节税与避税的异同点

少交税是所有创业者所希望的，并且并非是做不到的，企业少交税可以通过节税与避税两种做法达到。但是，节税和避税，又有不小的区别。避税、节税在现实中有时难以明确界定，但在概念上有其区别，来向大家介绍

节税

又称为税收策筹划，一般是指纳税人采用合法之手段（政策技巧、计算分析、会计政策等）以达到不交或少交税的目的，当存在多种纳税方案以供选择时，纳税人则选用令税负最低的方式以处理财务、经营、交易等事项；

避税

与节税不同，它是以非违法法之手段以达到逃避纳税义务的目的，此非违法是指所用手段既非明文规定可以做的，亦非明文规定以禁止的，是打“政策之擦边球”，政府因其直接导致国家财政收入减少、间接令税制有失公平并有其他不良影响，在税务征管上是反避税的，政府通过提高有关法规与政策的水平以制约企业之避税行为。

一、节税的特点

第一，以符合税收政策法规为前提。节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。

第二，符合政策立法意图。纳税人通过节税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。

第三，需要进行策划。节税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。

第四，表现形式多样。由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节税行为也各有不同。一般来说，一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。

二、避税与节税的区别

虽然避税与节税具有很多的共同之处，并且在实际操作中对其进行严格的区别也是比较困难的，但是两者之间的差异还是存在的。

避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。

换句话说，顺应法律意识的节税活动及其后果与税法的本意相一致，它不但不影响税法的地位，反而会加强税法的地位，从而使当局利用税法进行的宏观调控更加有效，是值得提倡的行为。

2、避税从某种意义上等同于逃税。

避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。因此，国家需要以反避税的手段对其进行调整和规范，而节税则不需要。

三、避税与节税的相同点

作为纳税人实现不交税或少交税所可能采取的两种有效的方式，节税与避税仍是具有共同点的。它们的主体都是纳税人，对象是税款，手法是各种类型的缩小课税对象，减少计税依据，避重就轻，降低税率，摆脱纳税人概念，从纳税人到非纳税人，从无限纳税义务人到有限纳税义务人，靠各种税收优惠，利用税收征管中的弹性，利用税法中的漏洞以及转移利润、产权脱钩等一系列手法。

归纳起来，介绍避税与节税二者的共同点主要有：

（1）主体相同，都是纳税人所为；

（2）目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的；

（3）都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中；

（4）两者之间有时界线不明，往往可以互相转化。在现实生活中，节税和避税实际上有时很难划分清楚；

（5）不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准，在一国是合法的节税行为，在另一个国家有可能是非违法的避税行为。即使在同一个国家，有时随着时间的推移，两者之间也可能相互转化。因此对它们的判断离不开同一时间和同一空间这一特定的时空尺度。

避税或节税要讲究策略，要充分利用当地的税收优惠政策，以达到合理的少交税的目的。

宜家营销方式与企业税收筹划分析

宜家营销方式与企业税收筹划分析关键字：经营活动组织结构税收筹划概要：宜家（IKEA）是瑞典家具卖场，也是世界上规模最大的家具生产商和经销商，截至2008年12月为止在全世界的36个国家和地区中拥有292家大型门市（其中258家为宜家集团独自拥有，34家为特许加盟）。尽管宜家规模很大，年利润丰厚，但是每年上缴的税款却远小于同等规模的企业，这与其采取了多种积极的节税方式关系密不可分。因此，研究宜家营销方式中的税收筹划思想是一个不可多得的经典案例，可以为其余企业节税带来诸多启发。 1943年宜家（IKEA）在瑞典创建，目前品牌价值排名全球第44位，在全世界38个国家拥有310家卖场，共拥有127800名员工，顾客年访问量在5.65亿次。仅在2008年一年，宜家就获取了210亿欧元收入和超过30亿欧元的净利润。宜家每年获取的巨大利润不仅在与通过低成本和低廉的价格吸引了大量的顾客，也通过多种积极税收筹划方法节省了利润。一、组织架构中的税收筹划图１宜家的组织架构全面图以上是整个宜家的组织架构，宜家的组织架构堪称是世界上最独特的架构，可以明显地看出两个特点：1、宜家的母公司、子公司都位于不同的国家；2、子公司与子公司之间存在服务关系，宜家集团需要支付宜家国际系统有限公司相关的授权费。

