管理会计复习资料分析
管理会计复习资料
一、单项选择题
1．管理会计的基本内容不包括（D ）。
A．成本控制B．经营预测C．预算管理D．成本核算
2．现代企业会计的两大分支：除了财务会计还有（C ）。
A．财务管理B．预算会计C．管理会计D．成本会计
3．管理会计的会计主体不包括（ B ）。
A．责任人B．个别产品C．总经理D．个别部门
4．下列哪个选项中不属于管理会计和财务会计的区别内容（ D ）。
A．会计主体不同B．核算依据不同C．法律效力不同D．最终目标不同
5．管理成本是对企业为了特殊管理目的而引入或建立的各类成本概念的总称。管理成本的内容不包括（ B ）。
A．决策成本B．预测成本C．控制成本D．责任成本
售成本和生产成本
6．租赁费属于（ A ）。
A．酌量性固定成本B．约束性固定成本C．技术性固定成本D．酌量性变动成本
7．历史资料分析法是根据企业若干期成本与业务量的相关历史资料，运用数学方法进行数据处理，以完成成本习性分析任务的一种定量分析方法。历史资料分析法不包括（ A ）。
A．直接分析法B．高低点法C．散布图法D．回归直线法
8．在完全成本法下，其利润表所提供的中间指标是（ B ）。
A．贡献毛益B．销售毛利C．营业利润D．期间成本
9．下面哪种表述不属于变动成本法的优点。（ D ）
A．揭示利润和业务量之间的正常关系，促进企业重视销售工作B．提供的成本信息有利于科学的进行成本分析和控制
C．提供的成本、收益资料便于企业进行短期经营决策D．变动成本法的产品成本观念符合会计准则
10．变动成本率和贡献毛益率的关系是（ D ）。A．变动成本率大于贡献毛益率B．变动成本率小于贡献毛益率C．变动成本率等于贡献毛益率D．两者相加等于1 11．保本点的表现形式除了保本销售量，还有（C ）。A．实际销售量B．实际销售额C．保本销售量D．预计销售额
12．某公司单位变动成本为10元，单价15元，固定成本10000元，欲实现保本，应销售（B ）件产品。
A．200 B．2000 C．100 D．1000
13．在计算保本销售量时公式的分母可以是（ A ）。
A．单位贡献边际B．单位变动成本C．贡献边际率D．固定成本
14．某公司生产A产品，该产品的单位变动成本为50元，单价为80元，如果固定成本保持不变，当单位变动成本上升20%时，想保持保本销售量不变，单价应调整为（ C ）。A．10元B．96元C．90元D．60元
15．多品种本量利分析的方法中，哪种方法必须先计算产品的保本销售额。（ D ）A．联合单位法B．分算法C．主要产品法D．加权平均法
16．在进行销售预测时应考虑外部因素和内部因素，外部因素不包括（A ）。
A．信用政策B．市场需求变化C．经济发展趋势D．企业的市场占有率
17．某小家电生产企业5月实际销售台灯为6000台，原来预测该月销售量为5500台，则预
测6月销售量为（ B ）台，假设平滑指数为0.6。A．5500 B．5700 C．5800 D．6500 18．某服装生产企业，2006年实际销售收入18万元，2007年度预计销售收入增长率为10%，预计销售利润率为8%，预测2007年的目标利润（ D ）万元。A．1.86 B．2.06 C．2.16 D．1.76
19．已知某企业06年、07年和08年的利润分别为500万元、570万元和600万元。三年相对应得贡献毛益总额为200万元、300万元和300万元。2008年经营杠杆系数（ C ）。A．2.5 B．1.9 C．2 D．3
20．由于生产能力利用程度不同而形成的成本差异，称为（ C ）。
A．付现成本B．重置成本C．边际成本D．增量成本
21．短期经营中，如果固定成本为相关成本，（ C ）不能用来进行短期决策分析。
A．差量分析法B．相关成本分析法C．贡献毛益分析法D．利润总额对比法22．在产品的市场生命周期中，（ D ）我们需要采取降价的定价策略，以便充分发掘产品的经济效益。
A．投入期B．成长期C．成熟期D．衰退期
23．在完全成本加成定价法下，成本加成率=（ B ）÷完全成本。
A．变动成本B．销售毛利C．固定成本D．贡献毛益
24．相比短期经营决策，长期投资决策的特点不包括（ B ）。
A．投入多B．回报快C．周期长D．风险高
25．（ C ）是按复利计算的某一特定金额在若干期后的本利和。
A．年金终值B．复利现值C．复利终值D．年金现值
26．下列项目中哪个属于预付年金现值系数（ D ）。
A．变动成本率大于贡献毛益率B．变动成本率小于贡献毛益率C．变动成本率等于贡献毛益率D．两者相加等于1
27．现金流量作为评价投资项目的基础性数据，在长期投资决策分析中的假设不包括（ C ）。
A．全投资假设B．建设期投入全部资金假设C．项目计算期时期假设D．现金流量符号假设
28．某人每年末将5000元资金存入银行作为孩子的教育基金，假定期限为10年，10%的年金现值系数为 2.594，年金终值系数为15.937。到第10年末，可用于孩子教育资金额为（ D ）元。
A．12970 B．50000 C．50000 D．79685
29．进行投资决策时，采用获利指数评价方案是否可行的标准是（ C ）。
A．投资方案的获利指数＜1 B．投资方案的获利指数＜0 C．投资方案的获利指数≥1 D．投资方案的获利指数≥0
30、财务预算不包括（C ）。
A、预计利润表
B、现金收支预算
C、银行借款预算
D、预算激励
31、预算控制包括预算执行与（B ）两个方面。
