第二章 金融资产(1)
第二章金融资产（1）——货币资金
自测练习题及参考答案
一、自测题
（一）单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后括号内。）
1．企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（）。
A、其他应收款
B、其他应付款
C、待处理财产损溢
D、管理费用
C
2．企业一般不得随便坐支，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（）审查批准。
A、税务部门
B、上级主管部门
C、开户银行
D、工商行政管理部门
C
3．企业设置的“现金日记账”是由（）按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。
A、主管会计
B、会计人员
C、出纳人员
D、开户银行
C
4．在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（ ）。
A、现金和现金等价物
B、库存现金
C、库存现金和银行存款
D、相关职能部门的现款
B
5．企业为职工发放工资提取的现金，只能通过（）提取。
A、一般存款账户
B、基本存款账户
C、专用存款账户
D、临时存款账户
B
6．按规定，下列账户中不能提取现金的账户是（）。
A、一般存款账户
B、专用存款账户
C、基本存款账户
D、临时存款账户
A
7．没有单独设置“备用金”科目的企业，其内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过（）科目核算。
A、预付账款
B、其他应收款
C、现金
D、应收账款
B
8．下列结算方式中，不得用于同城商品交易货款结算的是（）。
A、银行本票
B、商业汇票
C、托收承付
D、信用卡
C
9．支票一律记名，起点金额为100元，有效期为（）。
A、10天
B、5天
C、15天
D、20天
A
10．下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。
A、委托收款结算方式
B、银行汇票结算方式
C、银行本票结算方式、
D、信用证结算方式
C
11．企业日常零星开支所需现金，由其开户银行根据企业实际情况核定，一般为企业（）日常零星开支所需。
A、7天
B、3～5天
C、10天
D、15天
B
12．商业汇票的提示付款期限是指（）。
A、自汇票到期日起10日内
B、由交易双方商定，但最长不超过6个月
C、自汇票出票日起10日内
D、由交易双方商定，但最长不超过9个月
B
13．银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过（）。
A、一个月
B、二个月
C、三个月
D、10天
B
14．银行汇票的提示付款期限为（）。
A、一个月
B、二个月
C、三个月
D、六个月
A
15．下列结算方式中，既可在同城也可以在异地使用的结算方式是（）。
A、委托收款
B、汇兑
C、托收承付
D、银行本票
A
16．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票的承兑手续费应记入（）。
A、财务费用
B、管理费用
C、营业费用
D、材料成本
A
17．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。
A、根据“银行对账单”记录的金额入账
B、根据“银行对账单”编制自制凭证入账
C、待结算凭证到达后入账
D、根据“银行存款余额调节表”入账
C
18．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A、信用卡存款
B、银行汇票存款
C、银行本票存款
D、备用金
D
19．下列各项中，（）采用商业汇票进行结算。
A、法人之间只有商品交易才可
B、个人之间只有商品交易才可
C、法人之间真实的交易才可
D、个人之间真实的交易才可
C
20．具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点的票据是（）。
A、商业承兑汇票
B、银行承兑汇票
C、银行汇票
D、支票
C
21．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。
A、预付账款
B、其他货币资金
C、物资采购
D、在途物资
B
22．尽管票据尚未到期，但持票人可以向银行办理贴现业务的票据是（）。
A、银行汇票
B、商业汇票
C、银行本票
D、现金支票
B
23．在记账无误的前提下，“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额不一致的原因是（）。
A、存在应收账款
B、存在未达账项
C、存在应付账款
D、存在在途货币资金
24．商业汇票按照（）不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A、收款人
B、付款人
C、承兑人
D、持有人
C
25．按照现行会计准则规定，下列票据中应通过应收票据核算的是（）。
A、支票
B、银行汇票
C、商业汇票
D、银行本票
C
26．企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应记入（）科目。
A、其他应收款
B、营业外支出
C、管理费用
D、财务费用
A或C
27．企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
A
28．下列情形中，不违背《内部会计控制规范－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。
A、由出纳人员兼任会计档案保管工作
B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作
D
29．下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。
A、外埠存款
B、存出投资款
C、备用金
D、信用卡存款
C
30．属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。
A、其他业务收入
B、冲减管理费用
C、营业外收入
D、冲减营业外支出
B或C
（二）多项选择题（在每小题列出的选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后括号内。多选、少选、错选均无分。）
1．在支票结算方式中，可支取现金的支票有（）。
A、现金支票
B、划线支票
C、转账支票
D、普通支票
AB
2．按照《银行账户管理办法》的规定，企业可以开立和使用的账户有（）。
A、一般存款账户
B、基本存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
ABCD
3．下列结算方式中，既可以在同城也可在异地使用的结算方式有（）。
A、委托收款
B、商业汇票
C、汇兑
D、银行本票
4．下列票据中，可以背书转让的有（）。
A、商业汇票
B、银行本票
C、银行汇票
D、支票
ABC
5．下列各项中，符合托收承付结算的每笔金额起点规定的有（）。
A、5000元
B、10000元
C、100000元
D、1000元
BD
6．对于企业而言，发生的“未达账项”通常指（）。
A、银行已收款入账，企业尚未收款入账
B、企业已收款入账，银行尚未收款入账
C、银行已付款入账，企业尚未付款入账
D、企业已付款入账，银行尚未付款入账
ABCD
7．下列各项中，属于我国会计核算上所说的现金有（）。
A、库存人民币
B、库存国库券
C、库存外币
D、库存借条
AC
8．在资产负债表中，“货币资金”项目的期末数应包括（）。
A、“库存现金”总账期末余额
B、“其他货币资金”总账期末余额
C、“银行存款”总账期末余额
D、“应收票据”总账期末余额
ABC
9．关于银行汇票结算方式，下列哪些说法是正确的（）。
A、采用记名方式
B、提示付款期限为两个月
C、单位和个人均可使用
D、可以背书转让
ACD
10．关于商业汇票结算方式，下列哪些说法是正确的（）。
A、按承兑人的不同，商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
B、允许背书转让和向银行贴现
C、商业汇票的承兑期限，最长不超过9个月
D、单位和个人均可使用
AB
11．按照现行结算办法的规定，国内非票据结算方式包括（）。
A、异地托收承付结算方式
B、委托收款结算方式
C、银行汇票结算方式
D、信用证结算方式
ABD
12．下列结算方式中,要求必须在票据上记名的有( )。
A、支票
B、银行本票
C、银行汇票
D、商业汇票
ABCD
13．下列项目中,属于“其他货币资金”科目核算内容的有（）。
A、信用证存款
B、银行汇票存款
C、银行本票存款
D、外埠存款
ABCD
14．下列可以用现金结算的有（）。
A、支付离退休人员工资