设置这个复杂的机构有两个目的：将公司建立在不同的国家，其实是为了使宜家不从属或者是受制于某个国度和政府，而是永远处于家族的节制之中，即便是政变和战争阶段也是如此，没有人可以说的清楚，宜家究竟是哪个过度的公司，它在欧洲很多国度都有资本或管理上互相牵制的机构，从这个意义上讲，宜家更像是一个“独立于任何国度的公司”，这样宜家就可以享受到利益的最大化，比如说低税收。第二个目的，由于利润=营业收入－营业成本－授权费，将授权费调控得当，利润就永远为零，地方政府能够从利润为零的企业中，可以收到多少税收呢？具体来说，如果宜家的高级管理层想压缩某国分公司的利润，只要提高该国销售公司缴纳的许可费，一个极端的情况是，如果当地家具店在缴费之后没有利润剩余，那么就不用纳税了！并且，宜家的品牌授权公司一般设于子公司，这样看来，宜家可以上缴的税收几乎为零！这就实现了“合理避税”。因而宜家通过以上合法的税收编排将它的税务负担从４０％降到了１５％左右。二、经营活动中的税收筹划图２微笑曲线宜家抓住了产品设计和销售这两个利润回报最大的环节，同时将服务融入到销售环节中，其余的利润汇报较低的环节像生产制造、物流运输基本都是采用外包的方式完成产业链的协调。因此，宜家集团在产业链上也不同于一般的生产制造企业，如图三。研发采购生产运输销售服务

企业合理避税的分析

摘要自改革开放以来我国经济飞速发展，经济的快速发展推动我国企业经营模式走上了另一个巅峰。越来越多的企业走上了合理避税的道路，我们不难发现企业合理避税已经成了绝大部分企业的战略部署。合理避税的方法各式各样关键取决于企业自身适合什么样的税务筹划方案。不同的企业有不一样的避税方式，但目的不外乎就是实现企业利润最大化。然而在我国这样的法制大国一旦涉及税收便是一个严肃的问题，于法律而言偷税、漏税都是触犯国家法律的。所以在这里我们提出了“合理避税”这样一个名词，就是要让企业在合情、合理、合法的范围内最大限度的减少财务成本，实现企业盈利最大化，在市场竞争中占据有利位置。但是，即使是这样企业合理避税还是存在一定程度问题的。本文首先介绍了合理避税概念、意义、影响让大家对合理避税初步认识，然后又总结了一些常见合理避税的办法，从这些办法中不难发现企业合理避税中还存在一些问题，然后针对这些问题深入了解并找出解决方案，最后对全文进行总结。关键词：合理避税; 税务筹划; 财务成本

ABSTRACT The rapid economic development of our country since reform and opening up, the rapid development of economy to promote our country enterprise management pattern on the another peak. More and more enterprises in the path of a reasonable tax avoidance, we is not hard to find reasonable tax avoidance has become most enterprise strategy. Key depends on the reasonable tax avoidance method of all kinds enterprise itself is suitable for what kind of tax planning scheme. Different companies have different ways of tax avoidance, but nothing more than a maximize profits yet in our country the legal powers when it comes to tax is a serious problem, the law for tax evasion, tax evasion are breaking the laws of the state. So here we put forward the "fair tax" such a word, is to make our enterprise within the scope of reasonable, fair and legal maximum reduce financial cost, maximizing profits, occupy the favorable position in the market competition. But, even so, the enterprise reasonable tax avoidance or problems to a certain extent. This paper first introduces the concept of reasonable tax avoidance, meaning, influence let everybody to the reasonable tax avoidance preliminary understanding, then summarizes some common reasonable tax avoidance, from the way it is not difficult to find there are still some problems in the enterprise reasonable tax avoidance, and then to understand and find out solutions to solve these problems, finally, to summarize the full text. Key words: A reasonable tax avoidance; The tax planning;Financial cost

对企业避税行为的分析_沈肇章

一、避税与反避税静态博弈（一）模型假设１．企业是真正的市场主体，在全面税收约束的市场竞争环境中，外部税收环境给定了企业的行为空间。２．企业与税务机关的行为都是理性的。避税虽然可以减轻企业的税收负担，但每个企业愿意支付的避税成本不会超过其避税收益。同理，税务机关必须寻求反避税效果与税收征管成本的均衡。３．在静态的不完全信息博弈中，征纳双方同时行动，即任何一方在开始行动时，都没有机会观察到对方的选择。４．如果企业选择避税，只要税务机关进行调查，避税活动就会被发现。有关查出率的影响，本文不做讨论。（二）模型建立避税与反避税博弈的参与人是企业与税务机关，他们都根据各自的目标安排自己的行为。企业的纯策略选择是不避税或避税；税务机关纯策略选择是进行反避税调查或不进行反避税调查。税务机关对关联企业转让定价的调整，依据的是独立交易原则，即根据外部市场独立竞争价格来判断关联企业间内部转让定价是否存在避税问题。假设市场独立竞争价格的中值为Ｐ，关联企业间转让定价为Ｐ＇，当Ｐ＇＜　Ｐ时，反映关联企业企图通过低价出售商品或提供劳务，将一部分利润由高税区转移到低税区，规避税负。我们用Ｔ表示高税区的税率，用ｔ表示低税区的税率，即Ｔ＞ｔ或（Ｔ－ｔ）＞０。（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）是企业期望的避税得益，假设避税成本为Ｆ，且（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ＞０，才有避税的必要。如果企业避税被查出，税务机关会按照（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ调增企业应纳税额，并按照利率Ｒ对应补税额加收利息（如我国新《企业所得税法》规定，利率按照税款所属纳税年度人民银行公布的贷款基准利率加５个百分点计算），但是，反避税调查会增加税收征管成本，设其为Ｃ，且（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ－Ｃ＞０，才有反避税的必要。据此，可以建立避税与反避税静态博弈模型，税务机关与企业对应策略组合的得益矩阵如下表。（三）模型分析如果税务机关不进行反避税调查，企业避税的期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ；企业不避税，既无避税得益，也无避税成本，期望得益为０，由于（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ＞０，所以选择避税的策略更优。如果税务机关进行反避税调查，企业避税的期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－（Ｐ－Ｐ＇）　Ｔ　（１＋Ｒ）－Ｆ，企业不避税的期望得益为０，由于（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ＞（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ），显然，选择不避税的策略更优。在企业避税的情况下，如果税务机关进行反避税调查，期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ（１＋Ｒ）－Ｃ；如果税务机关不进行反避税调查，无反避税调查成本，期望得益为［－（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ　］，因为Ｐ＞　Ｐ＇，体现的是税对企业避税行为的分析 ◆　沈肇章内容提要：企业避税行为是企业与外部税收环境相互作用的产物，在企业避税行为动机一定的情况下，企业避税行为决策取决于其行为空间的大小。本文试图通过避税与反避税的静态和动态博弈分析，探索影响企业避税行为空间的各种因素，讨论抑制企业避税行为的措施。关键词：避税行为空间静态博弈动态博弈企业与税务机关避税与反避税博弈的期望得益矩阵表

