2017CPA税务会计核心处理实务
税务会计核心处理实务
主讲老师李庆贺
税务会计工作内容
课程框架
?增值税的会计处理
?消费税的会计处理
?企业所得税的会计处理?其他税种的会计处理一、增值税的会计处理（一）二级科目
1．未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
2．预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
3．待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：
（1）自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
4．待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：
（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
5．待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
6．增值税留抵税额
核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
从目前来看，这其实变成了一个多余的科目，估计以后不会用到了。
7．简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
8．转让金融商品应交增值税
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
9．代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
（二）三级会计科目设置
1．进项税额
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
2．销项税额抵减
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3．已交税金
记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
4．转出未交增值税/转出多交增值税
分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
5．减免税款
记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6．出口抵减内销产品应纳税额
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7．销项税额
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
8．出口退税
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
9．进项税额转出
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（三）一般纳税人的会计处理
1．进项税额的会计处理
（1）工业企业采购材料
借：在途物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】
——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】
贷：银行存款/应付账款/应付票据
【案例1】
某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】
借：原材料64（60+3+1 ）应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
贷：银行存款74.2【案例2】
某企业8月份购进一批钢材112吨，3 500元/吨，增值税专用发票上注明钢材进价392 000 元，进项税额66 640元，款项已支付，货物已验收入库,已作相应会计处理。9月份因建造职工宿舍需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材28 吨。
【会计处理】
借：应付职工薪酬114 660
贷：原材料——钢材98 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 660
2．商品流通企业采购商品
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】
——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】
贷：银行存款/应付账款/应付票据
【案例3】
某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库。另支付保险10 000元。增值税专用发票已经经税务机关认证。
【会计处理】
借：库存商品310 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：银行存款361 000 3．固定资产增值税的处理
（1）外购动产设备
①购入需要安装设备：
购入时：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
安装的时候发生相关费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付职工薪酬等
安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产
贷：在建工程
【案例4】
公司是一般纳税人。现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，已经税务机关认证。另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
【会计处理】
（1）在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程：
在建工程入账金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元）
借：在建工程10 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款12 000（2）支付安装费：
借：在建工程 1 000
贷：银行存款 1 000（3）设备安装完毕交付使用：
固定资产入账价值为＝10 300＋1 000＝11 300（元）
借：固定资产11 300
贷：在建工程11 300
②购入不需要安装设备：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
【案例5】
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进生产设备价款为1 000万元，增值税为170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。相关增值税发票已经经税务机关认证相符。
【会计处理】
借：固定资产（1 000＋10）1 010
应交税费——应交增值税（进项税额）（170＋1.1）171.1
贷：银行存款 1 181.1
（2）外购不动产
适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
——财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
【会计处理】
借：固定资产/在建工程【按取得成本】
应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额】
应交税费——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额】
贷：应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】
尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
【案例6】
2016年6月10日，增值税一般纳税人鸿运公司购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1 000万元，增值税税额为110万元。
