纳税筹划纳税成本控制实务操作图文稿
纳税筹划纳税成本控制
实务操作
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纳税筹划（纳
税成本控制）实务操作
一、纳税筹划实务操作所具备的条件
1、纳税筹划应具备的三个意识：
什么是纳税筹划的超前意识？
企业性质内资企业
外商投资企业
有限责任公司
合伙制企业
生产方式进料加工
企业设立之前来料加工
直接销售
（1）超前意识折让销售
销售方式以物易物
还本销售
以旧换新
对应的税收政策出现偷税
业务发生后纳税结果产生逃税
改变纳税结果抗税
欠税
新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析
筹划原则合理合法
不违法
违法后果经济处罚
纳税筹划为什么不能违法？刑事处罚
纳税评估
纳税检查（2）法律意识反避税力度加大检查审理
检查执行
东方机电公司偷税案例分析金税工程稽核
系统
借：生产成本85
万
手法巧妙的木器加工厂偷税案
例分析
贷：产成品85万
增强法制观念
具备自我保护的4个条件熟练掌握税收法规
熟练掌握会计处理方法您的知识
熟练掌握纳税筹划技巧您的智慧
您的应变能力（3）自我保
护
怎样利用政策来保护自己的合法权益
（某包装彩印厂用福利企业达到免税）
倾销标准
WTO反倾销协议规定倾销幅度2%
起诉资格50%
倾销原则（谁应诉谁受
益）
加权平均利率14%
怎样利用法律保护好自己的合法权益终裁结果安德利0%
其他91%
（烟台安德利浓缩果汁生产企业反倾销案例）
安德利出口量由5%升到
60%
企业受益状况
其他30家企业丧失50%
的市场
2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）
融资环节
业务流程购进环节了解相关的税收政策
生产环节
销售环节
（1）业务流程
税务机关设置影响
与税收法规税收政策的局
限性
税法宣传的不到位
相结合信息渠道的影响
工作时间的影响
信息来源广
找中介机构政策掌握全面更好地掌握和执行政策
有丰富的人力资
源
有广泛的关系资
源
税种的选择
了解税收政策 税率的选择
征收方式的选择
节税 避税 找到筹划突破口（利用政策调节业务）
（2）税收法规与 寻找筹划方法 筹划方法相结合
税负转嫁
逾期超过一年征税
纯净水包装物 筹划突破口 一年
押金的案例分析 利用政策调节业务
减轻纳税成本
了解筹划目的
增加企业效益 降低税收负担
掌握会计核算方法
（3）筹划方法与 利用会计处理
税务会计处理方法
会计处理相结合 达到筹划目的
了解税务办税程序
了解办理减免税的手
续制度
现金交易（灵活性
等）
纯净水包装物 收款收据
押金的案例分析
前出后进
业务流程
条件
税收政策
（4）合法节税结论
节税
筹划方法
条件
会计处理
二、纳税筹划实务操作案例分析
（一）机构设置的纳税筹划：
1、有限公司：
流转税
（1）税种企业所得税（当地税率）
个人所得税（股息、分红）20%税率
投资者的工资
（2）列支标准范围宽
宣传费5‰
（3）风险——无限责任
2、合伙制企业：
流转税
（1）税种
个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）
（2）列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）
（3）风险——有限责任（注册资本的部份）
3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）
（1）案例1：某外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于
25%。
结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
（2）案例2：某外商企业，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%，中方占60%，在新成立的企业中，外方
占16%，低于25%。
结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到25%以下，不能享受优惠政策。
4、税收优惠政策对机构设置的影响：
销售产品
（1）设立分支机构的目的
售后服务
汇总纳税
（2）分支机构纳税形式
独立纳税
分支机构有盈有亏
（3）影响纳税形式的方面
地区之间税率的差别
（4）案例分析：
大连（分支）—150万
汇总纳税66万
1）山东公司（150万）纳税
上海（分支）100万（税率都为33%）
独立纳税82.5万
汇总应交39.6万
2）生产机电企业（33%）大连（27%）120万利润
独立纳税32.4万
分支机构有盈有亏选择汇总纳税
（5）结论总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税
地区之间税率有差别
总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税
（二）纳税身份的纳税筹划
工业100万
1、一般纳税人商业180万
账务建全
工业100万以下
2、小规模纳税人商业180万以下
账务不健全
如账务健全也可认定一般纳税人
采购环节的影响
3、纳税身份对纳税人的影响销售环节的影响
企业经营状况的影响
是否使用专用发票（销售对象选择）
4、纳税身份选择的前提
增值额高选择小规模纳税人
增值额的高低
增值额低选择一般纳税人
工业企业增值率﹥35.29%时选小规模纳税人
5、不使用专用发票的前提工业企业增值率﹤35.29%时选一般纳税人
怎样选择纳税身份商业企业增值率﹥23.53%时选小规模纳税人
商业企业增值率﹤23.53%时选一般纳税人
6、案例分析
1）新型建筑材料生产企业选择小规模纳税人的后果；
2）电器生产企业应怎样选择身份？
7、结论——纳税身份的选择必须在未使用专用发票的前提下进行选择
（三）经营结构的纳税筹划：
拆分法
1、调整经营结构的方式合并法
转化法
2、案例分析：
年产量34台
1）风机厂生产与安装的拆分案例
每台20万
年销量1万箱
2）光明酒厂设立销售公司案例
每箱300元
税务机关对关联企业的认定
3、结构调整的影响纳税筹划的成本高
保密性差
操作难度大（耗费人力、物力）
4、最好的办法是将内部业务进行转化
（四）混合销售与兼营行为的纳税筹划
1、案例分析：上海工程600万铝合金生产企业利用合同将混合销售转化成兼营行为铝合金成本380万
安装费及各项费用220万
按增值税交纳37.4万元
（1）安装费交税按营业税交纳6.6万元
两者差30多万元
找外地一家铝合金生产企业，销售给它380万
（2）解决方法本单位与上海签安装合同220万
外地单位与上海签销售380万合同
税务部门认定的是合同
（3）注意事项两地操作
只能混合销售转化成兼营行为
三、纳税筹划案例点评（摘要）
一、一、经营结构的纳税筹划
经营结构是产品在销售过程中的机构设置形式。企业采用什么样的机构设
置，将对企业的税收负担有直接影响。下面举一例说明不同结构对纳税的不同
影响。
(例)有一个风机厂，专业生产工业通风设备。免费为用户安装。2001年生产３４台，收入680万元，上交增值税42万元，税负6.18%。交纳企业所得税４４.８８万元。企业对交纳的增值税并没有什么异议。我们在对该企业纳税
审查过程中了解到，其经营结构是有产品和安装两部分组成，每台售值在20万元左右，材料费在12万元左右。成本在16万元左右。每台利润４万元······
二、纳税身份的筹划
所谓身份就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，两种身份的不同，导致纳税结果的不同。所以，纳税身份的选择对以后企业的生产发展都至关重要。
例如：某新型建筑材料生产企业，因为技术含量比较高，成本比较低，产品主要销售给建筑单位。由于企业当时不了解相应的增值税政策，看别人怎么办，自己也怎么办，选择了一般纳税人。由于一般纳税人税率17%，而该企业，成本低，抵扣税额小，导致企业税负高达11.6%。从这一点可以看出，了解和掌握税收政策的重要性······
三、经营地址的筹划
按照国际税收惯例，一般国家的税收政策基本采用属地管理。因此根据企业自身条件、发展趋势结合国家机关的优惠政策选择经营地址，是纳税筹划的一个重要环节，选择适当，将给企业到来很大的经济利益。
