财务费用核算的内容包括哪些
财务费用核算的内容包括哪些？
2004-03-22 来源:中国会计网作者: 参与讨论：会计论坛
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。其具体内容包括：
（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
财务费用包括哪些内容
财务费用包括哪些内容 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。财务费用的内容包括几个内容。 （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 （2）汇兑损益，即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 ①未实现汇兑损益：按照会计制度的要求，在会计期末编制报时，要把所有以外币表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币，如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。这种折算只是货币计量尺度发生了变化，但外币交易业务并没有实际发生，所发生的汇兑损益也就是没有实现的。 ②已实现汇兑损益：此外，企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财务费用，在“财务费用”科目中核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。 （3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。 （4）现金折扣，是企业为了尽快回笼资金、减少坏账损失、缩短收款时间而发生的理财费用，现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用，其中，销售方应给予的现金折扣在财务费用借方核算，
财务费用科目中利息收入业务的核算
财务费用科目中利息收入业务的核算 总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。 很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？ 一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算 汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。 《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。 但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目。”很明显，这条又把“利息收入”业务的经济特征看作收入项目了。 我们知道，费用项目与收入项目无论从字面上或者含义上，都是有本质区别的。既然有区别，并且还是经常发生的经济业务，在会计核算上，就应当对其进行单列核算，而不能将收入项目作为费用项目的减项，混在一起进行核算。况且，在实际工作中，我们也常常需要准确区分利息收入与利息支出的实际发生额，如果混入利息支出进行核算，势必加重财务人员和管理者的取数负担，从管理层面和经济特征来说都是极不恰当的。很多国家如英国会计准则规定，公司要对“应收利息（利息收入）和其他类似收益”和“应付利息（利息支出）和其他类似费用”分别披露，或者须在报表附注中分别将利息收入和利息支出分项披露。为此，为利息收入业务专门设置二级明细科目进行核算很有必要。 二、利息收入业务核算时，应当与其他收入项目的核算一样，发生时，记在科目的贷方而不是借方负数 财务费用科目是费用类科目，在未结转时，其科目余额方向显然与其他费用类科目的余额方向一样，为借方。利息收入作为收入项目业务，虽然归属于财务费用的二级科目，但其科目的余额方向却应当与其他收入类科目的余额方向一样，在贷方，而非借方。如此，在结转进入当期损益时，结转业务就自然以记在借方为妥。这与《指南》第三条中规定“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目”的精神一致。 实务中，部分会计人员为保持整个财务费用科目借贷方合计数与利润表中财务费用项目所填数据一致，对利息收入等费用类科目项下的收入类业务发生时以借方红字进行反应，如
企业所得税中可抵扣的财务费用
企业所得税中可抵扣的财务费用 1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。【判定你公司存在债权性投资】 2、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号：第一条：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1. 【你公司应该属于其他企业，注册资本500万，由此确定债权性投资为500万X2=1000万】 3、依据《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。【超过部分为2000-1000=1000万元，超过部分不可扣除利息为1000*10%=100万】 4、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定【超过向金融企业借款利息金额为：（2000-1000）*（10%-7%）=30万元） 【不可扣除财务费用为=100万+30万=130万元】 【所以可扣除的财务费用为=300万-130万=170万元】 是和注册资本有关的。 一是能扣除的利息费用不能超过银行同期同类贷款利率算出的利息费用， 二是企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业是5:1，其他企业是2:1，超过的利息费用都不能够扣除。 会计考试题 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年初开业，2006年至2007年适用的企业所得税法定税率为15%。2011年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米。 (2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。 (3)当年签订化妆品销售合同50份，记载金额8000万元。年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元。 (4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付