什么是节税和避税

什么是节税和避税？少交税是所有创业者所希望的，并且并非是做不到的，企业少交税可以通过节税与避税两种做法达到。但是，节税和避税，又有不小的区别。避税、节税在现实中有时难以明确界定，但在概念上有其区别，具体有以下方面：节税又称为税收筹划，一般是指纳税人采用合法之手段（政策技巧、计算分析、会计政策等）以达到不交或少交税的目的，当存在多种纳税方案以供选择时，纳税人则选用令税负最低的方式以处理财务、经营、交易等事项；避税与节税不同，它是以非违法之手段以达到逃避纳税义务的目的，此非违法是指所用手段既非明文规定可以做的，亦非明文规定以禁止的，是打“政策之擦边球”，政府因其直接导致国家财政收入减少、间接令税制有失公平并有其他不良影响，在税务征管上是反避税的，政府通过提高有关法规与政策的水平以制约企业之避税行为。一、节税的特点第一，以符合税收政策法规为前提。节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。第二，符合政策立法意图。纳税人通过节税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。第三，需要进行策划。节税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。第四，表现形式多样。由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节税行为也各有不同。一般来说，一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。二、避税与节税的区别虽然避税与节税具有很多的共同之处，并且在实际操作中对其进行严格的区别也是比较困难的，但是两者之间的差异还是存在的。

对中小企业合理避税的认识和思考

对中小企业合理避税的认识和思考【摘要】合理避税在企业的发展过程中，发挥着重要的作用。通过对税收筹划的了解，有利于企业增强纳税意识和节税意识，使企业获得更大的发展空间。对于中小企业而言，科学纳税筹划是必然要求。本文首先论述了合理避税的重要性，并针对中小企业合理避税中存在的相关问题进行分析并对其提出相关的有效措施和方法。【关键词】合理避税；问题及对策；方法一、合理避税的内涵（一）合理避税的基本含义合理避税，也称税收筹划。通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，充分利用税收法规所提供的一切优惠条件，在规定范围内从多种可供选择的纳税方案中选择对企业最有利的方案，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也可以利用税法的漏洞来安排企业自身的财务活动或者是经营活动，以减少企业所应承担的应纳税所得额。（二）合理避税与偷税漏税的区别合理避税是在法律允许的范围内展开的，与偷税、漏税、抗税有着本质的不同，其主要区别从以下几个方面展开：

1.展开手段不同偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。以违背法律法规的有关条款，对应纳税事实隐瞒或者做虚假陈述，如擅自销毁账本，在账簿上多列或者不列收入，有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润；有意虚增成本和乱摊费用，缩小应税所得额；转移财产收入和利润；伪造销毁账册或者票据等。而避税则是通过企业财务人员的对纳税的筹划，从各个方面寻找税收法律、法规中的缺陷和漏洞，并在法律允许的范围内精心安排，使企业能够正大光明地不交税或者少交税。避税与偷税从法律上来讲是有很大区别的，偷税具有欺诈性，国家是不允许的；而避税是国家和法律允许的，其手段是公开地利用法律漏洞或钻法律的空子，不会触犯的法律。 2.法律后果不同偷税行为与法律规定相抵触，企业一旦无视法律的存在而进行的某些行为，一旦被查明属实，是要承担一定的法律后果的，偷税也不例外。《税收征管法》相关条文规定，对纳税人偷税，有税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任；纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，有税务机关责令限期改正，并处以五万元以下的罚款。而避税虽然也达到了少交税的目的，但