（例）某钟表公司主要生产落地钟，产品大部分销往欧美等国，后经与美国一客户谈判，决定双方共同出资设立中外合资经营企业，中方准备以厂房、建筑物作为出资，外方投入轿车及部分货币资金。但因中方厂房已抵押给银行用于货款，无法投入，则改为设备出资······
四、进项税额抵扣的筹划
进项税额抵扣因为直接影响企业的税收负担，大家都知道抵扣大，税负轻；抵扣小，税负重。因此，利用好进项税额抵扣，对减轻企业税收负担至关重要。
（例）龙达木制品有限公司，一般纳税人，主要生产家俱及办公桌椅等，生产原材料主要是木制板材，进货渠道主要是各大木材公司。由于家俱市场竞争激烈利润很低，企业开始着手抓降低成本工作，经研究将原料的板材，改进原木，减少中间环节，节省开支达到降低成本的目的。先后排人到东北各大林场进货，当货进来时发现对方开具的是林场专用的收款收据（因为林场销售原木免税，没有几家开发票的）。造成企业在增值税上没有抵扣，原材料成本降了，但税负却增大了，结果没有达到预期效果，反而导致企业恶性循环······
五、销售固定资产的筹划
税法中对销售固定资产有明文规定：销售自己使用过的物品可以免缴增值税。（不包括：游艇、摩托车，应征消费税的汽车），但是还有个前提销售自己使用过的物品必须具备以下三个条件：
（1）属于企业固定资产目录所列货物；
（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
（3）销售价格不超过其原值的货物。
（例）有一生产企业，生产计算机配件。该企业因为资金比较紧张，想将从意大利引进的一套生产线。这套生产线帐面价值（原值）800万元，由于刚使用
仅1年多的时间，目前国内很少在销售时，双方成交价为820万元······
六、租赁费收入的纳税筹划
我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳5%的营业税外，还要交纳12%的房产税。合计17%（还有其他小税种，在这里暂不提）。在税负高的情况下，怎样解决这一问题，有很多企业在帐面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等办法。结果都被税务部查处，补税、罚款。有没有其他的办法解决高税负这一难题？
[例] 一家汽车交易广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年租赁费收入高达500多万元。如按规定纳税：①应交营业税500×5%=25万元②交纳房产税500×12%=60万元。纳税合计85万元。
我们在给企业进行筹划工作中，协助企业到规化局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。①每年收取租赁费200万②每年收取物业管理费300万，并在帐上分别核算······
七、七、产品包装的筹划
在市场经济中，企业要想在竞争中立于不败之地，产品质量最为重要。但产品的包装也不容忽视。但是包装物是随产品一同售出，还是采取收取租金或押金的方式销售呢按照税法规定，包装物随同产品一同作价销售的，对该包装物一并收取增值税、消费税；包装物收取租金的，该租金属于价外费用，也一并征收增值税、消费税。但是包装物收取押金的，根据税法规定，押金单独计帐核算的，不并入销售额征税（酒类产品除外），但对逾期（一年）未收回的包装物不再退还的押金，应按包装的产品所适用的税率计算应纳税额。怎样利用包装物三种销售方式进行选择，来达到节税的目的
（例）鸿运公司是一家大型生产企业，其生产的产品深受市场欢迎，但其在包装上的投入也很客观，但该企业巧妙地运用了包装物押金不超过一年不纳税的政策，为企业大大降低了税收负担。2000年6月，该企业销售产品1000件，每件280元，其中包装物80元，该月增值税销项税额为：280×1000×17%=47600元，但企业采取收取包装物押金的方式销售，当月销项税额降低为：200×1000×17%=34000元，企业财务人员又在押金上巧做文章，使其不超过一年，从而巧妙地为企业减轻了税收负担······
八、经济合同中的税收筹划
市场经济也是契约经济。所谓契约，就是人们通常所说的合同和协议。生产、经营活动的正常进行，离不开合同的帮助。经济合同的最大作用，就是在实施经济交换过程中明确双方的权利和义务。同时，经济业务合同中也涉及税收问题。
人们仔细研究经济合同发现，在事先进行筹划的基础上，在签订协议时就可以通过合同来安排税收问题。合同与税收到底有什么关系？······九、混合销售与兼营行为的纳税筹划
税法中规定，一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及缴纳营业税的项目，为混合销售行为。如：某饮食业在为顾客提供餐饮服务的同时，又提供烟、酒、饮料等。再如：销售装饰材料的同时，又为顾客提供装修服务的，就属一项业务中，既有交纳增值税项目，又有交纳营业税项目的收入。
怎样来判断企业混合销售应交纳什么税呢是交纳增值税还是应该交纳营业税呢
1、1、根据企业经营方式来判断：
（1）（1）以生产、批发或零售为主，需要交纳增值税。
（2）（2）以建筑、安装、运输为主，需要交纳营业税。
2、2、根据企业销售额或营业额所占比例来判断：
（1）（1）以生产、批发或零售为主，其销售额占收入总额50%以上的，应交纳增值税。
（2）（2）以建筑、安装、运输或服务为主的，其营业额占收入总额50%以上的，应交纳营业税。
（案例）某地板砖经销商，在销售地板砖时，为用户进行施工。去年承揽了一宾馆工程，工程总造价100万元。其中：本经销商提供的地板砖40万元，施工费60万元。但是，全年地板砖销售额为1600万元，施工费为400万元。销售额占总收入额的80%，超过总收入额。因此，要交增值税。……
十、成本费用的纳税筹划
成本费用的大小，直接影响企业效益，怎样利用成本费用来调节利润，达到节税的目的？通过下面的事例能说明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”
国家对外商投资企业在所得税方面：从第一个获利年度起，实行“两免三减半”政策。
美国一家专门从事建筑材料生产的企业，1994年在中国北京设立一子公司；同年法国一家专门从事机床制造的生产性企业，也在北京设立一子公司。两公司均从1995年开始营业，预定生产经营期均为15年。
自1995年开始，美国公司的经营业绩如下：
年度 1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001
利润 -50 +40 -30 20 120 200 300（万）
法国公司的经营业绩如下：
年度 1995 、1996、 1997 、1998、 1999、 2000、 2001
利润 20 -10 30 -20 80 200 300（万）
美国公司七年来的总利润为：
-50+40-30+20+120+200+300＝600(万)
法国公司七年来的总利润为：
20-10+30-20+80+200+300＝600(万)……
十一、销售方式的纳税筹划
目前市场经济促销是很普遍的，为了增加产品的市场占有率，企业采取了多种多样的销售方式，如以物易物、还本销售、折扣销售等等。税法中规定了5种销售方式，不同的销售方式对应的税收政策就不同，对企业的纳税影响不
同。企业在决定采取何种销售方式之前，必须明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才能进行选择，达到节减税收的目的。
商业企业目前较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过一案例来具体分析这三种方式所涉及的一些税收问题。某商场十.一准备搞促销，在销售前找到我们，让我们帮助选择一下，什么方式税负比较低？我们例举了三种方式进行对比，得出的结论差别很大。某种商品销售100元商品，其购进价为60元（商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票）：
一是商品7折销售（折扣销售）；降低
二是购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税税价）；买一送一
三是购物满100元者返还30元现金。
