2021年税务师涉税实务建账建制代理记账实务

建账建制代理记账实务

第六章建账建制代理记账实务

考情分析

本章属于非重点章节。

纵观历年考试真题，本章出题较少。

2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。

历年考情

2017年单选题1题（1.5分）=1.5分

本章考点

1.代理建账建制的适用范围

2.代理建账建制的基本要求

3.代理建账建制的基本内容

4.代理记账操作规范

一、代理建账建制的适用范围

个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：

1.有固定经营场所的个体、私营经营业户；

2.名为国有或集体实为个体、私营经营业户；

3.个人租赁、承包经营企业。

对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账。

二、代理建账建制的基本要求

凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

【新增】税务师事务所从事代理记账业务，应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书，不能以税务师个人名义进行代理记账。

（一）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1.注册资金在20万元以上的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

3.省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

（二）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3.省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

（1）【新增】纳税人月销售额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额。

新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额。

（2）设置简易账的个体工商户应当设置：经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。

【例题·单选题】下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的，应建复式账

【答案】C

【解析】从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在60000元以上的个体户应该建立复式账，所以选项C 错误。

三、代理建账建制的基本内容