【会计处理】
购买的时候：
借：固定资产——办公楼10 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）660 000
应交税费——待抵扣进项税额440 000
贷：银行存款11 100 000剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年6月）抵扣时的处理
借：应交税费——应交增值税（进项税额）440 000
贷：应交税费—待抵扣进项税额440 000
（3）自营工程
①购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款
②领用工程物资时：
借：在建工程
贷：工程物资
③支付发生的其他工程费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
④分配工程人员工资时：
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
⑤领用本企业产品时：
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
借：应交税费——待抵扣进项税额【按照计税价格计算的增值税的40%】
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
⑥领用本企业外购的材料时：
借：在建工程
贷：原材料（成本价）
借：应交税费——待抵扣进项税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【按照抵扣进项税额的40%】
⑦工程完工时：
借：固定资产
贷：在建工程
【注意】
以上计入“待抵扣进项税额”的金额，自转用的当月起第13个月可以结转计入进项税额，从销项税额中抵扣。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
【案例7】
某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应编制如下会计分录：
【会计处理】
购入工程物资时：
借：工程物资500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
——待抵扣进项税额34 000
贷：银行存款585 000
工程领用工程物资时：
借：在建工程500 000
贷：工程物资500 000工程领用本企业生产的水泥：
借：在建工程80 000
贷：库存商品80 000借：应交税费——待抵扣进项税额 6 800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
分配工程人员工资时：
借：在建工程100 000
贷：应付职工薪酬100 000
支付工程发生的其他费用时：
借：在建工程30 000
贷：银行存款30 000
工程完工转入固定资产的成本=500 000+80 000+100 000+30 000=710 000（元）
借：固定资产710 000
贷：在建工程710 000以上计入“待抵扣进项税额”的金额到期分别转入进项税额。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 000/6 800
贷：应交税费——待抵扣进项税额34 000/6 800
2．销项税额的处理
（1）销售业务
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）【符合收入确认条件，增值税纳税义务发生】
——待转销项税额【如果符合收入确认条件，但是，增值税的纳税义务尚未发生】
如果采用简易计税方法，会计处理为：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——简易计税【小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目】
【案例8】
大华工厂2016年8月按销售合同向N公司销售A产品300件，售价1 000元/件，产品成本800元/件，税率17% 。按合同规定付款期限为6个月，货款分3次平均支付。2016年9月为第1期产品销售实现月，开出增值税专用发票：价款100 000元、增值税17 000元，款项已如数收到。假定不计息。
【会计处理】
（1）确认销售时：
借：应收账款351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——待转销项税额51 000
借：主营业务成本240 000
贷：库存商品240 000（2）在约定日收到款项时：
借：银行存款117 000
贷：应收账款117 000同时：
借：应交税费——待转销项税额17 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
（2）销售退回处理
①已开发票未入账退货的会计处理：当销货方收到退回发票时，可将原蓝字发票作废处理，收入、成本等相关账务一般不做账务处理。
②附有退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理
借：库存商品
贷：发出商品
③如已确实入账，销货方在购货方提供开具红字专用发票通知单后，开具负数（红字）专用发票。
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款/银行存款等
同时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
3．预交增值税的处理
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
【解释】
预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
【注意】
房地产企业“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。
【案例9】
宏达置业是一家房地产企业，2016年8月预售商品房，收到客户预交房款105万元。2016 年9月需要按照3%的税率预交税款。
【会计处理】
预售商品房
借：银行存款 1 050 000
贷：预收账款 1 050 000 2016年9月预交增值税
借：应交税费——预交增值税31 500
贷：银行存款31 500 4．月末增值税的结转
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
（1）对于当月应交未交的增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）对于当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
5．交纳增值税的会计处理
（1）交纳当月应交增值税的账务处理
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
【案例10】
甲公司2016年8月10日缴纳增值税53.42万元。其中本月的增值税32万元，上月应交未交增值税21.42万元。
【会计处理】
借：应交税费——应交增值税（已交税金）320 000
——未交增值税214 200
贷：银行存款534 200 6．减免增值税的处理
对于当期直接减免的增值税
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入等
（四）小规模纳税人的会计处理
1．科目设置
小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”三个二级明细科目，减轻小规模纳税人的核算压力。
2．会计处理
借：银行存款等
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税
如果月末收入≤3 万元，季度末收入≤9 万元，按照规定是免增值税的。分录是：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
交税的分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
【案例11】
某超市2016 年2月销售一批商品，零售价格1 030元。已经收到现金。
【会计处理】
借：库存现金 1 030