A、预算编制
B、预算分析
C、预算评价
D、预算激励
32、不爱现有费用项目限制，能够调动各方面降低费用的积极性和有助于企业未来发展，是指（C ）方法的优点。
A、固定预算
B、弹性预算
C、零基预算
D、定期预算
33、与零基预算相对应的预算是（Ａ）。
A、增量预算Ｂ、固定预算Ｃ、弹性预算Ｄ、定期预算
34、预算控制的方法有三种类型，其中不包括（Ｄ）。
Ａ、预算授权控制Ｂ、预算审核控制Ｃ、预算调整控制Ｄ、预算变动控制８、（Ｂ）是指从企业全范围的角度进行成本控制的原则，即在企业中要求人人、处处、时时都要进行成本控制。
Ａ、经济效益原则Ｂ、全面性原则Ｃ、全程性原则Ｄ、统筹性原则
35、标准成本控制主要是指对（D）进行的控制。
A、产品预算阶段
B、产品入库阶段
C、产品销售阶段
D、产品生产阶段
36、在采用变动成本法计算的企业中，单位产品的标准成本不包括（D）标准成本。
A、直接材料
B、直接人工
C、变动制造费用
D、固定制造费用
37、成本差异是指在标准成本控制系统下，企业在一定时期生产一定数量的产品所发生的实际成本与（C）之间的差额。
A、计划成本
B、历史成本
C、标准成本
D、预算成本
38、固定制造费用耗费差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用（A）之间的差额。
A、预算金额
B、历史金额
C、标准金额
D、计划金额
39、公司每年耗用材料2500千克，每批订货成本为160元，每千克材料年储存成本为20元，则在定量采购方式下每次采购量为（B）千克。A、100 B、200 C、300 D、400
40、（C）发生的成本额可以通过技术分析相对可靠地估算出来。
A、费用中心
B、酌量性成本中心
C、标准成本中心
D、产品成本中心
41、利润中心和投资中心的区别在于，不对（A）负责。
A、投资效果
B、收入
C、利润
D、成本
42、以标准成本作为基价的内部转移价格主要适用于（D）.
A、自然利润中心
B、人为利润中心
C、投资中心
D、成本中心
43.作业成本库的间接费用按（A）一一分配到各个产品。A、成本动因B、标准成本C、间接工时D、直接工时
44、贡献毛益，又称边际贡献、边际利润等。它是指产品销售收入减去（A）后的余额。
A、变动成本
B、固定成本
C、期间成本
D、全部成本
45、销售预算、采购预算、生产预算属于（A）. A、经营预测B、资本预算C、特种决策预算D、财务预算
二、多项选择题
1．下列哪些内容属于预测与决策会计的范畴（ABCDE ）。
A．销售预测B．成本预测C．销售决策D．生产决策E．定价决策
2．管理会计和财务会计的区别包括（BCDE ）。
A．最终目标不同B．会计主体不同C．资料时效不同D．核算依据不同E．法律效力不同
3．制造成本亦称生产成本，是指为生产产品或提供劳务而发生的成本。制造成本按照成本项目分类，还可以细分成（ACE ）。
A．直接材料B．折旧费C．制造费用D．修理费E．直接人工
4．历史资料分析法包括（ABE ）。
A．回归直线法B．高低点法C．工程技术法D．直接分析法E．散布图法5．在保本销售量的计算中，需要以下哪些已知数。（ABDE ）
A．固定成本B．实际销售量C．营业利润D．单价E．单位变动成本6．从保本图得知（DE ）
A．保本点左边，收入大于成本，是盈利区
B．销售量一定的情况下，保本点越高，盈利区越大
C．变动成本越高，其他条件不变，保本点就会下降
D．价格越高，其他条件不变，保本点就会下降
E．销售量一定的情况下，保本点越低，盈利区越大
7．在下列因素单独变动时，不会对保本点产生影响的是（AC ）。
A．销售额B．单位变动成本C．销售量D．固定成本E．单价
8．下列选项中，哪些是经营预测的内容（A，B，D ）。
A．销售预测B．成本预测C．收入预测D．利润预测E．利息预测
9．历史资料分析法可以用来进行成本预测，下列（C，D ）属于历史资料分析法。
A．预计成本测算法B．定额测算法C．因素分析法D．一元回归法E．多元回归法
10．短期经营决策分析的主要特点有（B，C ）。
A．短期经营决策是一种方案的选择B．短期经营决策必须着眼于未来
C．短期经营决策要有明确的目标D．短期经营决策可以没有明确的目标E．以上均正确
11．短期经营决策中，当产品出现（B，E ）情况下时，就应当停产。
A．单价大于单位变动成本B．贡献边际率小于1
C．变动成本小于销售收入D．变动成本大于固定成本E．贡献边际小于零12．固定资产更新改造项目，涉及（B，D ）投资。
A．流动资产B．开办费C．无形资产D．固定资产E．以上都是
13．长期投资决策的过程比较复杂，需要考虑的因素很多。其中主要的因素包括（A，C，D，E ）。
A．货币时间价值B．产品成本C．投资项目计算期D．资本成本E．现金流量
14．项目计算期包括（B，C ）。
A．达产期B．建设期C．生产经营期D．试产期E．以上都是
15、特种决策预算也叫资本预算，内容包括（CDE）.
A、采购预算
B、现金收支预算
C、研究与开发预算
D、固定资产投资预算
E、银行借款预算
16、增量预算的优点包括（A D）. A、容易理解B、不受现有费用项目限制C、有助于企业未来发展D、便于操作E、能够调动各方面降低费用的积极性
17、确定需要进行例外管理的标准有（ABCD）.
A、重要性
B、一贯性
C、可控性
D、特殊性
E、全面性
18、责任会计的基本原则有（ABCE）.
