第三章消费税法练习题及参考答案

第三章消费税法练习题及参考答案

作业题一：

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：

⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元；

⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格；

⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；

⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；

⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；

⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

(8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。）

要求：按下列顺序回答问题：

⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。

(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税

(7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加

【答案】

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)

按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金，又称为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬。买方支付给自己的境内采购代理人的佣金不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。

缴纳关税=255×20%=51(万元)

②消费税组成计税价格=（255+51）÷（1-30%）=437.14(万元)

消费税=437.14×30%=131.14(万元)

③增值税= 437.14×17%=74.31(万元)

（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：

①代收代缴消费税=[86+46.8÷（1+17%）] ÷（1-30%）×30%=180×30%=54(万元)

②代收代城建税、教育费附加=54×（7%+3%）=5.4(万元)

合计代收代缴=54+5.4=59.4(万元)

（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和

=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%+29.25÷（1+17%）×5%+2000×0.03÷（1+17%）×5%-131.14×80%

=[650+60+12] ×30%+1.25+2.56-104.91

=220.41-104.91=115.5(万元)

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和

=［650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）+300］×17%+46.8÷（1+17%）×17%+29.25÷（1+17%）×17%+2000×0.03÷（1+17%）×17%=193.51（万元）

（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

=74.31+8×11%+（70×13%+10×11%）×（1-30%）+34×（1-5%）+20×11%×（1-5%）

=74.31+0.88+7.14+32.3+2.09

=116.72（万元）

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：

193.51-116.72=76.79（万元）

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：

(76.79+115.5)×(7%+3%)=19.23（万元）。

一、单项选择题

1．下列说法中，不符合卷烟批发环节消费税政策的是( )。

A.纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟

B.计税依据是纳税人批发卷烟的销售额(不含增值税)

C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

D.批发企业在计算纳税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

【答案】D

【解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

2．下列商品中，应征收消费税的是( )。

A.经营性游艇

B.护肤护发品

C.葡萄酒

D.汽车轮胎

【答案】C

【解析】经营性游艇、护肤护发品不征消费税，汽车轮胎不征消费税。

3．下列项目中，表述不正确的是( )。

A.饮食企业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税

B.商业企业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税

C.娱乐业举办的啤酒屋自产自销行为征收营业税和消费税

D.啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税

【答案】B

【解析】商业企业举办的啤酒屋自产自销行为征收增值税和消费税。

4．以下应税消费品中，不适用定额税率的是( )。

A.粮食白酒

B.啤酒

C.黄酒

D.其他酒

【答案】D

【解析】粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。

5．从价计征的自产自用的应税消费品，其组成计税价格的公式是( )。

A.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

B.（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

C.(完税价格+关税)÷(1-消费税率)

D.(成本+利润)÷(1-消费税率)

【答案】D

【解析】组成计税价格= (成本+利润)÷(1-消费税率)

6．一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。

A.214359

B.240000

C.250800

D.280800

【答案】B

【解析】应税销售额=(250800+30000)÷(1+17%)=240000（元）

7．下列项目中，应征消费税的是( )。

A.酒精

B.零售的鞭炮、焰火

C.啤酒屋销售自制啤酒

D.气缸容量250毫升(不含)以下的摩托车

【答案】C

【解析】啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；零售的鞭炮、焰火出厂时已征收过消费税。气缸

容量250毫升(不含)以下的摩托车不征消费税。

8．下列行为中,应视同销售缴纳消费税的是( )。

A.外购已税烟丝继续加工卷烟

B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品

C.自制的小汽车用于本单位管理部门

D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

【答案】C

【解析】税法规定,委托加工应税消费品收回后直接出售的,不缴消费税。自制的小汽车用于本单位管理部门,应当视同销售征收消费税。

9．下列各项中，符合委托加工的应税消费品含义的是（）。

A.由外贸企业向受托方定制的应税消费品

B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品

C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

【答案】D

【解析】委托方提供原材料，是判断自制还是委托加工的关键所在。

10．下列各项中，符合消费税相关规定的是( )。

A.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

B.其他配制酒,按“其他酒”酒10%税率征收消费税

C. 纳税人用应税消费品抵偿债务，以同类应税消费品的价格作为计税依据

D. 用已税珠宝玉石生产金银首饰（镶嵌首饰），在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳税款【答案】A

【解析】其他配制酒,按“白酒”适用税率征收消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

11．工业企业购进应税消费品（）直接对外销售，不可以抵扣税款。

A.化妆品 C.鞭炮、焰火

B.护肤护发品 D.烟丝

【答案】D

【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款；护肤护发品已停止征收消费税。

12．某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为（）元。

A．3600 B．2907.69

C．3780 D．5400

【答案】D

【解析】计算过程=12000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=5400（元）

13．2015年3月某卷烟厂将其生产的试生产卷烟5箱发给本厂职工试用，该批卷烟生产成本为120000元，乙类卷烟成本利润率为5%，消费税税率为36%加0.003元/支，则卷烟消费税组成计税价格为（）元。