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税30该超市2016年2月份的收入总额为29 800 元。符合增值税的免税条件。
【会计处理】
确认的增值税的税额=29 800×3%=894元
借：应交税费——应交增值税894
贷：营业外收入894
二、消费税的会计处理
1．生产销售应税消费品的账务处理
（1）销售应税消费品，在会计核算上确认收入和成本。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：税金及附加【注意，不是营业税金及附加】
贷：应交税费——应交消费税
（2）以生产的应税消费品换取货物、劳务、其他经济利益及抵债，在会计核算中按非货币性交换或者债务重组等会计准则进行账务处理。具有商业实质的情况下，同上面一样确认收入，相关的消费税计入“税金及附加”。
2．自产自用应税消费品的账务处理
（1）自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
（2）用于其它方面的，视同销售缴纳消费税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
3．包装物的会计处理
①随同产品销售且不单独计价的包装物
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②随同产品销售单独计价的包装物
借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
③出租、出借的包装物收取的押金
收到包装物押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款
如果包装物归还，押金退回
借：其他应付款
贷：银行存款
如果包装物逾期未收回
借：其他应付款
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
④随同产品销售但是又另收取押金的包装物
收到包装物押金时：
借：银行存款
贷：其他应付款
如果包装物归还，押金退回
借：其他应付款
贷：银行存款
如果包装物逾期未收回，没收押金
借：其他应付款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
营业外收入【借贷方差额】
【案例12】
立捷高尔夫有限公司为一般纳税人，向某商场销售高尔夫球具10套。销售单价1 000元/套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元，1年以后包装物逾期未还，押金不退。（高尔夫球具消费税税率10% ）
【会计处理】
销售的时候
借：银行存款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
借：税金及附加 1 000
贷：应交税费——应交消费税 1 000
收取的押金
借：银行存款600
贷：其他应付款600包装物逾期未收回
应该确认的收入=600÷（1+17% ）=512.82
增值税=512.82×17%=87.18
借：其他应付款600
贷：其他业务收入512.82
应交税费——应交增值税（销项税额）87.18
消费税=512.82×10%=51.28
借：税金及附加51.28
贷：应交税费——应交消费税51.28 4．委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理
（1）委托加工收回后，直接销售的。受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本中。
（2）委托加工收回后用于连续加工应税消费品的。将受托方代扣代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，在应税消费品缴纳消费税的时候予以抵扣。
【案例13】
2016年2月，甲化妆品生产公司委托乙公司加工一批高档化妆品，乙公司是一般纳税人，发出的委托加工材料成本50 000元，加工费6 000元，增值税1 020元，受托方乙公司无同类化妆品。甲公司收回后，直接按100 000元不含税价格销售，货款已经收到。（化妆品消费税税率为30% ）
【分析】本例中，收回的应税消费品虽然是对外销售，但是不属于直接销售。因为受托方代收代缴消费税的计税依据=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（50 000+6 000）÷（1-30%）=80 000元
代收代缴的消费税=80 000×30%=24 000元。
【会计处理】
发出委托加工材料
借：委托加工物资50 000
贷：原材料50 000支付加工费
借：委托加工物资 6 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020
贷：银行存款7 020支付代收代缴消费税
借：应交税费——应交消费税24 000
贷：银行存款24 000收回化妆品
借：库存商品56 000
贷：委托加工物资56 000销售的时候
借：银行存款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
借：主营业务成本56 000
贷：库存商品56 000借：税金及附加30 000
贷：应交税费——应交消费税30 000
5．进口应税消费品缴纳消费税的账务处理
（1）一般情况下，为简化处理，进口缴纳消费税直接计入成本中。
（2）如果用于连续生产其他应税消费品，并按照规定可以扣除的情况下。
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
三、企业所得税的会计处理
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
3．缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
4．资产负债表债务法下暂时性差异的会计处理
（1）可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用/其他综合收益
暂时性差异消失做相反处理。
（2）应纳税暂时性差异确认递延所得税负债
借：所得税费用/其他综合收益
贷：递延所得税负债
在以后期间，如果暂时性差异消失，做相反处理。
5．相关的公式
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
所得税费用= 应交所得税+ 递延所得税负债发生额- 递延所得税资产发生额
【解释】
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
【案例14】
甲公司2012年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
【分析】
本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2 000 000元，扣除职工福利费支出280 000（2 000 000×14%）元，工会经费支出40 000（2 000 000×2%）元，职工教育经费支出50 000（2 000 000×2.5%）元。甲公司有两种纳税调整因素：
一是已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出；
二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金。
这两种因素均应调整增加应纳税所得额。
甲公司当期所得税的计算如下：
纳税调整数＝（300 000－280 000）＋（50 000－40 000）＋（100 000－50 000）＋120 000＝200 000（元）
应纳税所得额＝19 800 000＋200 000＝20 000 000（元）
当期应交所得税额＝20 000 000×25%＝5 000 000（元）
【会计处理】
借：所得税费用 5 000 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000
实际缴纳的时候
借：应交税费——应交所得税 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
【案例15】
承上例，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。【分析】