A、一致性原则
B、可控性原则
C、反馈性原则
D、前馈性原则
E、激励性原则
19、内部转移价格的作用（ABC）
A、有利于分清各个责任中心的经济责任
B、有利于正确评价各责任中心的经营业绩
C、有利于进行正确的经营决策
D、有利于提高企业的利润
E、以上都是
20、制定内部转移价格应遵循以下（ABCDE）原则。A、全局性B、公平性C、自主性D、重要性E、以上都是
21、作业成本法的主要特点（ACD）
A、作业成本法是以“作业”为中心
B、作业成本法是以“可控成本”为中心
C、作业成本法通常和适时生产管理制度相结合
D、作业成本法将计算重点放在了成本发生
的前因后果上E、以上都是
22、完全成本法计入当期利润表的期间成本包括（CD）.
A、固定性制造费用
B、变动性制造费用
C、固定性销售和管理费用D动性销售和管理费用E、制造费用
23、下列项目中，其变动可以改变保本点位置的因素包括（BDE）.
A、目标利润
B、单位变动成本
C、销售量
D、固定成本
E、单价
24、销售利润率法是根据企业（BDE）来预测计划期目标利润的方法。
A、上年度的实际销售收入
B、预测年度的预计销售增长率
C、实际的销售利润率
D、上年度的预测销售收入
E、预计的销售利润率
25、相关成本分析法是指在备选方案收入相同的情况下，只分析各备选方案增加的（BD）之和。
A、差量收入
B、固定成本
C、边际成本
D、变动成本
E、差量成本
三、简答题
1．管理会计与财务会计的区别表现在哪些方面？
⑴会计主体不同⑵具体工作目标不同。⑶基本职能不同⑷工作依据不同。⑸方法及程序不同。
⑹信息特征不同。⑺体系的完善程度不同⑻观念取向不同。
2．简述变动成本法的优缺点。
答：变动成本法的优点：（1）变动成本法能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作；（2）变动成本法可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制；（3）变动成本法提供的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策；（4）采用变动成本法简化了成本核算工作。变动成本法的缺点：（1）变动成本法所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求；（2）变动成本法不能适应长期决策的需要；（3）采用变动成本法对所得税有一定影响。
3．销售预测的定义？销售预测的基本方法？
销售预测的定义
销售预测，又叫产品需求预测，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数
量与销售金额作出的预计和推测。
（1）销售预测的定性分析方法
一般来说，在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。
（2）销售预测的定量分析方法
销售预测的定量分析方法主要包括趋势预测分析法和因果预测分析法两种类型。
根据所采用的具体数学方法的不同，趋势预测分析法又可以进一步划分为算术平均法、移动平均法、移动加权平均法和指数平滑法等。因果预测最常用最简单的是直线回归法。
4、简述预算控制的程序与方法
预算控制的程序包括预算执行和预算分析两个环节，具体又包括（1）下达执行；（2）反馈结果；（3）分析偏差；（4）采取措施。预算控制的方法主要包括（1）预算授权控制；（2）预算审核控制；（3）预算调整控制。
5．简述成本中心的特点
（1）成本中心的考核对象只包括成本费用，而不包括收入。
（2）成本中心只对可控成本负责。
（3）成本中心只控制和考核责任成本。
6．简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本。
固定成本是指在相关范围内其总额不随业务量发生任何变化的那部分成本，但就单位固定成本而言其与业务量的增减成反比例变动。
固定成本的特征主要呈现为其总额的不变性以及单位固定成本的反比例变动性。
固定成本一般包括：租赁费、保险费、广告费、管理人员薪金、直线法计提的固定资产折旧费等。
7．简述预算编制的程序与方法
预算编制的程序包括（1）下达目标；（2）编制上报；（3）审查平衡；（4）审议批准；（5）下达执行。
预算编制的方法主要包括（1）固定预算方法与弹性预算方法；（2）增量预算方法与零基预算方法；（3）定期预算方法与滚动预算方法。
1、某电器公司上半年各月的产销量与成本水平如下：
项目1月份2月份3月份4月份5月份6月份
产量（台）4100 4400 4200 5100 4300 4800
总成本（元）230000 250000 240000 270000 230000 250000
要求：（1）要求高低点法对总成本进行成本性态分析并建立相应的成本模型。
（2）7月份预计产量5500台，用高低点法预计7月的总成本是多少？
2、某家电企业生产A产品，该产品单价60元，单位变动生产成本35元，固定生产成本总额30000元，推销及管理费用总额18000元，均为固定性的。该产品期初无存货，本期生产5000件，销售3000件。
要求：用变动成本法计算期末存货成本、本期销售成本、贡献边际、营业利润。
3、某轴承制造公司只产销一种型号的轴承，本年单位变动成本为12元，变动成本总额为120000元，获营业利润140000元，假设该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的30%，其他条件不变。
要求：预测下一年度的保本销售量及保本销售额。
4、某服装企业生产一款服饰，今年的生产量为2000件，售价200元/件，单位变动成本90元/件，获利100000元。
要求：（1）计算经营杠杆系数。
（2）明年计划增加销售10%，预测可实现的利润。
管理会计案例分析
管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本60元/千克 固定制造费用每月900000元 售价100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。 2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 二、某公司2007 年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资 料如下： 生产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：0件 ?单价：80元 ?直接材料20000元 ?直接人工32000元 ?制造费用： ?单位变动制造费用6元 ?固定制造费用总额28000元 ?销售及管理成本 ?单位变动销售及管理成本4元 ?固定销售及管理成本总额21000元 要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007 年销售成本、期间成本和期
管理会计中的预算