B、向某农民收购农产品2000元
C、企业职工出差借支差旅费2000元
D、向某农业公司收购农产品200元
ABC
15．按现行有关制度规定，不通过“应收票据”和“应付票据”科目核算的票据包括（）。
A、商业承兑汇票
B、银行本票
C、银行承兑汇票
D、银行汇票
BD
16．银行存款日记账核对的主要内容包括（）。
A、银行存款日记账与银行存款收付款凭证互相核对
B、银行存款日记账与银行出据的银行存款对账单互相核对
C、银行存款日记账与银行存款总账互相核对
D、银行存款日记账与现金日记账互相核对
ABC
17.根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。
A、银行本票的付款期限为自出票日起1个月内
B、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票
C、单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金
D、采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式
BD
18.下列事项中，符合现金管理有关规定的有（）。
A、企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间
B、因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批
C、企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可
D、如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
ABD
19.货币资金的管理和控制应当遵循的原则有（）。
A、严格职责分工
B、实行交易分开
C、实施内部稽核
D、实行一人一岗
ABCD
20.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。
A、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
B、临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付
C、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
D、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户
BC
（三）判断题（判断正误，正确的打“√”号，错误的打“×”号。）
1．商业承兑汇票可由销货方或购货方签发，而银行承兑汇票则由承兑银行签发。
2．企业如对存入银行和其他金融机构的款项，在具有确凿证据不能收回时，发生的损失在批准后应计入营业外支出。
3．商业承兑汇票到期，如果承兑企业的账户上资金不足支付票款，收款企业则不作账务处理，继续催收欠款。
4．“银行存款日记账”账面余额与开户银行转来的“银行对账单”余额之间不相符，则说明一方或双方记账有错误。
5．为增加收入，企业可以在同城范围内以让渡使用权的方式，向无银行账户的单位出租企业的银行账户。
6.在企业的所有资产中，存货是流动性最强的。
7.我国会计上所说的“现金”，一般指企业的库存现金。
8.企业支出现金必须遵守国家的现金管理制度的规定。
9.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
10.对于某一会计主体来说，收入必然表现为一定期间内的现金流入。
11.当企业会计出纳库存现金金额与账面余额不一致时，可用凭证顶替。
12.任何企业都可使用商业汇票方式办理往来交易结算业务。
13.企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。
14.企业单独设置“备用金”科目的企业，在使用或报销有关备用金支出时应通过“备用金”科目核算。
15.商业承兑汇票到期时，如果付款企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款。
16.银行汇票是由银行签发的，见票无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
17.未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
18.企业的各种存款都应该通过“银行存款”科目核算。
19.企业内部各部门、各单位从财会部门领走的供周转使用的现金属于企业的“库存现金”，因此，应在“库存现金”科目核算。
20.企业核对银行存款，只需以银行对账单为准，就不会有什么问题。
21.企业采用汇兑结算时，汇往外地的款项要先通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算。
22.企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
23.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额表作为原始凭证进行相应的账务处理。
24.企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。
25.我国的库存现金指的是人民币。
二、业务练习题
练习一
一、目的：练习银行存款余额调节表的编制。
二、资料：
1．某企业2012年5月31日的“银行存款日记账”余额为70000元，银行定期送来的“银行对账单”余额为48400元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：
（1）5月28日，企业委托银行代收款项35100元，银行已经收妥入账，企业尚未收到银行的收款通知，尚未记账。
（2）5月29日，银行已代付本单位电话费2200元，而企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。
（3）5月29日，企业因销售商品收到购买单位开出的转账支票一张，金额58500元，企业尚未到银行办理入账手续。
（4）5月30日，企业开出转账支票一张，金额4000元，持票人尚未到银行办理出账手续。
调节后银行存款日记帐余额＝70000＋35100－2200＝102900（元）
调节后银行对帐单余额＝48400－4000＝44400（元）
2．某企业2013年3月31日的银行存款日记账余额为70000元，银行对账单的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：
（1）3月27日，企业委托银行代收款项36000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到银行的收款通知，尚未记账；
（2）3月28日，银行已代付本单位电话费16000元，而企业尚未收到银行付款通知，尚未记账；
（3）3月29日，企业因购买商品，开出支票一张，金额1590元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账；
（4）3月30日，企业送存转账支票一张，金额2090元，银行尚未登记入账。
调节后银行存款日记帐余额＝70000＋36000－16000＝90000（元）
调节后银行对帐单余额＝89500－1590＋2090＝90000（元）
三、要求：根据上述资料，编制该企业2012年5月31日、2013年3月31日的银行存款余额调节表。
练习二
一、目的：练习现金溢缺的会计处理。
二、资料：
（1）某公司于2012年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。
借：待处理财产损溢150
贷：库存现金150
（2）2012年7月3日，库存现金短缺经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。
借：其他应收款——王某100
管理费用50
贷：待处理财产损溢150
（3）2012年7月5日，收到出纳人员的现金赔款100元。
借：库存现金100
贷：其他应收款——王某100
三、要求：根据上述资料，作相应会计分录。
练习三
一、目的：练习货币资金的会计处理。
二、资料：假设某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2012年7月份发生如下经济业务：
（1）3日，从银行提取现金2000元。
借：库存现金2000
贷：银行存款2000
（2）6日，采购员王某借差旅费1500元，以现金支付。
借：其他应收款——王某1500
贷：库存现金1500
（3）7日，开出现金支票55000元，从银行提取现金，准备发放工资。
借：库存现金55000
贷：银行存款55000
（4）7日，以现金55000元支付职工工资。
借：应付职工薪酬——应付工资55000
贷：库存现金55000