本例中
递延所得税负债发生额=500 000-400 000=100 000 元
递延所得税资产发生额=200 000-250 000=-50 000 元
所得税费用=应交所得税5 000 000+递延所得税负债发生额100 000-递延所得税资产发生额（-50 000）=5 150 000元。
【会计处理】
借：所得税费用 5 150 000
贷：应交税费——应交所得税 5 000 000
递延所得税负债100 000
递延所得税资产50 000
四、其他税种的会计处理
1．资源税
资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；
开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
（1）企业对外销售应税产品应交纳的资源税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）自产自用应税产品应缴纳的资源税
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
【案例16】
某企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。【会计处理】
（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：
企业对外销售应税产品而应交的资源税=3 600×5=18 000（元）
借：税金及附加18 000贷：应交税费——应交资源税18 000
（2）计算自用应税矿产品应交资源税：
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4 000（元）
借：生产成本 4 000贷：应交税费——应交资源税 4 000
（3）交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税22 000贷：银行存款22 000
2．城市维护建设税、教育费附加
企业应交的城市维护建设税和教育费附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
【案例17】
某企业本期实际应交增值税510 000元、消费税240 000元，适用的城市维护建设税税率为7% 。
【会计处理】
（1）计算应交城市维护建设税：
应交的城市维护建设税=（510 000+240 000）×7%=52 500（元）
借：税金及附加52 500贷：应交税费——应交城市维护建设税52 500
（2）用银行存款上交城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税52 500
贷：银行存款52 500
【案例18】
某企业按税法规定计算，2016年第4季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。
【会计处理】
借：税金及附加300 000贷：应交税费——应交教育费附加300 000
借：应交税费——应交教育费附加300 000贷：银行存款300 000
3．土地增值税
土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权即地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30%，最高税率为60%。
根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：
（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出【借方差额】
贷：应交税费——应交土地增值税
无形资产
营业外收入【贷方差额】
（3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
交纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
【案例19】
通达公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。
【会计处理】
（1）计算应交纳的土地增值税：
借：固定资产清理25 000贷：应交税费——应交土地增值税25 000
（2）企业用银行存款交纳应交土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税25 000贷：银行存款25 000
4．房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税
房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余额计算交纳；
房产出租的，房产租金收入为房产税的计税依据。
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收。
车船税是对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
——应交印花税
【注】按照以前的规定，企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）”科目。企业应交的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。
【案例20】
某企业按税法规定本期应交纳房产税160 000元、车船税45 000元、城镇土地使用税38 000元。
【会计处理】
（1）计算应交纳上述税金：
借：税金及附加243 000
贷：应交税费——应交房产税160 000
——应交城镇土地使用税45 000
——应交车船税38 000（2）用银行存款交纳上述税金：
借：应交税费——应交房产税160 000
——应交城镇土地使用税45 000
——应交车船税38 000
贷：银行存款243 000
5．代扣代缴个人所得税
按照规定，凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人向个人支付应纳税所得额时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
【案例21】
某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣职工个人所得税共计3 000元，实发工资297 000元。
【会计处理】
（1）代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费——应交个人所得税 3 000
（2）交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 3 000
贷：银行存款 3 000
6．关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等税种在购置资产的时候计入成本中，在此不再一一赘述。
税务会计的岗位职责
税务会计的岗位职责 责任心使我们约束自己，完善自己所必需的，它将伴你成长。下面是小编整理的税务会计岗位职责，供你参考，希望能对你有所帮助。 【第1篇】税务会计岗位职责 1、专业人员职位，在上级的领导和监督下定期完成量化的工作要求，并能独立处理和解决所负责的任务; 2、独立办理税务外经证、开票等税务相关工作，能独立办理企业税务上面的交纳、复核工作。 3、办理有关的交纳、完税申请及退税冲账等事项 4、编制有关税务报表及相关分析报告。负责增值税发票的申请统计和公司进项抵扣发票票源组织，依据进项和销项以及公司开票管理的规定合理开据发票，申报纳税。 5、解答各项税务等相关问题 6、协助财务经理完成一些事务性工作，完成领导交办的其它工作任务 【第2篇】税务会计岗位职责 1、协助财务经理和会计开展工作，做好会计核算和分析。 2、负责日常记账凭证的录入。 3、负责定期核对现金、银行存款，做好现金盘点表及银行存款余额调节表。 4、认真核对、整理各项收支原始单据，凡未按规定审批或违反财经制度单据，一律不得入账。 5、负责发票的购买、开具，确保发票的正常供应和开具的发票内容真实完整、金额准确无误。 6、办理其他有关的财会事务，做好文书及日常事务工作。 7、负责会计档案的整理、装订。 8、完成领导交办的其他工作。 【第3篇】税务会计岗位职责 1、统筹负责发票领购、保管、开具，月末扫描、认证，按规定及时登记发票领购簿;
