承诺函(预付货款)
承诺函
××银行××支行：
我公司现申请向境外支付进口预付货款，金额。我公司已充分了解自理报关与代理报关的区别。我公司承诺：本笔进口业务将由我公司作为报关单上的“收发货人”主体进行自理报关，并将在
年月日前将符合上述要求的进口报关单提供给贵行。
如上述所承诺事项失实，我公司自愿承担由此引发的一切责任。
公司签章：
年月日
注：根据现行外汇管理规定，在进口业务中，仅自理进口报关单位（即进口报关单上的“收发货人”）才具有对外付汇资格，报关单上显示的“消费使用单位”应委托“收发货人”进行对外付汇，而不可自行对境外支付款项，否则将承担违反外汇管理规定的相关责任
采购预付款SAP系统操作规程
采购预付款SAP系统操作规程 一、目的 为了规范采购预付款请付程序，有效控制预付款风险和引导预付款资金使用方向，也便于财务及时在sap系统中进行财务处理，使采购预付款账外管理转移到SAP系统管理，实现预付资金的系统监管，开始启用SAP预付款请求模块。 二、范围 SAP系统以采购订单或收货采购订单形式的采购业务可以制作预付款请求。 三、SAP系统中预付款基本操作程序 1、采购部门首先在系统中制作“采购订单”。 2、采购担当只能基于“采购订单”或者“收货采购订单”制作“预付款请求”，列 明预付款的比例，预付款金额不能超过未来要开发票的总金额。 3、采购担当打印预付请求明细，填写借款单按照付款程序请批付款。（原做法：只 填借款单，没有列明预付物资明细及比例，并且在SAP系统中没有记录）。 4、预付资金批准后转银行会计，银行会计对外付款。 5、银行会计支付后，银行付款水单回联与前期单据转材料会计，材料会计在收付 款系统中-付款模块基于“预付款请求”作系统操作，结果形成财务过账。 6、前期基础工作：每个采购供应商要设置“预付帐款”会计科目（财务设定总账 会计科目：预付帐款-人民币、预付帐款-美元、预付帐款-欧元，SAP系统管理 员负责更改业务伙伴主数据控制科目-应付的预付定金）。 操作实例： 1、基于采购订单制作预付款请求（采购入库前） 第一步：制作采购订单 第二步：制作预付款请求
未支付时单据状 态：未清 基于单据号 预付款比例 此时采购订单状态不变：未清 第三步：采购请款 打印预付 款明细 打印上表预付款请求明细，按照程序向财务申请付款。 第四步：财务付款和系统处理 基于1#预付款 请求作付款
预付账款长期挂账账务上怎么处理
预付账款长期挂账账务上怎么处理 如果符合下列税法规定条件的，可以经税务部门审批后作计入营业外支出，在列销损失之前，也可以转入其他应收款作为债权处理。 1、根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”2、作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备下列相关文件：
国家税务总局公告2011年第25号第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认： （一）相关事项合同、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
预付给客户货款应如何进行账务处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 预付给客户货款应如何进行账务处理【会计实务经验之谈】 预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。企业在预付货款时，应记入“预付账款”科目的借方，等到以后收到预购的材料或商品时，贷记该科目。补付的货款，借记该科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，则贷记该科目。 ［例］某公司预付给供货方的材料款共计20 000元，应编制会计分录如下： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 收到材料和专用发票时，全部货款为20 000元，税金为3 400元，应补付3 400元。应编制会计分录如下： 借：物资采购 20 000 应交税费－－应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 3 400 贷：银行存款 3 400 在预付货款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。 预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。 企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析
应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据） 一、应收款项概念 （一）应收账款 1、应收账款概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。 企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。 企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理 发生应收账款时，按应收金额 借：应收账款 贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入） 应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 （二）应收票据 1、应收票据概念 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符
公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项
