税收筹划(2)
4.18下午
一、填空：
1.税收筹划在对未来事项所做的预测的基础上进行的事先规划是指税收筹划的（预期性）
2.避税的特征不包括（策划性）
3. 一般认为，税负转嫁的基本前提条件是（物价自由波动）
4.哪个不是现行增值税税率（5% ）
5.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率额）
6.关于消费税的表述正确的有（纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。）
7. 2006年附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除（3200元）
8．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）
9.进出口货物完税价格的确定权属于（海关）
10．甲公司所在国A税率20%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为25%,预计前三年内开设机构由于经费开支较大，分支机构处于亏损状态。因此甲在B国适宜选择开设（分公司）
11.属于资源税应税产品的是（天然原油）
12．属于房产税的征税对象的有（房屋）
13.城镇土地使用税采用哪种税率（有幅度差别的定）
14.契税采用（比例税率）
15.哪种不属于税收管辖权（时间管辖权）
16.连续生产的消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（卷烟）
17.某煤矿5月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。已知该煤矿使用单位税额为2.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米。煤矿5月份应纳资源税为（25万元）
18.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额）
19.税法关于印花税的规定，对权利许可证和其他营业账簿按件定额贴花（5元）
20.关于消费税的表述正确的有（纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。）
21.不属于免增值税的项目是（用于集体福利的购进货物）。
22. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（30%）的税收优惠政策。
23.销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）
24.个人所得税计税依据中下列对“次”界定不正确的是（股息、利息、红利所得，以支付股息、利息、红利时取得的收入为一次）
25.哪种应税消费品在计算税额时不实行复合计税（化妆品）
26.纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为是（欠税）
27.狭义的扣除项目不包括（抵免）
28. 下列哪个不是现行营业税税率（4% ）
29.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（C.成本×（1＋成本利润率））
30．工资、薪金所得，不包括（稿酬）
31. 土地增值税的计税依据是按照规定的税率和纳税人转让房地产所取得的（增值额）
32.在资源税中，煤炭的征收范围包括（原煤）
33.我国不征收房产税的地方有（农村）
34.江西省铜矿4月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因，税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元。该铜矿4月份应纳资源税税额（22400元）
35．城镇土地使用税纳税人的计税依据是（实际占用的土地面积）
36.不属于我国车船使用税法中规定的计税依据是（吨）
37.个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，属于（稿酬所得）
38.关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（无论如何不能取得17%的进项税）
39. 进口货物的组成计税价格计算公式是（组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税）
40.连续生产的消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（卷烟）
41.个人所得税计算属于劳务报酬所得筹划方法的是（支付次数的的筹划）
42.对增值税表述正确的是（增值税是对在我国国境内销售货物或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣的一种流转税。）
43.契税暂行条例规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（因不可抗力灭失住房而重新购买住房的）
44.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为是（混合销售行为）
45. 甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方风险共担，利润共享，下列正确的是（“合作经营”方式下，甲、乙均不纳营业税）
46．甲公司所在国A税率35%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为20%,甲在B国适宜选择开设（子公司）
47．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）
48．跨国公司税收筹划的客体是（跨国公司的利润）
49.税收筹划只能在法律许可的范围内进行是指税收筹划的（合法性）
50. 纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（避税）
51.在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转嫁会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻求间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为（消极的税负转嫁）
52. 委托加工应税消费品的组成计税价格公式（（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率））
53.工资、薪金所得实行的税率形式为（超额累进税率）
54.居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的有（转让居住4年的私房）
55．某煤矿8月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。已知该煤矿适用单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米。煤矿8月份应纳资源税为（15万元）
56.按照房产租金收入计算房产税适用税率为（12% ）
57.免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）
58. 城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额）
59. 载重汽车和机动船计税依据是（净吨位）
60.有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
61. 进口货物应纳增值税计算公式是：（应纳税额=（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率）
62.连续生产的消费品不准从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（粮食白酒）
63.增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系的行为是（兼营行为）
64. 个人所得税计算中不得进行费用扣除的项目是（偶然所得）
65. 销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）
66．国际公认的衡量一国税负高低的标准是（税收总额占国内生产总值的比重）
67.纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能是指税收筹划的（风险性）
68.纳税人将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生成了的应税行为，或将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）是什么行为（骗税）
69.纳税人对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失的行为是（税负消转）
70．不属于增值税征税范围的是（娱乐业）
71. 以下利息收入免征企业所得税的是（国债）
72. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）
73.哪项筹划不正确（安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税）74．有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
75.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%，其缴纳土地增值税应是（全部增值额）
76. 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（财产租赁所得）。
77.表述正确的是（征收消费税的商品仍需要征收增值税）
78．在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费（应当扣除）
79．下列对增值税表述正确的是（增值税是对在我国国境内销售货物或提供加工、修理修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣的一种流转税。）
80．跨国公司税收筹划的客体是（跨国公司的利润）
81.避税的特征不包括（策划性）
