企业所得税法相关试题一复习资料

企业所得税法相关试题（一）

一、单选题

1、下列独立经济核算的企业或单位,不属于企业所得税的纳税人的有（）。

A.私营公司

B.合伙企业

C.中外合资经营企业

D.股份制企业

1、【答案】B 解释：合伙企业应该缴纳个人所得税

2甲企业2008年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）。

A.5.61万元

B.8.91万元

C.6.75万元

D.16.764万元

2、【答案】C 【解析】{[180.8-（140+140×17%）]+（140-130）}×25%=6.75（万元）

3、下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（）。

A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B．纳税人取得企业间拆借资金的利息收入

C．纳税人购买企业债券的利息收入

D．纳税人接受捐赠的实物资产

3、【答案】A A选项的是不征税收入

4、某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。

A．35.5

B．23．70

C．24．30

D．25．80

4、【答案】A 【解析】根据2009年新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费的扣除限额基础为销售（营业）收入合计数，产品销售收入6700万元是主营业务收入，出租包装物租金收入400万元是其他业务收入，捐赠收入50万元是营业外收入。投资收益也不是营业收入。营业收入=6700+400=7100（万元）。

所以：业务招待费限额=7100×5‰=35.5（万元）。

5、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产用于职工奖励

D.将自产商品转为自用

5、『正确答案』D 内部使用，所有权没有改变，不需要缴纳企业所得税

6、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

C. 广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现

6、『正确答案』D 『答案解析』接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

7、某公司2009年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2009年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

7、『正确答案』B 『答案解析』银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（万元）；超标准＝3.5－2.5＝1（万元）；应纳税所得额＝25＋1＝26（万元）

8、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

8、『正确答案』A 作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是主营业务收入和其他业务收入，转让无形资产使用权的收入属于其他业务收入

9、某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金

1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。

A.1.0万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元

9、『正确答案』A 『答案解析』当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用＝1.2÷12×10＝1万元。

10、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内机构之间支付的租金

10、『正确答案』B 解释：根据企业所得税法的规定，企业间支付的管理费、股息红利和企业内机构之间支付的租金不允许扣除

11、依据企业所得税法的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年

11、答案』B 解释：无形资产的摊销年限不得低于10年

12、某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.5.10万元

B.5.63万元

C.5.81万元

D.6.38万元

12、答案』D 『答案解析』应纳所得税＝258/（1－9%）×9%×25%＝6.38（万元）。

13、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.业务招待费支出

13、『正确答案』B 『答案解析』A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项业务招待费支出，不得据实扣除。

14、某企业发生存货损失，损失产成品账面成本200万元（外购比例60%），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）。

A.120万元

B.200万元

C.203.4万元

D.220.4万元

14、【答案】D 【解析】200+200×60%×17%=200+20.4=220.4（万元）。

15、依据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为3年的是（）

A、汽车

B、火车

C、电子设备

D、轿车

15、C 解释：飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年

16、某我国境内注册私营企业，注册资金300万元，从业人员20人，2009年2月10日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额146万元，发生的直接成本120万元、其他费用33万元，全年应纳税所得额-7万元。后经税务机关审核，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为15％，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2008年度应缴企业所得税（）。

A．0 B．5.29万元 C．5.4万元 D．6.75万元

16、【答案】D 【解析】该企业按成本费用推算应纳税所得额=（120+33）÷（1-15%）×15%=27（万元）。

2008年1月1日起，核定征收企业所得税的纳税人因账簿不健全，即便符合产规模、人数、所得额标准，但因账簿不健全无法准确核算所得额，不能执行20%的小型微利企业税率，只能执行25%的税率。该企业应纳税额=27×25%=6.75（万元）。