公司账目处理中预付账款需要注意哪些事项 我们都知道在会计科目中企业预付款是作为资产项目的，那我们在处理预付款的时候有哪些需要注意的事情呢？接下来由催天下小编为大家解答？ 一、防止利用预付账款作为“中转站” 按规定，企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设“小金库”或私分。 如甲企业本与乙企业无任何业务往来，但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系，于是，甲企业以收取一定“使用费”为条件，在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款，给审计人员的工作制造了很大的障碍，使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。 二、防止利用预付账款作为“回收站” 在许多企业中，“预付账款”账户就发挥着“回收站”的作用，企业销售商品，不确认收入，而是暂时存放在“预付账款”账户中，作为预付款，日后，再作相反会计分录，视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
三、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。 检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 四、将应记入收入的直接交款记入预收账款会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因;并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 五、私营公司预付账款的核算私营公司应设置“预付账款”账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记“预付账款”科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记“预付账款”科目。 六、核算异常情况新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。企业可按供货单位进行明细核算。该科目期末一般为借方余额，反映企业预付的款项，如为贷方余额，则反映企业尚未补付的款项。
预付账款转在建工程固定资产的相关账务处理探讨
有关预付账款转在建工程/固定资产的相关财务处理的探讨 案例A： 我公司拟自建商场，预付工程款200万，根据对方开具的收据做分录，借：预付账款贷：银行存款。 问：? 1、对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从预付账款转入在建工程？? 2、如果能进在建工程，在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? 3、这样做会出现什么后果？? 答： （1）对方没有开具发票的情况下，能不能根据合同从“预付账款”转入“在建工程”？? （2）从会计核算角度讲，在没与对方按工程进度结算前最好不要急于将“预付账款”结转到“在建工程”科目。? （3）因为，“预付账款”是核算企业进行在建工程时向建筑单位预付工程价款的基本账户。? （4）企业进行在建工程预付的工程价款借记“预付账款”，贷记“银行存款”；? （5）按工程进度向对方进行结算工程价款时，借记“在建工程”，贷记“预付账款”。? （6）（2）在对方没有开具发票的情况下能不能根据决算从在建工程结转固定资产？? （7）根据会计制度规定：自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记：“在建工程”。? （8）同时规定：已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。? （9）（3）这样做会出现什么后果？?? （10）没有合法的发票不能在企业所得税前扣除发生的费用。? （11）新企业所得税法实施条例第五十八条规定：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的实际支出为计税基础，包括固定资产所需的原材料费用、人工费、管理费、缴纳的相关税费，应予资本化的借款费用等等，只要是固定资产在达到预定用途前所发生的，为建造固定资产所必须的，与固定资产的形成具有直接关系的支出，都应作为固定资产的计税基础的组成部分。? （12）特别提醒注意三个问题：? （13）第一个问题是：即向对方结算工程价款时，一定要按《《中华人民共和国发票管理办法》向对方索取合法的发票。? （14）根据《中华人民共和国发票管理办法》第3条的规定，发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。? （15）在企业没有收到发票（付款凭证）的情况下，企业是不能确认在建工程计税基础的。没有计税基础，就没有计算折旧的依据，而不能计算折旧，也就不能在税前扣除固定资产折旧费用，这就是没有取得合法发票的后果。? （16）第二个问题：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，应取得发票而未取得发票属于未按规定取得发票的行为，税务机关对违反发票管理办法规定的行为，可以处2000元以上10000元以下的罚款。? （17）第三个问题：注意税法与会计准则是有差异的，因为会计准则并没有将预定可使用状态等同于工程的竣工结算，有可能存在已达到预定可使用状态但并未办理竣工结算的固定资产。对此，会计准则的规定是，已达到可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资
应收及预付款项的账务处理总结
