检测，判断当前环境是否满足使用要求。点击【下载】可直接跳转至下载中心，查询下载表证单书、操作指引及一些辅助软件。点击【帮助】链接至常见使用问题。点击【登录】将弹出登录框。主页内容区由我的信息、我要办税、我要查询、互动中心、公众服务、我的待办、我要预约、个性服务、通知公告组成。其中公众服务与通知公告无需登录，可直接点击进入，其他菜单需登录后进入。登录前主界面如下图所示：
二、注册及登录 （一）用户注册 点击主界面右上方的【登录】按钮，弹出登录框，点击【注册】按钮，进入账号注册界面，提供自然人、个税代扣代缴、社保缴费用户、房产中介用户的注册。除以上业务外无需注册，新办纳税人通过统一社会信用与随机密码（开户后发送至法人手机）直接登录。注册界面如下图所示：
（二）用户登录 用户输入账号、密码及验证码，点击【登录】。原国地税账号密码均可使用，登录后界面一致。登录后弹出地方税费选择框，请按照实际业务需要选择对应的主管税务机关。登录界面如下图所示： 为保证账户安全，请纳税人操作完成后及时退出并定期修改密码。若长时间无操作，当次登录将失效。 （三）忘记密码 点击登录框中的【忘记密码】，进入找回密码界面，录入相应信息进行验证完成密码重置。实名认证需通过支付宝APP扫码实现。重置密码界面如下图所示：
最新国税企业所得税年度申报操作
国税企业所得税年度 申报操作
企业所得税年度申报网上申报系统 操作说明和注意事项 第一部分概述 1、网上申报系统适用查帐征收（A类）企业和核定征收（B类）企业。但事业单位和享受除过渡期优惠以外项目税收优惠的纳税人2010年年度申报暂不能使用网上申报系统。 2、网上申报系统登陆：广东省国家税务局门户网站---网上办税大厅---网上拓展。 3、软件支持：①Adobe Reader9.3.0 及以上（可进入网上拓展后点首页后下载）；②广东省企业所得税申报系统V3.3。 4、申报流程：应用广东省企业所得税申报系统V3.3完成申报报表并导出XML格式的申报报盘文件，然后依次进行下列申报操作：①财务会计报表申报→②年度申报表申报→③关联业务申报表申报→ ④申报查询→⑤扣缴税款。 5、由于网上申报系统尚处于试运行阶段，如该系统出现故障或者纳税人认为难以操作，仍可采取原有方式到主管税务分局前台进行申报。同时，网上申报系统只适用于纳税人在汇算清缴期内当年度的首次年度申报，如果纳税人需要进行更正申报或补充申报的，应到主管税务分局前台进行。 第二部分操作流程演示 一、财务报表申报流程
1、登陆广东省国家税务局门户网站，录入用户名及密码进入网上办税大厅： 2、点击网上办税大厅功能项中的“网上拓展”模块：
3、选中“申报区”菜单下的“财务会计报表申报”功能： 4、在应申报财务报表（年报）项中选择“会计制度类型”：
点击“首页”可下载 注意：（1）若企业未安装Adobe Reader软件（9.3.0以上版本），应先点击“首页”下载该软件后再进行财务会计报表申报。 （2）财务会计报表申报界面的上半部分为月份、季度报表，企业应选择下半部分的年报报表。 （3）企业应根据自身情况选择会计制度类型：企业会计制度、小企业会计制度适用05版财务会计报表（3张），企业会计准则适用07版财务会计报表（4张）。 5、选择会计制度类型后点击“操作”项下的“下载电子表单”，进入财务报表下载界面：
2011年34号公告--国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 字体:〔大中小〕 文号：国家税务总局公告2011年第34号 发文单位：国家税务总局 发文日期：2011-06-09 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下： 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。 四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积
浙江国税申报VPDN虚拟连接软件下载及安装步骤详解
浙江国税申报VPDN虚拟连接软件下载及安装步骤详解(winxp) 第一步：在本站的”资料下载“里下载VPDN辅助程序，并安装，桌面多一个”VPDN 辅助软件“的图标。 第二步：运行”VPDN辅助软件“，根据提示，一步一步操作。创建一个VPDN拨号虚拟专用连接 1.点击桌面“网上邻居”右键点击“属性”，出现“网络连接”窗口，选择“网络任务”窗口中的“创建一个新的连接”出现“新建连接向导”点击“下一步”； 2.选择“连接到我的工作场所的网络”，点击“下一步”。 3.选择“虚拟专用网络连接”，然后点“下一步”； 4.为所建立的连接任意取个名称，如VPDN，然后点“下一步”； 5.选择“不拨初始连接”，然后点“下一步” 6.输入VPDN的服务器地址，杭州、湖州、嘉兴、绍兴、台州五个地区为202.96.9 7.241，其他地区为202.96.97.240。然后点“下一步”； 7.选中“在我的桌面上添加一快捷方式（S）”，然后点击“完成”； 8.在弹出的拨号窗口中，鼠标左键单击“属性”； 9.单击“安全”选项卡，选择下面的“高级（自定义设置）”，然后点击“设置”； 10.在“数据加密”中选择“不允许加密”，在“允许这些协议”中选择“不加密的密码（PAP）”， 并把其余的选项前的勾去掉，然后点“确定”； 11.点击“网络”选项卡，在“VPN类型”中选择“L2TP IPsec VPN”，然后点“确定”. 12.重新启动电脑。 13.双击桌面上的“VPDN虚拟连接”图标，输入您的VPDN帐号和密码，即可连接。 vpdn拨号帐号：你的税号@hzgs，密码123456 网上申报帐号：你的税号密码000000 第三步：打开申报地址：http://100.0.0.1:8001/ctais2/wssb/web.html进行申报