82.课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除的行为是（税收资本化）
83．个人取的偶然所得适用税率为（20% ）
84.单位、个人中不用缴纳关税的有（在商场购买进口商品的消费者）
85. 属于个人所得税免税项目的是（对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金）
86.有关设立公司组织形式的税收筹划中，表述正确的是（对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，已获得盈亏相抵的好处）
87．按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）。
88. 某煤矿8月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采的天然气5000万立方米。已知该
煤矿适用单位税额为1.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的单位税额为8元/千立方米。煤矿8月份应纳资源税为（15万元）
89.各项需要缴纳土地增值税的有（转让国有土地使用权）
90. 进口货物的组成计税价格计算公式是（组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税）91．不属于跨国个人税收的方法（临时离境）
92．如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（同进口国签订有优惠税率的国家）
93.各项中不属于税收筹划原则的是（规范性）
94.税收筹划区别于偷税、逃税、抗税、骗税的最基本特征是（合法性）
95. 以下哪些不属于税负转嫁的形式（税收递延）
96.纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为（5%）
97．属于增值税一般纳税人适用的税率是（17%）
98.进口货物的完税价格是指货物的（成交价格为基础的到岸价格）
99.对独立矿山应纳的铁矿石资源减征（60% ）
100. 免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）101.某高新技术企业2003年度实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。哪种捐赠方式企业应纳所得税最少（纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品）
二、填空：
1.按税收筹划服务对象分类，税收筹划可以分为（法人税收筹划、非法人税收筹划）
2.免税人包括（免税自然人、免税公司、免税机构）
3.境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）
4. 印花税税目共有13个，下列各项属于13个税目之一的有（加工承揽合同、财产租赁合同、财产保险合同、营业账簿）
5. 在实施税收筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括下列原则（国际法优先于国内法、后法优先于前法、实体从旧，程序从新）
6. 按税收筹划服务对象分类，税收筹划可以分为（法人税收筹划、非法人税收筹划）
7.免纳房产税的房产包括（国家机关、人民团体、军队自用的房产、个人所有非营业用的房产、宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产、经财政部批准的免税的其他房产）
8.契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（国有土地使用权出让、房屋赠与、房屋出卖）
9. 当今世界各国行使税收管辖权通常有（收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权）10一般纳税人纳税筹划途径是（增值税税率的筹划、销售额的筹划、当期进项税额的筹划）。
11.纳税人转让房地产，哪种情形按照房地产评估价格计算征收土地增值税（隐瞒、虚报房地产成交价格、提供扣除项目金额不实）
12.有关企业所得税计税依据表述中正确的是（生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他盈利所得的所得、企业应纳税所得额包括企业来源与境外的全部生产经营所得和其他所得）
13. 境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）
14.消费税纳税筹划的基本途径有（合理确定销售额、合理选择税率、委托加工的选择、外购应税品已纳税款的扣除）
15. 税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（节税、规避税务陷阱、转嫁税负）
16. 不能视为新办企业的是（原有企业一分为几的、改变企业名称的、合并后继续经营的、
搬迁转产的）
17.税务筹划的意义有（提高纳税人纳税意识、实现纳税人财务利益最大化、促进纳税人经营、财务管理水平、有利于优化产业结构和资源配置）
18.营业税纳税筹划的重点是（纳税人、营业额）。
19.下列哪项筹划方法属于“削山头”法（工资分摊筹划法、一次性奖金分摊筹划法）
20.当今世界各国行使的税收管辖权通常有（收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权）
21. 税务筹划有哪些基本特征（合法性、目的性、专业性、多样性）
22.免征个人所得税的项目，包括（国债和国家发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金、军人的专业费、复员费）
23.契税的计税依据有（成交价格、市场价格、交换的土地使用权、房屋的价格差额）
24. 消费税税务筹划的基本途径有（合理确定销售额合理选择税率、委托加工的选择、外购应税品已纳税款的扣除）
三、名词解释：
1.税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2.税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。
3.增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
4.关税是海关按照国家制定的关税政策、税法和进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税
5.税收饶让：也称饶让抵免，其含义是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。
6.欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为。
7.税收利益：在投资者眼里，税收利益的取得基本可来源于两个方面：一个方面，是通过政府提供税收优惠政策取得，另一方面，是通过纳税人对税收方案的选择取得。共同的特点是风险与收益并存，在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。
8.消费税纳税义务人：是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。
9.保税区：是在一国海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域。保税区内复运出口的进口货物通常免征进口关税和进口环节税。国家在境内设立保税区，通常是为了创造完善的投资、运营环境。
10.转让定价：也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中所确定的内部交易价格。
11.税收管辖权: 对各国的税收管辖仅的分析是进行跨国税收筹划的起点。所谓税收管辖权，是一国政府在征税方面所实行的管理权力。税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。
12.免税:是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。
13.转让定价：也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中所确定的内部交易价格。
14.逃税：是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。
15.税负转嫁：某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。
16 增值税纳税义务人：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
17.起征点：所谓起征点，也称征税起点，是根据征税对象的数量，规定一个标准，也就是数量界限，达到这个标准或超过这个标准的就其全部数额征税，未达到这个标准的就不征税。
18. 税基转嫁法也叫税基宽窄运用法，是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。
19. 避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
20. 税收递延：纳税期的递延也称为延期纳税或税收递延，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延，给纳税人带来的好处是不言而喻的。
21. 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
四、简答题：
1．简述税负转嫁的形式税负转嫁可以归为六种形式：税负前转、税负后后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化
税负前转是指企业将纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担
税负后转是指纳税人一拿谁看因各种原因不能向前转嫁给购买者和消费者，而向后逆转给国务的生产者。
税负消转要求企业对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失。
税负辗转是税收前转、后转次数在两次以上的转嫁行为。
税收资本化是指课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
2. 跨国税收筹划产生的主要原因.