一：应收及预付款项； 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。 (一)应收票据 1．应收票据概述： 应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。 2．应收票据的账务处理： (1)应收票据取得时按其票面金额入账。 (2)应收票据到期收回时，按账面余额予以结转。 (3)票据未到期背书转让时，应按账面余额结转。 【例题1·多选题】下列各种票据收到时，应通过应收票据核算的有( )。 A．商业承兑汇票 B．支票 C．银行承兑汇票 D．银行本票 【答案】AC 【例题2·单选题】B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为( )。 A．借方1000元 B．贷方1000元 C．借方7500元 D．贷方7500元 【答案】D 【解析】B公司应支付的金额应为58500元，转让的票据面值51000元，故应支付银行存款7500元。 会计分录： （结转应付账款） 借：原材料---甲材料 50 000 应交税费---应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 58500 借：应付账款 58500 贷：应收票据 51000 银行存款 7500 (二)应收账款 1．应收账款主要包括销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【注意】在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣和现金折扣。在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期“财务费用”，计入发生当期的损益。 2．应收账款的账务处理： 企业发生的赊销业务通过“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在“应收账款”科目中核算。 为了核算公司在销售商品、提供劳务等经济业务活动时应该收取的款项，公司应该建立应收账款账户。 （1）企业销售商品等发生应收款项时; 借：应收账款 第 1 页
财务会计应收和预付账款会计处理题
2×15年9月1日,星海公司收到B公司开出的一张面值为20000元、期限为6个月的商业汇票,用以抵偿以前所欠账款 要求:编制有关应收票据的下列会计分录: 2×15年9月1日,收到商业汇票。 (2)2×16年3月1日,收回票款。 以商业汇票抵偿以前所欠账款。 (1)2×15年9月1日,收到商业汇票。 借:应收票据20000 贷:应收账款——B公司20000 (2)2×16年3月1日,收回票款。 借:银行存款20000 贷:应收票据20000 应收票据贴现(不附追索权 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据
应收票据贴现(附追索权) (1)贴现商业汇票。 借:银行存款 财务费用 贷:短期借款 或者 借:银行存款 短期借款—利息调整 贷:短期借款 (2)贴现票据到期。 ①假定债务人如期付款 借:短期借款 贷:应收票据 ②假定债务人未能如期付款,星海公司代债务人付款。 借:短期借款 贷:银行存款 借:应收账款—××债务人 贷:应收票据 ③假定债务人和星海公司均无力付款,银行作为逾期贷款处理。借:应收账款-X债务人 贷应收票据
2×16年6月20日,星海公司赊销给C公司一批商品,售价80000元,增值税税额13600元,代垫运杂费100元。合同约定,C公司于2×16年7月20日付款。 要求:编制有关应收账款的下列会计分录: (1)2×16年6月20日,赊销商品。 (2)2×16年7月20日,收回货款。 赊销商品。 (1)2×16年6月20日,赊销商品。 借:应收账款—C公司94600 贷:主营业务收人80000 应交税费——应交增值税(销项税额)13600 银行存款10000 (2)2×16年7月20日,收回货款。 借:银行存款94600 贷:应收账款——C公司94600
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见
关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 关于对会计制度中的预收账款预付账款账务处理的一点浅见 一、关于预收账款： （一）现在的相关规定： 根据财会（2000）25号文件《企业会计制度》中会计科目和会计报表中预收账款的具体规定如下：见经济科学出版社《企业会计制度2001》 “2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金---应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 附录一：主要会计事项分录举例如下： 1．按照合同规定向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 2．销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 3．购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 （二）出现的问题 运用从上述规定在实践中如在销售实现时购货单位未补付货款时，有可能会出现预收账款借方余额。预付账款借方实际上就是应收账款，根据对预收账款的定义“2131预收账款一、本科目核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。”我认为如为借方余额已不符合已上定义，应调整为应收账款。在实际工作中带来以下问题1、会出现预收账款长期借方未处理长期挂账，对企业内部核算带来麻烦对资产的安全带来隐患如应收账款账龄如何计等。2、对会计报表编制如按会计制度是不存在问题的，但在实践中现在运用财务软件比较多，会计报表在设置公式时一般只能按预收账款的余额来做要手工调整公式，如工作不认真会产生资产负债表不实。3、如大量业务有预付账款，有可能会出现金额很高的预付账款借方余额，这样可能会对坏账准备的计提带来问题，按会计制度坏账计提是按应收账款和其他应收款计提的，没有明确是按报表数还是按账务数。这在现实中很有可能给人为会计舞弊带来可能。在我国现阶段会计从业人员总体业务水平不高的背景下建议不要留下这样的漏洞，现在法不禁就可为，但对成文法各人的理解都不同，可能会带来争议，建议还是为大家降低成本。会计处理应已真实性原则为首要原则。 （三）解决办法： 3．销售实现 借：预收账款（按第1项所付数） 应收账款（按余额） 贷：主营业务收入 应交税金-----应交增值税（销项税额） 做如上修改后预收账款不会出现借方余额了。
应付帐款会计-预付款业务处理流程
4.7 2003 年9 月 中文 应付帐款会计-预付款 业务处理流程 SAP AG Neurottstr.16 69190 Walldorf Germany
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