管理会计中的“庙算”———预算制度 （一） 孙子曰：“夫未战而庙算胜者，得算多也;未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜少算，而况于无算乎!吾以此观之，胜负见矣。”这段名言说明，打仗之前先进行策划对打赢仗是非常必要的。同样，企业在开始经营活动之前也必须进行策划。那么企业的“庙算”是什么呢?它就是预算制度。 预算又称为经营计划或利润计划，它是一种能将企业所有经营活动融为一体的财务模型;而预算制度则是企业编制预算的理念、过程和方法。预算制度是现代企业管理实践中的精华，它好处多多，几乎没有什么明显的缺点。这就是为什么预算(制度)早已经成为西方企业中的普遍实践。一个企业有没有预算制度,以及实施预算制度的水平是这个企业管理水平的重要标志。 那么，预算的价值到底体现在哪里呢?笔者将预算比喻为三样东西，它们分别是：(1)企业与管理者的第二份合同;(2)部门之间的沟通与协调平台;(3)经营活动的模拟器。 企业与管理者的第二份合同 企业与管理者之间的第一份合同自然是劳动合同。但是那个合同一般无法将企业与管理者之间的权利与义务完全说清楚，预算则是一个绝好的补充。预算里的数字具有双重含义：从管理者角度看，它们既是管理者承诺要达成的目标或标准(一种义务)，同时又是管理者有权利使用的资源(一种权力)。从企业的角度看，它们既是企业得到管理者达成目标或标准的承诺，又是企业为管理者提供资源的义务。 我国很多企业都存在这样的一种现象：老板为提高管理水平花重金请来职业经理人，但过了一段时间后又感觉他们并没有发挥预期的作用。而职业经理人也感到很委屈，他们认为自己没有得到充分的授权，特别是没有“花钱”的权力。很多企业老板经常与管理者讨论先进的战略和理念，但最后什么事情都没有改变，于是老板们便感叹他们“执行力”太差。其实这里的道理很简单：要做成一件事情是一定是要谈“钱”的，否则都是空谈，没有执行力毫不奇怪。 这种问题在西方国家企业中已经基本得到解决，预算制度就是解决这种问题的最好方法。企业各个层面的管理者通过预算明确了自己的目标或标准，更重要的是明确了自己可以支配多少资源来实现自己的目标或标准。这样，他们才能带领自己的团队去执行既定的任务。 部门之间的沟通和协调平台 一个企业有很多部门组成，而每个部门都有自己的目标或偏好。很多情况下，部门之间的目标或偏好是相互冲突的。例如，销售部为了完成销售目标，往往迁就客户的要求(如非标准产品或加急订单)或者放松客户的信用。生产部的目标则是降低成本，自然会反对做非
管理会计学本量利分析案例附答案
本量利分析案例 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]： 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]： 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位：元 每月固定费用： 剧院租金10 000 雇员工资与福利8 000 演员薪金15 000 制片工作人员的薪水 5 600
管理会计案例分析
管理会计案例 编者案:自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设得指导意见》以来，管理会计理论不断创新,管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计得探索与发展，我们整理了２0１5年以来公开发表得管理会计案例索引，以便于查阅原文,从中借鉴。 一、全面预算?预算管理作为企业建立科学管理体系得核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大得管理会计方法，但在应用得深度上,许多企业距离实现全面预算管理尚有不小得差距.随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业得预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。?(一）神华集团１6年预算管理实施过程中得意义建构模式据《会计研究》20１5年第7期“集团企业预算管理实施中得意义建构：以神华集团为例"介绍，意义建构活动使企业与个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理得集体认知，并以此为指导,调整预算实施行为。神华集团在１6年预算管理得实施模式：最小程度得意义建构、受限得意义建构、分散得意义建构与导向明确得意义建构。?（二）大冶有色得“五特色”全面预算管理实践?据《新理财》之公司理财20１5年第2-3期合刊“大冶有色:预算管理上台阶”介绍,大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体得国有特大型铜冶炼与企业，在管理会计得全面预算体系建设中取得了显著成效,近６年累计实现增收节支13、59亿元，各分、子公司２０14年成本同比下降４%-６％。有色得预算管理取得如此成功得益于五大举措：一就是
从公司与厂矿两个组织层面建立了公司预测与年度预算得双闭环预算管理体系.二就是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始得有效控制。三就是实行定额管理，形成了涵盖１23５项得大冶有色定额库,作为公司预测、年度预算与成本管控得基础。四就是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆,持续改进,制定规划,限期达到。五就是实行超利分成得预算考核制度,真正实现了将预算执行与生产单位业绩得直接挂钩. （三）上汽集团“人人成为经营者”得全面预算管理实践 据《新会计》20１5年第2期“企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践"介绍，上海汽车集团股份有限公司（简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标得合理制定与有效执行提供了坚实得数据基础。 全面预算管理作为上汽集团得得特色管理应用实践,有以下四个特点：一就是管理层视预算管理为重心,不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署与下达预算工作。二就是重点突出“全面”，该公司独创并长期实践“人人成为经营者”得管理模式，将每个员工或若干员工组成得基准单位,设定为独立核算得“经营体”,将核算单位分解细化为企业相关管理资源与技术资源得最小利用单位。三就是始终将预算跟踪与分析作为预算管控得重点,不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差得经营实质，为管理层决策提供支持。四就是推行全面预算管理信息化。
管理会计——本量利案例分析报告
管理会计——本量利案例分析报告 一：案例基本情况 酒吧经营分析 酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的%，发展速度比同业高出个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。 在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。 某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不
《管理会计——预算》