⑴主观原因：从主观上说，利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都追求的共同目标，跨国纳税人则期望通过减轻纳税义务来尽可能地增加其税后利润。因此，追求利润的最大化就成为跨国税收筹划的主观原因。
⑵客观原因：是各国税法及有关法律方面的差异、不完善、不健全及各种法律和规章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下几点：
①各国税制结构的差别
②各国税收管辖权和纳税义务确定标准的差异
③各国税基范围的差别
④各国税率的差别
⑤税收优惠措施的差别及避税港的存在
⑥避免国际双重征税
⑦征收管理水平的差别。
3. 工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法.
（1）工资、薪金福利化筹划
取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。
（2）纳税项目转换与选择的筹划
工资、薪金所得适用的是5％一45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率；对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。
（3）利用“削山头”法进行筹划
对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
4. 简述折扣销售的计税规定
折扣销售是指销售方为达到促销目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。
5. 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在100万元以上的(含100万元)，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
6. 税收筹划产生的客观原因是什么。
（1）国际间税收管辖权的区别。每个国家由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收的管辖权的规定上往往千差万别。（2）税收执法效果的差别。世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务，但由于征管不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说，这些差别正是他们实施国际避税的空间。
（3）税制因素。首先，各国税法要素界定不同。由于各国的自然资源禀赋不同，生产力发展水平差异较大。不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法，反映在有关税收法规上，也将会出现明显的差别。由此通过税收进行策划和运作的可能性也就产生了。
（4）其它因素。如各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别、通货膨胀、关境与国境的差异等。
7.简析税收筹划是纳税人应有的权利
税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济
活动，获取收益的权利，有选择生存与发展，兼并与破产的权利；税收筹划所取得的收益应属合法权益。
税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。对纳税人来说，遵守权利的界限是其应承担的义务，坚守义务的界限又是其应有的权利。税收筹划没有超越纳税人权利的范围，应属于纳税人的正当权利。
税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。纳税人的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业的所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不同。在税收筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业划界，对前者采取默许或认同态度，对后者则反对和制止。其实，对企业正当的税收筹划活动进行打压，恰恰助长了偷税、逃税及抗税现象的滋生。因此，鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让纳税人充分享受其应有的权利，其中包括税收筹划，而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。
8. 在进行企业分立的税收筹划时应注意问题。
（1）分立并不等于新办。与企业合并不等于新办一样，分立也不等于新办。
（2）分立会增加某些方面的税收。第一，营业税。当被分立企业相互之间提供劳务时，分立后应缴纳营业税。而分立前由于是企业内部之间相互提供而不用缴纳营业税；第二，增值税。被分立企业相互之间的商品功劳务转移在分立前不用缴纳增值税，分立后由于独立核算应缴纳相应的增值税；第三，所得税。由于分立后，被分立企业之间的亏损与盈利再也不能汇总纳税，盈亏相抵效应的消失可能会增加部分所得税。
五、案例计算：
一. 外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终奖金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除数为15375）答：筹划前，杰克先生每月个人所得税=（150000－4800）×45%－15375=49965（元）
筹划后，杰克先生每月个人所得税=（130000－4800）×45%－15375=40965（元）
节税额=49965－40965=9000（元）
二.服装厂系增值税小规模纳税人，适用税率6% 。该服装厂与一家商店协商，委托商店代销服装。在洽谈过程中，服装厂与商店遇到了这样的问题：商店为一般增值税纳税人，适用税率为17%，服装厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，服装的增值税税负将达到17%；若将商店的一个柜台租赁给服装厂经营，则商店只需按租赁费缴纳营业税即可，无需缴纳增值税。比较以下两个方案，分别计算两种方案下服装厂及商店一个月各自收益。服装厂的收益最大的方式。
方案一：服装厂以106元（含税）价格委托商场代销，商店以234元（含税）价格对外销售，预计月销售1000件。
方案二：服装厂与商店签订租赁合同。服装厂直接在商场销售服装，售价234元（含税），租金以1000×234÷（1+17%）-1000×106=94000元为租赁费。
方案一
服装厂应纳增值税1000××6%
应交城市建设费及教育费附加=6000×（7%＋3%）
服装厂收益=1000×－600
商店应纳增值税=1000××17%-0
应交城市建设费及教育费附加34000×（7%＋3%）
商店收益1000×-106×1000－3400
方案二
服装厂应纳增值税=1000××6%
租金1000×-106×1000
应交城市建设费及教育费附加13245.28×（7%＋3%）
服装厂收益1000×-1324.53-94000
商店应缴营业税、城市维护建设税及教育费附加94000×5%×（1+7%+5%）
商店收益94000-5170
相比较
方案二服装厂收益104675.47元，大于方案二收益99400元。因而对服装厂来说应选择方案二
三. 某教授06年每月工资2500元，每月应某单位邀请外出讲学一次，每次收入5000元。该教授该进行筹划的方法。
该教授每月应纳个人所得税计算如下：
（1）存在雇佣关系按工资、薪金所得项目征税
应纳税额＝（2500＋5000－1600）×20%－375
（2）不存在雇佣关系，分别征税
工资、薪金所得应纳税额＝（2500－1600）×10%－25
劳务报酬所得应纳税额＝5000×（1－20%）×20%
应纳税合计额＝65＋800
通过比较，可以看出，采用第一种方案比第二种方案每月可节省税额865－805＝60元，全年可节省税额60×12＝720（元）
因此，该教授应与单位签订劳动合同，每月的讲课费就成了教授兼职而取得的工资。
四.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同议定销售价格为（不含消费税1000万元，如何组织该批白酒的生产），共有两种方案可供选择：
（1）委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒
该酒厂可以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元。产品运回后仍以1000万元的价值销售。
根据以上资料，做出筹划方案
(1)方案一：
加工提货环节应由受托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+150）÷（1－5%）
消费税：421.05(万元)×5%
城建税、教育费附加税金：
21.05 ×(7%+3%
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+21.05＋2.105+100+220
(2)方案二：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+220）/（1－20%）
消费税：587.5×20%
城建税、教育费附加税金为：
117.5×(7%+3%)
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+117.5＋11.75
应选择第二种方案。
五. 某服装厂年含税销售额在80万元左右，该服装厂每年购进布料（税率17%）准许进行抵扣的价格在45万元（不含税）左右。如果是该服装厂为一般纳税人，适用税率17%；如果是小规模纳税人，适用税率6%。该服装厂会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。试判断，该服装厂适宜做何种纳税人。
答：方法一：
该服装厂年不含税销售额=80÷(1+17%)
抵扣率为=45÷68.38×100%
由无差别平衡点抵扣率=1－征收率÷增值税税率
该公司的抵扣率65.81%大于无差别平衡点抵扣率，因此适宜作一般纳税人。
方法二：
该服装厂年不含税销售额=80÷(1+17%)
增值率：（68.38－45）÷68.38×100%
根据增值税无差异平衡点增值率=征收率÷增值税税率=6%÷17%
该公司增值率34.19%小于无差异平衡点增值率,因此适宜做一般纳税人
六、某企业2002年度境内应纳税所得额为150万元，所得税税率为33%；其在甲、乙两国设有分支机构，在甲国机构的所得额为60万元，甲国的所得税税率30%；在乙国机构的所得额为30万元，乙国所得税税率为35%。在甲、乙两国已分别缴纳所得税18万元、10.5万元。请分别用限额抵扣法和定率抵扣法计算该企业当年应缴纳的所得税，并判断出哪种抵扣方式对企业最有利。（境外应纳税所得额抵扣比例为16.5%）
答;（1）限额抵扣法
该企业境内、境外应纳税额=（150+60+30）×33%
甲国抵扣限额=79.2×（60/150+60+30）
在甲国缴纳所得税18万元，低于抵扣限额19.8万元，可全额抵扣；
乙国抵扣限额=79.2×（30/150+60+30）
在乙国缴纳所得税10.5万元，高于抵扣限额13.2万元，超过限额的部分，当年不得抵扣。该企业当年境内、境外应缴纳所得税税额=79.2-18-9.9
（2）定率抵扣法
抵扣额=（60+30）×16.5%
应纳税所得额=79.2－14.85
采用限额抵法对企业有利
七. 某企业有资金2000万元，决定进行投资
方案一：投资五年期国债，年利率5%
方案二：购买某公司发行五年期债券，票面利率6.5%
计算两种方案的投资收益，该企业进行哪种投资比较有利。
购买国债投资收益=2000×5%=5，国债利息免征企业所得税
购买公司债券投资收益=2000×6.5%×5，应纳企业所得税650×25%
净利润650-162.5
购买国债方案优于购买公司债券，应选择方案一
八.某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同议定销售价格为（不含消费税1000万元，如何组织该批白酒的生产），共有两种方案可供选择：
（1）委托加工成酒精，然后由本厂生产呈白酒
该酒厂可以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元。产品运回后仍以1000万元的价值销售。
根据以上资料，做出筹划方案（已知酒精的消费税税率5%，粮食白酒的消费税税率20%）答：
(1)方案一：
加工提货环节应由受托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+150）÷（1－5%）
消费税：421.05(万元)×5%
城建税、教育费附加税金：
21.05 ×(7%+3%)
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1 000×20%×(1+7%+3%)=200×1.1
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+21.05＋2.105+100+220
(2)方案二：
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税
组成计税价格（250+220）/（1－20%）
消费税：587.5×20%
城建税、教育费附加税金为：
117.5×(7%+3%)
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+117.5＋11.75
由以上计算得知，第二种方案优于第一种方案的税费，因此应选择第二种方案。
九. 某建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。当年该公司承包的某项装潢工程总收入为120万元。该公司为装潢购进材料100万元（含17%增值税）。该公司销售建筑材料的增值税适用税率17%，装潢的营业税适用税率3%。问如何为该公司进行税收筹划？如果工程收入为150万元，则如何筹划？（增值税节税点20.65%）
（1）如果工程总收入为120万元，含税销售额的增值率为：
（120－100）/120×100%
由于16.67%＜20.65%（增值税节税点），故该项混合销售增值税可以达到节税的目的。
应纳增值税税额＝120÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%
应纳营业额税额＝120×3%
缴纳增值税可以节税＝3.6－2.91
所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小
于增值税混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以上。
（2）如果工程总收入为150万元，含税销售额增值率为（150－100）/150×100%＝33.33% 由于33.33%＞20.65%（增值税节税点），故该项混合销售缴纳营业税可以达到节税的目的。应纳增值税税额＝150÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%
应纳营业税税额＝150×3%
缴纳营业税可以节税金额＝7.26－4.5
所以，如果该公司经常从事混合销售，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以下。
税收筹划答案第一章
第1章税收筹划导论 复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？ 答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。 按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？ 答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？ 答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常
税务筹划第二章作业答案
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元） 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元） 纳税总额元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金 收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的 部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？
税务筹划试题2套含答案
