会计研究方法讲解

一、会计研究的基本分类有哪两大类，每类又有什么具体方法?实证会计研究的论文写作时常见的有几个部分?做好实证会计研究的三要素是什么？

1.会计研究的基本分类：

（1）实证研究：关注对现象的解释和预测，研究是什么；

（2）规范研究：研究应该是什么，应该怎么做。

2.具体方法

（1）实证研究：它是一种归纳推理。①两种基本方法：实验和观察；②五类实证研究方法：档案式研究，调查研究，案例研究，实地研究，实验研究。

（2）规范研究：它是一种演绎推理，即根据假设按事物内在联系运用逻辑推理得到支持或否定原假设的结论，并寻找公理。

3.实证会计研究的论文写作

（1）引言（研究动机、过程、发现、贡献简介，写作阶段中最重要的部分，也是最体现功力的地方）

（2）文献综述（可视情况综合于引言中）

（3）研究假说（理论、逻辑、假说）

（4）研究设计（样本、数据、模型）

（5）实证结果（报告、解释、稳健性分析）

（6）研究结论、启示、局限

4. 做好实证会计研究的三要素：文献积累、制度背景、方法工具。

（1）文献积累：包括广泛阅读主要的国内、国际期刊、实证会计研究的经典书籍，以及研究网络和主要学者的个人主页；

（2）制度背景：主要指了解中国的政治、经济、文化、社会的历史和深层结构，了解中国股市的基本情况、特征及其表现形式，了解市场、行政和法律机制的作用等；

（3）方法工具：包括中国实证会计研究数据库（CSMAR、CCER、WIND数据库等），计量分析方法和软件（Stata、SAS、SPSS、OLS回归、Logit回归等）。

二、如何保证实证研究的严谨性？涉及：（1）问题和假说的提出（2）数据的可靠性（3）检验结果的可靠性（4）结果和结论等几个方面的考虑。如何保证实证研究的严谨性？（1）问题和假说的提出：

①选题时应注意的关键点：第一，研究者是否对所研究的问题感兴趣；第二，研究者是否能选出自己认为重要的问题；第三，研究问题能否引起其他研究者的共鸣；第四，研究选题是否有价值或意义；第五，研究选题是否在前人研究的基础上有一点突破和创新；第六，研究问题是否具有方法上的可行性。

②提出假设需要注意：第一，好的研究假设要具有科学性；第二，假设表述要简洁、明确；第三，研究假设具有可检验性。

（2）数据的可靠性：

我国会计研究中的主流商业数据库包括WIND、CSMAR、CCER、同花顺、巨潮资讯网等。此外，研究者通常会根据自己的研究问题手工搜集一些商业数据库中尚未系统整理的数据，并逐渐形成独特的专用数据库。样本数据筛选时需要考虑行业因素、分析的特殊需要、以及数据库中的缺失数据和错误数据。在数据整理阶段，研究者通常还需要对数据的极端值进行处理。

（3）检验结果的可靠性：

对主要假设进行检验之后，通常还需要对结果进行敏感性测试，其目的在于说明研究结果具有稳健性，如果改变样本选取方式、关键变量设计方式或模型设定方式等，主要研究结果和结论不会发生重大变化。通过敏感性测试，也可能会发现一些新的统计规律，从而促进研究的完善。

（4）结果和结论：

好的实证研究，其研究结果应具备内在一致性和外在有效性。研究者需要在结论中恰当评价所做研究的理论贡献，及是否对政策制定者、实务工作者具有参考价值，同时也要恰当评价研究的潜在局限。一般而言，在实证研究的理论贡献与方法的严谨性之间可能需要做一些权衡。

三、什么是盈余管理？何为应计盈余管理和真实盈余管理？真实盈余管理又有哪些具体表现形式？通常用什么方法来衡量应计盈余管理？

1.盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。

2.应计盈余管理是企业在会计信息加工过程中通过对会计准则的运用以掩盖其真实经营业绩的行为；真实盈余管理是企业通过改变经营和投融资时间或业务安排以影响会计利润的行为，由于涉及真实交易活动，这类盈余管理通常会同时影响各期的报告盈余与现金流量。