企业合理避税方法探讨(doc 10)

论企业合理避税【作者】李晓光【作者身份】学士摘要:加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。一、引言二、避税的产生三、现代避税产生的原因四、合理避税的特征五、合理避税与偷税的区别六、合理避税的重要意义七、合理避税的主要方式八、总结一、引言税款征收与合理避税，历来是一个人们关注的问题，在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务，但是较重的税收负担，有时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏，于是，合理避税成为了企业必须考虑的主要问题之一。合理避税，也称为节税或税务筹划，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。通俗的讲，合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。由于它的前提是在法律允许的范围内展开的，因此在税务上不应反对，只能予以保护。

二、避税的产生避税与是随着税收的产生而产生的。因为有了国家税收才有纳税人的避税，当然也产生了国家财税部门的反避税。避税在人类历史上已经存在了几千年。人类社会经济发展到一定阶段出现了国家，国家为维持其自身的存在而需要公民缴纳费用，这就产生了最早的税收。随着社会经济的向前发展，税收在其制度结构、征收形式、征收权范围、法制程度诸方面均相应地得到了很大的发展。从历史上看，在中世纪的欧洲和春秋时代的中国都出现了较为原始的避税，但是具有现代意义的避税是在资本主义商品经济出现和资本主义制度确立后才有的。首先，资本主义的生产力建立在机器大工业、生产社会化、科学技术发达的基础上。在商品经济条件下，由于社会分工越来越细、各个商品生产者彼此既密切联系又展开竞争，因而各个商品生产者都不断加强生产经营管理，提高劳动生产率和降低成本，追求利润最大化，并使生产规模越来越大、社会经济活动的范围越来越宽，乃至社会生产国际间协作的建立和加强，这样，促进了社会经济迅速发展与社会财富快速增长。而国家职能扩大又使国家通过税收占有社会财富的份额越来越多，税收制度与其征管的形式与内容也越来越丰富。另一方面，资本主义制度的确立，废除了封建专制制度、等级制度和教会的神权统治，实行了资产阶级的民主制。在此制度下，国家任何税收的征收都必须经过严格的立法程序，完成立法手续，各种税法只能由议会制定，君主或国家元首都不能擅自决定征税。税法一经颁布，上至总统下至平民，都须按税法的规定，依率计征，依法纳税。这比起以分散孤立、闭关自守的小农经济为基础的封建社会的专制征税是巨大的进步。这也就是说现代意义的避税与反避税，必须建立在法制健全的市场经济之上。如果说市场经济是现代避税与反避税的经济学基石，那么，民主平等的原则和公民法律地位的确立就是现代避税与反避税的法律学基石。由上述可见，避税是随着税收的产生而产生的，随着税收和社会经济的发展而发展的。在不同的历史时期和不同的国家，只要税收存在，纳税人就不可避免地会利用各国税法规定和税负水平上的差异或税制的不完善之处，采用变更住所、转移资金、成本、费用、利润等种种公开合法的手段，谋求最大限度地减轻国内或国际的纳税义务。在此再进一步分析避税产生的原因。利益的驱使是避税产生的根本原因。人们大都在为自己本人或集团的利益忙碌着，总希望自己本人或集团的利益最大化，当客观条件允许的时候，就会采取行动。避税正是这样，当国家税法“有意引导”、“有空可钻”时，纳税人就会想方设法来达到少纳或不纳税的目的。主观愿望和客观条件相结合，造成了避税的产生和存在。避税最初产生是这样一种情况下的结果：纳税人为了抵制政府过重的税收征收，为了维护本身的既得利益，若采用各种违法的偷漏税手段来减轻或避开其纳税负担，就很容易受到国家法律的严厉制裁，东窗事发后，不但要补缴其应纳税款，还要遭受罚款或追究刑事责任的处罚，于是就积极寻求合法而有效地躲避征税的途径。在寻求的过程中，纳税人渐渐发现国家税法并不是无懈可击的，由于种种的原因使税法有其自身的“缺陷”，这些“缺陷”可以直接或间接被纳税人利用来减少或避开征税，并可坦然地面对政府的各项税收检查而安全顺利过关，既少纳税或不纳税又不触犯法律。有此何乐而不为呢？不违法，少纳税，多得利，这就是最初避税产生的原因。三、现代避税产生的原因