预算 本章主要介绍全面预算概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章。本章考试题型除客观题外，还可能出主观题，历年平均考分在3分左右。 本章主要考点 1.全面预算的编制方法 2.营业预算的编制 3.财务预算的编制 第一节全面预算概述 一、全面预算的内容及分类 （一）预算的内容 教材图21-1 （二）预算的分类 按其涉及的预算期 分（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算
【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。（2007年） A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.资本支出预算 【答案】D 【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 二、全面预算的作用 奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。 【知识点2】营业预算的编制 营业预算是企业日常营业活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 一、销售预算的编制 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算如表21-3所示。 其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。
【延伸思考】该企业20×9年年末的应收账款为多少？ 年末应收账款=36000×40%=14400（元） 二、生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 【例】M公司编制的20×9年分季度生产预算如表21-4所示。期末存量按下期销售数量的10%确定。 三、直接材料预算 它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。 生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量 预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量 【总结】预计生产量和本期采购数量的计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货 预计材料采购量=生产需要+预计期末存量-预计期初存量 【例】M公司编制的20×9年分季度直接材料预算如表21-5所示。在表中，材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产耗用数量的20%确定。 表21-5 直接材料预算
管理会计案例分析
管理会计案例 编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。 一、全面预算 预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。 （一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期?集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例?介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。 （二）大冶有色的?五特色?全面预算管理实践 据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊?大冶有色：预算管理上台阶?介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子
公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。 （三）上汽集团?人人成为经营者?的全面预算管理实践 据《新会计》2015年第2期?企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践?介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。 全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出?全面?,该公司独创并长期实践?人人成为经营者?的管理模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的?经营体?，将核算单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算
管理会计变动成本法Stuart-Daw案例分析
Stuart Daw参考分析 Stuart标牌食品公司总裁－－Stuart Daw，放下手中的书想：“Drucker说的是否正确呢？难道多数公司真的并不了解他们经营业务的实际单位成本吗？”Stuart公司进入多伦多的食品服务业己经有两年了。现在，Stuart Daw很想知道在与大公司重新分割竞争市场时，他应当做些什么，同时，这又会产生多少必需的、适当的投资回报。 Stuart Daw在经营咖啡业务方面投入了很大的精力。从烘烤咖啡豆到批发或零售成品咖啡，他的工作涉及了咖啡业务的各个方面。几年来，他既在大企业任过职，也在小公司从事过工作。于是，当机会来临的时候，他便投入资金与精力开办了他自己的公司－－Stuart 标牌食品公司，并把主要业务集中在烘烤和售卖包装咖啡方面，这项业务主要面向“送货上门”的咖啡市场。 一、主渠道之外的咖啡市场 “主渠道之外”（Away from Home）的咖啡市场主要是指所有零售市场以外的咖啡消费市场。这一市场的顾客一般集中在餐馆、医院、体育场或餐饮车前。出于咖啡购买数量方面的原因，这些顾客发现，直接从烘烤机上购买咖啡要比通过零售渠道满足需求更有优势。一般说来，烘烤机是按照每磅的价格出售咖啡给顾客的。 在一段时期内，由于这一部分市场的出现，产生了对咖啡服务的需求。最初，这部分市场只有在办公室等部门工作的少量顾客，而遗憾的是，这部分顾客也只需频繁购买少量的咖啡。通常情况下，咖啡烘烤商们总是尽量避开这一市场，因为只为少量顾客服务的成本要大于销售咖啡带来的总收益。如果烘烤商们提高单价以补偿边际亏损，这些顾客就会到普通批发商甚至零售店那里购买咖啡。 针对这一市场的需求，一些中间商们开展了一些业务。他们通常在车库外的家庭小货车上进行经营活动。这些咖啡经营者往往作为烘烤商与顾客的中间人。他们从烘烤商们那里购买相当数量的包装咖啡，然后，再把这些咖啡按桶分装，每桶相当于500杯咖啡。此外，这些经营者还为顾客提供以下服务： ●出租咖啡调制设备 ●免费维护设备 ●备好包装咖啡 ●为顾客送货上门 ●备有茶、热巧克力以及其他饮料 为了简化程序，咖啡经营者还按照“每杯”或“每桶”的标准为顾客提供包装服务。这样可以避免每磅咖啡价格的比较。同样，在报价单中还包括设备、过滤器以及咖啡等费用。 渐渐地，越来越多的顾客开始使用这种小而便捷的咖啡器，这一工业便开始走向专业化。顾客们需要罐装咖啡，过滤器以及更多的送货服务，因此，一些大烘烤商们开设了分支机构以满足这一市场的需求。这些分支机构主要采用按“每杯”或“每桶”价格销售咖啡的方式。（咖啡烘烤商——中间商——零售客户） 二、Stuart 标牌食品公司 起初，Stuart 标牌食品公司面临许多竞争者。在这些竞争者中，除了麦克斯维尔公司（Maxwell House）和加拿大食品社（Club Foods of Canada）等大型公司外，还有加