三种方式进行比较：
（一）、7折销售，价值100元的商品售价70元（降价销售）
1、1、增值税：
应缴增值税额=70÷（1+17%）×17%—60÷（1+17%）×17%=1.45(元)。
2、2、企业所得税：
利润额=70÷（1+17%）—60÷（1+17%）=8.55(元)，
应缴所得税额=8.55×33%=2.82(元)
税后净利润=8.55—2.82=5.73(元)
（二）、购物满100元，赠送价值30元的商品（买一赠一）
1、增值税：
销售100元商品时应缴增值税=[100÷（1+17%）×17%—60÷（1+17%）×17%]=5.81(元)。
赠送价值30元的商品视同销售：应缴增值税=[30÷（1+17%）×17%—
18÷（1+17%）]×17%=1.74(元)。
合计应缴增值税=5.81+1.74=7.55(元)。
2、个人所得税：
根据国税函2000 57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代为交纳。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1—20%）×20%=7.5(元)。
3、3、企业所得税：
利润额=100÷（1+17%）—60÷（1+17%）—18÷（1+17%）—
7.5=11.30(元)。
由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得额税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得额=100÷（1+17%）—60÷（1+17%）
×33%=11.28(元)。
税后利润=11.30—11.28=0.02(元)。
（三）、购物满100元返还现金30元（现金返还）
1、增值税：
应缴增值税税额=[100÷（1+17%）—60÷（1+17%）]×17%=5.81(元)。
2、个人所得税：
应代顾客缴纳个人所得税务7.5(同上)。
3、企业所得税：
利润额=100÷(1+17%)—60÷（1+17%）—30—7.5= —3.31(元)。
应纳所得税额11.28元(同上)。
税后利润= —3.31—11.28= —14.59(元)。
上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。
但如果前题条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。……
十二、转让定价筹划技巧
很多企业因税负高而困惑，有什么好的办法能使税负减轻提高企业效益呢有人会说：税率是固定的，如果想减轻税负，只能做两套帐，有的收入就不对外或者说不公开。大家可以想一想，目前企业两套帐很普遍，为什么在税务稽
查过程中，都会出现问题
因为企业从购进到生产，从生产到销售，这一过程是环环相扣的。你购进10万元的材料，通过生产加工，成本13万元，应取得15万的销售收入。如果你为了隐瞒销售收入，势必导致其他环节不均衡，问题就会暴露。这也是税务稽查的一个要点，当大家了解稽查这个要点，你就不会这样做，不会搞两套帐来降低税负。转让定价就是我们解决这一问题的最好方法。
什么是转让定价？转让定价就是通过调整价格来转移利润。在关联企业之间进行产品交易，目的将利润转移，达到避税的目的。这也是我们企业界普遍采用的避税方法之一。
转让定价的主要方法有哪些？
1、利用商品交易转让定价
关联企业之间在供应原材料和销售商品时采取“高进低出”或“低进高出”的手法转移利润。
2、利用贷款业务进行转让定价
关联企业之间利用贷款业务，收取贷款利息的方法来转移利润。
3、提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价
关联企业之间通过收取劳务费、专利和专有技术使用费等，转移利润。
4、利用租赁设备进行转让定价
关联企业之间通过收取设备租赁费进行转移利润。
5、特殊的转让定价
一般情况下，转让定价是发生在由高税区向低税区转移利润。但有的情况下则不同，则是由低税区向高税区转移利润。当高税区企业亏损时，低税区企业向高税区转移利润，为了弥补亏损，达到整体税负下降。
一般企业在转让定价操作过程中，都是将产品价格压低或者是抬高价格，来转移利润。……
十三、薪金、劳务收入的纳税筹划
根据我国现行的个人所得税法，工资、薪金所得适用的是５％～４５％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是２０％的比例税率，而且对于一次
收入畸高的，可以加成征收。
案例之一：劳务转化工资、薪金的筹划
刘先生２００2年４月从单位获得工资类收入４００元。由于单位工资太低，刘先生同月为Ａ企业提供技术服务，当月报酬为２４００元该怎样交纳个人所得税？
1、分别计算：
刘先生与Ａ企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算缴纳个人所得税。刘先生工资、薪金所得４００元没有超过基本扣除限额８００元，不用纳税。劳务报酬所得２４００元应纳税额为：（２４００－８００）×２０％＝３２０（元）,因为劳务所得不超过4000元，减800元的费用。超过4000元的，应减20%的费用。按劳务报酬计算个人所得税。
2、将劳务转为工资、薪金：
假如刘先生与Ａ企业有固定的雇佣关系，则由Ａ企业支付的２４００元作为工资薪金收入应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税。
应纳税额为：
（２４００＋４００－８００）×１０％－２５＝１７５（元）。
可见，如果刘先生与Ａ企业建立有固定的雇佣关系，则其每月可以节税１４５元，一年可以节税１４５×１２＝１７４０（元）。这种节税方法原理在于应纳税所得额较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此可以在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得。关键在于取得的收入必须属于工资、薪金收入，而划分的标准一般是个人和单位之间是否有稳定的雇佣关系，是否签订有劳动合同。
案例之二：工资、薪金转化劳务的筹划
朱先生是一高级工程师，２００1年５月获得某公司的工资类收入６２５００元。
1、按工资、薪金所得计算：
如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（６２５００－８００）×３５％－６３７５＝１５２２０（元）。
2、按劳务报酬所得计算：
如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，所得额为62500（1-20%）=50000
2万以下部分应纳税20000×20%=4000元
2万-5万部分应纳税（50000-20000）×20%×（1+50%）=9000元
合计应交税13000元。
因此，如果朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收２２２０元。
案例之三：工资、薪金与劳务分别计算的筹划
如：刘小姐２００1年７月从公司获得工资、薪金收入共４００００元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入４００００元。
1、两项收入分别计算：
在两项收入都较大的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算能节税。
根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下：
（1）工资、薪金收入应纳税额为：（４００００－８００）×２５％－１３７５＝８４２５（元）；
（2）劳务报酬所得应纳税所得额为：４００００×（１－２０％）＝32000（元）。
1、1、2万以下应纳税=20000×20%=4000元
2、2、2-5万部分应纳税=（32000-20000）×20%×（1+50%）=3600元
合计7600元。
刘小姐该月应纳个人所得税额为8，425+7，600=１6，０２５元。
2、按工资、薪金所得计算：
假如刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（４００００＋４００００－８００）×３５％－６３７５＝２１３４５（元）。