公司税务基础知识
一、税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内，办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。 二、税种核定 税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为5%；增值税小规模纳税人3%，增值税一般纳税人17%；企业所得税为25%。 三、税种分类 我国现行税种共有18个，按照财政分税制的要求，将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：（一）国税 1、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税分小规模纳税人和一般纳税人。
小规模纳税人 增值税小规模纳税人征收率为3%，开具的是增值税普通发票。 计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） 所以应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。 例如，某企业（增值税小规模纳税人）购进运动鞋200双，当月以每双150元的含税价格全部零售出去。则该企业当月不含税销售额=150x200/(1+3%)=29126.2(元），应纳税额=29126.2x3%=873.8(元）。一般纳税人 增值税一般纳税人税率为17%（在一些特殊行业有13%、11%、6%税率，一般涉及不到，不做详细介绍），开具的是增值税专用发票。 计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。 如何计算一般纳税人应纳税额
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析 第一节企业所得税基础知识 企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格，按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。 为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。企业所得税的征收分为两种方法： 1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。在这种征收方法下，企业所得税计算如下： 应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 括号内的“收入总额－准予扣除项目金额”，我们称为应纳税所得额。 2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。核定征收又分为两种： 定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。 核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税：应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率 对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业，由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。这需要具体情况具体计算。 第二节企业所得税的避税技巧
企业所得税的避税，可以大概从两个方面进行筹划。一是落脚于上述的计税公式。即“应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率”。另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。 一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率 该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额是操作弹性较小的。而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定，以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额，以使应纳税额尽量少。 1．工资薪金支出 税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。 【案例】 某企业2003年度应发职工工资100万元。但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。会计只对所发的50万计入了费用。2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。 （2003、2004的计税工资均为100万） 这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。而在2004年补发所欠的50万时，因其超过2004年的计税工资标准，所以超过的部分，即补发的50万工资，是不能在税前扣除的。换句话说，企业多交了50万×33％＝16.5万的所得税。
浙江国税VPDN