管理会计——全面预算管理
管理会计——全面预算管理 主讲老师佟志强 第一节预算管理概述 一、预算的含义与作用 （一）预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 （二）预算的作用 主要表现在以下三个方面： 1．预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3．预算可以作为业绩考核的标准。 二、全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。 全面预算的基本内容主要由业务预算、专门决策预算、财务预算三部分组成。 其基本体系的具体内容如下图所示： （一）业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
其中销售预算又是业务预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是有关预算的汇总。 （二）专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三）财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。主要包括现金预算和预计财务报表。财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体，是全部预算的综合反映。 【例题1】 下列预算中，属于财务预算的是（）。 A．销售预算 B．生产预算 C．产品成本预算 D．预计财务报表 【答案】D
管理会计案例分析
管理会计案例分析 集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
管理会计案例分析 第三章变动成本法 例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 60元/千克 固定制造费用每月 900000元 售价 100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。 但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。 产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。 要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。 第四章本量利分析 例1、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。 经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。 汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。 场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。 经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求：1、计算（1）现行每周的利润 （2）汽油销售的保本量 （3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。
管理会计 全面预算
第七章全面预算 一单选题 １下列预算中，不属于财务预算内容的是( )。 Ａ现金预算Ｂ生产预算 Ｃ预计利润表Ｄ预计资产负债表 ２在成本习性分析的基础上，分别按照一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是（） Ａ固定预算Ｂ弹性预算 Ｃ增量预算Ｄ滚动预算 ３相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（） Ａ机动性强Ｂ稳定性强 Ｃ连续性强Ｄ远期指导性强 ４在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（） Ａ弹性预算Ｂ零基预算 Ｃ增量预算Ｄ滚动预算 ５可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）Ａ弹性预算Ｂ零基预算 Ｃ滚动预算Ｄ固定预算 ６以预算期内正常的、可实现的某—业务量水平为惟—基础来编制预算的方法称为( )。 Ａ零基预算Ｂ定期预算 Ｃ静态预算Ｄ滚动预算 ７下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（） Ａ期初期末现金余额Ｂ现金筹措及运用 Ｃ预算期产量及销量Ｄ预算期现金余缺 ８在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( ) Ａ现金预算Ｂ销售预算 Ｃ生产预算Ｄ产品成本预算 ９下列项目中，原本属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制因此被纳入财务预算的是（） Ａ财务费用预算Ｂ预计利润表 Ｃ销售费用预算Ｄ预计资产负债表 10 全面预算编制的起点是（） Ａ财务费用预算Ｂ销售预算 Ｃ销售费用预算Ｄ现金预算 二多选题 １与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（） Ａ可能不加分析地保留或接受原有成本支出 Ｂ可能按主观臆断平均削减原有成本支出
《会计学》最新案例分析
案例分析参考答案： 第二章货币资金案例 分析：星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。具体会计账务处理的基本原则是，属于现金短缺，按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”账户；属于现金溢余，按实际溢余金额，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明溢缺原因后，应按不同情况做如下处理：1．若为现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——××个人”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借
记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 2．若为现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××人员或单位）”账户。 属于无法查明原因的溢余部分，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户 银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。另外，小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的基本要求。 第三章应收及预付款项 分析思路：销售前的信用评估始终是企业不可缺少的一个环节。对于老客户来说，虽然彼此之间已建立了良好的商业关系，但市场情况多