3、按劳务所得计算：
假如刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税所得额为：（４００００＋４００００）×（１－２０％）＝64000（元）。由于所得额超过2-5万的部分，应加5成。而所得额超过5万的部分，应加10成。
（1）（1） 2万以下部分应纳税=20000×20%=4000元
（2）（2） 2-5万部分应纳税=[50000-20000]×20%×（1+50%）=9000元（3）（3） 5万以上的部分应纳税=[64000-50000]×20%×（1+100%）=5600元
（4）（4）合计应交纳个人所得税=4000+9000+5600=18600元
可见，分开缴税比转化后缴税少。
因此，个人所得如果涉及这两项收入的话，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利。但应注意，收入性质的转化必须是真实、合法的；同时，因为个人所得税一般是支付单位代扣代缴，只有在两个以上单位取得收入情况下才自行申报缴纳，因此要考虑是否有可自行选择的空间。必须通过计算、分析、对比，从中找到税负最轻的交纳方式。除了工资、薪金收入外，在签定用工合同上也应该进行筹划。
用工合同的纳税筹划
现在多数下岗工人找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技术专长的人员择业时，往往也想不到在用工合同上做文章。其实，与用工单位签署用工合同时，用工关系的不同选择，在税收负担上是不一样的，有时差异可能很大。
李某到私营企业打工，约定年收入为２００００元。与私营企业主建立怎样的用工关系？我们给他算了一笔账：
方案一：以雇工关系签署雇佣合同，则按工资薪金计算缴纳个人所得税，李某每月应缴纳个人所得税＝（２００００÷１２－８００）×１０％－２５＝６１.６７（元）。
方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，则按劳务报酬计算缴纳个人所得税，李某每月应缴纳个人所得税＝（２００００÷１２－８００）×２０％＝１７３.３３（元）。
通过计算我们发现，两种方案的结果是不同的，前者比后者要划算。进一步分析还会发现一个有趣的现象：在计税所得额比较小的时候，以雇佣的形式比劳务形式缴纳的个人所得税少；而当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。工资薪金的最低税率是５％，最高税率是４５％，而劳务报酬的最低税率为２０％，最高税率为４０％（在２０％的基础上加成１００％）。当然，二者在计算时速算扣除数不同。因此，我们在签署用工合同时，就可以根据报酬的数额进行具体筹划，决定是以雇佣关系拿工资，还是以提供劳务报酬的形式拿报酬。当然，要以提供劳务的形式计税，工作的性质需要符合税法对“劳务”的界定，此外还应考虑到保险、福利等方面的因素。……
十四、企业兼并的纳税筹划
企业合并、分立是一项比较复杂的工作，简单、机械的并购行为往往会走弯路。在企业并购过程中，可行性分析是至关重要的一环。它不但包括对合并企业自身经济承受能力的分析，而且包括对兼并环节企业税收负担能力的分析。只有在分析的基础上选择最佳方案找出并购的最佳途径，才能达到降低成本，减轻税负的目的。
三种方案：
甲企业是一加工木材的厂家，经评估确认资产总额２０００万元，负债总额３０００万元。甲企业有一条生产前景较好的木材生产线，原值７００万元，评估值１０００万元。甲企业已严重资不抵债，无力继续经营。
乙企业是一地板生产加工企业。乙企业地板的生产加工原材料主要靠甲企业的成品来提供。并且乙企业具有购买甲企业的木材生产线的能力。甲、乙双方经协商，乙企业对甲企业进行购并，并提出如下购并方案。
方案一：乙方以现金１０００万元直接购买甲方木材生产线，甲方宣告破产。
方案二：乙方以承担全部债务方式整体并购甲方。
方案三：甲方首先以木材生产线的评估值１０００万元重新注册一家全资子公司（以下称丙方），丙方承担甲方债务１０００万元。即丙方资产总额１
０００万元，负债总额１０００万元，净资产为０，乙方购买丙方，甲方破产。
三种方案对甲方的税负分析：
方案一：属资产买卖行为，应承担相关税负如下：
１．营业税和增值税。按照营业税和增值税有关政策规定：①销售不动产要缴纳５％的营业税。销售木材生产线属销售不动产，应缴纳１０００万元×５％＝５０万元营业税。②转让固定资产如果同时符合以下条件不缴纳增值税。第一，转让前甲方将其作为固定资产管理；第二，转让前甲方确已用过；第三，转让固定资产不发生增值。如果不同时满足上述条件，要按６％缴纳增值税（工业企业）。在本例中，木材生产线由原值７００万元增值到１０００万元。因此，要按６％缴纳增值税：１０００万元×６％＝６０万元。
２．企业所得税。按照企业所得税有关政策规定：企业销售非货币性资产，要确认资产转让所得，依法缴纳企业所得税。生产线原值为７００万元，评估值为１０００万元，并且售价等于评估值。因此，要按照差额３００万元缴纳企业所得税，税额为３００万元×３３％＝９９万元。因此，甲方共承担２０９万元税金。
方案二：属企业产权交易行为，相关税负如下：
１．营业税和增值税。按现行税法规定，企业产权交易行为不缴纳营业税及增值税。
２．企业所得税。按现行有关政策规定，在被兼并企业资产与负债基本相等，即净资产几乎为０的情况下，合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得。甲企业资产总额２０００万元，负债总额３０００万元，已严重资不抵债，根据上述规定，在企业合并时，被兼并企业不视为按公允价值转让、处置全部资产，不缴纳企业所得税。
方案三：属企业产权交易行为，相关税负如下：
甲方先将木材生产线重新包装成一个全资子公司，即从甲公司先分立出一个丙公司，然后再实现乙公司对丙公司的并购，即将资产买卖行为转变成企业产权交易行为。
１．营业税和增值税。同方案二，企业产权交易行为不缴纳营业税和增值税。
２．企业所得税。可从如下两个步骤分析。
第一步：从甲企业分立出丙企业。按照企业分立的有关税收政策规定，被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳企业所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按评估确认的价值确定成本。甲企业分立出丙企业后，甲企业应按公允价值１０００万元确认生产线的财产转让所得３００万元，依法缴纳所得税９９万元。另外，丙企业生产线的计税成本可按１０００万元确定。……
十五、征收方式的选择直接影响企业的效益
纳税筹划的最终目的是“降低纳税成本，减轻税收负担”，因此，在税收法规中对某些特定行业的征收方式有选择的余地。特别对建筑安装企业，尤为突出。由于建安企业行业的特殊性在收入、成本核算上往往漏洞很多。税务机关在征收企业所得税时难度也很大，工资问题、单据的合法性问题等等难以确认。国家又出台了对帐务核算不清的企业，由税务部门确定后可按附征率方式征收所得税（按收入×利润率×税率）的方法。这项改革的出台，对建安企业是一个打击。那些长年帐面亏损的企业，又要交纳所得税（这里不能避免真正亏损的企业可能受到冤屈），无形中增加了企业的压力。但对某些长年盈利的企业，这个改革是好是坏，一下子辨认不了。
今年6月，我们到某安装企业，该企业主要从事环保产品的安装工程。2000年收入360万元，利润25万元，当年交纳企业所得税7万元，后来税务部门在税收检查过程中将查帐征收改为按附征率征收，又让企业补交3万元的所得税，共交10万元。我们在进行纳税审查时，发现该企业的成本中虚增内容比较多，工资超标，招待费超标，白条列支等现象，经审查，本年度对税法中规定的不准税前列支的项目扣除后，实际应纳税所得额为88万元。如果按查帐征收应交29万元的企业所得税，但是企业不了解，曾多次找关系到税务部门，要求改为查帐征收，经过我们的测算对比，还是认为附征率方式对本企业有利，2000年节省所得税19万元。……
十六、材料计价方法的选择
企业在领用原材料进行生产并核算成本时，有几种方法可供选择：先进先出法、后进先出法、加权平均法等，在不同的情况下，选择不同的计价方法，将会对成本造成很大影响，最终影响企业净利润。