WindowsXP安装步骤 共分三步：下载注册表运行后重启电脑→创建虚拟连接，修改属性→拨号连接，成功后上网报税。 第一步：打开IE浏览器，输入https://www.360docs.net/doc/2e11533039.html,点击“下载中心”，下载“
打开下图中“创建一个新的连接”。 出现下图“新建连接向导”，点击“下一步”
在下图中选择“连接到我的工作场所的网络”，点击“下一步”。 在下图中选择“虚拟专用网络连接”，点击“下一步”。
在下图中输入连接名称“VPDN”，点击“下一步”。 在下图中选择“不拨初始连接”，点击“下一步”。
在下图中输入VPDN服务器的地址： 浙江企业（VPDN在电信开户） 61.164.1.37或202.96.97.240 浙江企业（VPDN在移动开户） 218.205.54.52 福建企业（VPDN在电信开户） 61.131.0.20或61.131.0.21 上海企业（VPDN在电信开户） 202.109.12.232 江苏企业（VPDN在电信开户） 221.226.82.198 湖北企业（VPDN在电信开户） 58.53.195.26 内蒙古企业（VPDN在电信开户）222.74.227.22 陕西企业（VPDN在电信开户） 222.91.114.250 福建、上海、江苏、深圳、湖北、贵州、宁夏、山东企业（VPDN在联通开户） 119.167.233.221点击"下一步"。 在下图“在桌面创建快捷方式”选择框中打勾，并点击完成。
以来发布的企业所得税文件大全
2003年以来发布的关于企业所得税的规定汇编 1、国家税务总局关于纳税人通过中国光彩事业促进会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知 文号国税函[2003]78号发文单位国家税务总局发文日期 2003-1-23 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 中国光彩事业促进会是在民政部注册的非盈利性社团法人组织，以“先富帮后富，共同富裕”为宗旨，推动以社会扶贫为主要内容的光彩事业，其中向中西部地区和贫困地区捐款和捐建光彩小学是光彩事业的主要扶贫方式之一。根据现行企业所得税和个人所得税有关公益救济性捐赠税前扣除的规定精神，对纳税人通过中国光彩事业促进会的公益救济性捐赠，企业所得税纳税人在应纳税所得额3%以内的部分，个人所得税纳税人在应纳税所得额30%以内的部分，允许在缴纳所得税前扣除。 2、国家税务总局令第6号——企业债务重组业务所得税处理办法 文号国家税务总局令第6号发文单位国家税务总局发文日期 2003-1-23 现发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，自2003年3月1日起施行。 国家税务总局局长金人庆 企业债务重组业务所得税处理办法 第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。 第二条本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。 第三条债务重组包括以下方式： （一）以低于债务计税成本的现金清偿债务； （二）以非现金资产清偿债务； （三）债务转换为资本，包括国有企业债转股； （四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等； （五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。 第四条债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。 第五条在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。 第六条债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。 第七条以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记
浙江国税电信VPDN网络设置步骤-win7版
Windows 7下建立VPDN连接的操作流程 共分三步： 1. 连接互联网 2. 创建VPDN虚拟连接，并修改连接属性。 3. 拨号连接，成功后上网报税。 第一步连接互联网 无论您是局域网用户还是单机拨号用户，请先保证您的电脑有上网条件。连接好网络后，开始建立VPDN连接。 第二步创建VPDN虚拟连接，并修改连接属性。 1.点击“开始”菜单，选择“控制面板”选项；
2.进入控制面板，选择网络和Internet选项中的(查看网络状态和任务)； 3.弹出网络属性对话框选择“设置一个新的连接和网络”按钮；
4. 在选择“连接到工作区”，点击“下一步”按钮； 5.选择“使用我的Internet连接(VPN)”选项；
6. .在键入要连接的Internet地址页上输入入您的Internet地址：上海地区为：202.109.12.232；浙江地区为：（杭嘉湖地区）202.96.9 7.241、（其它地区）202.96.97.240。目标名称不用更改，勾选“现在不连接：仅进行设置以便稍后连接”复选框，点击“下一步”按钮； （注意：请用英文状态输入IP地址，以免输错） 7. 键入您的VPDN用户名和密码，勾选“记住此密码”选项，点击“创建”按钮；
8.最后点击“关闭”按钮。 9.在网络属性对话框,选择“更改适配器设置”选项
10. 双击“VPN连接”，弹出连接窗口，点击“属性”按钮对VPN连接做修改设置； 11. 单击“安全”选项把“VPN类型”选择为“使用IPsec的第2层隧道协议(l2tp/IPsec)”在“数据加密”里选择“不允许加密”，在“允许这些协议”里面勾选“未加密的密码”，将其他的勾去掉，点击“确定”按钮