费用核算管理流程图
（2）F2.2M会计核算中心费用核算科费用核算岗位对费用开支的真实性、合法性和合规性进行审查，对发现费用少列或虚列的情况要求相关业务部门予以更正。 （3）F2.3M会计核算中心费用核算科科长或科长指定负责人审核费用项目的异常变动情况及原因是否合理，是否存在少列、虚列费用的情况。 （4）F2.4M财务资产处主管领导审核费用项目的异常变动情况及原因是否合理，是否存在少列、虚列费用的情况。 （5）F2.5M每季度末会计核算中心费用核算科科长对管理费用和销售费用开支情况、会计管理科科长会同投资核算科科长对利息资本化金额和财务费用预算执行情况进行分析检查，根据检查结果提出具体处理意见。重点包括：主要费用项目的异常变动情况及原因是否合理；是否存在少列或虚列费用的情况。 3）F:利息资本化和利息费用化区分不准确。 （1）F3.1M会计核算中心投资核算科钻井核算岗位会同地面建设核算岗位计算确定财务费用资本化的项目和金额，投资核算科科长审核《资本化利息计算表》并签字。 （2）F3.2M 财务资产处主管领导审核《资本化利息计算表》并签字。 4）F:费用计提不完整、不准确。（如科目、类别和金额） （1）F4.1M财务资产处费用核算科科长和资金管理科科长对费用计提的完整性、准确性进行审核。 （2）F4.2M财务资产处主管领导对预提费用进行审批。 5）F:费用预提和摊销未经有效审批。 （1）F5.1M所属单位主管领导对预提费用工作量表、待摊费用工作量表审核。 （2）F5.2M会计核算中心费用核算科科长对销售费用、管理费用中的预提或摊销费用金额计算是否准确进行审核，并签字确认。资金管理科科长对财务费用预提进行审查并签字确认。 （3）F5.3M财务资产处主管领导对《预提费用计算表》和《待摊费用计算表》的准确性审核并签字确认。
7大常用会计科目核算内容大全!
7大常用会计科目核算内容大全！ 关于会计核算，总体原则是必须在会计准则及其指南的要求下进行日常核算。但是在实务中具体到每个企业，因为公司业务不同，企业管理方式不同，导致企业会计核算的取数方式，核算工作会有不同。 进入今天的学习内容： 管理费用 1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。 补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益 (管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益 (管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。 销售费用 1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
财务费用科目的核算内容、问题及其解决
【会计研究】 财务费用科目的核算内容、问题及其解决 王 琼 [桂林电子工业学院管理系 桂林 541016] 一、我国财务费用科目的核算内容 现行《企业会计制度》规定,财务费用科目“核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为构建固定资产的专门借款所发生的费用,在固定资产达到可使用状态前,按规定应予以资本化的部分,不属于财务费用”。 汇总现行会计实务,纳入财务费用科目核算的业务如下。 (一)利息收入和利息支出 在金融机构账户上的留存资金产生的利息收入;同业之间借出资金产生的利息收入;销售业务收到的带息应收票据、带息票据背书转让和经营性租赁的押金产生的利息收入。商业票据贴现、背书转让和开出带息商业票据支付的利息;发行短期债券、借入短期借款、融资租赁支付的利息和发行长期债券支付的不符合资本化条件的利息。 (二)汇兑损失和收益 外币兑换发生的汇兑损益。外币性资产和债务造成的汇兑损益,包括企业外币余额折合为记账本位币时,期末与期初的差额;外币借款发生的不符合利息费用资本化条件的汇兑损益;以及生产经营期间的结售、购入外汇或不同外汇兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额。 (三)相关的手续费 承兑手续费、汇款手续费等结算手续费;不符合资本化条件的长期债券的发行费用,包括发行手续费(或佣金)、证券印刷成本等;购买长期债券支付的税金、手续费;股票发行费。 (四)购货和销货的现金折扣 销售业务产生的各种销货折扣,包含购(销)原材料等经营性活动和购(销)固定资产等非经营性活动。(购货) 二、财务费用的核算内容产生的问题 笔者认为,我国现行“财务费用”科目的设置及其核算内容存在一些问题,主要表现在以下几方面。 (一)不利于实务操作 财务费用综合多个核算内容令财会人员不容易理解到底哪些项目应该纳入核算。“财务费用”科目采用描述法和列举法定义,应该可以明确界定其核算内容。但是,定义中的两个“等”字造成混乱。例如,有的企业错误地将借款、还款发生的差旅费、招待费、专职人员的工资列入财务费用账户;还有财会人员将财务费用理解为财务部门的费用。 (二)财务费用在报表中的内涵不一致 利润表中的“财务费用”科目核算上述九项内容。然而,利润表中的“财务费用”同时涉及经营活动、筹资活动和投资活动,例如应收票据贴现、支付给银行的结算手续费、购(销)原材料的折扣等属于经营活动,购买固定资产发生的汇兑损益属于投资活动,发行长期债券支付的利息属于筹资活动。根据现金流量表编制原理,票据贴现利息、银行结算手续费、购(销)原材料的折扣等不列入现金流量表补充资料中的“财务费用”。企业利润表中的“财务费用”一般不等于现金流量表补充资料中的“财务费用”,造成同一套财务报表中出现同名账户、不同核算口径的现象。 (三)会计学科的理论体系不协调 在西方的财务会计制度中,财务会计科目表设置了利息费用科目,利润表分别列示息税前利润(Earnings Before In2 come Taxe s)、利息费用、所得税和净利润等数据,其财务管理、财务分析的理论体系和教材编排与财务会计制度一致。财务会计制度提供息税前利润等各种数据;财务管理使用息税前利润计算财务杠杆系数、评价企业财务风险;财务分析则依据息税前利润、利息收入和利息费用等数据计算各种财务指标。会计学科内部的理论体系相互协调。 在我国,财务管理和财务分析教材基本上是按照国外的教材和理论体系编著,沿用了国外教材惯用的息税前利润概念。但国内的财务会计教材是按照我国《企业会计制度》编写的,利润表上没有与国外的息税前利润等价的财务数据。因此,在我国财务管理和财务分析教材中,以息税前利润为基础的理论和方法失去了现实基础,并造成同一学科不同领域的知识体系产生一定程度的脱节;同一学科的理论体系不协调,容易产生混淆。 (四)不能取得某些关键数据和揭示企业财务风险