17、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

17、『正确答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

18、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售特为牲畜

18、『正确答案』A 『答案解析』生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

19、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不应按收入全额计算征收企业所得税的有（）

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

19、答案』B 『答案解析』非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

20、依据企业所得税的相关规定，下列资产中，不可以采用加速折旧方法的有（）

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

20、正确答案 C 『答案解析』可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

21、根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（）

A、按月征收

B、按季征收，分月预缴

C、按季征收

D、按年征收，分月或分季预缴

21、答案 D 解释：企业所得税的征收办法是按年征收，分月或分季预缴

22、某居民企业2009年度会计利润是1000万元，其中符合条件的技术转让所得100万元，假设无其他纳税调整事项，则企业2009年应纳所得税税额是（）

A、225

B、250

C、260

D、265

22、答案 A 解释：应纳企业所得税为（1000—100）*25%=225。符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

23根据企业所得税法的规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为（）

A、纳税人的核算所在地

B、的实际经营管理机构所在地

C、纳税人的劳务发生地

D、纳税人的登记注册地

23、答案 D 解释：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为纳税人的登记注册地

24、根据企业所得税法的规定，我国企业所得税适用的税率双关于属于（）

A、比例税率

B、超额累进税率

C、全额累进税率

D、超率累进税率

24、答案 A 解释：我国企业所得税适用的税率双关于属比例税率

25、下列有关烟草企业的广告费和业务宣传费的描述正确的是（）

A、按当年销售（营业）收入30%限额扣除

B、按当年销售（营业）收入15%限额扣除

C、按当年销售（营业）收入2%限额扣除

D、一律不得在计算应纳税所得额时扣除

25、答案 D 解释：烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得在计算应纳税所得额时扣除

26、根据企业所得税相关法规的规定，那纳税人的下列捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的是（）

A、纳税人直接向灾区的捐赠

B、那纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C、纳税人通过电视台向环境保护建设的捐赠

D、纳税人通过县教育局向贫困小学的捐赠

26、答案 D 解释：必须通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体向规定的公益事业的捐赠才能够睡前扣除。ABC没有通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体，所以不属于企业所得税法上的公益、救济性支出

27、2008年某企业亏损10万元，税务机关已经认可，则企业可以弥补的时间最长到（）

A、2011

B、2012

C、2013

D、2014

27、答案 C 解释：最长补亏期是五年，所以可以弥补的最长期限到2013年

28、根据企业所得税法规定，以非货币形式取得的收入，应当按（）确定收入额

A、账面价值

B、账面净值

C、公允价值

D、市场价值+相关税费

28、答案 C 解释：币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额

29、根据企业所得税法规定，减按20%税率征收的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资总额等条件，其中工业企业从业人数不超过（）人

A、50

B、80

C、100

D、120

29、答案 C 解释：工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

30据《企业所得税法》的规定，纳税人发生下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A、合同违约金

B、环保部门的罚款

C、司法机关所处的罚金

D、税务机关加收的税收滞纳金

30、『正确答案』A 『答案解析』BD 属于行政性罚款性质，所以不能税前扣除，C罚金属于司法罚款，税前不得扣除

31、美国企业在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应按（）税率征收企业所得税。

A、10%

B、20%

C、15%

D、25%

31、答案 A 解释：在中国境内未设立机构场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应减按10%的税率征收企业所得税

32、根据企业所得税法的规定，企业下列项目的所得免企业所得税的是（）

A、水果的种植

B、花卉的种植

C、茶的种植

D、香料作物的种植

32、答案A 解释BCD属于企业所得税减半征收的项目

33、企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起（）日内缴入国库

A、5

B、7

C、10

D、15

33、答案 B 解释：企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当在代扣之日起7内缴入国库

34、假定某企业2009年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税率。该企业在A 国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%，在A国缴纳了10万元的企业所得税，则该企业2009年在我国应缴纳的企业所得税是（）

A、15

B、25

C、27.5

D、37.5

34、答案C 解释：,企业按我国税法计算的境内境外所得的应纳税额为（100+50）*25%=37.5 ,在A国的扣除限额=50*25%=12.5，在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额的12.5万元，所以可以全额扣除。故应缴企业所得税为37.5—10=27.5万元。