当前市场经济体制下，价格波动是正常的，因此就应该选择合理的计价方法，利用市场价格的波动差异，达到避税、节税的目的。
分析：一般情况下，如果原材料价格总是不断上涨的，这时，我们应知道目前是否享受减免税？如果有，就应该选择先进先出法。如果没有减免税，就应该选择后进先出法，加大企业当前成本，影响利润，减少应纳所得税，使利润最大化。
相反，原材料在落价时，在减免税期内，就选择后进先出。不在减免税期内，就选择先进先出法。
折旧的计提同样如此：在优惠期内使用什么方法可使优惠期内的成本降低，不在优惠期内使用什么方法可使成本加大？通过折旧的方法对成本也能适当进行调整，这就要求我们灵活掌握各种计提方法，来对成本做适当调整达到节税的目的。……
纳税筹划案例分析
纳税筹划案例分析 A企业为玩具生产企业（一般纳税人）。B企业从A企业处购买一批货物并提前5天付款，按A企业销售规定，B企业可获得货款（含税）117000元2%的销售折扣。 A企业的会计处理如下： 发货时： 借：应收账款——B117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 收款时： 借：银行存款114660 财务费用2340 贷：应收账款——B117000 假如A企业采取2%的折扣销售方式，折扣额开在同一张发票上，则A企业的会计处理如下：发货并收款时： 借：银行存款114660 贷：主营业务收入98000 应交税费——应交增值税（销项税额）16660 两种方式收到的款项都为114660元，但缴纳增值税相差340元（17000－16660），所以，同是促销手段，两种折扣方式产生的税负不同。因此，企业在销售与利润分配时的税收筹划尤为重要。 2018年个人所得税法修订的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。国税发【2005】9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018年度年终奖应该什么时候发放呢？ 《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。 第一种情况：年终奖于2018年10月日前发放 假设小明扣除五险一金后月薪为8000元(高于旧税法规定的扣除额3500，所以适用公式一)，公司于2018年9月28日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为： （1）全月应纳税所得额=20000÷12=1666.67(元) （2）参照2018年10月前税率表，得到税率10%，速算扣除数为105元。 应纳税额为20000×10%-105=1895（元） 税后年终奖为20000-1895=18105（元） 第二种情况：年终奖在2018年10月1日至2018年12月31日之间发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率(适用新税率)，不计入2019年度综合所得。 假设小明扣除五险一金后月薪8000元(高于新税法规定的扣除额5000)，公司于2018年10
《企业纳税筹划实务》word版
企业纳税筹划实务——谋略篇 第1讲“第三条道路”理论(上) 【本讲重点】 CEO为什么要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利 刘晓庆逃税案件的启示 CEO为什么要学习纳税筹划 ] 从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。 CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。 纳税人的三条道路 当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择： 1．第一条道路：放弃发展 所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心谨慎地对自己的政府行为加以反思。 2．第二条道路：偷逃税 纳税人不愿意放弃或损害自己的事业，但又不愿意缴税，于是就选择偷逃税的手段。偷逃税行为显然是违法的，严重的则构成犯罪，具有很大的风险性。 如果说过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可
原的话，在目前政府已经提供了合理避税途径的条件下，再有偷逃税行为是不能够容忍的，将会受到严惩。
纳税筹划的基本方法及其案例分析
纳税筹划的基本方法与案例分析 第一篇概述 所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。 偷税、避税与纳税筹划： 纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。 偷税：其显著特征为行为的违法性。 避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。 纳税筹划的类别和特征： 类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。 战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。 特征： 事先策划性、非违法性、权利性、规范性等 纳税筹划的基础： 客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性； 主观基础： 在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。 例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为： 乙公司：
电大纳税筹划答案
电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在 账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、 降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。 避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来
源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，能够获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司能够与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
税收筹划案例及分析
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
纳税筹划实务课后习题(梁文涛)
项目一 单选：BADBD ADABA B 多选：1 ABCD 2 ABCD 3 BD 4 BCD 5 ABC 6 ABD 7 ABCD 8 CD 9 AB 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选：CCBAB BBDAC ACDAA ABCC 多选：1 ABCD 2 ABD 3 ABC 4 AC 5 AC 6ABD 7 CD 8 ABC 9 AC 10 ABCD 11 ABCD 12 ABD 13 ABCD 14 ABC 15 BC 16 ABCD 判断：××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB CABAC DB 多选：1BCD 2 ABCD 3 AD 4 ABCD 5 BD 6 BCD 7 AB 8 CD 9 ACD 判断：√√√√×√√× 项目四 选择：ABADD DCBBC C 多选：1 BD 2 AB 3 BD 4 CD 5 BD 6 ABC 7ACD 8 ABC 9 BD 10 ABCD 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选：DDBDB CACA 多选：1AC 2 ABC 3 BCD 4 AD 5 BCD 6 ABD 7 BD 8 AC 9 ABCD 判断；√××××√×××√√ 消费税 P99 多选题 3 纳税人销售，以及自产自用的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳
消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经和省、自治区、直辖市批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品；取得《税收（出口产品专用）缴款书》、增值税专用发票（税款抵扣联）、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境；在财务上作出口销售处理。 5 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税,而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节（或进口环节），：甲类卷烟56%，乙类卷烟36%，：每支0.003元;批发环节（指批发商向零售商出售）：：11%，0.005元每支。 P100 判断题 法律：《消费税暂行条例》《》 1 根据《》第二十三条规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 2 外贸企业从生产企业购入应税消费品时，生产企业先缴纳消费税，在产品报关出口后，再申请出口退税；退税后若发生退货或退关，应及时补交消费税。 3 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的市部，不正确。
某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析
某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析 一、基本情况介绍 某公司按照绩效考核制度，实行每季考核办法，对员工实行四档工资制度：第一档，每月12000元；第二档，每月8000元；第三档，每月5000元；第四档，每月3500元。加上每季考核奖和年终考核奖并扣除五险一金的成本因素，第一档，第二档，第三档，第四档员工的年度总收入大概分别为：60万、23万、18万、14万。由于四挡员工年总收入的大部分是通过发放年终奖的办法，在每年的1月份按照年终奖的计算方法进行申报纳税。从调研来看，以上第一档，第二档，第三档，第四档员工年终奖在申报个人所得税时，分别适用了30%、25%、25%、20%的税率，致使公司为员工承担一笔较高的个人所得税。请分析如何降低公司的个人所得税？ 二、法律依据 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所定适用税率和速算扣除数，然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按相得计算纳税。 计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确应的适用税率和速算扣除数计算征税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应按全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定适用的税率和速算
扣除数。 《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）规定，纳税人自2011年9月1日起，按照以下税率表中的税率计算个人所得税。 三、纳税筹划前后的个税分析 以下分别以案例中的四档员工的收入进行纳税筹划前后的个税成本分析。（一）第一档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（12000-3500）×20%-555]×12+（600000-12000×12）×30%-1005 =13740+135795=149535（元） 2、筹划方案 每月工资发放提高到38500元 3、筹划后的个人所得税税负 [（38500-3500）×25%-1005]×12+（600000-38500×12）×25%-1005 =92940+33495=126435（元） 4、结论 比筹划前省149535-126435=23100（元） （二）第二档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（8000-3500）×10%-105]×12+（230000-8000×12）×25%-1005 =4140+32495=36635（元）
2017年电大2017年纳税筹划形成性考核册及答案(1)
2012年纳税筹划形成性考核册及答案 中央广播电视大学经管学院 一．单项选择题 第一章： 1.纳税筹划的主体是（A）。 A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.避税最大的特点是他的（C）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。 A.销售利润 B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A.不同税种 B.节税原理 C.不同性质企业 D.不同纳税主体 6.相对节税主要考虑的是（C）。 A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 7.纳税筹划最重要的原则是（A）。 A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则 第二章： 1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。 A.实际负税人 B.扣缴义务人 C.纳税义务人 D.税务机关 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。 3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。 A.定额税率 B.比例税率 C.超累税率 D.全累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。 A.价格 B.税率 C.纳税人 D.计税依据 6.下列税种中属于直接税的是（C）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 第三章： 1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。 A.7% B.10% C.13% D.17% 2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。 A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含） 4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A.保险费 B.装卸费 C.运输费 D.其他杂费 6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 第四章： 1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。 A.批发环节 B.零售环节 C.委托加工环节 D.生产环节 2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。 A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 3.适用消费税复合税率的税目有（A）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.啤酒 4.适用消费税定额税率的税目有（C）。
企业所得税纳税筹划案例分析