在华避税案例分析

在华避税案例分析 M公司是一家全球知名企业，在世界五百强的排名长期名列前茅，总部设在美国。1995年公司在北京投资设立了外商独资企业，经过两次增资，注册资本高达2000万美元。虽然M公司实力强大，但令人感到蹊跷的是，它在中国的子公司自设立以来几乎没有什么盈利。企业财务报表显示，除个别年度微利外，多年来一直处于亏损状态，6年累计亏损达20多亿元。但是，从M公司所处的行业看，北京市该行业的平均利润率在12%以上，而这家公司的平均利润率只有-18%。调查发现，这家公司累计亏损巨大，并不是因为产品在市场上销售差，而是因为利润的一半以上都要支付给美国母公司，作为提供研发服务和技术支持的特许经营费用，也就是说中国子公司利润需至少超过目前的一半以上方能盈利。在进行了大量论证后，我国税务部门指出其不合理性，并最终获得了美方的承认。最终，M公司的中国子公司补税及利息共计8.4亿元，按照企业目前销售规模测算，其未来每年将为中国增加税收1亿多元。案例1：在某避税港注册的A公司收购中国境内一家公司B公司，三年后，相同投资人在另一避税港注册C公司，C公司以低价回购A 公司，继而又以高价转让给另一家在相同避税港注册的D公司，而获利收入主要来自B公司不动产和土地使用权的升值，本应向中国缴纳税款却最终无法收回。案例2：某跨国公司在低税国家或地区设立全球营运或财务中心等机构，全球子公司均需向其缴纳服务费，再通过总部制定的方法将利润在各子公司之间分摊，但这种方式可能直接造成其在中国子公司利润水平大幅下滑，税收减少，这从本质上也是一种利润转移。案例一：河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71 元/箱，但出口价格仅却为36元/箱;山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价

浅析“避税”与“节税”问题(一)

浅析“避税”与“节税”问题(一) 论文关键词：避税节税合法性论文摘要：税收是国家财政的基本来源，扩大税源、增加税收是国家财税管理部门的主要任务。然而，在利益的驱动下，很多企业都绞尽脑汁地要减轻税负，于是就产生了避税和节税行为。本文从基本概念和特征入手，对避税和节税进行比较分析。一、“避税”的概念和特征 1基本概念避税，即税收规避的简称，指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，通过对经营事项进行事先筹划，在法律允许的范围内，达到减免税负的目的。各国对避税概念的理解可分为广义和狭义两种。广义的避税，是指纳税义务人为减轻税负所采取的一切行为。进一步可将其分为正当避税和不正当避税1，其中正当避税也称合法避税，是指纳税人依据税法规定，作出符合税法宗旨并能减轻纳税义务的行为；不正当避税则指行为人利用税法漏洞，通过人为的安排，减轻税负的行为。 2特征 (1)非违法性。避税是一种非违法行为。 (2)提前性，亦称前瞻性。即在纳税前，就需要对经营过程的中涉税行为进行相关的筹划和安排。 (3)受益性。其中有两层含义，一是低税负，例如运用低税率，可以降低企业的税收成本，二是延长纳税时间，将纳税期推后，可以间接减轻税收负担。 (4)权利性。避税实际上是纳税人在法律允许的范围内，合理地运用税法所赋予的权利，来实现减轻税负的目的。二、“节税”的概念和特征 1基本概念节税，是指纳税人采用合法的手段减少税款，即税款的“节约”。它是指在税法规定范围内，当有多种纳税方案可选择时，纳税人以税收负担最低为标准来进行选择。节税行为因符合税法宗旨和政策意图，因此常为各国政府所鼓励和提倡。 2特征 (1)合法性，节税是通过对税收法规进行分析研究后，作出的优化税收的选择。 (2)符合国家的政策导向。从宏观经济调节来看，税收是调节市场经济以及生产者、消费者行为的有效的工具，政府通过税收政策，引导纳税人的生产、消费行为，以实现政府调控经济，引导消费的目的。 (3)普遍存在的经济现象。各国在制定税法时，都会制定一些优惠政策，这些政策为纳税人的节税行为提供了前提，使得节税行为具有普遍性。 (4)形式多样性。税收政策在地区、行业或者企业之间存在着差异，差异越大，那么纳税人的选择余地就越大，节税的形式也就越多。如利用地区差别、科技含量差别、出口优惠等，都具有可行性。三、“避税”和“节税”的区别与联系 1从立法角度看，二者内涵不同节税具有合法性，而避税有非违法性。节税顺应立法精神的，而避税则违背立法精神。避税是以不违法的手段达到减免纳税义务的目的，因此在一定程度上危及国家税法，导致国家财政收入的减少，间接影响税收制度的公平性。 2从宏观经济角度看，二者对经济、社会影响不同企业选择节税，会造成政府税收收入的暂时减少，但从长远来看，企业通过节税，会获得更多的收入，这样使生产者有更高的积极性以及更多的资金去再投资，形成一个良性循环，政

中国企业跨国经营的税收筹划分析

我国企业跨国经营的税收筹划分析【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题 (一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显 80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。 (二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级