税务筹划试题 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是 （） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下 ，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（ ）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（ ） 发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个 还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得 额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比 例超过（ ）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（ ）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率 月的生产用200万兀贷款的借款利息； 产用100万元资金的借款利息。该公司 是（ ） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元 （）
作业习题及答案
第一章税收筹划基础 参考答案： 1. 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 2. （1）（答题要点） 第一，不违法性 第二，事先性 第三，风险性 （2） 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款规定处罚。 对多次犯有前两款规定的违法行为未经处罚的，按照累计数额计算。 对于企业事业单位犯有以上罪行的，判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。 （3） 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。1欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关
税收筹划第二章
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纳税筹划试题二及答案
纳税筹划试题二及答案 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。 A.风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性 2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。 A. 12140 B. 13140 C. 13540 D. 14440 3.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A.一般纳税人开具的发票 B.小规模纳税人开具的普通发票 C.专业发票 D.增值税发票 4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。 A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元 B.应纳增值税8700元，不纳营业税 C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元 D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税 5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。 A. 4000 B. 10000 C. 12000 D. 18000 6.委托加工应税消费品在（）征收消费税。 A.加工环节 B.纳税人提货时
C.销售环节 D.交付原材料时 7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。 A. 4.92 B. 4.52 C. 17 D. 3 8.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。 A. 25% B. 20% C. 15% D. 10% 9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。 A. 15 B. 10 C. 9 D. 6 10.将一个年纳税所得额为20万元的个人独资企业筹划为5人合伙企业，适用的税率（）。 A. 5% B. 10% C. 20% D. 30% 二、多项选择题（每题3分，共30分） 1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法有（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.酒精 D.白酒 2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于消费税征税范围的消费品有（）。 A.高档手表 B.一次性筷子 C.鞭炮 D.高档西服
《纳税筹划》综合练习(有答案)
《税务筹划》综合复习资料（有答案） 试题类型及其结构 单项选择题：10%（1×10） 多项选择题：20%（2×10） 判断题：15%（1×15） 简答题：20%（4×5） 案例分析题：35%（2×5，1×10） 第一章纳税筹划基础 一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性
B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则
C时效性原则 D风险规避原则 二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划
最新-税收筹划习题集(含答案)_精品
《税收筹划》 习 题 集 （答案见习题后）
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划 2、筹划性（预期性） 3、偷税 4、欠税 5、抗税 6、避税 7、合法性原则 8、财务利益最大化原则 9、法人税收原则 10、特别税收筹划 11、内部税收筹划 12、实用派税收筹划 13、漏洞派税收筹划 14、企业成果分配税收筹划 15、投资决策中的税收筹划 二、填空题 1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、 骗税等则是违反税法的。 2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为 可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。 3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳 税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。 4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为
__________和__________两类。按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。 5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包 括__________和__________。 6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退 税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。 7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。 8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。 9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理 地运用国家政策。它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。 10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三 类：一是__________；二是__________；三是__________。 