（5）10日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值500000元。
借：其他货币资金——银行汇票存款500000
贷：银行存款500000
（6）14日，持10日签发的银行汇票外购原材料，买价为400000元，增值税为68000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行。
借：原材料——×××400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
银行存款32000
贷：其他货币资金——银行汇票存款500000
（7）19日，采购员王某报销差旅费1350元，退回现金150元。
借：管理费用——差旅费1350
库存现金150
贷：其他应收款——王某1500
（8）24日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款200000元，税款34000元，现已办妥托收手续且符合收入的确认条件。
借：应收账款——×××234000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
（9）30日，收到银行通知，前托收款234000元已收妥入账。
借：银行存款234000
贷：应收账款——×××234000
（10）31日，以转账支票支付企业电话费2100元。
借：管理费用——电话费2100
贷：银行存款2100
三、要求：根据以上业务，编制相关的会计分录。
练习四
一、目的：练习货币资金相关业务的会计处理。
二、有关资料如下：
（一）已知某企业（一般纳税企业，增值税率为17％）本月初有关科目余额如下：1．“库存现金”科目余额4 180元；
2．“银行存款”科目余额320 000元；
3．“其他货币资金”科目余额20 000元。
（二）本期发生下列与货币资金相关的交易或事项：
1．厂部管理人员王平到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，审核后开出现金支票一张；而后出差返回持有关单据报销1 440元，审核无误，余额以现金交回；
借：其他应收款——王平1500
贷：银行存款1500 借：库存现金60
管理费用1440
贷：其他应收款——王平1500 2．对外零星出售产品收取现金，计价款400元，税款68元；而后将其交存银行；
借：库存现金468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：银行存款468
贷：库存现金468 3．厂部行政管理部门购买办公用品1 320元（采用定额备用金制）持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额；
借：管理费用1320
贷：库存现金1320 4．向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120 000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；
借：其他货币资金120000
贷：银行存款120000 5．采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1 000元（假设未采用定额备用金制），以现金支付；
借：其他应收款1000
贷：库存现金1000 6．收到银行通知，应收某企业购买产品的款项，价税合计58 700元已收妥入账；
借：银行存款58700
贷：应收账款58700 7．开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元；
借：应付账款6480
贷：银行存款6480 8．从银行提取现金185 000元，准备发放工资；而后发放；
借：库存现金185000
贷：银行存款185000 借：应付职工薪酬——应付工资185000
贷：库存现金185000 9．以前述银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117 000元，余款已转回基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后以现金支付代垫款；
借：在途材料100000
应交税费——应交增值税（进）17000
银行存款3000
贷：其他货币资金120000 借：管理费用1080
贷：其他应收款1000
库存现金80 10．开出转账支票一张，计30 000元，存入某证券公司准备购买债券；而后取得债券
并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30 000元；
借：其他货币资金——存出投资款30000
贷：银行存款30000
借：交易性金融资产30000
贷：其他货币资金——存出投资可30000
11．本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设销售实现条件均符合），款项已收妥入账；
借：银行存款2340000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000 12．开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；
借：应交税费——应交增值税（已交税金）15000
管理费用680
贷：银行存款15680
13．从银行提取现金2 000元，以出纳员日常零星支付备用；
借：库存现金2000
贷：银行存款2000
14．委托银行将款项25 000元汇往异地开户行，设立采购专户；
借：其他货币资金——外埠存款25000
贷：银行存款25000
15．以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用超期，向银行说明同意办理退票，本票金额20 000元。
借：银行存款20000
贷：其他货币资金——银行本票存款20000
三、要求：
根据上述的交易或事项，作出有关的会计分录；并计算出“库存现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”科目的期末余额。
库存现金＝4180＋60＋468－468－1320－1000－80＋185000－185000＋2000＝3840（元）银行存款＝320000－1500＋468－120000＋58700＋3000－185000－6480－2000＋234000－15680－25000＋20000＝162172（元）
其他货币资金＝20000＋120000－120000＋30000－30000＋25000－20000＝25000（元）
练习五
一、目的：练习掌握货币资金的范围。
二、资料：A公司在2012年12月31日的资产负债表上列有货币资金254400元，经分析，其包括如下内容：
（1）库存现金4000元；
（2）银行存款200000元；
（3）银行本票存款20000元；
（4）职工借条400元；
（5）备用金3000元；
（6）银行汇票存款21000元；
（7）信用卡存款6000元。
货币资金＝4000＋200000＋（20000＋21000＋6000）＝251000（元）
三、要求：根据上述内容，指出哪些不应该包括在货币资金的范围内，并计算正确的货币资金金额。
练习六
一、目的：练习货币资金的会计处理。
二、资料：某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2012年6月份发生如下经济业务：
（1）2日，从银行提取现金1500元；
借：库存现金 1500
贷：银行存款 1500
（2）5日，采购员王某借差旅费1000元，以现金支付；
借：其他应收款——王某 1000
贷：库存现金 1000
（3）8日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，准备发放工资；
借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
（4）8日，以现金50000元支付职工工资；
借：应付职工薪酬——应付工资 50000
贷：库存现金 50000
（5）12日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值250000元；
借：其他货币资金——银行汇票存款 250000
贷：银行存款 250000
（6）14日，持12日签发的银行汇票外购原材料，买价为200000元，增值税为34000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行；
借：原材料——××× 200000
应交税费——应交增值税（进） 34000
银行存款 16000
贷：其他货币资金——银行汇票存款 250000
（7）18日，采购员王某报销差旅费960元，退回现金40元；
借：管理费用 960
库存现金 40