A公司企业所得税纳税筹划 一、公司概况 公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。 二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析 公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施
第七章-企业所得税纳税筹划案例分析
第七章企业所得税的纳税筹划 案例一 一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略 二、案例适用：“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容: 天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象，于20０4年11月~12月斥资560万元,对原值为2０00万元的办公楼(折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的2８％（5６0÷2０0０×１0０％）,按税法规定,不能直接进入本期费用予以税前扣除，应该作为资本性支出，每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始）摊入成本.因此，公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增５60万元的应纳税所得额。 为避免上述不利局面的出现，天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益？ 案例二 一、案例名称：购买技术成果还是委托开发 二、案例适用:“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容： ２005年，甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以２００万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣呢？。 案例三 一、案例名称:股权投资筹划要慎重 二、案例适用：“企业所得税的税收筹划” 三、案例内容: 下面是《中国税务报》2005年发表的两篇筹划文章: 第一篇文章是2０05年8月２2日第六版《长期股权投资：核算方法影响税负》。原案例：A公司2004年1月1日购入M公司股份30００0股,占M公司有表决权资本的１5％。２004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元，2004年度净收益为4０0000元（未予分配).20０5年1月5日,A公司计划再对外投资35０0００元,其方案如下： 方案一，A公司从M公司的另一股东Ｂ公司处购入其拥有的Ｍ公司1０％有
2019电大纳税筹划答案
2019电大纳税筹划答案
1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款 避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。 2.居民企业与非居民企业所适用的税收政策。 1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 3.公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。 3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。 公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。 个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 4.公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢? 在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后
电大纳税筹划试题答案
2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿
纳税筹划案例分析报告
纳税筹划案例分析题 第一次作业： 一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案： A方案：借入1000万元建厂； B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房； 要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。 关于**企业税收筹划方案的分析报告 **企业： 现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下： A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。 B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。 C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。 综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。 三、避免成为法定纳税人案例： 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。 甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元） 要求：双方企业如何筹划。 解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。因此，甲公司不再是营业税纳税人，从而节税25000元。 第二次作业 一，直接投资，间接投资的税收筹划（教材第80页） A公司为中国居民企业适用25%所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30%预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。（高新企业所得税税率15%） 方案二，A公司用1500万元购买国债年利率6%每年可获利息收入90万（税法规定：购买国债免交企业所得税） 要求（1）计算A公司两个方案的投资收益
企业纳税筹划实务试题和满分答案
单选题 正确 1. 国美电器不仅出售空调，而且还出售空调安装的服务，这种销售方式是( ) 1. A 兼营 2. B 混合销售 3. C 搭售 4. D 批发 正确 2. 下面哪种政策规避法是税务部门最头疼的方法( ) 1. A 转让定价法 2. B 膨胀成本法 3. C 价格拆分法 4. D 价格替代法 正确 3.关于纳税筹划，下面说法错误的是( ) 1. A 纳税筹划已经成为国际惯例 2. B 《中国税务报》开始每周出一期税收筹划周刊，标志着官方对税收筹划的确认 3. C 纳税筹划是现代法治社会里纳税人的权利
4. D 纳税筹划是在法律框架之外的减税行为 正确 4.涉税法律是指( ) 1. A 标准税法 2. B 政策法 3. C C其他与纳税筹划有关联的法律税法 4. D 以上都包括 正确 5.税务人员在行使职权过程中往往有一些“自由裁量权”，特别是对某些优惠政策的给予与否等等，企业往往就此向他们寻租以获得好处。这时候企业面临( ) 1. A 故意偷税风险 2. B 空白漏税风险 3. C 弹性寻租风险 4. D 纳税筹划风险 正确 6.税务律师应该参与企业的哪些活动( ) 1. A 企业投资结构如何安排 2. B 企业选择哪种融资方式
3. C 如何开具相关单据 4. D 以上都包括 正确 7.企业不仅要收集自己业务范围之内的政策信息，还要收集周边产业的政策信息，是因为企业会面临( ) 1. A 业务流程风险 2. B 灵活处置风险 3. C 政策信息风险 4. D 制度安排风险 正确 8.税务律师应该参与企业的那些活动( ) 1. A 企业的投资规模决定 2. B 企业是否应该投资于上游企业 3. C 决定相关税收如何扣缴 4. D 以上都包括 正确 9.纳税筹划和偷逃税的异同点在于( ) 1. A 两者都达到了少交税的目的