A．181071.43 B．187500

C．196875 D．198046.88

【答案】D

【解析】组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）计算过程=[120000×（1+5%）+5×150]÷（1-36%）=198046.88（元）

15．某卷烟厂当期共销售卷烟30大箱,其中A牌卷烟15箱每箱单价20000元(不含税,下同),B 牌卷烟10箱，每箱单价6000元；剩余5箱为A牌次品卷烟,每箱售价5000元；当月将B 牌卷烟发给职工2箱；则当月应纳消费税为( )元。

A.208100

B.212720

C. 366720

D.207720 【答案】B

【解析】

（30＋2）×150＋（20000×15＋5000×5）×56%＋6000×（2+10）×36%

=4800+182000+25920

=212720（元）

16．某酒厂2015年2月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产-种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，白酒定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A．108750

B．107900

C．102175

D．102125

【答案】C

【解析】

应纳消费税

=400×250+[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5 =102175（元）

17. 某酒厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批18度配置酒交付门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。该项业务应缴纳的消费税额为( )。

A 5.13万元

B 6万元

C 6.60万元

D 7.72万元

【答案】C

【解析】77.22÷(1＋17%)×10%=6.6（万元）

18.某商业企业（一般纳税人）2015年2月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，

销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税率为5%）

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

【答案】A

【解析】（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。

19．下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案】D

【解析】轮胎不征收消费税；酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目；只有D 符合消费税扣税规定。

20、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A．5000元 B．6600元

C．7200元 D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20＞3000元；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10＜3000元；

该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200元

21、某纳税人自产一批化妆发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。

A．(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

B．(成本+利润)÷(1-消费税税率)

C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)

【答案】B

【解析】自产自用的组成计税价格与委托加工组成计税价格原理是相同的。价内税的组成计税价格，分母都是：（1-税率），因为是从：价格=成本+利润+消费税，这公式推导出来的。“加工费”含着加工利润在内。

22、下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是( )。

A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】B

【解析】税法规定用外购或委托加工已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领

用数量计算准予扣除外购的9种应税消费品已纳的消费税税款。

23、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

【答案】C

【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

24、进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自（）缴纳消费税。

A.应税消费品报关进口当天

B.海关填发税款缴纳证之日起15日内

C.海关填发税款缴纳证次日起15日内

D .海关填发税款缴纳证次日起7日内

【答案】B

【解析】进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起15日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税

二、多项选择题

1、汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。

A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的

B.巡回展销的样品

C.提供给上级主管部门使用的

D.用于本厂研究所作碰撞试验的

【答案】AD

【解析】用于本厂研究所作碰撞试验的车已失去使用价值，所以不再纳税。

2下列各项中，应当征收消费税的有（）

A．用于本企业连续生产的应税消费品

B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

【答案】BCD

【解析】生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

3、下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料

【答案】AC

【解析】用于产品质量内部检验的高尔夫球杆不征消费税。涂料厂移送非独立核算门市部待销售的涂料，不征消费税；如果门市部已经对外销售，则应当按销售额计征消费税。

4、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。

A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

B．委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

C．受托方负责采购委托方所需原材料的

D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

【答案】BD

【解析】判断是否为委托加工的关键是谁提供原材料和主要材料；凡是由委托方提供原材料和主要材料，才是委托加工； A、C项不属于委托加工方式，属于受托方自产产品方式。

5、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。

A．加工企业应按规定补税 B．商场应按规定补税

C．对加工企业应给予处罚 D．对商场应给予处罚

【答案】BC

【解析】按照消费税规定，受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

6、我国消费税的作用有 ( )。

A.调节消费结构

B.限制消费规模，引导消费方向

C.消除了社会分配不公的矛盾

D.及时、足额地保证财政收入

【答案】ABD

【解析】通过对某些奢侈品或特殊消费品征收消费税，立足于从调节个人支付能力的角度间接增加某些消费者的税收负担，体现收入多者多负税的政策精神，从而可在一定程度上有利于配合个人所得税及其他有关税种进行调节，缓解目前存在的社会分配不公的矛盾。