三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来） 1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的 甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（________ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（________ ） 3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略 了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。 （________ ） 4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体 价值的影响。（________ ） 5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。 （________ ） 6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税 等则是违反税法的。（________ ）
纳税筹划作业讲评2
纳税筹划作业讲评2 1、某企业有1000万元的闲置资金，打算进行投资。其面临两种选择：一种选择是投资国债，已知国债年利率为4％；另一种选择是投资金融债券。已知金融债券年利率为5％，企业所得税税率为25％。从税务角度分析投资那种债券更合适? 【分析】《企业所得税法》规定，企业取得的国债利息收入免征企业所得税，而购买其他债券所取得的利息收入需要缴纳企业所得税。 方案1：若企业投资国债，则投资收益=5000×6％=300（万元） 根据税法规定国债的利息收入免交所得税，则税后收益为300万元。 方案2：若企业投资金融债券，则 投资收益=5000×7.5％=375（万元） 税后收益=375×（1-25％）=281.25（万元） 表面上看金融债券的利率要高于国债利率.但是由于前者要被征收25％的企业所得税，而后者不用缴纳企业所得税，通过计算，投资金融债券的税后收益要低于投资国债的税后收益，因此，从税收角度分析投资国债对企业更有利。 2、C公司投资有甲、乙两个可选择方案，两年中各年的收入均为100万元。甲项目第一年成本费用为55万元,第二年成本费用为65万元。乙项目第一年成本费用为70万元，第二年成本费用为50万元。每年年终计算缴纳企业所得税。假设税率为30％，当期利率为10％，第一年复利现值系数为0.909，第二年复利现值系数为0.826。计算两个方案的应纳税现值，并做出选择分析。 如表所示。 但考虑折现因素后，乙项目第一年成本费用比甲项目数额大，应纳税所得额较少，缴纳所得税额较少；第二年成本费用比甲项目数额小，应纳税所得额较多,缴纳所得税额较大。实际上是一部分税款递延了缴纳时间，所以降低了所缴纳税款的折现值。 3、某公司2014年年底对下年度生产经营所需资金数量进行预测后得出结论：2015年1月1日将需要借入资金总计6000万元，其中为构建固定资产（普通大型设备）需要借入资金3000万元，日常经营也需要3000万元，考虑到实际情况，2012年只能从银行借入资金4000万元，借款期限2年，年利率4％,其余2000万元需要从其他企业借入，借款期限也是两年，年利率10％。构建固定资产活动从2015年1月1日开始，到15年12月31日结束。针对上述情况，提出筹划方案。 方案一： 将从银行借入的款项用于构建固定资产，其他企业借入的款项用于经营性支出。
税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17 第二章答案 四、计算题 2、（1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170 +340+35100/1.17*17%=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）准予抵扣进项税17000 （2）准予抵扣进项税120 赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020 （3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340 （4）销项税额=12000*13%=15600 （5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000 当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元 4、（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元（2）取得含税租金收入175.5，销项税额175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%） （3）进项税额=8.5万元 （4）进项税额=1.7万元 （5）进项税额=0.68万元 （6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税 150*5%=7.5万元 （7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税10*5%=0.5万元 （8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元 当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案
国家开放大学《纳税筹划》章节测试参考答案 第一章税收筹划概论 一、单项选择题 1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（） A. 行政权力 B. 所有权 C. 财产权利 D. 政治权利 2.税收三性是指（） A. 无偿性、自觉性、灵活性 B. 广泛性、强制性、固定性 C. 政策性、强制性、无偿性 D. 无偿性、固定性、强制性 3.税收法律关系中的主体是指（） A. 征纳双方 B. 纳税主体 C. 纳税主体 D. 征税主体 4.税务筹划的主体是（） A. 计税依据 B. 纳税人 C. 税务机关 D. 征税对象 5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（） A. 合法性 B. 违法性 C. 前瞻性 D. 违法性
6.以下选项中，属于纳税人的有（） A. 外国人和无国籍人 B. 代扣代缴义务人 C. 代收代缴义务人 D. 居民企业 7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（） A. 超率累进税率 B. 全额累进税率 C. 定额累进税率 D. 超额累进税率 8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。 A. 生产经营行为发生后 B. 纳税义务发生之后 C. 生产经营行为发生后 D. 纳税义务发生之前 9.税收筹划的目标是（） A. 成本最小化 B. 企业价值最大化 C. 企业利润最大化 D. 税负最小化 10.（）是税收筹划的前提和基础 A. 安全性 B. 系统性 C. 合法性 D. 动态性 二、多项选择题 11.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。 A. 避税 B. 逃税
C. 骗税 D. 欠税 12.税务筹划有哪些基本特征（） A. 合法性 B. 预期性 C. 风险性 D. 目的性 13.税务筹划的目的包括（）。 A. 绝对减轻税负 B. 相对减轻税负 C. 涉税零风险 D. 纳税成本最少化 14.税收优惠主要形式包含（） A. 税收抵免 B. 减税 C. 免税 D. 税收扣除 15.递延纳税筹划法是（） A. 推迟纳税义务发生时间 B. 获取了货币时间价值的相对收益 C. 企业没有减少税款的缴纳 D. 企业减少了税款的缴纳 16.税收管辖权筹划法是（） A. 减轻或消除有关国家的纳税义务 B. 避免成为行使居民管辖权国家的公民 C. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象 D. 减轻或消除有关国家的纳税义务 17.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（） A. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平