贷：其他应收款——王某 1000
（8）20日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款300000元，税款51000元，现已办妥托收手续且符合收入的确认条件；
借：应收账款 351000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
（9）28日，收到银行通知，前托收款351000元已到，款项已收存银行；
借：银行存款 351000
贷：应收账款 351000
（10）30日，以转账支票支付企业电话费300元。
借：管理费用 300
贷：银行存款 300
三、要求：根据以上业务，编制相关会计分录。
练习七
一、目的：练习货币资金的会计处理。
二、资料某企业某月发生下列经济业务：
（1）5日，开出现金支票从银行提取现金1800元备用。
借：库存现金 1800
贷：银行存款 1800
（2）8日，销售商品一批，货款250000元，增值税款42500元，已收到银行的收款通知。
借：银行存款 292500
贷：主营业务收入250000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500（3）10日，采购员王某出差回企业报销差旅费680元，缴回余款320元。
借：管理费用 680
库存现金 320
贷：其他应收款——王某 1000
（4）12日，以现金发放职工工资54000元，向职工李某支付困难补助2000元。
借：应付职工薪酬——应付工资 54000
——应付福利费 2000
贷：库存现金 56000 （5）15日，企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡备用金存款50000元。
借：其他货币资金——信用卡存款 50000
贷：银行存款 50000 （6）16日，购进材料一批，货款200000元，增值税款34000元，款项开出转账支票支付；以现金支付市内搬运费500元。材料点验入库。
借：原材料——××× 200500
应交税费——应交增值税（进） 34000
贷：银行存款 234000
库存现金 500 （7）18日，为业务部门核定备用金2000元，开出现金支票支付。
借：其他应收款——业务部门 2000
贷：银行存款 2000
（8）20日，办公室经办人员持有关凭证报销用信用卡支付的业务招待费12500元。
借：管理费用 12500
贷：其他货币资金——信用卡存款 12500 （9）20日，向银行提交“银行汇票委托书”办理银行汇票，收到银行签发的银行汇票，金额350000元。
借：其他货币资金——银行汇票存款 350000
贷：银行存款 350000 （10）25日，业务部门经办人员持有关支票报销零星费用500元，开出现金支票补足备用金。
借：管理费用 500
贷：银行存款 500
（11）25日，销售商品一批，货款500000元，增值税款85000元，收到购货人转让的
银行汇票一张，汇票金额600000元，银行汇票已送存银行转账。
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
（12）26日，采购员持20日办理的银行汇票采购材料一批，货款250000元，增值税款42500元，材料点验入库，银行汇票已转让供货人；当日收到银行的余款收款通知。
借：原材料——××× 250000
应交税费——应交增值税（进） 42500
银行存款 57500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 350000
三、要求：根据上述资料编制相关会计分录。
第二章 金融资产 课后作业(下载版)讲解
第二章金融资产 一、单项选择题 1.下列各项中,不属于金融资产的是(。 A.固定资产 B.长期股权投资 C.银行存款 D.其他应收款 2.2011年3月8日,甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算,支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利20万元,另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为(万元。 A.350 B.355 C.330 D.335 3.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票100万股,每股市价5.9元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日,甲公司收到乙公司于2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股7元;2011年7月5日,甲公司以每股7.50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1题至第(3题。
(12011年6月30日,甲公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为(万元。 A.108 B.110 C.130 D.128 (22011年7月5日,甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益为(万元。 A.50 B.160 C.158 D.180 (3甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额为(万元。 A.158 B.160 C.180 D.178 4.2011年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1267.69万元,另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2010年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为
(金融保险)第二章 金融资产练习题
A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。 A.持有时间不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同 3. 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8 4. 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。 5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用 7. 企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。 A.5 200 B.4 000 C.2 000 D.1 200 8. 企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是( )。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资 9. 根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用 ( )。 A.直线法 B.实际利率法 C.直线法或实际利率法 D.实际利率法或年数总和法 10. 甲公司于2010年1月1日购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资，次年1月3日支付利息。票面年利率为5%，面值总额为3 000万元，公允价值总额为3 130万元；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。 A.3 083.49 B.3 081.86 C.3 107.56 D.3 080.08
第二章 金融资产
2015《会计》预习考点：金融资产的概念和分类 【知识点】：金融资产的概念和分类 一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。 二、金融资产的分类 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项; (4)可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。 金融资产的重分类如下图所示： 2015《会计》同步练习题：金融资产的重分类 【多选题】：关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D.贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 【答案】AC【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2015《会计》答疑精选：处置债券确认的投资收益 单项选择题:2013年12月20日,大海公司从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元,票面利率为5%的乙公司债券,支付价款108万元(含相关交易费用0.2万元),大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是( )万元。 A.56.9 B.51.9 C.60 D.51.7 正确答案：A 知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 答案解析：大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额 =(160-0.3)-(108-0.2-5)=159.7-102.8=56.9(万元)。 【东奥注会学员提问】：