3.真实盈余管理的表现形式主要有：

（1）销售操控：为了增加利润，公司可以通过采取异常的销售折扣、放宽信用政策、增加分销渠道等暂时性促销活动来增加本期的销量，使得以后会计期间的销售额转移到本期，从而增加当期账面盈余；但与此同时，这些政策会增加实际的相关成本，结果导致单位经营活动现金流量减少，边际收益下降。

（2）生产操控：在固定成本不变的情况下，公司可能会过量生产，通过降低单位固定成本来降低单位产品生产成本，继而减少本期销售产品的成本，从而提高年度利润。但是，盲目的生产操控会致使以后年度存货大量积压，同时增加以后年度的资产减值损失。

（3）费用操控：期间费用有很多是公司管理层可以决定的酌量性费用，如研发费用、宣传费用和职工培训费用等，这些费用的发生通常风险较大且与未来收益之间具有不确定性。公司如果为了增加当期盈余并减少现金流出，便可能人为降低这些费用以实现盈余管理的目标。但这些费用的裁减将会降低新产品、新技术的研发能力、公司整体创新能力和员工技能的提高，从而导致公司未来竞争力和盈利能力下降，甚至可能失去原有市场份额，因此是一种不利于公司长远发展的短期行为。

（4）投融资操控：企业管理当局根据需要选择合适时机处置固定资产或市场化证券来达到既定盈利目标，或者是为了盈利目标而刻意选择融资时间。另外，还有股票回购、股票期权、限制性股票、可转债和衍生金融工具等手段。

4.衡量应计盈余管理的方法：

①应计利润总额法。它是早期的应计利润分离法，其基本假定是：在公司财务报告中，只有经营活动净现金流量未被管理，而其他的应计项目都被管理过。因此，总应计利润即为操控性应计利润。

②应计利润分离法。它假定非操控性应计利润由外生经济状况所决定，并把操控性应计利润作为度量盈余管理大小和程度的替代变量。

③具体应计项目法。主要通过分析具体的盈余管理工具对应计利润的影响来度量盈余管理水平，其研究对象主要是某一特定行业中需管理当局进行职业判断的应计项目。

④盈余分布法。主要通过考察盈余在特定水平区间的分布规律来度量公司是否存在盈余管理。该方法假设在无盈余管理时企业盈余服从正态分布，且密度函数曲线是光滑的；而当某一阈值处存在盈余管理时，在盈余分布直方图阈值左右相邻间隔内的观测值会出现异常，从而导致阈值处密度函数曲线不光滑，因此可依据阈值处盈余分布函数曲线是否光滑来判断是否存在盈余管理行为。

四、如何进行问卷调查研究（步骤）？问卷调查研究中，什么是信度？用什么方法测量？什么是效度？用什么方法测量？

1.问卷调查研究分为五个步骤：问卷的目的和设计、定义总体和抽样、问卷的问题和其他研究方法事宜、数据录入的精准性、披露与报告。

2.信度指问卷是否精准，它包含两层含义：一是相同个体在不同时间以相同的问卷或复本测验，或在不同情景下测验，是否能得到相同的结果，即问卷测验结果是否随时间、地点等因素的变化而变化；二是能否减少随机误差对问卷测验结果的影响，从而能够反映问卷所要测量的真实情况，即问卷测验结果是否具有稳定性、可靠性和可预测性。

3.信度的测量方法：

(1)重测信度法：采用同一个问卷在同一人群中先后测量两次，评价两次测量的相关性。它考察的是经过一段时间后问卷测量结果的稳定程度。重测信度越高，表明受测量环境中日常随机因素的影响越小。

(2)复本信度法：问卷复本是原本的复制品，两者在形式、内容及难度上高度类似。在一项调查中，让被调查者接受问卷并同时接受其复本的调查,然后根据调查结果计算原本和复本的相关系数,就得到复本可信度。