(完整word版)管理会计师(初级)考试模拟题2
1.最佳生产安排方案选择的依据是（）。 A.各方案的单位贡献毛益 B.各方案的毛利额 C.各方案的毛利率 D.各方案的贡献毛益总额 2.将预算、考核、财务报告这个循环梳理清楚的目的，主要是为了（）。 A.建立起让预算发挥作用的环境 B.成本最低化 C.提升财务管理人员基本素养 D.利润最大化 3.与传统成本会计相比,现代成本会计的重点已转移到()。 A.事中控制 B.事后计算 C.事后分析 D.事前规划 4.变动成本和固定成本是成本按()的分类。 A.成本与特定对象关系 B.成本与业务量关系 C.企业经营目标不同 D.成本在经济工作中的作用 5.区分各种成本计算基本方法的主要标志是（）。 A.成本计算对象 B.成本计算日期 C.间接费用的分配方法 D.完工产品与在产品之间分配费用的方法6.产品标准成本是一种( )。 A.机会成本 B.历史成本 C.单位成本 D.实际成本 7.（）是预算管理循环的终点。 A.预算分解 B.预算考核 C.预算平衡 D.预算签发 8.组织结构图不能作为费用预算的（）依据。 A.范围 B.责任人 C.具体金额 D.详细程度 9.以下描述正确的是（）。 A.定期的预算分析属于预算控制作用中的事中控制 B.定期的预算分析属于预算控制作用中的事后控制 C.在业务发生的过程中，以预算作为基本判断基础进行业务控制，属于预算控制作用中的事后控制 D.在业务发生的过程中，以预算作为基本判断基础进行业务控制，属于预算控制作用中的事前控制 10.用制订和执行部门预算的方式来控制，用预算来事前框定部门管理费用额度，再用预算费用与实际费用的对比来检查控制费用支出，这种销售费用控制方法是（）。 A.预算控制 B.目标控制 C.制度控制
管理会计实训之全面预算
一、具体课程实训任务 根据所给资料完成全面预算的编制，按季度编制资金预算表并能根据现金的收支预算数据进行资金的筹集或归还，按变动成本法编制预计利润表、编制预计资产负债表。 全面预算编制资料 某企业生产和销售某产品，200X年预计销售量和销售额如下图所示： 该企业每季度的销售收入50%于当季度以现金收讫，30%于下一季度以现金 收讫，20%在再下一季度。 年初应收账款余额为70000元中20000元是上一年第三季度形成的，其余 则是上一年第四季度形成的。 期初存货为200件，变动制造成本9600元；预计期末存货为220件，各季 度的期末存货为下一季度销售量的10%。 企业按变动成本法计算损益，期末存货成本按加权平均法计算。 各季度期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。年初预计库存材料 840公斤，年末预计库存材料920公斤，采购单价为5元。 材料采购款40%于当季度以现金支付，60%于下一季度支付。 单位产品的生产工时为5小时、小时工资率为5元/小时。 全年变动制造费用120200元，全年固定制造费用160000元，其中折旧30000 元。 变动销售及管理费用5元/小时，全年固定销售及管理费用84000元。 除上述以外的其他现金收支预算如下图所示：
各季度末至少备有库存现金20000元，若现金不足则向银行借款，年利率 为10%；若收支相抵并归还借款后有现金盈余则用于短期投资，年投资回报 率为12%。 要求： 1、按季度编制资金预算表 2、按变动成本法编制预计损益表 3、编制预计资产负债表，年初数如图所示： 二、实训目的 通过本次实训使学生了解全面预算的意义，明确全面预算是依据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果；通过本次实训使学生能够掌握全面预算的编制过程，独立进行全面预算的编制，进一步促进学生专业实践的形成。通过本次实训培养学生细致、谨慎的专业精神，尤其是在预计报表的编制方面，能够充分培养与检验学生的职业道德和职业精神。 三、实训要求
管理会计学练习题案例分析
管理会计学练习题 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.在管理会计中，狭义相关范围是指（）。 A．成本的变动范围。B．业务量的变动范围 C．时间的变动范围D．市场容量变动范围 2.下列各项中，能反映变动成本法局限性的说法是（）。 A．导致企业盲目生产B．不利于成本控制 C．不利于短期决策D．不符合传统的成本观念 3.在变动成本法下，销售收入减变动成本等于（）。 A．销售毛利B．税后利润 C．税前利润D．贡献边际 4.如果本期销售量比上期增加，其它条件不变，则可断定变动成本法计算的本期营业利润（）。 A．一定等于上期B．一定大于上期 C．应当小于上期D．可能等于上期 5.在计算保本量和保利量时，有关公式的分母是（）。 A．单位贡献边际B．贡献边际率 C．单位变动成本D．固定成本 6．在其它因素不变时，固定成本减少，保本点（）。 A．升高B．降低 C．不变D．不一定变动 7．经营杠杆系数等于1 ，说明（）。 A．固定成本等于0 B．固定成本大于0 C．固定成本小于0 D．与固定成本无关 8．已知上年利润为10万元，下一年经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年利润预测数为()。 A．14万B．15万C．12.1万D．12.5 9．在管理会计中，单一方案决策又称为（）。 A．接受或拒绝方案决策B．互斥方案决策 C．排队方案决策D．组合方案决策 10.下列各项中，属于无关成本的是（）。 A．沉没成本B．增量成本 C．机会成本D．专属成本 二、填空题（每空２分，共２０分） 1．最优生产批量，就是确定一个适当的生产批量，从而使其（）与（）之和达到最小。 2．当企业生产经营多种产品时，企业的盈亏临界点不能以（）表示，而只能以（）表示。 3．变动成本订价法是指按照产品的（）加上一定数额（），作为制订产品销售价格的依据。 4．在西方企业中，对库存一般采取（）方法进行管理。
管理会计简答题201507
1、简述管理会计与财务会计的联系和区别。 答：联系：信息资源共享，共同服务于企业管理，最终目标都是为了改善企业经营管理，提高经济效益。在实现目标的过程中两者使用的方法相互渗透、相互促进。所生产的信息有着共同的特征，即相关性和可靠性。 区别：（1）职能目标不同；（2）主体不同；（3）资料时效不同；（4）核算依据不同；（5）信息精确程度不同；（6）编报时间不同；（7）法律效力不同。 2、简述变动成本法与完全成本法的根本区别。 答：（1）应用的前提条件不同；（2）产品成本及期间成本的构成内容不同；（3）销货成本及存货水平不同；（4）销货成本计算公式不同；（5）损益确定程序不同；（6）所提供信息的用途不同。 3、什么是利润预测？利润预测包括的基本方法。 答：利润预测是指按照影响公司利润变动的各种因素，对公司未来可能达到的利润水平和变化趋势进行的科学预计和推测；或者按照实现目标利润的要求，对未来需要达到的销售量或销售额所进行的科学预计和推测。 利润预测的方法主要有本量利分析法、经营杠杆系数法、敏感性分析法和相关比率（销售利润率、销售成本利润率、利润增长百分率）分析法。 4、简述管理会计的内容。 