大企业进行市场份额的争夺。 (三)没有明确的跨国战略投资目标跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。总公司没有统一的全球战略，子公司之间是孤立的、分割式的经营，各地的子公司不能联成一体，各子公司仅与母公司进行双向联系，整个公司没有形成统一的全球网络，子公司不能在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源配置和产品的生产与销售。 (四)管理水平有限，服务较差我国许多企业跨国经营管理不善，如母子公司关系没有理顺，行政性管理色彩很浓，基本上是粗放型管理，使海外子公司缺乏足够的积极性及独立灵活的市场应变能力，从而使得成本中的管理费用过高；一些企业的母公司尚不具备条件去有效地监督海外企业的资金动作状况，子公司的财务状况混乱。二、跨国经营进行税收筹划的可行性分析从以上分析可看出，我国企业跨国经营目前还存在许多问题，这也表明我国企业的跨国经营确实面临不少的困难，而要解决这些问题，需要从多方面着手进行。从财务的角度出发，进行税收筹划则显得十分必要和迫切。税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例

对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例摘要应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。中国是世界外资流入超级大国。但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施

一.引文避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防和制止。主要容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。二.跨国公司在我国的避税现状目前，全球共有6万多家跨国公司。这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化。普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。（一）. 我国的税收政策我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。

企业节税可用的合理避税方法有哪些

企业节税可用的合理避税方法有哪些？ 1、充分利用税收优惠政策。税收优惠政策比较通用的说法叫作税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策。常见的税收优惠形式包括：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。 2、企业提高职工公共福利支出。企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等等。企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。 3、利用捐赠进行税前抵减实现避税。《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

4.运用区域税收优惠政策实现有效节税。当前，在很多地区都有相应的税收优惠政策（尤其是中西部地区）。对于区域的税收，龙观集团在南阳，南城，德清，宿迁等地，可以通过地方增值税、企业所得税税收返还，个人独资核定征收等税收优惠政策额，可以再很大的程度上节省企业的税负支出。企业主要可以通过迁移企业注册地址或者在税收优惠园区内设立新公司的方式享受总部经济税收优惠政策。在税收优惠园区内，不需要企业到园区内实体经营，仅需注册地址入驻即可。企业节税的时候，想要做好合理避税方法的选择，那么除了需要了解可用的方法信息之外，还需要集合自身的实际情况以及税收优惠政策信息，来完成选择。需要明白的是：适合自己避税方法，才是最好的。另外要注意：合理避税的时候，人员的选择也是影响节税结果的主要因素,详情关注《龙观集团》了解更多的税收优惠政策。

避税行为效应及客观原因分析(一)

避税行为效应及客观原因分析(一) 避税行为研究可分为两方面，一是对避税行为产生的后果分析，称为避税的效应分析，二是对避税行为产生原因的研究，称为避税客观原因分析。一、避税行为的效应分析（一）避税行为产生的最直接效应是减轻纳税负担，获得了更多的可支配收入纳税人在从事某项经济活动时，最主要的目的是获取尽可能多的财产或收入，而纳税与之相悖，税收是构成纳税人可支配收入最直接的威胁因素。本来纳税人将收入单方面转移给政府就是一件较为痛苦的事，而税收单方面转移，又有别于购买政府公债的单方面转移，前者是无偿的所有权转移，公债是有偿的、暂时的，这更加重了纳税负担的“痛苦”性。纳税人通过逃税、转嫁等手法也能获得更多可支配收入，从而减轻税负；但逃税为非法，转嫁受价格抵制，搞避税最为高明和圆满。纳税人避税愈多，国家税收收入蒙受损失愈大，反之亦然。但若从全国资源配置角度来看失大于得，国家损失更大。（二）避税行为的第二个效应是国家税收收入减少避税对国家税收收入减少的影响表现在三个方面：其一，避税本身导致税收收入减少；其二是避税不良效应使国家要投入更多的人力、物力、财力进行反避税；其三，避税成功后导到更多的逃税和避税。（三）避税的再分配效应纳税人通过避税可获得更多的税后收入，这种行为本身的直接效应，一是纳税人收入增加，二是国家财政收入减少。这种直接效应联系起来就是收入再分配效应，即通过减少财政收入来增加纳税人可支配收入，一增一减看起来得失相当，其实不然，由于避税行为所产生的增加收入要扣除纳税人避税成本，加上财政投入反避税成本，真正的增加要比想象的少，而损失则比想象的多。因此一增一减不是简单的收入分配，而是更为复杂的再分配效应，影响资源配置效率，失大于得。避税行为整体效应是全社会福利减少，降低了资源配置效率。（四）避税的价格效应作为避税者，一旦避税成功，即可能获得额外收入，税收负担愈轻。税收负担则是另外一种意义上的成本，为此，对同样条件的纳税人来说，避税成本更为“低廉”，由此产生价格效应。这种价格效应是避税愈多，价格可愈低，竞争力愈强，市场占有率也愈高。因此对避税者来说，除了可获得更多可支配收入，同时，还可以增加其市场竞争力，获得类似于政府补贴的效果。从这个意义上看，避税有其更强的内在动力。（五）避税的转嫁效应和逃税效应避税的动机与逃税和转嫁的动机基本上是一致的，都立足于减少税收负担，获得更多的可支配收入。由此派生出，一旦避税不成功，自然想到逃税和转嫁。通过逃税和转嫁也可能减少税负，这种情况称之为避税的逃税效应和转嫁效应。由避税不成功派生出逃税行为或转嫁行为，实际操作过程中与直接逃税和转嫁很难区别，有的是同一过程。（六）避税的法律效应避税行为在很大程度上是“钻法律的空子”，因此纳税人很自然地要研究法律，在法律条款中寻求避税途径，这样从另一方面刺激了税法的立法机关，制定更为严格、科学的税收法律，从而产生研究法律的社会效果。从这个意义上说，避税的法律效应具有积极意义。二、避税客观原因分析任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。就避税而言，其内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案。就我国发生的避税而言，其因素有以下几方面。