2、管理规范涉税事项，发现问题及时反馈，规避公司涉税风险，填制税务及统计报表; 3、按时完成月度报税工作，依法合规纳税，协助财务经理完成年报工作; 4、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议; 5、收集各类税务法规、制度，定期对财务人员进行税务培训; 【第4篇】税务会计岗位职责 1.根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司税务会计核算的有关工作细则和具本规定，报经领导批准后实施。 2.根据国家会计法规规定，准确、及时地做好账务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细账和总账。 3.负责编制公司月度、年度会计报表。 4.负责公司税金的计算、申报和清缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。 5.负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用审批手续是否符合公司规定。 6.及时做好会计凭证、账册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。 【第5篇】税务会计岗位职责 1.增值税专用发票抵扣及验旧 2.通过SAP软件对财务相关数据进行汇总、整理、分析 3.月末税金结转等相关结账工作 4.负责编制国税、地税需要的各种报表。 5.按月及时办理国、地税纳税申报并缴纳各项税种，编制相关会计凭证，按年完成年度审计及汇算清缴工作; 6.负责办理地税、国税年度年检工作; 7.配合财政、税务、审计等部门的检查，如实提供检查所需各项财务资料。 8.办理其他与税务有关的事项及主管安排的其他工作。
南开17春学期《税务会计》在线作业 免费答案
17秋18春学期《税务会计》在线作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） 1. 委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）。 A. 委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B. 委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C. 受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D. 受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 正确答案：B 2. 出口货物关税完税价格正确的计算公式为（）。 A. 完税价格＝离岸价格/（1+出口关税税率） B. 完税价格＝离岸价格/（1-出口关税税率） C. 完税价格＝到岸价格/（1+出口关税税率） D. 3完税价格＝到岸价格/（1-出口关税税率） 正确答案：A 3. 商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。 A. 28.5 B. 40.8 C. 18.686 D. 18.7 正确答案：C 4. 甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。 A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B. 按11.33万元为依据计算缴纳增值税 C. 按33.33万元为依据计算缴纳增值税 D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税 正确答案：A 5. 下列属于增值税混合销售行为的有（）。 A. 电话局提供电话安装的同时销售电话 B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 正确答案：C
税务会计实习报告
实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对我们专业知识的一种检验，它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法，自认为我基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。 我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写： 增值税的纳税申报表的填写，我认为只要你懂得会计，就是不难的，其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额，该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分。“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。“免、抵、退货物应退税额”栏数据，填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“期末留抵税额”栏数据，为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额。“期初未缴税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数。消费税纳税申报表的填写也是很简单的，只要按照给定的税目，相应的税率，正确计算就可以了。当然这一切都要是建立在扎实的理论功底之上的，这样才能运用自如。我始终如一坚信这句话：熟能生巧！
[税务会计工作说明书] 企业税务会计岗位说明书
[税务会计工作说明书] 企业税务会计岗位说明书 ××有限公司岗位工作说明书一、岗位标识信息岗位名称： 税务会计隶属部门： 财务部岗位编码： 直接上级： 财务部经理工资等级： 直接下级： 无可轮换岗位：无分析日期： 二、岗位工作概述根据税法和税务程序的规定，负责本公司所有税务的计算及申报工作，按时足额纳税，保障公司的利益和国家权益； 公司的综合统计工作。 三、工作职责与任务（一）负责公司税务的申报 1.进行内销增值税申报； 2.进行外销增值税的免税申报； 3.进行外销增值税退税；
4.进行公司所得税申报； 5.进行个人所得税代扣代缴； 6.进行公司房产税，车船税的申报； 7.负责财政补贴和防洪费的缴纳； 8.进行印花税的计算，贴花及注销。 （二）负责公司进出口业务的核销 1.根据进出口情况核销进出口业务； 2.领取进出口所需的业务单据。 （三）协助人事部进行劳动工资的计算 1.与人事部合作，计算公司员工的工资奖金、加班费及各种保险基金； 2.在规定的时间里发放各项工资。 （四）向上级有关部门报送相应的报表 1.填写、录入公司各财务报表； 2.向税务、财政报送季度资产负债表、利润表及年度全套报表等； 3.填制对外统计台账和月度报表；
4.向上级主管单位送交统计报表或财务报表。 （五）完成上级委派的其他任务四、工作绩效标准（一）按时足额纳税，保证税务申报及时准确，减少公司不必要的损失； （二）准确核销进出口业务，保证进出口业务的顺利进行； （三）准确计算劳动工资； （四）按时向上级报送报表。 五、岗位工作关系（一）内部关系 1.所受监督：在税务的申报和税款的缴纳方面，直接接受财务部经理的指示和监督； 2.所施监督：一般情况本岗位不实施对其他岗位的工作监督； 3.合作关系：在进出口核销方面，向销售部取得相关的内销外销发票，在协助核算劳资方面，向人事部取得工资清单。 （二）外部关系在进行税务申报方面，与税务局发生联系，在进出口核销方面，与外汇管理局发生联系，在申报缴纳地税方面，与财政局发生联系，在缴纳税款方面，与银行发生联系。 六、岗位工作权限（一）对进出口业务的审核权； （二）税款的缴纳权；
税务会计实习总结【三篇】【完整版】
税务会计实习总结【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 【范文引语】作者搜集的范文“税务会计实习总结【三篇】”，供大家阅读参考，查看更多相关内容，请访问实习报告频道。 【一】 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合
而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇
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分公司××年的纳税申报情况。检查顺序一般是：营业税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、车船使用税、房产税、印花税及其他针对失业保险、养老保险等基金的税收项目。营业税税率因行业不同而不同，针对纳税人营业额征收。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收的全部价款和价外费用。城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。车船使用税和房产税针对车船和房屋等固定资产企业占...
税务会计实习报告3000字
税务会计实习报告3000字 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 作者实习报告频道为大家整理的税务会计实习报告3000字，供大家参考。更多阅读请查看本站实习报告网频道。 XXXX年10月22日，学校安排我们税务会计的实习，我作为一名会计专业的学生，已经在大学进行了两年多的学习，在这两年的学习中，我可以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。可是结合社会实际工作来看，我会的这些专业知识似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。 从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐，要不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容，对企业的发展方向作出正确的判断，给企业的生产与流通制定出良好的财务计划，为企业和社会创造更多的财富。 从道德素质讲，会计工作的特殊性使其可接触到大量的共有财产，所以作为会计人员一定要把握好自己办事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次对于他人的威胁，诱惑，和指使要做到坚决不从。***同
志曾经讲过“不做假账”。这四个字代表了他对整个会计界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，将个人素质提高到一个新的层面上来，是我们每一个会计人员都要努力思考的问题。只有会计人员自身的道德素质提高，才能够走好职业生涯的每一步，只有会计人员全体道德素质提高，会计行业才能够得到更深的发展，市场经济的优势才能够发挥得更好。 二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。 三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收**计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。 四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实
南开大学春学期税务会计在线作业答案版
南开大学春学期《税务会计》在线作业答案版 13春学期《税务会计》在线作业 试卷总分：100 测试时间：--试卷得分：100 一、单选题（共20道试题，共40分。）得分：40 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0 B. 6万元 C. 4万元 D. 15万元 正确答案：C满分：2分得分：2 2.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（）。 A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费──应交土地增值税 B. 借记营业外支出，贷记应交税费——应交土地增值税
C. 借记递延税款──土地增值税，贷记应交税费──应交土地增值税 D. 借记其他业务支出，贷记应交税费——应交土地增值税 正确答案：A满分：2分得分：2 3.以下各项税金不允许从收入总额中扣除的是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 增值税 D. 营业税 正确答案：C满分：2分得分：2 4.按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费，扣除应交税金后的余额，贷记（）科目。 A. 其他业务收入 B. 营业外收入 C. 主营业务收入 D. 营业税金及附加 正确答案：B满分：2分得分：2 5.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方
作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的 营业税是（）万元。 A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.1 正确答案：B满分：2分得分：2 6.中国公民王某2009年的月工资 1 550元，年末一次性取得奖金8 400元，王某全年应缴个人所得税为（）。 A. 480元 B. 540元 C. 770元 D. 1295元 正确答案：C满分：2分得分：2 7.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。 A. 0
税务会计实习心得体会
税务会计实习心得体会 在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。 我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。 在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。 2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。 3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。 这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的最大收获。
纳税会计实训心得体会范文3篇
纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
南开大学19秋学期 税务会计在线作业答案3
【南开】19秋（1709、1803、1809、1903、1909）学期税务会计在线作业-0003 试卷总分:100 得分:100 一、单选题 (共 20 道试题,共 40 分) 1.某单位转让一幢2008 年建造的公寓楼,当时的造价为600万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为1800 万元,假定该房有7成新。在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。 A.600 B.1800 C.1260 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 2.歌星刘某应邀参加某大学毕业典礼,对方支付出场费20000元,该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助,则刘某应就出场费缴纳个人所得税()元。 A.2240 B.2000 C.1600 D.1200 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 3.根据土地增值税暂行条例的规定,纳税人应在转让房地产合同签订后()内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 A.7日 B.5日 C.15日 D.10日 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：A 4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（）资源税。 A.61万元 B.36万元 C.31万元 D.25万元 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：C 5.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业提供原材料,实际成本为7 000元(不含税),支付加工费2 000元(不含税),另开具普通发票收取代垫材料款500元,适用税率10%,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。