7大常用会计科目核算内容整理大全
7大常用会计科目核算内容整理大全 今天给大家带来的是营业外收入/支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容。整理不易，看完别走，给大叔点个赞 管理费用 1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费
用等。 补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。 销售费用 1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。 企业（金融）应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业
财务费用中利息收入的处理
财务费用科目中利息收入业务的核算 2009-7-16 11:56中华会计网校【大中小】【打印】【我要纠错】 总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。 很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？ 一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算 汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。 《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。 但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记…银行存款?、…应付账款?等科目，贷记本科目。”很明显，这条又把“利息收入”业务的经济特征看作收入项目了。 我们知道，费用项目与收入项目无论从字面上或者含义上，都是有本质区别的。既然有区别，并且还是经常发生的经济业务，在会计核算上，就应当对其进行单列核算，而不能将收入项目作为费用项目的减项，混在一起进行核算。况且，在实际工作中，我们也常常需要准确区分利息收入与利息支出的实际发生额，如果混入利息支出进行核算，势必加重财务人员和管理者的取数负担，从管理层面和经济特征来说都是极不恰当的。很多国家如英国会计准则规定，公司要对“应收利息（利息收入）和其他类似收益”和“应付利息（利息支出）和其他类似费用”分别披露，或者须在报表附注中分别将利息收入和利息支出分项披露。为此，为利息收入业务专门设置二级明细科目进行核算很有必要。 二、利息收入业务核算时，应当与其他收入项目的核算一样，发生时，记在科目的贷方而不是借方负数 财务费用科目是费用类科目，在未结转时，其科目余额方向显然与其他费用类科目的余额方向一样，为借方。利息收入作为收入项目业务，虽然归属于财务费用的二级科目，但其科目的余额方向却应当与其
财务费用核算范围都有哪些项目
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财务费用核算范围都有哪些项目 【标 签】财务费用,核算范围 【业务主题】其他会计核算规定 【来 源】 财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集而发生的其他费用等。在实际操作中，有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支，比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息，甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集，造成核算不规范。 注意事项 （一）企业筹建期间的借款费用，应计入开办费。筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间。开办费指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期间的借款利息支出计入开办费，当然，筹建期间的利息收入应冲减开办费。 （二）资本性借款的账务处理应正确把握。《小企业会计制度》规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价，或者溢价的摊销金额，应当作为财务费用，计入当期损益。企业若错将资本化的借款利息计入财务费用，应做如下调整： 1.如果是当年查出，账务处理为：
工程成本核算的内容
工程成本核算的内容 一、单项选择题 1.企业的利息收入属于（）。 A.营业收入 B.投资收益 C.财务费用 D.营业费用 2.企业为筹集生产所需资金而发生的费用，属于（）。 A.营业费用 B.财务费用 C.制造费用 D.直接费用 3.下列各项中，属于营业外支出的是（）。 A.固定资产盘盈净收益 B.无形资产摊销 C.管理不善导致的材料盘亏净损失 D.固定资产盘亏净损失 4.下列各项中，属于资本性支出的是（）。 A.支付的差旅费 B.支付给股东的现金股利 C.支付的设备价款 D.支付的管理人员工资 5.下列各项中，应计入产品成本的是（）。 A.期间费用 B.汇兑损失 间接费用 D.管理费用C. 6.下列各项中，属于工程成本项目的是（）。 A.财务费用 B.管理费用 C.制造费用 D.机械使用费 7.下列各项中，属于期间费用支出的是（）。 A.生产费用 B.制造费用 C.管理费用 D.低值易耗品摊销 8.企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的劳动保险费，属于（）。 A.直接费用 B.管理费用 C.财务费用 D.间接费用 9.下列各项中，属于财务费用的是（）。 A.应付债券 B.存货盘亏 C.盈余公积 D.利息支出 10.下列各项中，属于直接费用的是（）。 A.机械使用费 B.施工企业耗用水电费 C.管理人员工资 D.施工管理人员工资 11.下列各项中，属于间接费用的是（）。 A.营业费用 B.施工单位办公费 C.施工机械使用费 D.存货报废损失 12.成本和费用的区别在于（）。 A.成本是针对一定期间而言的 B.费用是针对一定的成本核算对象而言的 C.费用是针对一定期间而言的 费用是针对某工程而言的D. 13.施工企业在核算产品成本时，是按照（）来归集企业在施工生产经营过程中所发生的各项费用。