税收筹划课后答案2
第二章税收筹划的基本原理 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于绝对税收筹划的是（） A.同一税种存在多个税率档次时，适用较低的税率 B.充分利用税额抵扣 C.获取时间价值 D.争取退税 2.使用分散税基进行税收筹划的制度中，最方便的是（） A.累进税率 B.起征点 C.免征额 D.比例税率 3.对符合《高新技术企业认定管理办法》认定条件的高新技术企业，可适用的优惠税率是（） A.20% B.15% C.5% D.10% 4.转让定价的外部条件不包括（） A.存在税收负担差别 B.纳税人拥有自主定价权 C.存在与纳税主体相关的税收优惠 D.存在适当的转让定价交易主体 5.延期纳税不具备的特征是（） A.延期纳税是一种相对税收筹划的方式 B.延期纳税使纳税人获得了有关税款的货币时间价值 C.延期纳税使纳税人应缴纳税款的总金额得以降低 D.采用延期纳税手段筹划，一般要经过税务机关的审批 6.以下表述中，错误的是（） A.转让定价通常是企业出于转移成本或利润的目的，有意识地调整双方交易价格的行为 B.若要实现转让定价，需存在适当的交易主体 C.从企业集团整体的角度考虑，关联交易和转让定价是一种零和交易 D.转让定价可以有效地降低跨国纳税人的税收负担 7.非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（） A.17% B.4% C.3% D.6% 8.企业通过争取更多的“税前扣除”而实现的税收筹划，属于（）
A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.利用税法弹性进行税收筹划 C.通过分散税基进行税收筹划 D.利用税法空白进行税收筹划 9.纳税人通过参与税收博弈，以追求自身效用最大化而实现的税收筹划，属于（） A.利用税收优惠政策进行税收筹划 B.通过分散税基进行税收筹划 C.利用税法空白进行税收筹划 D.利用税法弹性进行税收筹划 10.下列应按照13%税率缴纳增值税的货物或劳务是（） A.寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C.农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 11.关于绝对税收筹划的表述中，错误的是（） A.绝对税收筹划是与纳税金额减少相联系的税收筹划 B.享受减免税待遇属于绝对税收筹划的范畴 C.在同一税种存在多个税率的情况下，筹划可通过适用较低的税率实现 D.绝对税收筹划是将纳税义务发生时间向后推移，以获得货币时间价值 12.关于相对税收筹划的表述中，错误的是（） A.在相对税收筹划中，纳税人应缴纳税款的绝对数额也相应减少 B.降低涉税风险属于相对税收筹划 C.通过降低涉税风险可避免缴纳滞纳金、罚款等非正常支出 D.降低涉税风险可提高企业的财务管理水平，促进纳税合理申报，最终降低管理成本 13.以下符合“营改增”应税服务的有（） A.湿租业务属于有形动产租赁服务 B.不动产租赁服务 C.代理报关服务属于鉴证咨询服务 D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税 14.下列关于一般纳税人的资格认定表述，正确的是（） A.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票 B.新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定 C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能认定为一般纳税人 D.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 15.下列表述中，错误的是（） A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%勺征收率征税
《税收筹划》第02章在线测试
《税收筹划》第02章在线测试 A B C D 、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额是（） A（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合B 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 C（当期简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合D 简易计税方法计税项目销售额、当期免税项目销售额合 A B C D 、下列属于视同销售行为的是（ A B C D 、下列可以被认定为小规模纳税人的是（ A会计核算不健 全的商业企业 B C D
2、《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别是（） A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交 给购货方的当天 B、采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收款方式销售货物，为货物 发出的当天。 D、委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得销售款凭证的当天 E、纳税人的视同销售行为为货物移送的当天 3、按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。 A、大型机器设备 B、电力 C、热力 D、房屋 4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（） A、增值税劳务 B、营业税劳务 C、销售货物 D、销售不动产 5、下列不能免征增值税的有（） A、纳税人销售增值税转型后购入的设备 B、利用废旧物资加工生产的产品 C、纳税人销售增值税转型前购入的设备 D、废旧物资回收经营单位销售货物 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以折扣后的余额作为计税金额。 正确错误 2、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额病计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。 正确错误 3、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
商业银行税收筹划(2)
商业银行税收筹划 在金融开放的背景下，随着我国国有商业银行改革的推进，各商业银 行作为市场经济的主体，必然以获取利润最大化为目的，自主经营， 自负盈亏，照章纳税。因此，各商业银行要想在激烈的市场竞争中求 得生存，就必须在尽可能获取收益的同时，努力减少自己的成本费用 支出，特别是通过税收筹划手段来降低自己的外部经营成本。各商业 银行应结合我国目前金融税制的特点，进行合理有效的税收筹划。 金融业务的税收筹划 我国税法规定，银行的营业税以全额贷款利息收入为计提依据计征营 业税，但是银行从事的外汇转贷业务，以贷款利息收入和其他应纳营 业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。因此，银行应持续扩大外汇转贷业务，增大在业务总量中的比重，这样在营 业额相同的情况下，经营外汇业务营业税要大大少于经营人民币的营 业税。 相关税收政策还规定，国有商业银行所取得的金融企业往来收入可不 缴纳营业税。所以国有商业银行可以尽力拓展票据的转贴现业务和同 业拆借业务，通过向同业拆出资金和买入转贴现票据取得金融企业往 来收入，以规避营业税。 纳税方式的税收筹划 目前，我国商业银行所得税的缴纳方式主要有三种：一是由分支机构 逐级纳税调整后由其总行集中缴纳，其他税种则由分支机构就地交纳 当地税务机关，这也是各大商业银行基本上采用的方式；二是在年度 中间由分支机构就地预缴，年度终了再由总行统一汇算清缴；三是由 各地分支机构向地方自行缴纳所得税。这三种方式可以说是各有利弊，但是从纳税数额上来说，前两种方法还是更具优势。因为若某分支行 某年度出现应纳税所得额为负的现象，在汇算清缴时可以抵消掉一部 分应纳税所得总额。对于营业税的缴纳也亦采用合并缴纳的方法，因
郑州大学远程教育《税收筹划》第01-08章在线测试及答案..