税务筹划案例分析

税务筹划案例分析纳税筹划方案设计和论述一、纳税筹划的简介纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。纳税筹划应该遵循一定的原则: 第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则;第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则; 第三，。社会原则; 第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。二、增值税纳税筹划方案在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。案例一: 某工业企业现为小规模纳税人。年应税销售额为60万元，(不含税)，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但该公司可抵扣的购进项目金额只有20 万元(不含税) ，该方案的筹划方法为:若企业申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为6.8 万元(60*17%-20*17%); 若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8 万元(60*3%) ，有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。

节税、避税

节税和避税的根本区别在理解税收筹划的概念时，我们有必要对三个概念作一定的了解和比较香港出口需要些什么证明：即偷税，避税和节税。一、税收筹划与偷税的区别有关于偷漏税的定义：根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》中的相关规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。节税的方法税收筹划与偷税有着本质的区别的：偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。偷税的主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺骗性质。而税收筹划是尊重税法规定的，即首先在遵守税法规定的前提下，利用现有税收法律优惠规定，结合纳税人的具体经营情况来制定最有利的涉税方案，税收筹划性质中首先的一条就是合法。在法律后果上，偷税行为是属于税法上明确禁止的行为，因而一旦被税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任，受到法律的制裁。世界上各国税法对隐瞒纳税事实的偷逃税行为都有处罚规定。而税收筹划则是通过某种合法的形式来尽可能减少纳税人的税收负担，其经济行为无论在形式上还是事实上都是符合税法规定的，各国政府对此一般都是默许，甚至是鼓励的。

节税的方法:从社会影响看，偷税是公然违反税法、利用虚假的申报减少纳税，因此，偷逃税是纳税人一种藐视法律的行为，各地税务机关为了防止纳税人的偷漏税，均在进一步的加强税收征管，严格执法。而税收筹划的成功则需要纳税人及筹划人对税法条文的熟悉和税法精神的充分理解，同时又要掌握必要的筹划技术，才能达到节税的目的。二、税收筹划与避税的区别避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享受外商投资企业的“ 两免二减半” 的税收优惠，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优惠，另一边，进行的却是内资企业的生产和经营。显然，避税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图，是不符合政府的税收政策导向的。因此，节税的方法其必然是得不到法律的保护的。有关“ 避税” 是否合法的争论一直在进行。避税者根据“法律无明文规定不为罪” 的原则，认为避税“ 合法” .因为其在一定时候的确是可以为纳税人带来利益，因此，在一开始，避税的概念是中性的，也曾在纳税人中风靡一时。但随着避税范围的扩大，给我国财政收入造成的影响也在不断的增大，政府在税法中不断的加入反避税条款。从目前的情况来看，避税已不再是中性的行为，而是法律条款或者立法精神反对甚至是打击的一项非合法的行为。可以这样说，避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，靠小聪明去打税法的“ 擦边球” ，以谋取税收利益。而税收筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，节税的方法在纳税义务发生前为了节税而所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。避税尽管在形式上并不违法，甚至体现了筹划者的一种“ 聪明” .但其实质是有悖于税法的立法意图的；税收筹划从形式到内容是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。

私营企业合理避税案例分析

私营企业合理避税案例分析一、用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金某私营企业主利用自己的房屋开办公司，并向公司收取租金。收取租金对私营企业主来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。表面上个人税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的，所以，企业的所得将减少，企业负担的税金也相应下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少私营业主红利收入应负担的税金。此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证房屋的完好，而且企业又要支付一定的成本费用。如果维修保养费用不是由企业承担而是由出租人承担的话，出租人可以将维修费用在租金收入税前列支，可以相应减少纳税额。当决定用自有房屋作为经营场地时，还应该在申请执照时区别房屋的使用性质，不可用全部居室作为营业场所，建议应分别一半作营业场所，一半作居室进行申请。这样在缴纳房产税时的付出量最少。二、提高职工待遇，增加企业成本