消费税纳税筹划案例分析
第四章消费税纳税筹划 案例分析计算题 1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么? 第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。 第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) 应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元) 而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。 第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税税款为： A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元) B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500(万元) 合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元) 合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元) 合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元) 2.某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有： (1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％) 部分委托加工方式 应缴消费税及附加税费情况如下： A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：（300+185）/（1-3%）×3％=15(万元)
最新电大税收筹划形考测试题库158题(含参考答案)
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．我国公司制企业适用税率一般是 25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.15% B.5% C.10% D.20% 正确答案： 20% 2．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另 一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。 A. 利润最大化原则 B. 成本收益匹配原则 C. 独立交易原则 D. 受益所有人原则 正确答案：受益所有人原则 信息文本 3．税收法律关系中的主体是指（） A.纳税主体 B.征纳双方 C.纳税主体 D.征税主体 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 正确答案：征纳双方 4．税务筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。 正确答案：纳税人 5．以下选项中，不属于累进税率形式的是（） A.定额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。正确答案：定额累进税率 6．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化 评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。 正确答案：企业价值最大化 7．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 8．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。 A.广告费 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.企业支付给残障职工的工资 D.环保专项资金 正确答案：企业支付给残障职工的工资 9．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析 纳税筹划方案设计和论述 一、纳税筹划的简介 纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。纳税筹划应该遵循一定的原则: 第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则;第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则; 第三，。社会原则; 第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。 具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。 二、增值税纳税筹划方案 在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。 案例一: 某工业企业现为小规模纳税人。年应税销售额为60万元，(不含税)，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但 该公司可抵扣的购进项目金额只有20 万元(不含税) ，该方案的筹划方法为:若企业 申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为6.8 万元(60*17%-20*17%); 若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8 万元(60*3%) ，有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。
企业纳税筹划实务教案
策略篇 第1讲“第三条道路”理论(上) 【本讲重点】 CEO什么缘故要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利 刘晓庆逃税案件的启发 CEO什么缘故要学习纳税筹划 ] 从企业治理的角度来讲，纳税治理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收治理理念，正确理解和使用避税手段；另
一个是如何具体执行税收筹划和治理。 CEO（首席执行官）作为企业的要紧负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，然而CEO关于纳税筹划的理解，关于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，因此CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。 纳税人的三条道路 当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路能够选择： 1．第一条道路：放弃进展 所谓放弃进展，确实是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的
基础是企业的收入，因此假如企业放弃进展，降低企业收入，因此也就达到少缴税的目的了。这种避税途径专门显然是特不消极的，是以损害企业进展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的白费。因此国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心慎重地对自己的政府行为加以反思。 2．第二条道路：偷逃税 纳税人不情愿放弃或损害自己的事业，但又不情愿缴税，因此就选择偷逃税的手段。偷逃税行为显然是违法的，严峻的则构成犯罪，具有专门大的风险性。 假如讲过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可原的话，在目前政府差不多提供了合