(3)折半信度法：将问卷中的所有项目随机分拆成数量相同的两半,分别作为各自的复本,两半问卷测量结果的积矩相关系数或秩相关系数为折半可信度。

(4)内部一致性可信度：问卷对每个概念的测量往往都要用一系列的条目,因而根据这些条目之间的相关性来评价信度。

(5)评分者信度：它分为评分者间信度和评分者内信度。由调查者给被测者打分或评级,这种测量的可靠性主要取决于调查者评分的一致性和稳定性。

4.效度：通常指问卷的有效性和正确性，即问卷能够测量出其所欲测量特征的程度，它包括两方面的含义：一是问卷测验的目的；二是问卷对测量目标的测量精确度和真实性。

5.效度的测量方法：

(1)表面效度：它属于专家评价的主观指标，指测量结果与人们头脑中的印象或学术界形成的共识的吻合程度，吻合度越高，表面效度越高。

(2)内容效度：衡量调查问卷的内容是否切合研究主题程度的指标。

(3)效标关联效度：指问卷测量结果和有效度标准(被假设或定义为有效的某种外在标准)之间的一致程度，它根据有效度标准获取的时间可分为同时有效度和预测有效度。

(4)架构效度：指问卷所能衡量到理论上期望特征的程度，即问卷所要测量的概念能显示出科学的意义并符合理论上的设想，它通过与理论假设相比较来检验。

五、事件研究法的原理、操作步骤是什么？

1.原理：根据某一事件发生前后时期的统计资料，采用一些特定技术测量该事件发生时是否会引起股价的异常变动，从而量化该事件对企业的影响。事件研究法基于有效市场假说，即某一事件的影响会立即反映在证券价格中，因此通过观测一段时间内证券价格的波动就可以测定某一事件的经济影响。

2.步骤

①定义事件与事件窗口

第一步需要确定所要研究的事件。此时研究者需要确定该事件在相关领域是否重要，相关的理论是否足以让研究者提出有意义的命题，是否可以用事件研究法加以检验。第二步确定事件日，即资本市场接收该事件信息的时点。接下来要选定事件窗口，包括估计窗口、事件窗口和事后窗口。

②选择研究样本

研究者需要确定研究样本选择的标准，包括考虑样本数据的可获得性、样本的行业特征以及样本的市值规模，并要注意样本选择过程可能带来的有偏性对正常收益和异常收益的影响。

③选择估计正常收益的模型

为了评价事件的影响，研究者需要度量股票的异常收益。异常收益是证券在事件窗口的实际收益与正常收益之差。因此，测量正常收益是计算异常收益的基准和前提。常用的正常收益模型有统计模型和经济模型两类。

④估计异常收益：异常收益等于事件窗口的实际收益减去正常收益。

⑤检验异常收益的显著性：对异常收益的检验可以分为参数检验和非参数检验两类

⑥实证结果与解释

经过以上步骤，得到了可供分析的实证结果。对实证结果的分析，有助于研究者了解被研究事件对证券价格的影响机制。对于实证结果的解释需要注意剔除异常样本观测的影响，尤其在小规模样本中，个别的极端值可能会对最终的实证结论形成重要的影响。