《税收筹划》第01章在线测试 A B C D A B C D A B C D A B C D A B C D
D、定额税率 2、税收筹划基本方法包括（） A、恰当选择税收筹划的切入点 B、充分利用税收优惠政策 C、高纳税义务转化为低纳税义务 D、税收递延 3、下列哪些属于税收的特征（） A、强制性 B、自愿性 C、无偿性 D、固定性 4、下列哪些属于税收筹划的原则 A、合法性原则 B、财务收益最大化原则 C、风险最小化原则 D、经济性原则 5、税务机关的税务管理程序包括（） A、税务登记管理 B、账簿、凭证管理 C、纳税申报管理 D、企业注销管理 第三题、判断题（每题1分，5道题共5分） 1、纳税主体和会计主体是一致的。 正确错误2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。
正确错误 正确错误 正确错误 正确错误 《税收筹划》第02章在线测试 《税收筹划》第02章在线测试剩余时间：53:22 答题须知：1、本卷满分20分。 2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。 3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。 第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分） 1、以下不属于我国现行增值税税率的是（） A、17% B、13% C、11% D、零税率 2、下面使用13％税率的项目有（） A、销售农机整机 B、销售农机零件 C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入 3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（） A、按3％的征收率计算 B、按4％的征收率计算 C、按4％的征收率计算后再减半征收 D、免征增值税 4、下列可以被认定为小规模纳税人的是（） A、年应纳增值税销售额在80万以下，会计核算不健 B、年应纳增值税销售额在50万以上的生产企业 全的商业企业 C、全部销售免税商品的企业 D、年应纳增值税销售额在80万以上的商业企业 5、增值税采用的税率是（）
税务筹划试题(二)含答案
税务筹划试题（二）含答案 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1
5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D. 海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。 A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D. 全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金 二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习 二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或 提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B） 的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税 三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是： （BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。
税收筹划试卷二参考答案
税收筹划试卷二参考答案 一单项选择题（每小题1.5分，共24分） 1 B 2 B 3.D 4.B 5 C 6 A 7 C 8.C 9.A 10.B 11.B 12.C 13.D 14 C 15.B 16.C 二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分） 1 ABCD 2 ABCD 3 BC 4 BCD 5.ABCD 6 ABC 7 AD 8.AD 9 ABC 10 ABCD 三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分） 1.√ 2.× 分析：对于紧密型合作经营企业，在税收上完全按照外商投资企业办理，可以享受国家对外商投资企业的税收优惠政策；而对于松散型的合作经营企业，由于双方独立核算，国家只对合作的外方给予税收优惠政策，而对其中的中方则不给予。 3.× 分析：税收筹划不同于避税，避税虽在形式上不违法，但它却是利用税法的漏洞和不严密，钻税法的空子，以达到减轻税负或规避税收之目的。 4.× 分析：外商投资企业进行清算时，其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实交资本的部分为清算所得，应依法缴纳企业所得税。 5.× 分析：有时纳税成本的降低不一定能带来企业整体利益的增加。如果片面追求纳税成本的降低反而导致企业整体利益的减少。这时，只能选择整体利益最大但纳税成本不一定最低作为降低纳税成本的目标 四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分） 1.答案： （1）如果公司2003年新招用下岗失业人员12人，并与失业人员签订了3年以上期限劳动
合同，新招下岗失业人员占总职工人数比例超过30%。根据下岗失业人员再就业扶持政策相关规定，那么该公司2003年应缴营业税、城建税、教育费附加、企业所得税为0。（2）如果公司2003年新招用下岗失业人员5人，新招下岗失业人员占总职工人数比例低于30%，那么该公司2003年应纳： 营业税=100×5%=5(万元)；城建税=5×7%=0.35(万元)；教育费附加=5×3%=0.15(万元)；企业所得税=40×33%×[1－(5/30×100%×2)]=8.8(万元)。总共应纳税款14.3万元。 2．答案: （1）卷烟厂转移定价前： 应纳消费税税额=500×100×40%=20000元 （2）卷烟厂转移定价后： 应纳消费税税额=400×100×40%=16000元 转移定价前后的差异：20000－16000＝4000元 3．答案： 2001年应纳税额＝250×1000＝250000元 该厂获利＝3000×1000－250000＝2750000元 2002年该厂应降低价格，每吨定为2980元。则其应纳税额＝220×1000＝220000元 该厂获利＝2980×1000－220000＝2760000元 可见，该厂2002年比2003年多获利10000元 五．综合题（14分） 答案：1月份免、抵、退税计算。 （1）购进法： 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500－1000）×（17%－13%）为负数，所以不得免征和抵扣税额为0； 应纳税额=0－（100－0）=－100（万元）； 免抵退税额为0万元；应退税款=0万元；免抵税额=0万元； 期末留抵税额=100万元。 注：根据国税发[2002]11号文的规定，当月进口料件金额大于当月出口额时，免抵退税不得免征和抵扣税额以及免抵退税额均按零计算，剩余进口料件500万元结转下期参与计算。 (2)实耗法： 1月份出口耗用的进口料件=1000×500÷2000=250（万元）；