高顿财经《会计》第二章金融资产作业
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第二章 金融资产
一、单选题 1、2013 年 10 月 12 日，甲公司以每股 8 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股，支付价款 80 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2013 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 16 元。2014 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 6 万元。 2014 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 14 元的价格全部出售，处置价款 140 万元，另支付 相关税费 2.5 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司持有乙公司股票 2013 年 12 月 31 日的账面价值是（ ） 。 A.80 万元 B.82 万元 C.160 万元 D.162 万元 （2）甲公司 2014 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ） 。 A.63.50 万元 B.57.50 万元 C.66.00 万元 D.60.00 万元 2、甲公司对外提供中期财务会计报告，2014 年 5 月 1 日以每股 5 元的价格购进某股票 100 万股作为 可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.1 元，另付相关交易费用 1 万元，于 6 月 5 日收到现金股利，6 月 30 日该股票收盘价格为每股 4.8 元，7 月 12 日以每股 3.50 元的价格将股票全 部售出。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）2014 年 6 月 30 日确认的资本公积为（ ） 。 A.11 万元 B.－11 万元 C.－21 万元 D.－10 万元 （2）出售该可供出售金融资产影响 2014 年 7 月营业利润的金额为（ ） 。 A.141 万元 B.130 万元 C.-130 万元 D.-141 万元 3、2014 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 10 万张，以银行存款 支付价款 9000 万元，另支付相关交易费用 15 万元。该债券系乙公司于 2012 年 1 月 1 日发行，每张债券 面值为 1 000 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ） 。 A.9015 万元 B.9000 万元 C.10 000 万元 D.10015 万元 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ） 。 A.3485 万元 B.2485 万元 C.2985 万元 D.1500 万元 4、2012 年 1 月 1 日甲银行向 A 公司发放一批贷款 5 000 万元，合同利率和实际利率均为 8%，期限为 5 年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2012 年 12 月 31 日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2013 年 12 月 31 日，因 A 公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量 现值为 2500 万元。2014 年 12 月 31 日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金 1 000 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）2013 年甲银行应计提的贷款损失准备是（ ） 。
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第二章 金融资产-答案 当时没有发这套题
第二章金融资产作业题 21、下列项目中，属于金融资产中初始计量以公允价值计价的是（ A ）。 A 交易性金融资产 B 预付账款 C持有至到期投资 D可供出售金融资产 22、下列说法中不正确的是（ B ）。 A交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产 B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产是同一概念 C 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定。 23、不能作为持有至到期投资的是（ C ）。 A二级市场上购入的固定利率国债 B二级市场上购入的浮动利率金融债券C二级市场上取得的股票投资 D二级市场上购入的企业债券 24、关于贷款和应收款项，下列说法正确的是（D ）。 A贷款和应收款项在活跃市场中有报价 B贷款和应收款项的回收金额不固定 C企业持有的证券基金投资应划分为贷款或应收款项 D贷款和应收款项在活跃市场中没有报价 25、关于交易性金融资产的初始计量，下列说法中正确的是（ A ）。 A按公允价值计量，交易费用计入当期损益，应收项目应单独确认 B按公允价值加上交易费用之和计量 C按取得时所发生的全部支出计量 D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量 26、关于持有至到期投资的初始计量，下列说法正确的是（B ）。 A按公允价值计量，交易费用计入当期损益，应收项目应单独确认 B按公允价值加上交易费用之和计量，应收项目单独确认 C按取得时所发生的全部支出计量 D按公允价值计量 27、关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（C ）。 A 按取得时的公允价值作为入账价值，交易费用计入当期损益 B 持有期间的现金股利或利息，应当冲减成本 C按取得时的公允价值和交易费用之和作为初始入账价值，应收项目单独反映 D资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入当期损益 28、关于交易性金融资产的后续计量，下列说法正确的是（D ）。 A资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入权益项目 B资产负债表日，需要对其进行减值测试 C企业持有期间的现金股利或利息，冲减成本 D资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入当期损益
XXXXCPA会计学习班第二章 金融资产练习题-20页文档资料
练习中心基础学习班第二章金融资产练习题 1. 关于金融资产，下列说法中正确的是( )。 A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。 A.持有时间不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同 3. 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8
阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。 A.600 B.785 C.780 D.605 5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为 ( )。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用