项目一税务会计工作流程认知样本
项目一税务会计工作流程认知 一、判断题 1．税收分配凭借政治权力为主, 财产权力为辅。( ) × 2．税收的”三性”是不同社会制度下税收的共性, 是税收区别于其它财政收入形式的标志。( ) √ 3．累进税率的基本特点是税率等级与征税对象的数额等级同方向变动, 因此在级距临界点附近会出现税负增加超过征税对象数额增加的不合理现象。( ) × 4．对同一征税对象, 不论数额多少, 均按同一比例征税的税率称为定额税率。( ) × 5．中国的增值税实行的是一次课征制。( ) × 6．税目是征税对象在应税内容上的具体化, 它体现了征税的深度。( ) × 7．税率是应纳税额占征税对象数额的比例, 也是衡量税负轻重的重要标志。( ) √ 8．纳税期限是税收强制性和固定性在时间上的体现, 因此各种税在其税法中都应规定纳税人的纳税期限。√ 9．起征点是指达到或超过的就其全部数额征税, 达不到的不征税; 而免征额是指达到和超过的, 可按扣除其该数额后的余额计税。( ) √ 10．税务会计作为一项实质性工作是独立存在的, 它要求企业在财务会计凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。( ) ×
11．区别一种财政收入是税还是非税, 不但要看它的名称, 还要看它是否具有无偿性。( ) × 12．对同一征税对象, 不论其数额多少, 均按同一比例征税的税率称为定额税率。( ) × 13．经过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。( ) × 14．定额税率又称”固定税额”。( ) √ 15．向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。( ) × 16．根据《税收征管法》等法律规定, 不从事生产经营活动但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人, 除临时取得应税收入或发生应税行为, 以及只缴纳个人所得税、车船税的以外, 都应按规定向税务机关办理税务登记。( )√ 17．纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构, 其税务登记由总机构统一办理, 但该分支机构应向其所在地税务机关办理注册税务登记。( )√ 18．纳税人须办理注销税务登记的, 应在申报办理注销工商登记前, 向原税务机关申报办理注销税务登记; 在办理注销税务登记前, 应当向税务机关结清应纳税款, 缴销发票和其它税务证件。( )√ 19．从事生产经营的纳税人到外县( 市) 从事生产经营活动的, 必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明, 向营
税务会计实训心得体会
税务会计实训心得体会 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
2015年交大远程教育《税务会计》1答案
一、单选题（共40 道试题，共80 分。）V 1. 下列说法正确的是（） A. 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 B. 非固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C. 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 D. 固定业户到外县（市）销售货物的，应向销售地税务机关申报纳税 正确答案：C 满分：2 分 2. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( ) A. 加工环节 B. 销售环节 C. 交付原材料时 D. 完工提货时 正确答案：D 满分：2 分 3. 增值税计算中的应税销售额不包括( ) A. 收取的集资费 B. 收取的包装物租金 C. 收取的补贴 D. 收取的销项税额 正确答案：D 满分：2 分 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（） A. 生产过程中出现的报废产品 B. 用于返修产品修理的易损害配件 C. 生产企业用于经营管理的办公用品 D. 校办企业生产本校教具的外购材料 正确答案：D 满分：2 分 5. 下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（） A. 化妆品 B. 、成品油 C. 、金银首饰 D. 、烟 正确答案：C 满分：2 分 6. 某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（） A. 34170元 B. 34000元 C. 33830元 D. 32830元 正确答案：A 满分：2 分 7. 某公司20×7年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（）元 A. 0 B. 、100
税务会计实训教学平台
《税务会计实训教学平台》 使 用 手 册 厦门网中网软件有限公司 https://www.360docs.net/doc/d61560070.html,/
6学生 学生登录系统后，可对以下菜单项进行操作： 6.1首页 为学生提供快速便捷的课程操作界面，以及查看最新通知公告功能。 操作前提：学生已经添加到某个教学班中，所以学生界面首页只显示已经添加进的教学班课程！ “我的课程”显示了课程列表，在每一个课程中，学生可以相应地选择“进入课程集中实训”、“做作业或考试”进行学习、查看成绩。 “我的教学通知”显示了管理员和教师发布的最新通知，学生可以点击查看。
6.1.1我的课程 首页显示的是系统预设的课程以及教师新增的课程。点击首页课程列表中的课程图标或者“进入课程集中实训”，进入实训课程学习。 选择其中的一章展开，点击某一节，右侧出现具体的实训图标。 下面分别介绍实训题、课件的操作。
6.1.1.1实训题操作 实训操作步骤 点击实训图标进入实训操作。 第一步、选择实训题目 在下图所示的列表中选择一道实训题目，点击进入实训操作。如：点击“新办税务登记”。 注意：一些实训题需要有多个角色进行操作，进入做题时要注意选择正确的角色。此时，选择好实训题进入时，将会显示“选择角色”界面，只有正确选择了角色才可继续操作！ 第二步、查看背景材料 完成实训任务有时需要参考背景材料，如下图所示，“新办税务登记”业务中填写税务登记表需要参考“企业联系方式”。点击“企业文件类”，下方显示企业文件类文件夹，点击“企业联系方式”，可看到企业各个联系人的联系方式等。
注意：有些单据可能需要多个背景材料（单据），有些可能并不需要，因此，该步骤可能需要反复操作也可能省略，即不用进行背景材料查看！ 第三步、数据分析并录入结果 根据实训任务及背景材料提供的信息，提取有用的信息进行数据分析，并将分析结果填入相应的空格。
南开大学18春学期《税务会计》在线作业答案
18春学期《税务会计》在线作业 共题，总分：100分 100分 一、单选题共20题，40分 1 2分 某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（? ）。 A2700元 B2600元 C2200元 D2500元 学生答案：D得分:2分 2
2分 自2009年起，我国的增值税类型为（）。 A生产型 B消费型 C收入型 D生产增值型 学生答案：B得分:2分 3 2分 某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（） A4.8万元 B6.55万 C7.91万 D8.20 万 学生答案：A得分:2分 4 2分