六、案例研究方法适应于什么情形？研究中的数据来源于哪里？通过哪些指标可以检验案例研究的质量？

1.案例研究法适用的情形是：①问题要与当前在真实环境中发生的事件和行为有关②研究者对事件没有控制或控制极少③研究“怎么样”或“为什么”的问题

2.重要和常用的数据来源有：

①文献资料，包括信件、通知、会议纪要、政策文件等。

②档案记录，可以是质和量的数据的记录。

③访谈，包括开放型访谈、结构型访谈和半结构型访谈。

④观察，分为非参与型观察和参与型观察。

⑤实物资料。

3.案例研究质量的检验指标：

①建构效度：用于多重指针的测量情况，分为聚合效度和区别效度两个子类型，它指对所研究的概念形成一套可操作的、正确的测量。

②内在效度：指从各种纷乱的现象中找出因果联系，即证明某一特定的条件将引起另一特定的结果。

③外在效度：指针对一个具体的范畴得出研究结论，进而把研究结果归纳于该类项下，即这一研究结论具有复制性。

④信度：指案例研究的每一步骤都具有可重复性，如果重复这一研究，就能得到相同的结果。

七、访谈是田野调查过程中一种常见的调查方法，包括了结构化访谈法、半结构访谈法与非正式访谈法，分析上述三种方法各有什么特征以及分别适用于什么情境。

(1)结构化访谈法要求有一定的步骤，由访谈员按事先设计好的访谈调查提纲依次向被访者提问并要求被访者按规定标准进行回答。这种访谈严格按照预先拟定的计划进行，其最显著的特点是访谈提纲的标准化，它可以把调查过程的随意性控制到最小程度，能比较完整地收集到研究所需要的资料。这类访谈有统一设计的调查表或访谈问卷，访谈内容已在计划中做了周密的安排。访谈计划通常包括：访谈的具体程序、分类方式、问题、提问方式、记录表格等。由于结构性访谈采用共同的标准程序，信息指向明确，谈话误差小，故能以样本推断总体，便于对不同对象的回答进行比较、分析。这种访谈常用于正式的，较大范围的调查，它相当于面对面提问的问卷调查。一般来说，量的研究通常采用结构性访谈。

(2)半结构访谈法介于结构化访谈和非正式访谈之间。在半结构性访谈中，有调查表或访谈问卷，它有结构化访谈的严谨和标准化的题目，访谈员虽然对访谈结构有一定的控制，但给被访者留有较大的表达自己观点和意见的空间。访谈员事先拟定的访谈提纲可以根据访谈进程随时进行调整。在质的研究中，研究的初期多运用非正式访谈，以了解被访者关注的问题和态度，随着研究的深入，逐渐进行半结构性访谈，对以前访谈中的重要问题和疑问作进一步的提问和追问。半结构性访谈兼有结构化访谈和非正式访谈的优点，它既可以避免结构化访谈缺乏灵活性，难以对问题作深入的探讨等局限，也可以避免非正式访谈的费时、费力，难以作定量分析等缺陷。

(3)非正式访谈法事先不制定完整的调查问卷和详细的访谈提纲，也不规定标准访谈程序，而是由访谈员按一个粗线条的访谈提纲或某一个主题与被访者交谈。这种访谈相对自由和

随便，它具有较大的弹性，能根据访谈员的需要灵活地转换话题，变换提问方式和顺序，追问重要线索。这种访谈能收集到更深入和丰富的资料。通常，质的研究、心理咨询和治疗常采用这种非正式的“深层访谈”。

八、假设你正准备去当地的一家上市公司进行为期两天的调研，在调研前与调研后你应该做好哪些前置准备和后续安排以使你的调研计划更完善且调研记录更系统？

由于调研包括现场访问、电话调查、拦截访问、网上调查、邮寄问卷等多种方式，因此首先应该确定一种调研方式。但是由于时间有限，我觉得问卷调查更符合情景要求并且能让我更好的完成调研。

首先，由于只有两天时间，所以应该做好充分的前期准备工作。

1．明确调查目的和内容，问卷设计应该以此为基础。在问卷设计中，最重要的一点，就是必须明确调查目的和内容，这不仅是问卷设计的前提，也是它的基础，为什么要做调查，而调查需要了解什么。

2. 明确针对人群，问卷设计的语言措辞选择得当。若是针对文化水平较高的城市白领，在题目和语言的选择上就可以提高一定的层次。

3. 在问卷设计的时候，就应该考虑数据统计和分析是否易于操作。若数据的统计非常复杂不便于统计想要再重新设计问卷时间比较紧张。

4.卷首最好要有说明（称呼、目的、填写者受益情况、主办单位），如有涉及个人资料，应该有隐私保护说明。

5. 问题数量合理化、逻辑化，规范化。

然后，制定问卷调查的步骤

①确定调研问题

要充分地了解本项调研的目的和内容。为此需要认真讨论调研的目的、主题和理论假设，并细读研究方案，向方案设计者咨询，与他们进行讨论，将问题具体化、条理化和操作化，即变成一系列可以测量的变量或指标。