会计(2016) 第2章 金融资产 课后作业
会计(2016) 第二章金融资产课后作业 一、单项选择题 1. 企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为（）。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.贷款和应收款项 D.可供出售金融资产 2. 2015年3月8日，甲公司以银行存款350万元取得一项股权投资并作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用5万元。则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。 A.350 B.355 C.330 D.335 3. 下列关于金融资产重分类的说法中，表述不正确的是（）。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项 B.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 C.可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产 D.持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产 4. 2015年7月1日，甲公司从二级市场以3000万元（含已到付息期但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为3500万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.500 B.510 C.610 D.600 5. 2015年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2015年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。 A.1010
2020年(金融保险)第二章金融资产练习题
（金融保险）第二章金融资 产练习题
第二章金融资产 1.关于金融资产，下列说法中正确的是()。 A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2.交易性金融资产和可供出售金融资产最根本的区别是()。 A.持有时间不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同 3.20×8年1月1日，AX公司购入甲X公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券且将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲X公司债券的初始确认金额为()万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8 4.阳光X公司于2010年3月1日从证券市场购入甲X公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光X公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为()万元。 5.甲X公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲X公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A
债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲X公司出售A债券售价为108万元。甲X公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6.企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为()。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用 7.企业于20×8年1月1日，支付85200元(含债券利息)的价款购入面值80000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为()元。 A.5200 B.4000 C.2000 D.1200 8.企业持有的下列投资中，投资对象能够是债券而不能是股票的是()。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资 9.根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用()。 A.直线法 B.实际利率法 C.直线法或实际利率法 D.实际利率法或年数总和法 10.甲X公司于2010年1月1日购入某X公司当日发行的5年期、壹次仍本分期付息的X 公司债券，划分为持有至到期投资，次年1月3日支付利息。票面年利率为5%，面值总额为3000万元，公允价值总额为3130万元；另支付交易费用2.27万元。假定该X公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。 A.3083.49 B.3081.86 C.3107.56 D.3080.08 11.企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为()核算。 A.应收账款 B.预收账款 C.其他应收款 D.预提费用
初级会计实务第二章资产练习题精选含答案
《初级会计实务》第二章资产练习题精选含答案 一、单项选择题 1.企业在现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余200元，在未经批准前，应贷记的会计科目是（）。 A.营业外支出 B.待处理财产损溢 C.管理费用 D.其他应收款 2.下列关于其他货币资金业务的表述中，正确的是（）。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 3.当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应借记的会计科目是（）。 A.预付账款 B.应付账款 C.其他应付款 D.其他应收款 4.下列各项关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 5.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2018年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为15元；3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元，3月20日购入甲材料200千克，每千克实际成本为30元；3月31日发出甲材料200千克（该批材料为3月15日购进材料）。按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为（）元。 000 000 000 000 6.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。 000 333 040 000 7.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为
2016年CPA《会计》学习笔记-第二章金融资产10
第二章 金融资产（十） 第七节 金融资产转移 二、金融资产转移的确认和计量 【教材例2- 13】甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。20×7年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元，票面利率和实际利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下： 20×7年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项91 150 000元，同时保留以下权利：（1）收取本金10 000 000元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利； （2）收取以90 000 000元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的90 000 000元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1：9的比例在甲银行和受让人之间进行分配。但是，如果该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10 000 000元贷款本金中扣除，直到扣完为止。 20×7年1月1日，该组贷款的公允价值为101 000 000元，0.5%的超额利差账户的公允价值为 400 000元。 甲银行的分析及会计处理如下： （1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。 （2）甲银行收到的91 150 000元对价，由两部分构成：一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元。此外，由于超额利差账户的公允价值为400 000元，从而甲银行的该项金额资产转移交易的信用增级相关的对价为650 000元。 假定甲银行无法取得所转移该组贷款的90%和10%部分各自的公允价值，则甲银行所转移该组贷款的90%部分形成的利得或损失计算如表2-6：