答：（1）预测与决策会计；预测与决策会计是以企业的经营目标为依据，运用一系列现代管理技术和方法预测企业前景，并决定日常业务经营和长期投资活动的可行性方案。主要包括经营预测、短期经营决策和长期投资决策等方面。 （2）规划与控制会计；规划与控制会计就是企业在进行预测与决策的基础上，需要将预测所确定的目标进一步细化与分解，将决策所选取的最优方案进一步落实，从而制定出详细的预算，并对预算的执行情况进行监督与检查的过程，主要包括预算管理、成本控制等。 （3）业绩评价会计；业绩评价会计通常又被称为责任会计，其目的是通过划分责任和落实责任，对企业内部各责任单位实施预算情况进行考核和评价，从而保证企业的各项经营活动能够朝着预定的目标运行。责任会计是评价、考核工作业绩的一种工作制度，它的内容一般包括确定责任中心、落实责任预算、记录实际结果、比较执行情况、编制业绩报告、控制和调整经济活动等。 5、简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本呢、单位变动成本各产生什么影响？ 答：固定成本总额在相关范围内不随业务量增加而发生变化，但就单位固定成本而言其随业务量的增加而减少。变动成本总额在一定范围内将随业务量成正比例发生变化，就单位变动成本而言，是固定不变的。 6、影响长期投资决策的主要因素有哪些？他们是如何影响长期投资决策的？ 答：（1）货币时间价值；货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。（2）项目计算期；在分析选择最优方案的过程中项目计算期是需要考虑的一个重要因素，它是指投资项目从投资建设开始到最终清理结束的全部时间，通常以年为单位。（3）现金流量；对于投资项目来说，现金流量是指在项目计算期内因资本循环而发生的各种现金流入量和现金流出量。在企业的长期投资决策过程中，现金流量是评价投资方案是否可行时必须考虑的基础性数据，也是计算投资项目评价指标的主要根据和重要信息。（4）资本 成本；资本成本是指企业为筹集和使用资 金而付出的代价。这里所说的资本成本是 指长期资金的成本，资本成本的高低取决 于该项资金的来源。 7、简述长期投资决策的程序。 答：一个企业要想维持较强的竞争力，就 要不断地发掘新的投资机会，再经过投资 决策程序进行决策，以寻求最佳的投资方 案。一般要经过这样的过程：提出投资项 目设想；确定具体投资项目；提出备选实 施方案；选择最优实施方案；项目实施与 事后评价。 8、什么是预算？全面预算包括哪些类型？ 预算的基本功能有哪些？ 答：预算就是计划的一种形式，它是企业 为达到一定目的在一定时期对资源进行配 置的计划，是用数字或货币编制出来的某 一时期的计划。 全面预算包括日常业务预算（经营预算）、 特种决策预算（资本预算）与财务预算三 大类内容。 预算具有确立目标、整合资源、控制业务 和评价业绩等四个基本功能。 9、试说经营预测的程序。 答：（1）确定预测目标；（2）收集、整 理和分析资料；（3）选择预测方法；（4） 进行预测分析；（5）检查验证结论；（6） 修正预测结论；（7）报告预测结论。 10、销售预测的影响因素。 答：影响销售的外部因素主要有：（1）市 场需求变化；（2）经济发展走势；（3） 同业竞争动向；（4）企业的市场占有率； （5）政府相关政策及其变化。影响销售的 内部因素主要有：（1）销售策略；（2） 信用政策；（3）销售团队能力；（4）生 产能力；（5）产品售后服务。 11、内部转移价格及作用。 答：内部转移价格是指企业内部各责任中 心之间转移中间产品或提供劳务而发生内 部结算和进行内部责任结转所使用的计价 标准。 作用：（1）有利于分清各个责任中心的经 济责任；（2）有利于正确评价各责任中心 的经营业绩；（3）有利于进行正确的经营 决策。 12、变动成本法的优缺点。 答：优点：（1）揭示了利润和业务量之间 的正常关系，促使企业重视销售工作；（2） 提供的成本信息有利于科学地进行成本分 析和控制；（3）提供的成本、收益资料便 于企业进行短期经营决策；（4）简化了成 本核算工作。 缺点：（1）变动成本法的产品成本观念不 符合会计准则；（2）受相关范围的制约， 不适应长期决策的需要；（3）现实中的问 题——对所得税、投资者的影响 13、什么是弹性预算？优缺点？ 答：弹性预算方法又称变动预算方法或滑 动预算方法，是指在编制预算时，考虑到 计划期间业务量可能发生的变化，根据业 务量、成本和利润之间的逻辑关系，以多 个业务量水平为基础，编制能够适应多种 情况预算的一种方法。 优点：预算范围宽，可比性强；缺点：（1） 很难正确划分变动成本和固定成本；（2） 如果采用手工编制，预算编制工作量大。 14、简述成本中心的特点。 答：（1）成本中心的考核对象只包括成本 费用，而不包括收入；（2）成本中心只对 可控成本负责；（3）成本中心只控制和考 核责任成本。 15、简述预算编制的程序与方法。 答：程序：（1）下达目标；（2）编制上 报；（3）审查平衡；（4）审议批准；（5） 下达执行。 方法：（1）固定预算方法与弹性预算方法； （2）增量预算方法与零基预算方法；（3） 定期预算方法与滚动预算方法。 16、简述固定成本的概念及特征？举三个 常见例子。 答：固定成本是指在相关范围内其总额不 随业务量的变化而发生任何变化的那部分 成本。其特征主要呈现为其总额的不变性 以及单位固定成本与业务量的反比例变动 性。一般包括房屋租赁费、保险费、广告 费、管理人员薪金、直线法计提的固定资 产折旧费等。 17、什么是经营预测？简述经营预测的定 性分析法。 答：经营预测是指企业根据现有的经济条 件和掌握的历史资料以及客观事物的内在 联系，运用一定的科学方法，对企业生产 经营活动的未来发展趋势及状况所进行的 预计和推测。 经营预测的定性分析法主要包括调查分析 法、专家集合意见法、推销员判断法和产 品生命周期法等。 18、简述短期经营决策的内容和特点。 答：短期经营决策的主要内容包括产品生 产决策、产品定价决策等。其主要特点有： （1）短期经营决策分析必须着眼于未来； （2）短期经营决策要有明确的目标；（3） 短期经营决策是多种方案的选择。 19、简述成本控制的分类原则与程序。 答：原则：（1）全面性原则；（2）经济 效益原则；（3）责权利相结合原则；（4） 分级归口管理原则；（5）例外管理原则。 程序：（1）确定成本控制目标；（2）分 解落实成本控制的目标；（3）计算并分析 成本差异；（4）业绩评价。 20、简述各有关因素单独变动对目标利润 是如何影响的。 答：（1）销售单价变动对保本点的影响； 在其他因素不变的情况下，销售单价的提 高，企业的贡献毛益率都将增大，企业获 得的利润就多。（2）单位变动成本变动对 保本点的影响；在其他因素不变的情况下， 单位变动成本下降，企业的单价贡献毛益 及贡献毛益率将会有很大的提高，企业获 得的利润就多。（3）固定成本总额变动对 保本点的影响；在其他因素不变的情况下， 固定成本总额下降，企业用于弥补固定成 本总额的贡献毛益总额不变，企业的利润 也会增加。（4）销售量变动对保本点的影 响；在其他因素不变的情况下，若销售量 发生变动，从保本点的计算公式可以看出， 保本销售量无变化。 21、什么是全面预算？全面预算的内容包 括哪些。 答：全面预算是一系列预算的总称，是企 业根据其战略目标与战略规划所编制的经 营、资本、财务等方面的年度总体计划， 包括日常业务预算（经营预算）、特种决 策预算（资本预算）与财务预算三大类内 容。