按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入产品成本。因为私营业主用自有住宅进行经营时，其与家人工作、休息都在该住宅内，可以将家人也作为企业员工，据此向企业申请一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，便可计入产品成本。此外，家里的电话费、水电费等也可计入企业经营成本中，由于公私不分，必然会使企业实际支付超过规定的扣除标准，从而达到增加成本的目的。现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法，实际上这种做法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于私营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。对于防暑降温，职工劳保，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。因为这些实物在计算所得额时，充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买价，而实际计算收入时会降低收入总额。所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当提供职工医疗健身费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，能够帮助私营企业主减少税负。私营业主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润与税收降低之间的关系，进而分析私营企业利润下降对企业收入

避税行为分析

中国的市场经济发展到今天，许多科学的经营理念已被广大的管理者所接受并适当地应用着。避税做为一种管理技巧也引起了企业的重视。避税是指企业在税收法律法规许可的范围内通过对经营活动和财务活动的巧妙安排以达到规避和减轻税收负担的管理活动。理性的避税表明了企业管理者对待纳税的正确态度。它会促进企业有效地开展财务控制和合理地布置经营活动。使企业既提高了经营管理的水平，又达到增收节支的目的。一、合法避税是经营者智慧的体现（一）避税是政策给予的机会必须明白，避税必须发生在国家税收法律法规许可的限度之内，即应是合法的。目前，中国税收法律法规不够健全，也不完善，法律效力较差，稳定性不强。不少税收政策仅是以条例、办法的计税方法和合法的成本核算方法来计算最小的、合法的税收负担。因此，避税既具有合法性、灵活性；又兼有一定限制性的特点。（二）避税是企业经营理性的选择企业之所以称为企业，就是因为它是以营利为主要目的的。所谓经营的理性也正是这种利益的驱动性。没有不想赚钱的企业，只要在合法的前提下采用各种措施以达到营利的目的，我们就必须承认企业的行为是合理合法的。企业正是本着这一原则，灵活采用避税方法来减轻税务负担。（三）避税是企业竞争的需要税是一种费用，但企业不应只把它看成费用，它深刻影响警企业发展的许多方面：首先，作为一项费用，它直接减少了企业利润；其次，中国的大部分税包含在产品价格内（即价内税），因此它影响到产品定价，而产品价格又在相当大的程度上体现着企业在市场上的竞争力，因而税务负担又进一步影响了企业竞争。富有竞争力的企业才能更好地发展，因此税务负担最终影响着企业发展。那么，只有在遵守和维护税法的前提下。在政府的默认和许可下，企业合法地减轻了税负，便可降低产品价格，便有更强的竞争力，就能够赚取更多的利润。（四）遵税是管理者的智慧既要避税，又要合理合法，这对企业来说可不是一件容易的事。其实，要想避税。管理者首先要懂税。只有在充分研究税收法律法规的基础上，运用科学的方法和巧妙的手段进行经营管理，才能达到盈利的目的。二、现行税法政策条件下企业常用的避税方法（一）内部交易遵税法内部交易避税，是指关联企业间在互相购买材料、产品或提供服务、租赁设备、进行信贷活动时确定的内部交易价格。其目的在于均摊利润或转移利润从而降低税负。常用的技巧有： 1.内部压价交易。某集团公司下设A、B两个分支机构，A公司是生产企业，B公司是销售企业。A公司交纳增值税、消费税、企业所得税，B公司只交纳增值税和所得税。A公司压价将产品售给B公司。会因销售收入减少而相应减少应交增值税、消费税、所得税。B公司将产品以正常价格售出，其收入增加必增加应交增值税。同时，因进货成本偏低，故企业利润总额增加，所得税增加。但站在集团一体化的角度看，A、B公司增减的增值税。所得税均可相抵。最终有效地减轻应交消费税负担。该方法是企业应纳的流转税变为利润而相抵，进而避税。[!--empirenews.page--] 2.内部低息无息信贷。对于关联企业。如果两企业所负担的税负不同。它们就会采用预先付款或无偿借款的方式来转移利息负担，实现避税。高税负企业将资金无偿或低息转移到低税负企业，而资金利息仍由高税负企业承担，以此来减少高税负企业利润。增加低税负企业利润。 3.内部资产无偿租赁。集团内关联企业之间通过有形资产或无形资产的转让和使用，采用不收报酬或少收报酬的方式，转移收入和利润，从而实现避税。（二）材料成本高档避税法材料成本高估避税，是指企业在计算材料成本时，生产中使用进价低的材料，合计成本时按现行材料高价估算，而从名义上提高成本，降低收入，从而减少纳税负担。会计制度中确立了实际成本原则。允许企业对耗用材料采用先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法和毛利率等方法计算和结转成本。当材料价格上涨时，采用后进先出法和加权平均法，能相对增加发出材料的成本，降低收入，进而避税；当材料价格下跌时，采用先进先出法和加权平均法。能相对增加发出材料成本，降低收入。进而避税。（三）产品结构调整避税法产品结构调整避税。指企业及时调整产品结构。生产或经营那些享受国家税收优惠的产品，进而减轻纳税负担。达到超税目的。 1.合理选择固定资