注会考试《会计》考点试题及答案：第二章金融资产含答案
注会考试《会计》考点试题及答案：第二章金融资产含答案 单项选择题 1.(2015年考题)20×4年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是()。 A.260万元 B.268万元 C.466.6万元 D.468万元 『正确答案』D
『答案解析』投资收益=现金股利确认的投资收益8+处置时确认的投资收益(11.6-7)×100=468(万元) 2.2015年1月1日，从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。 A.120万元 B.258万元 C.270万元 D.318万元 『正确答案』B 『答案解析』甲公司购入乙公司债券的入账价值
=1050+12=1062(万元);由于实际利息收入-应收利息=利息调整摊销额(折价摊销情况下)，所以，累计确认的实际利息收入=利息调整摊销总额(12×100-1062)+累计确认的应收利息(100×12×5%×2)=258(万元)。 【提示】该债券是2014年1月1日发行，期限为3年，但是甲公司是2015年1月1日购入，因此甲公司持有期限为2年，所以这里是乘以2。 3.2014年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是()。 A.0 B.360万元 C.363万元
2016年CPA《会计》学习笔记-第二章金融资产02
f第二章 金融资产（二） 第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【提示】 （1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 （2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本 （3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值 （4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。 （5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出 【例题】A公司于2014年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2014年12月31日，该股票公允价值为110万元；2015年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱？ 【答案】投资收益=115-100=15（万元）
【教材例2-1】20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （1）5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 60 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000
CPA《会计》学习笔记-第二章金融资产06
第二章 金融资产（六） 第六节 金融资产减值 二、金融资产减值损失的计量 （一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 1.发生减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 贷款损失准备 坏账准备 2.减值测试方式 如果单项金融资产金额比较大，则需要单独进行减值测试；如果单项金融资产数额金额不大，可以单独进行减值测试，也可采用组合的方式进行减值测试。 单项测试未减值，再进入组合测试。已单项确认减值，不再进行组合测试。 3.减值转回 借：持有至到期投资减值准备 贷款损失准备 坏账准备 贷：资产减值损失 【提示】转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 【例题·单选题】长江公司2015年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款2 400万元，2015年6月30日计提坏账准备300万元，2015年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为1 700万元。2015年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。 A.600 B.400 C.700 D.500
【答案】B 【解析】2015年12月31日该笔应收账款应计提的坏账准备=（2 400-300）-1 700=400（万元）。 4.外币金融资产发生减值 （1）外币未来现金流量现值=Σ（外币未来每期现金流量×外币折现率） （2）记账本位币反映的现值=外币未来现金流量现值×资产负债表日即期汇率 （3）减值损失=相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值- 记账本位币反映的现值 【教材例2- 7】GHI银行1年前向客户A发放了一笔3年期贷款，划分为贷款和应收款项，且属金额重大者。今年，由于外部新技术冲击，客户A的产品市场销路不畅，存在严重财务困难，故不能按期及时偿还GHI银行的贷款本金和利息。为此，客户A提出与GHI银行调整贷款条款，以便顺利渡过财务难关。GHI银行同意客户A提出的要求。以下是五种可供选择的贷款条款调整方案： （1）客户A在贷款原到期日后5年内偿还贷款的全部本金，但不包括按原条款应计的利息； （2）在原到期日，客户A偿还贷款的全部本金，但不包括按原条款应计的利息； （3）在原到期日，客户A偿还贷款的全部本金，以及以低于原贷款应计的利息； （4）客户A在原到期日后5年内偿还贷款的全部本金，以及原贷款期间应计的利息，但贷款展期期间不支付任何利息； （5）客户A在原到期日后5年内偿还贷款的全部本金、原贷款期间和展期期间应计的利息。 在上述五种可供选择的贷款条款调整方案下，哪一种需要在今年末确认减值损失？ 不难看出，在上述方案（1）至（4）下，贷款未来现金流量现值一定小于当前账面价值，因此，GHI银行采用方案（1）至（4）中的任何一种，都需要在调整贷款日确认和计量贷款减值损失。 对于方案（5），虽然客户A偿付贷款本金和利息的时间发生变化，但GHI银行仍能收到延迟支付的利息所形成的利息。在这种情况下，如果按贷款发放时确定的实际利率计算，贷款未来现金流入（本金和利息）现值将与当前账面价值相等。因此，不需要确认和计量贷款减值损失。
注册会计师《会计》学习笔记-第二章金融资产09
第二章金融资产（九） 第七节金融资产转移 一、金融资产转移概述 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。 二、金融资产转移的确认和计量 （一）金融资产整体转移和部分转移的区分 企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移，并分别按照会计准则有关规定处理。 （二）符合终止确认条件的情形 1.符合终止确认条件的判断 企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。 以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方: （1）不附任何追索权方式出售金融资产； （2）附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值； （3）附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。企业将金融资产出售，同时与购买方之间签订看跌（或看涨）期权合约，但从合约条款判断，由于该期权为重大价外期权，致使到期时或到期前行权的可能性极小，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。 看涨期权：买入期权。是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格买进一定数量标的物的权利。 看跌期权：卖出期权。是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格卖出一定数量标的物的权利。 重大价外期权：行权可能性很小 重大价内期权：行权可能性很大 2.符合终止确认条件时的计量 金融资产整体转移的损益=因转移收到的对价+原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计利得（如为累计损失，应为减项）-所转移金融资产的账面价值