7、消费税的征收环节有 ( )。

A.生产环节

B.进口环节

C.批发环节

D.零售环节

【答案】ABCD

【解析】在卷烟批发环节加征一道从价税；金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

8、下列各项中，符合卷烟批发环节征税收消费税规定的有( )。

A.在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人

B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总分机构分别申报纳税

D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

【答案】ABD

【解析】纳税地点是卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

9、下列各项中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。

A.金银首饰

B.白玉首饰

C.珍珠首饰

D.钻石饰品

【答案】AD

【解析】玉器、珍珠首饰应在生产环节缴纳消费税。

10、下列各项中，应当征收消费税的有( )。

A.金银首饰

B.金条

C.金银镶嵌宝石首饰

D.镀金、包金首饰

【答案】ACD

【解析】金条不属于金银首饰，不缴纳消费税；镀金、包金首饰应在生产环节缴纳消费税。

11、下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。

A.白酒

B.涂料

C.电池

D.调味料酒

【答案】ABC

【解析】根据《国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知》（国税函〔2008〕742号）规定，调味料酒按照调味品分类国家标准属于调味品，不属于配制酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。

12、下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。

A.红木工艺筷子

B.游艇

C.实木地板

D.高档手表

【答案】BCD

【解析】红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。

13、下列货物中，采用复合计税办法征收消费税的有( )。

A.白酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.卷烟

【答案】AD

【解析】啤酒不采用复合计税办法，而采用从量定额的方法征收消费税。

14、下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。

A.滞纳金

B.优质费

C.白酒品牌费

D.包装费

【答案】ABCD

【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

15、关于酒类产品包装物收取的押金，下列符合税法规定的有（）。

A．包装物作价随同产品销售另收取的押金，应并入应税消费品的销售额

B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额【答案】AD

【解析】对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。

16、纳税人将自产产品用于（）项目时，应视同销售计征消费税。

A.非生产机构

B.连续生产应税消费品

C.广告

D.样品

【答案】ACD

【解析】自产产品用于连续生产应税消费品的不纳税。

17.下列视同销售行为中，应按最高价格计征消费税的有( )。

A.用于换取生产资料

B.用于换取消费资料

C.用于抵偿债务

D.用于对外捐赠

【答案】ABC

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

18、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )

A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

B.金银首饰连同包装物销售的，单独计价的不并入金银首饰的销售额计征消费税

C. 企业生产销售镀金(银)、包金(银)首饰及其镶嵌首饰，在生产销售环节征收消费税

D.企业生产销售金银首饰和玉石首饰未分别核算的，一律从高适用税率征收消费税

【答案】ACD

【解析】金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

19、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）

A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

【答案】BD

【解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。纳税人到外县销售自产应税消费品，于应税消费品销售后，回核算地或所在地缴纳消费税。

(三)计算题

1、某市汽车制造厂(增值税-般纳税人)20015年10月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税额600万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000万元,账面成本6331.12万元；用市场价值50万元的2辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队,两辆车的账面价值46.3万元；该厂汽车维修部门领用2辆改装的越野汽车，账面成本30万元；其他准予扣除的费用为20万元。

要求：请计算该厂10月应纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税 (该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率8%)。

【答案】

销售额=(8000+50)÷(1+17%)+30×（1+8%）÷（1-5%）

= 6880.34+34.11

= 6914.45(万元)

应纳增值税=6914.45×17%-600

=575.46(万元)

应纳消费税=6914.45×5%=345.72(万元)

应纳城市维护建设税=（575.46+345.72）×7%=64.48(万元)

应纳教育费附加=（575.46+345.72）×3%=27.64(万元)

应纳企业所得税= （6880.34-6331.12-46.3-20-345.72-64.48-27.64）×25%=11.27(万元)

企业改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

2、某制酒厂（一般纳税人）2015年1月发生以下业务：

（1）用自制粮食白酒加工配制酒，对外销售配制酒，开具普通发票注明价款60万元；（2）从库房发出成本20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后全部投入生产加工成配制酒，对外销售配制酒取得增值税专用发票上注明的销售额200万元；

（3）以白酒或酒精为酒基生产销售配制酒50吨（酒基所用原料无法确定），增值税专用发票上注明的销售额100万元；

（4）销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额210万元，另收的包装物

押金9万元（不含增值税）。

（5）将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。

（6）销售给A销售公司粮食白酒150吨，1.1万元/吨；A销售公司以1.8万元/吨的价格对外销售。

请正确计算该制酒厂本月应纳消费税。（白酒20%，白酒定额税率0.5元/500克；其他酒10%）【答案】

粮食白酒应纳消费税：

[（150+150）×1000×2+30000]×0.5÷10000+[(210+9+1.8×150)+11.7÷(1+17%)]×20% =31.5+99.80