财务费用
财务费用 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。 定义 企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。 具体内容 （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 （2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 （3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。 （4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。 分配情况 但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。烽火专家认为企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。 经营期间发生的手续费、工本费等不能记入财务费用，而应记入管理费用下的办公费为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，计入在建工程，不作为财务费用核算.。筹建期间的财务费用计入管理费用。 分析情况 企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损
费用项目核算内容说明
会计核算手册 费用项目核算内容说明 以下各项费用项目应根据不同部门进行核算，分别在生产成本、制造费用、 销售费用、管理费用及财务费用中进行归集。 （一） 职工薪酬 1. 工资：指需实际支付的职工基本工资及整车销售、维修产值、保险、装潢、深度养护、车贷提 成等业务提成。其中维修产值提成：车间工人提成计入生产成本科目，除了车间工人以外的其他售后服 务部门员工的提成计 2. 职工福利费：指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包 括中餐补贴、交通补贴（如有）、过节费、生日费、体检费、商业保险等。 3. 4. 工会经费：工会经费指按照国家规定比例提取并拨缴工会的费用。 职工教育经费：指用于公司职工教育和职业技能培训等相关支出，包括员工参加各种培训发生 的培训费、购买书籍等培训材料费用，厂家培训费计入本项目 5. 劳动保险费及住房公积金：指公司需实际交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保险费和生育保险费等社会保险费及住房公积金等。 用。 6. 7. 奖金：指管理层和财务等支持职能部门的绩效奖金。 劳务费：指临时聘用人员从事临时性工作支付的费用。包括保 （二） 变动费用 1. 办公费：指购买办公用品支出以及因办公所需的各种费用支出。包括电话及通讯费、网络费、 邮寄费、证照年检费票工本费等。 2. 差旅费：指因业务、工作需要出差外地所发生的各种阜际交通费、住宿费、市内交通费、以及 按有关制度规定发放的出差补贴。除此之外，出差期间发生其 3. 业务招待费：指因业务需要在经营过程中发生的交际应酬费用，包括餐费、食品、饮料、礼品、 娱乐活动、旅游景点费用也计入本项目。
(财务知识)财务费用实质性程序最全版
（财务知识）财务费用实 质性程序
财务费用实质性程序
被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期：
索引号：
SF
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第壹部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标和认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发
截分 列
完整性 准确性
生
止类 报
A 利润表中记录的财务费用已发生，且和被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的财务费用均已记录。
√
C 和财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D 财务费用已记录于正确的会计期间。
√
E 财务费用已记录于恰当的账户。
√
F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报
√
表中作出恰当的列报。
二、审计目标和审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，且和报
C
SF2
表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，且基于对被审计单 SF2
位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间 略
关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期财务费用各明细项目和上期进行对比，必要时比较本期
各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
ABC
2)计算借款、应付债券平均实际利率且同以前年度及市场平均利 率相比较；
3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和
应付利息，且和账面记录进行比较；
4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。
(2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况和期望值相比较，识别需要进壹步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查且获取充分的解释和恰