35、林木类生物性资产，最低折旧年限为（）

A、15

B、4

C、5 D 、10

35 答案 D 解释：林木类生物性资产，最低折旧年限为十年

36、根据企业所得税法的规定，纳税人发生的公益性捐赠支出，在限额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，这个限额是（）

A、年度应纳税所得额的10%

B、年度应纳税所得额的12%

C、年度利润总额的15%

D、年度利润总额的12%

36 答案 D 解释：纳税人发生捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除

37、根据企业所得税相关法规的规定，下列关于扣除项目的描述正确的是（）

A、资本性支出，在发生当期直接扣除

B、收益性支出，应当计入相关资产成本

C、不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

D、免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

37、答案 C 解释;资本性支出，应当分期扣除，或者计入相关资产成本，分期扣除，收益性支出，在发生当期直接扣除；免税收入用于支出所形成的费用或者财产，税前可以扣除

38、甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。

A.29万元

B.33万元

C.34.5万元

D.49.5万元

38、答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元）

39、根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。

A.业务招待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教育费用产生的差异

39、【答案】D 【解析】本题考核税会差异。职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。

40、根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起（），向税务机关办理当期企业所得税会算清缴

A、30日内

B、60日内

C、90日内

D、120日内

40、【答案】B 解释，年度中间终止经营活动的，应当自实际终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税会算清缴

二、多选题

1、在判断所得是来源于中国境内、境外时,下列说法正确的有（）。

A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B. 不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定

C. 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

D. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

1、【答案】ACD解释：不动产转让应该按照不动产所在地确定

2、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有( )。

A．参加运输保险支付的保险费

B．按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费

C．按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费

D．按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

2、【答案】ABCD解释:以上均可以扣除

3、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移

D.将自建商品房转为自用

3、【答案】CD【解析】属于内部资产出自资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途；（4）将资产在总机构及其分支机构之间的转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

4、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

4、『正确答案』ACD解释:只有国家发行的金融债券的利息收入才免税

5、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利

5、『正确答案』ABD解释：退还的增值税不计入所得额

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.企业所得税

6、『正确答案』BD解释不得从收入总额中扣除的项目包括企业所得税和增值税

7、居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（）。

A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

7、【答案】ABC解释：D项无法计算和推定收入总额和成本费用总额的应当核定应纳税所得额

8、以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是（）。

A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准

B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税

C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税

D.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需要在我国纳税

8、【答案】ABD解释，居民企业负有无限纳税义务，就其来源于境内外的所得在我国纳税

9、以下使用25%税率的企业有（）。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

9、答案】AB解释：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业适用10%的税率

10、依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有()。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

10、【答案】AD解释：提供劳务的所得按照劳务发生地确定，不动产转让所得按照不动产所

在地确定

11、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

11、【答案】BD 解释：股息红利所得以被投资方做出利润分配决定的日期确定收入实现，租金收入按照合同约定的承租人应当支付租金的日期确定收入实现

12、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。

A.债务重组收入

B.补贴收入

C.违约金收入

D.视同销售收入

12、【答案】ABC解释：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付账款、已做坏账处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

13、下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（）。

A．大修理停用的机器设备 B．按规定提取维检费的固定资产

C．以融资租赁方式租入的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产

13、【参考答案】AC【答案解析】选项B、D不用计提折旧。

14、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）

A、登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

14、参考答案：AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

15、关于企业所得税的优惠政策说法错误的有（）

A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的40%可以从应纳税所得额中抵免

B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在当年应纳税所得额中抵免

C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入10%

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照残疾人工资的50%加计扣除

15正确答案』ABD解释：A项应该是设备投资额的10%从应纳税所得额中抵免；B项应该是按

投资额的70%抵免投资第二年的当年应纳税所得额；D项按照残疾人工资的100%加计扣除

三、判断题

1、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。若委托个人从事上述活动，不构成在中国境内的机构场所。（）