②搜集资料

搜集有关资料的目的主要有三个：其一是帮助研究者加深对所调查研究问题的认识；其二是为问题设计提供丰富的素材；其三是形成对目标总体的清楚概念。在搜集资料时对个别调查对象进行访问，可以帮助了解受访者的经历、习惯、文化水平以及对问卷问题知识的丰富程度等。

③确定问卷内容

每个问答题应包括什么，以及由此组成的问卷应该问什么，是否全面与切中要害。问卷中的每一个问答题都应对所需的信息有所贡献，或服务于某些特定的目的。如果从一个问答题得不到可以满意的使用数据，那么这个问答题就应该取消。

④决定结构

调查问卷的问题有两种类型：封闭性问题和开放性的问题

(1)封闭式提问也就是在每个问题后面给出若干个选择答案，被调查者只能在这些被选答案中选择自己的答案。

（2)开放式提问就是允许被调查者用自己的话来回答问题。由于采取这种方式提问会得到各种不同的答案，不利于资料统计分析，因此在调查问卷中不宜过多

⑤实施调查过程

⑥数据处理分析

⑦撰写调查报告

⑧总结评估

九、 什么是内生性？导致内生性的原因有哪些？有什么解决方法？

1.内生性是经济学、金融学、会计学研究领域较为常见的经济计量问题之一。内生性问题的产生，是由于至少有一个解释变量与回归模型中的随机扰动项相关，与扰动项相关的解释变量称为内生解释变量，否则为外生解释变量。

2.引起内生性的三种原因：

①遗漏变量：现实中由于受到数据可获得性的局限，无法将解释变量全部列出，而一旦遗漏变量与其他解释变量之间存在相关性，就会引起内生性问题。

②测量误差：它往往是公司既定存在的事实，比如在ROA 、ROE 、Tobin-Q 等反映公司绩效与价值指标的衡量上就会存在误差，因此这些指标并不一定是完全准确的。

③“联立性”问题：至少有一个解释变量与被解释变量联合被决定，即解释变量和被解释变量相互作用，互为因果，这类内生性问题影响最大，最难消除。

3.解决方法

①工具变量法：选择一个与所替代的内生解释变量高度相关、与随机扰动项及其他解释变量不相关的变量作为工具变量，如果同一模型中需要引入多个工具变量，这些工具变量之间不相关。2SLS 的具体应用步骤：第一阶段，内生变量关于所选取的工具变量作回归得到拟合值；第二阶段，将主回归中的内生变量用第一阶段的拟合值代替，再进行回归。这里要注意工具变量应该与被解释变量不直接相关，否则无法区分被解释变量的影响来自内生变量还是工具变量。

②Heckman 两阶段回归法：它用来解决样本的自选择问题。比如考察一个女性的工资水平，并不是只有可观察到的在职女性才有工资收入，那些没有工作的女性也应有相应的工资水平，是否工作只是她们的一个“自选择”，这里就存在样本选择偏误。以该问题为例，具体操作步骤为：第一步，使用Probit 模型来确定适龄女性选择工作的倾向；第二步，在女性满足有工作的条件下，设计连续变量方程模型进行回归。

③DID 双重差分模型：对于政策分析非常有用，特别是项目评估，强调样本的随机性。基于自然实验得到的数据，通过建模来有效控制研究对象间的事前差异，将政策影响的真正结果有效分离出来。核心是构造双重差分估计量，通过前后比较（处理前VS 处理后）和截面比较(处理组VS 对照组)的结构，从而得到效果评估。

基本模型：=it Y +0ββ1it it it it it A T A T εββ+++32

it T 是处理组和控制组差异，it T 为0是控制组，it T 为1是处理组；

it A 是实施政策前后，it A 为0是实施政策前，it A 为1是实施政策后。

④断点回归法：是最近政策评估中非常重要的方法，可以在没有随机性的情况下识别政策的效果，不强调样本随机性，是一种准实验性技术，局域实验设计。通过确定断点，因为断点前后的群体非常相似，可以判断其前后群体是否存在显著差异。