=131.3(万元)

配制酒应纳消费税：

[60÷(1+17%)+200 ] ×10%+100×20%=45.13(万元)

本月应纳消费税=131.3+45.13=176.43(万元)

3、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年生产经营情况如下：

（1）2015年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产甲类卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用取得运输单位开具的增值税专用发票注明销售额60万元。

(3)6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产乙类卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额4500万元。

（4）27日购进包装设备，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购包装纸箱，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；

（5）以甲类卷烟100箱作为股本与E企业合资成立一家烟草零售经销商F公司。

（该企业甲类卷烟市场批发价每箱4万元）

要求：

（1）计算卷烟厂2015年应缴纳的增值税、消费税。

【答案】

（1）卷烟厂应缴纳的增值税：

①进项税额=204＋60×11%+1.7+0.17=212.47（万元）

②销项税额

=4563÷（1＋17%）×17%＋4500×17%+100×3.042÷（1＋17%）×17%

=663＋765+44.2

=1472.2（万元）

③应纳税额=1472.2－212.47=1259.73（万元）

（2）卷烟厂应缴纳的消费税：

①销售卷烟的消费税额

=4563÷（l＋17%）×56%＋4500×36%＋（1500+3000）×0.015

=2184＋1620＋67.5

=3871.5（万元）

②对外投资应缴纳消费税

=[100×3.042÷（1＋17%）]×56%+100×0.015+100×4×5%=145.6+1.5+20=167.1（万元）

4563(含增值税)÷1500（箱）=3.042（万元）

卷烟生产企业以卷烟对外投资于零售企业，则视同销售给烟草零售企业，除缴纳生产环节的消费税外，还应当再缴纳一道卷烟批发环节消费税。

③生产领用烟丝应扣除的消费税额=(400＋85O) ×30%=375（万元）

④应缴纳的消费税额=3871.5+167.1-375=3663.6(万元)

4、A首饰生产厂（为一般纳税人），B百货商场经营批发、及零售业务（为增值税一般纳税人）。2015年5月发生以下业务：

A首饰生产厂：

（1）销售给B百货商场玉石首饰一批，开具增值税专用发票注明价款90万元；

（2）销售给B百货商场金银镶嵌首饰一批，开具增值税专用发票注明价款100万元；销售给B百货商场镀金包金首饰一批，开具增值税专用发票注明价款120万元；

（3）从B百货商场购进羊毛围巾一批准备作为礼品赠送给协作单位，取得增值税专用发票注明价款2万元；

（4）购进珠宝、玉石原料一批，增值税专用发票上注明的销售额200万元，支付运费增值税专用发票注明销售额0.5万元，当月生产领用50%；

（5）将价值市场价格12万元的镀金包金首饰一批销售给本厂职工，收取价款3万元；

B百货商场：

（1）零售玉石首饰取得销售收入234万元；纯金首饰468万元，精品包装盒0.8万元；（2）以旧换新销售市场价格117万元的金银首饰，实际收取价款30万元；

（3）零售金银镶嵌首饰、镀金包金首饰取得销售收入120万元；

（4）从A首饰生产厂购进玉石首饰，由于资金周转困难除支付A首饰厂102.96万元，余款冲抵应收A首饰生产厂的羊毛围巾款2.34万元；

（5）本月其它零售商品销售收入500万元，批发销售大宗商品开具增值税专用发票注明销售700万元；

（6）本月购进百货商品取得增值税专用发票注明销售额400万元。

要求：计算5月份 A首饰生产厂和B百货商场应缴纳的增值税和消费税。

A首饰生产厂：

（1）应缴纳的增值税：

①销项税额

=（90+120+100）×17%＋12÷（l＋17%）×17%

=52.7＋1.74

=54.44（万元）

②进项税额=200×17%＋0.5×11%+2×17%=34.40（万元）

③应纳增值税税额=54.44－34.40=20.04（万元）

（2）应缴纳的消费税：

应纳消费税税额=（90+120）×10%＋12÷（l＋17%）×10%－200×10%×50%

=21+1.03-10

=12.03（万元）

B百货商场：

（1）应缴纳的增值税：

①销项税额

=（234+468+0.8+30+120+2.34+500）÷（l＋17%）×17%＋700×17% =1158.24×17%＋700×17%

=196.9+119

=315.9（万元）

②进项税额=（90+100+120+400）×17%=120.7（万元）

③应纳增值税税额=315.9－120.7

=195.2（万元）

（2）应缴纳的消费税额

应缴纳的消费税额=（468+0.8+30+120）÷（l＋17%）×5%

=528.89×5%

=26.44（万元）