1、错解释：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。

2、经确认销售收入的售出商品发生销售转让或者销售退回的们应当追溯冲减间销售商品收入（）

2、错解释：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品的收入

3、销售商品设计先进折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，先进折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（）

3、对解释：符合新企业所得税法关于收入的规定

4、入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个收益期内分期确认收入。（）

4、错解释：入会会员只取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

5、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。（）5、对解释：符合新企业所得税法关于收入的规定

6、企业在计算应纳税所得额时，对于非金融企业在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可以按照实际发生额从收入总额中扣除。（）

6、对解释：考察利息支出的列支规则，发生在生产经营期间且是向金融机构借款的利息支出，据实扣除

7、新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除。（）

7、错解释：新企业所得税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除

8、企业发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额准予扣除。

（）

8、对解释：符合企业所得税法关于扣除项目中损失的描述

9、企业之间支付的管理费用，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（）

9、对解释：符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定

10、企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（）

10、对

11、外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。（）

11、对

12、企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本准予扣除。（）12、错解释：企业在转让或者处置投资资产时，投资成本准予扣除

13、民族自治州、自治县，可以对本民族自治地方的企业所得税决定免征和减征。（）

13、错解释：民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征和免征。民族自治州、自治县决定减征和免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准

14、合伙企业生产经营所得和其他所得按照“先分后税“的原则，就合伙人的不同而缴纳企业所得税和个人所得税。（）

14、对

15、企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（）

15、对

四、综合题

1、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4000万元；

（2）发生产品销售成本2600万元；

（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；

（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；

（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

1、『正确答案』

（1）会计利润总额＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元）

（3）业务招待费调增所得额＝25－25×60%＝25－15＝10（万元）

4000×5‰＝20万元＞25×60%＝15（万元）

（4）捐赠支出应调增所得额＝30－80×12%＝20.4（万元）

（5）工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元）

（6）职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）

（7）职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元）

（8）应纳税所得额＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4万元

（9）2008年应缴企业所得税＝172.4×25%＝43.1万元

2、某工业企业2008年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查帐发现以下情况：（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算交付使用前发生的贷款利息支出为65万元，长期借款开工前的利息支出30万元；

（2）上年度的“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元，已计入管理费用；（税法规定无形资产的摊销期限是10年）

（3）将自产产品用于本企业管理部门，市场销售价值50万元(不含增值税) ，产品销售成本35万元,已计入管理费用43.5万元；

（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备,全额计入“资本公积”账户；

（5）销售费用中本年广告费及业务宣传费40万元，上年未扣除完的广告费及业务宣传费2万元。

要求：请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。

2、【答案】

（1）长期借款开工前的利息支出30万元，可以扣除；资本化利息调增应纳税所得额65万元。

（2）本年度的“三新”研究开发费用55万元据实扣除；上年度“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本年摊销金额42÷10=4.2万元

本年度的“三新”研究开发费用加计扣除金额=（55+4.2）×50%=29.6(万元)

（3）将自产产品用于本企业管理部门不视同销售缴纳企业所得税。

（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备,应计入当年应税所得,故调增应纳税所得额40万元（5）本年广告费及业务宣传费限额为：1200×15%=180万元，本年广告费及业务宣传费40万元据实扣除；上年未扣除完的业务宣传费2万元，可结转本年度补扣。

应纳税所得额=200+65+40-2-29.6=273.4（万元）

应纳所得税额=273.4×25%=68.35(万元)

3、某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人（其中残疾人员20人）。2008年度有关生产经营情况如下：

（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元；

（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于4月1日开工建设，于10月31日完工结算并投入使用；

（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元）；

（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元

（符合税法规定），投资时双方确认的投资价值为30万元；

（7）转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；

（8）全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中；该企业全体职工（含残疾职工）执行相同的工资标准。