营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，（）。 AA.从高适用税率 B从低适用税率 C适用平均税率 D适用增值税税率 学生答案：A得分:2分 5 2分 位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万。 A1.47 B2.45 C2.55 D1.49 学生答案：B得分:2分 6 2分 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，增值税计税销售额按()计算。
A扣除折旧额后的销售额 B不扣除折旧额后的销售额 C折扣额 D加上折扣额后的销售额 学生答案：A得分:2分 7 2分 某企业被查补增值税50000元，消费税20000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元，应补城建税和教育费附加()。城建税率7%，教育费附加率3%。 A5000 B7000 C8000 D10000 学生答案：B得分:2分 8 2分 某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，转让收入为700万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则土地增值税为（ ）万元。 A30 B140
税务会计岗位职责及工作细则
税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 一、开具发票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如
下 1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。 要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。
纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册(纳税人)
纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册 随着我省纳税评估系统的全面推广应用以及进一步加强重点税源户管理的需要，作为纳税评估系统的主要分析数据来源，财务会计报表电子数据采集显得十分重要和迫切。因此，全面规范和介定纳税人财务会计报表报送的类型、报送期限和报送方式，利用网上办税系统或其他电子介质为纳税人提供方便、快捷的电子报送渠道，是税务机关进一步规范管理、优化纳税服务的具体体现，是纳税人依法履行纳税义务的具体要求。 一、纳税人报送财务会计报表须知事项 （一）税务机关确认应报送财务会计报表的纳税人名单：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及国家税务总局《纳税人财务会计报表报送管理办法》的有关规定，除实行定期定额征收方式管理的外，从事生产、经营的纳税人都应按规定向主管税务机关报送财务会计报表。因此，系统设定了对纳税人流转税征收方式为查帐征收，企业所得税征收方式为查帐征收、核定应税所得率（按收入）、核定应税所得率（按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）都必须纳入财务会计报表报送的范围。此外，对个体工商户流转税、个人所得税（个体生产经营所得）征收方式都为查帐征收的也纳入了报送的范围。 （二）纳税人财务会计报表报送的类型：根据《办法》的规定，纳税人必须按照国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度，编制财务会计报表。因此，系统按照财政部的有关规定，结合纳税人是否执行新的会计准则，统一设定了12种报表类型，其中执行新的会计准则对应有4张表，执行各项会计制度的对应8张表。基于纳税评估系统的要求，目前暂对纳税人编制的资产负债表和利润表（收入支出表）进行电子采集。现金流量表和相关附表的报送由各地结合实际情况自行确定。 1、企业会计制度包括：、《企业会计制度》财会（2000）25号、《小企业会计制度》财会[2004]2号、《金融企业会计制度》财会［2001］49号、《村集体经济组织会计制度》、《事业单位会计制度》财预字〔1997〕288号、《行政单位会计制度》财预字[1998]49号、《民间非营利组织会计制度》财会[2004]7号、个体工商户会计制度（试行）[1997]财会字第19号、《财政总预算会计制度》财预字[1997]287号 2、企业会计制度对应的报表有：1、《小企业会计制度报表》2、《企业会计制度报表》3《事业单位会计报表》4、《民间非经营会计报表》5、《担保企业会计报表》6《、金融企业会计报表》7、《个体工商户会计报表》8、《村集组织会计报表》 3、企业会计准则对应的报表有：1、《一般企业报表》2、《商业银行报表》3、《保险公司报表》 4、《证券公司报表》。 （三）纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径：纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径，是税务机关推广的目标；采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘、IC卡、U盘等电子介质。 （四）财务会计报表报送的期间：根据《办法》的规定，结合我省的实际，财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外，其他行业的纳税人统一为按月报送。 （五）财务会计报表报送的期限：财务会计报表报送的期限为月（季）度终了后15日内，上线初期系统暂不做限制。
对税务会计的认识和理解
对税务会计的认识和理解 通过一学期对税务会计的学习，我充分的了解到税务会计在我们生活中的重要性以及是会计系统必不可少的东西。下面就来谈谈关于税务会计的认识和看法。 对税务会计的认识 建立税务会计我国颁布了新企业会计准则，标志着与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。在我国企业会计准则与国际接轨的过程中，制定的会计准则强调会计的客观性、公允性，企业在会计处理上也有很大的自由度，这与税收法律制度的规定有很大的不同，使会计收益与税收收益之间存在重大差异，并使这种差异的核算变得相当复杂，建立税务会计也就越来越有必要。 税务会计的目标税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务会计的基本目标主要体现在以下两个方面：国家税收管理的需要。国家在制定税法、进行税收征管时，一般是以会计记录和会计信息为依据的，在会计信息的基础上进行必要的调整.会计信息是国家税收管理的重要依据。企业内部经营管理者经营决策的需要。在现代多种税、多次征的复合税制模式下，税收是影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者承担资产受托责任，其基本职责是使投资者权益最大化，而纳税则会影响投资者权益。 建立税务会计是更好地满足会计目标的需要在企业，由于会计发挥作用的主要形式是提供对决策有用的会计信息，因此为谁提供信息、企业会计信息使用者需要怎样的信息成为首要问题。这里我们把对企业会计信息的需求分为来自企业内部与外部两个方面。企业内部管理对会计信息的需要企业要实现其经营目标，就必须对经营过程中所遇到的重大问题进行正确的决策。企业决策的正确与否，关系到企业的兴衰成败。而正确的企业决策必须以客观的有用的数据和资料为依据，会计信息在企业决策中起着极其重要的作用。企业会计要采用一定的程序和方法，将企业的大量经济数据转化为有用的会计信息，以便为企业管理决策提供依据。 企业外界对会计信息的需要企业的会计信息不仅是企业内部管理的需要，还是企业外部有关决策者所需要的。因为企业不是孤立存在的，它必然要与外界发生各种各样的联系，进行信息交流。 具体说来，在市场经济条件下，企业外界需要利用会计信息进行决策的，至少有以下五个方面的关系人：企业的所有者。在经营权与所有权相分离的情况下，企业所有者需要利用会计信息进行重要的决策。企业的债权人。贷给企业资金者，即成为企业的债权人。债权人主要关心企业是否能够按期还本付息，即要了解企业的偿债能力，以便做出有关的决策。 政府部门。有关政府部门(如税务机关)，要通过会计信息了解企业所承担的义务情况。当然，对我国的国有企业来说，企业还有义务向有关政府管理部门提供进行宏观调控所需要的会计信息。职工与工会。企业的职工与工会需要对自己所工作的企业的经营情况进行了解。 企业的顾客。企业的顾客虽然不参与企业资源的配置，但在许多方面与企业存在着利益关系，所以他们需要掌握相关会计信息。