金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的部分资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊。 【教材例2-11】20×4年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于20×4年10月31日付款。20×4年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263 250元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23 400元，其中，增值税销项税额为3 400元，成本为13 000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。20×4年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23 400元。假定不考虑其他因素。 甲公司与应收债权出售有关的账务处理如下： （1）20×4年6月4日出售应收债权： 借：银行存款 263 250 营业外支出64 350 其他应收款23 400 贷：应收账款 351 000 （2）20×4年8月3日收到退回的商品： 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 贷：其他应收款23 400 借：库存商品13 000 贷：主营业务成本13 000 （三）不符合终止确认条件的情形 1.不符合终止确认条件的判断 企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产。 以下情形通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬: （1）采用附追索权方式出售金融资产；
第二章 金融资产(1)
第二章金融资产（1）——货币资金 自测练习题及参考答案 一、自测题 （一）单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后括号内。） 1．企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（）。 A、其他应收款 B、其他应付款 C、待处理财产损溢 D、管理费用 C 2．企业一般不得随便坐支，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经（）审查批准。 A、税务部门 B、上级主管部门 C、开户银行 D、工商行政管理部门 C 3．企业设置的“现金日记账”是由（）按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。 A、主管会计 B、会计人员 C、出纳人员 D、开户银行 C 4．在我国，作为会计日常核算对象的“现金”是指（ ）。 A、现金和现金等价物 B、库存现金 C、库存现金和银行存款 D、相关职能部门的现款 B 5．企业为职工发放工资提取的现金，只能通过（）提取。 A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 B 6．按规定，下列账户中不能提取现金的账户是（）。 A、一般存款账户 B、专用存款账户 C、基本存款账户 D、临时存款账户 A 7．没有单独设置“备用金”科目的企业，其内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过（）科目核算。 A、预付账款 B、其他应收款 C、现金 D、应收账款 B 8．下列结算方式中，不得用于同城商品交易货款结算的是（）。 A、银行本票 B、商业汇票 C、托收承付 D、信用卡 C 9．支票一律记名，起点金额为100元，有效期为（）。 A、10天 B、5天 C、15天 D、20天 A 10．下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。 A、委托收款结算方式 B、银行汇票结算方式 C、银行本票结算方式、 D、信用证结算方式 C
第二章金融资产-会计处理
2015年注册会计师资格考试内部资料 会计 第二章 金融资产 知识点：会计处理 ● 详细描述： （一）取得时： 1.初始成本确定：持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值和相关 交易费用之和作为初始入账金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。实际支付的价款-应收利息-持有至待其投资（成本）=利息调整 借：持有至到期投资——成本（面值） 持有至到期投资——利息调整（挤） 应收利息（已到期尚未领取） 贷：银行存款（实际支付价款） 持有至到期投资——利息调整（挤） ◇“利息调整”科目是交易费用和溢折价等因素的复合体，并且是以后期间利息调整分摊的基数。 2.实际利率的确定：持有至到期投资初始确认时，应当计算其实际利率 ，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。因此，在实际利率不变的情况下，未来现金流量的变化会引起持有至到期投资账面价值发生变化，即减值或增值。 3.初始摊余成本的确定：持有至到期投资初始摊余成本等于初始实际支 付价款扣除应收利息，等于持有至到期投资初始入账金额（账面价值），也等于未来现金流量的现值（正常情况下，三位一体）。 （二）持有期间：企业应当在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，在每个期末，按照每期期初摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益；按照债券面值乘以票面利率计算应收利息或“应计利息” ；两者的差额挤出“利息调整”，实现对初始利息调整的摊销。
1.持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资： 借：应收利息（债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整（挤） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（挤） ◇各期利息调整与初始利息调整方向相反，各期利息调整金额之和与初始利息调整金额相等。 2.持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整（挤） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（挤） ◇各期利息调整与初始利息调整方向相反，各期利息调整金额之和与初始利息调整金额相等。 ◇摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已收回的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（利息调整的摊销额 ）；③扣除已发生的减值损失。即：期末摊余成本＝期初摊余成本＋当期收入（投资收益）－当期流入（实收利息）－已收回的本金－已发生的减值损失。另外，本期末摊余成本即下期初的摊余成本。 （三）到期、处置和重分类 1.持有至到期投资正常到期时，期末账面价值、摊余成本和未来现金流 量现值均为零； 2.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值 之间的差额，计入投资收益； 3.企业因持有至到期投资部分出售或重分类金额较大，且不属于例外情 况，应当将该剩余部分重分类为可供出售金融资产。 例题： 1.20x2年6月2日，甲公司自二级市场购人乙公司股票1000万股，支付价款 8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购人的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。20x2年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元