（9）营业外收入60万元（其中含确实无法偿付的应付款项20万元）；

（10）营业外支出20万元，其中：赞助支出（非广告性）2万元

（11）从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；

（12）2008年1～3季度已预缴所得税20万元。

要求：

根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度应纳的企业所得税。

3、【答案】

1、允许列支的利息=（22.5÷3）÷3×2=5（万元）

2、业务招待费的60%=30×60%=18（万元）＜4300×5‰=21.5（万元），税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。

3、对外投资视同财产转让所得=30-（50-24）=4（万元）

4、残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48（万元）

境内应纳税所得额=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（万元）

境外应纳税所得额=45÷（1-20%）=56.25（万元）

境外所得扣除税额=（303+56.25）×25%×56.25÷（303+56.25）=14.06（万元）

境外实际缴纳所得税=45÷（1-20）×20%=11.25（万元），小于扣除限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。

全年应纳企业所得税=（303+56.25）×25%-11.25=78.56（万元）

应补所得税=78.56-20=58.56（万元）

4、某县城工业企业2008年度自行核算取得产品销售收入9000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。年末封账前聘请会计师事务所审核其记账情况，发现企业自行核算中存在以下问题：

（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额81.9万元、取得与销售产品有关的运输收入10.53万元和包装费4.68万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税；

（2）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。

（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，企业负担运输费用2万元，企业全部计入资本公积；

（4）企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。

（5）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。

（6）境外所得未作帐务处理，其中：从境外A国分支机构取得税后经营收益40万元，在境外

已缴纳了20%的公司所得税。从境外B国分支机构取得税后经营收益30万元，在境外已缴纳了15万元的公司所得税。

假定该企业上述相关发票均经过认证，境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法要求。要求按下列顺序回答问题：

（1）计算审核应补缴的流转税（费）总和；

（2）销售产品应调增得收入额；

（3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；

（4）转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；

（5）福利费等应调增的应纳税所得额；

（6）对外捐赠应调增应纳税所得额；

（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数

（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额；

（9）计算2008年该企业应在我国缴纳的企业所得税

4、【答案及解析】

（1）应补缴的流转税（费）总和5.91万元

增值税=（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）×17%-8.5受赠货物进项-2×7％

=14.11-8.5-0.14=5.47万元

城建税和教育费附加=5.47×（5%+3%）=0.44（万元）

（2）销售产品应调增得收入额＝（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）=83万元

（3）发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额

交际应酬费扣除标准：100×60%=60（万元）；限额＝（9000+83+600）×5‰=48.42万元

交际应酬费超限额51.58（万元）

广告费限额=（9000+83+600）×15%=1452.45（万元），广告费未超限额。

新产品开发费可加计50%扣除,加扣30万元。

所以，发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额

=51.58+（-60×50％）=21.58（万元）

（4）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70+（50+8.5）=128.5万元

其中70为股权转让收益；50+8.5为受赠收益；

（5）福利费限额=300 ×14%=42（万元）

工会经费限额=300×2%=6（万元）

职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元）

三项费用超支=50-42+8-7.5=8.5（万元）

（6）对外捐赠应调增应纳税所得额

调整利润总额=800+83调增销售-0.44城建教育+128.5股权转让和捐赠调账+40÷（1-20%）+（30+15）境外经营利润=1106.06（万元）

捐赠限额=1106.06×12%=132.73（万元）

捐赠超支67.27（万元）

（7）计算2008年该企业境内外应纳税所得额的合计数

1106.06+21.58+8.5三项费用+67.27=1203.41（万元）

（8）计算2008年该企业境外已纳税款的抵扣限额

来自A国经营收益抵扣税款限额=40÷（1-20%）×25%=12.5（万元）在A国已纳税款=40÷（1-20%）×20%=10（万元），可扣除10万元。来自B国经营收益抵扣税款限额=（30+15）×25%=11.25（万元）

在B国纳税15万元超出规定限额，可扣除11.25万元

（9）2006年该企业应缴纳的企业所得税

=1203.41×25%-10-11.25=279.60（万元）