当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；
(5)评估分析程序的测试结果。
3.检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容和范围，
E
SF2
是否划清财务费用和其他费用的界限。
ABC 4.检查利息支出明细账：
FA2
财务费用核算内容
部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等②工会经费：指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2％计提并拨交给工会使用的经费。③职工教育经费；指按职工工资总额的15％计提，用于职工培训、学习的费用。④劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金（包括按规定交纳地方统筹退休金）、价格补贴、医药费（包括支付离退体人员参加医疗保险的费用）、异地安家费、职工退职金、 6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。⑤待业保险费：指企业按规定交纳的待业保险基金。 （2）用于企业直接管理之外的费用。①董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。②咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。③聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。④诉讼费；指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。⑤税金：格企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。⑥矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。 （3）提供生产技术条件的费用。①排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。②绿化费：指企业区域内零星绿化费用。③技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。④研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定资、设备调试费、原材料和半成品的试验认技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。⑤无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。⑥长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者就短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。（4）购销业务的应酬费。其中主要指业务招待费，即企业为业务经营的合理需要而支付的费用，这些费用应据实列入管理费用。（5）损失或准备。①坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。②存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。③存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失。（6）其他费用其他管理费用：这里指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。 营业费用是指企业在销售产品，提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。其内容包括：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及企业为销售产品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用。 注：旧准则规定商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也作为营业费用处理。但新准则(销售费用）不再区分企业的性质是工业企业还是商品流通企业，而是规定可以将在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前整理挑选过程中发生的工资、费用支出以及物资损耗的价值等按照合理的分配办法计入存货成本。仓储费（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用）在发生时确认为营业费用。 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。其内容包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及筹集生产经营资金发生的其他费用。为购建固定资产而专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不作为财务费用核算。
关于财务费用(利息支出)各种扣除情况总结
关于财务费用（利息支出）在所得税、土地增值税中扣除的总结 一、所得税扣除总结： 1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除； 2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣。 3、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除（不是绝对不可以，看是否符合特殊条件）。 4、企业投资者投资未到位而发生的利息支出不得扣除 二、政策依据 1、中华人民共和国企业所得税法 第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 2、中华人民共和国企业所得税法实施条例
