2018年企业重组改制涉及的税收政策汇编

财政部、税务总局发布《企业重组改制税收政策文件汇编》

7月26日，国家税务总局网站发布了《企业重组改制税收政策文件汇编》，汇集了企业重组改制涉及的企业所得税、增值税、契税、土地增值税和印花税多个政策文件，非常权威、实用。

《企业重组改制税收政策文件汇编》由财政部税政司、国家税务总局政策法规司编写。企业重组改制是企业常见但非常复杂的业务，涉及企业所得税、增值税、契税、土地增值税和印花税多个税种，财政部、国家税务总局历史上发过多个税收政策予以规范，政策跨度长。企业重组改制税收处理政策性强、难度大，稍不注意就会产生很大的税收风险：该缴的税没缴，该享受的税收优惠没享受到等等，是税收实务处理中发生税企争议的高发领域。《企业重组改制税收政策文件汇编》的发布，将有助于纳税人准确适用税收政策，减少税务风险。

企业重组改制税收政策文件汇编目录

一、企业所得税政策文件

1.《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号，2009 年4 月30 日）

2.《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60 号，2009 年4 月30 日）

3.《国家税务总局关于发布〈企业重组企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010 年第4 号，2010 年7 月26 日）

4.《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109 号，2014 年12 月25 日）

5.《财政部国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕116 号，2014 年12 月31 日）

6.《国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第33 号，2015 年5 月8 日）

7.《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第40 号，2015 年5 月27 日）

8.《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第48 号，2015 年6 月24 日）

9.《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第34 号，2017 年9 月22 日）

二、增值税政策文件

1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第13 号，2011 年2 月18 日）

2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第66 号，2013 年11 月19 日）

3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号，2016 年3 月23 日）（节选）

三、契税政策文件

《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17 号，2018 年3 月2 日）

四、土地增值税政策文件

《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57 号，2018 年5 月16 日）

五、印花税政策文件

《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183 号，2003 年12 月8 日）