第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 第一百一十九条企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： （一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 3、国家税务总局公告[2012]15号 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
财务费用管理制度
财务费用管理制度 为了加强公司财务管理的工作，完善公司的报销程序及规定，合理控制公司经营费用，根据国家有关财务法规的规定及公司对财务规章制度的要求，结合本公司的实际经营情况制定本制度。 1、员工报销时，要依据公司规定填写费用报销单： 报销人按照费用种类分别黏贴在报销单后面。 差旅费按照费用发生的实际日期分类填写。（如X月X日车费XX元，餐费XX 元，住宿费XX元等） 报销人填写报销单金额的大小写时，均要顶头填写，不要在金额前面留出空白。 报销人在填写摘要时按照发票的内容填写。 1.4.1如报销发票为餐费发票，在报销单据摘要栏中写明餐费，在费用报销说明单上写请哪个公司哪位领导等真实情况，方便核算费用。） 1.4.2如报销发票所开内容是办公用品，实际是购买礼品，需要在费用报销单中填写办公用品,在费用报销单中写明实际所购礼物的名称及被赠送人。2、对粘贴报销单的要求 发票要按照类别分别粘贴在不同的报销单上，要求发票正面向上粘贴在报销单左上角处。 如是单张发票，粘贴在报销单左上角处；如是多张发票，在报销单左边依次粘贴。 不允许不分发票的正、反面都粘贴在一起。 3、报销单的传递流程
报销人将粘贴、填写完整的报销单，交给上级领导签字完毕后，在每周二前送至财务部会计处。 财务会计对费用单据进行审核，可以就票据问题要求报销人解释。如果会计发现虚报费用行为，有权让报销人对票据进行解释，并向总经理汇报。对虚报人员进行100元现金处罚并警告，直属领导处以200元的处罚并批评。 财务会计对单据审核无误后呈交总经理审批。 总经理批准后，单据传递回成本会计。 成本会计根据总经理审批后的报销单登记各个部门的费用明细表，登记之后将报销单传递给出纳，由出纳支付报销款。 出纳人员在每周二、四报销已审核的费用单据，发放报销款。 4、对原始发票、收据的要求 发票应当是套印“全国统一发票监制章”的税务局发行的正规发票。 发票、收据的大写与小写金额必须一致。 原始发票、收据不得涂改、缺失。 发现原始发票、收据有错误，要求报销人重新开具。 5、借支 营销部业务员因公出差需借支差旅费用，需凭经总经理批准后的出差申请单及暂支单到财务出纳处办理，借支金额超过5000元整，则需提前2天到成控部申请。 生产部借支填写暂支单（金额上限为元），经生产部部长核准，如超额借支，则必须经总经理批准。 管理部借支填写暂支单（金额上限为元），经管理部部长核准，如超额借支，则必须经总经理批准。
财务费用怎么计算,财务费用做账方法_会计学堂
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训。 成立至今，已拥有超500人优秀师资团队，开发了涵盖60+行业实操、10,000+实操课程，34个省市自治区税务实操。是国内领先的会计实操在线培训机构。 财务费用怎么计算,财务费用做账方法 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。那么，财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？下面会计学习网小编为您整理的财务费用的核算实例，让我们一起来看看吧。 财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？首先，发生财务费用并以现金或银行存款予以支付，应借记“财务费用”，贷记“现金”或“银行存款”账户。举例说明如下: 实例1 ABC公司按照债券发行合同的规定，于2014年12月31日按设定利率8%发放给投资人现金利息原债券的总面值为300000元，一年付息一次。付息时做如下分录: 借记:财务费用24000 贷记:银行存款24000 财务费用怎么计算|财务费用怎么做账？其次，发生的利息收入、汇兑收益以现金或银行存款收回，应借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“财务费用”科目;现金或银行存款未收回，则借记“ 应收利息”科目，贷记“财务费用”科目。举例说明如下:
哪些项目可列入财务费用范围
哪些项目可列入财务费用范围 发布时间：2012年09月04日作者：陈佳军来源：中国税务报字号：【大中小】 财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集而发生的其他费用等。在实际操作中，有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支，比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息，甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集，造成核算不规范。 注意事项 （一）企业筹建期间的借款费用，应计入开办费。筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间。开办费指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期间的借款利息支出计入开办费，当然，筹建期间的利息收入应冲减开办费。 （二）资本性借款的账务处理应正确把握。《小企业会计制度》规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本
化。企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价，或者溢价的摊销金额，应当作为财务费用，计入当期损益。企业若错将资本化的借款利息计入财务费用，应做如下调整： 1.如果是当年查出，账务处理为： 借：固定资产——在建工程 贷：财务费用 如应纳税所得额为正数，则补缴企业所得税，税率为25%。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 2.如果是次年发现的，账务处理为： 借：固定资产——在建工程 贷：以前年度损益调整 如应纳税所得额为正数，则补缴企业所得税，税率为25%。 借：以前年度损益调整