存货管理审计方案

内部控制审计审计方案 --存货管理业务流程审计方案

XXXX（集团）有限责任公司炼化公司XXXX管理审计方案 XXXX企业管理咨询

目录一、审计目的 (1) 二、审计围 (1) 三、审计思路 (1) （一）控制性 (1) （二）合规性 (2) （三）管理职能发挥情况 (2) 四、审计依据 (2) 五、审计容与工作程序 (2) （一）管理系统 (3) 1、战略管理 (3) 2、人力资源管理 (4) 3、财务管理 (7) （二）业务系统 (11) 1、生产管理 (11) 2、项目管理 (15) 3、采购管理 (22) 4、安全环保管理 (28) （三）辅助系统 (29)

1、审计管理 (29) 2、风险管理 (30) （四）重大事项决策审计 (30) 1、重大决策 (30) 2、重要人事任免 (31) 3、重大项目安排 (31) 4、大额资金运作 (32) 5、年度经营目标责任考核 (32) （五）领导干部（班子成员）廉洁从业审计 (32) 1、薪酬是否按规定发放 (32) 2、职务消费有无违反规定 (33) 3、车辆是否按规定配备 (33) 4、有无不符合规定的报销行为 (34) 六、审计项目工作计划 (34) （一）现场审计阶段 (35) 1、工作步骤 (35) 2、主要方法 (36) （二）审计报告阶段 (36) 1、工作步骤 (36) 2、主要方法 (37) 七、时间与人员安排 (37) （一）本次项目时间安排 (37)

（二）本次项目人员安排 (38)

XXXX单位管理审计方案一、审计目的通过本次审计，对XX单位XXXX年度管理工作作出全面、客观、公正的评价，提出合理的意见和建议，促进各层次管理活动优化，防和控制企业经营风险，提高工作效率，增加经济效益。二、审计围被审计单位：时间围：三、审计思路本次审计工作参考《XXXX集团有限责任公司管理总纲》所列管控事项，结合企业管理实际，对企业部重要业务从以下三个角度进行审计：（一）控制性通过对企业部关键业务的制度、流程及相关部门职责、岗位职责、人员资质等进行审查，各项业务制度健全性、与上级制度的对接性、权责划分的合理性、岗位设置的合理性，是否存在必要的控制活动及监控措施等。

其他应付款审计小结一．审计目标 1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。 2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。二．审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。 2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。 3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。 4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。 5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确； 6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。

7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。 8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。 9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。 10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。 12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。 13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。编制人： 2006年4月6日

煤矿存货管理办法第一章总则第一条根据集团公司及《古书院矿全面预算管理办法》的有关规定，为优化资源配置，提高企业资产运营效率，明确存货管理的责任、权力、义务，规范存货管理程序，结合我矿生产经营实际情况，充分利用现有各类存货，有效发挥存货的效能，制定本办法。第二条本办法适用于全矿各单位。第三条存货管理主要包括各种库存物资、库存煤、库存材料、库存配件、在途物资、材料价差。第四条存货管理的职责划分（一）为强化存货管理，提高存货的利用率，加强存货管理工作的统一领导和协调，成立存货管理领导组。组长：经营副矿长常务副组长：生产副矿长、机电副矿长、后勤副矿长副组长：其他副矿级领导成员：计划财务部、物资供应管理部、机电管理部、生产管理部、审计监察科、矿办公室、各基层单位负责人。（二）领导组的工作职责 1．负责全矿存货管理的全面工作。 2．负责审批按规定购入需用的各项存货，监督各单位存货使用管理情况。 3．负责全矿存货的报废及处置工作。（三）相关部室的职责划分 1．计划财务部负责对全矿存货进行全面管理；负责物资供应管理部、机电管理部存货的清查工作；负责全矿在途物资、材料价差核算工作；负责存货报废审批工作；对全矿各类存货定额完成情况进行汇总统计及考核，参与存货使用效果评价，参与基层区队库存材料清查工作。 2．机电管理部负责全矿存货中的库存配件、在途配件、委托加工配件，配件价差及库存专用工具的日常管理工作，负责分管范围内回收与复用存货日常管理工作，参与基层区队库存材料清查工作。 3．物资供应管理部负责存货中的库存材料、在途材料、委托加工材料及材料价差的管理，负责分管范围内回收与复用存货日常管理工作，参与基层区队库存材料清查工作。 4．生产管理部负责全矿生产单位材料、配件的管理，负责基层单位库存材料监督检查及日常管理工作，负责修旧利废及回收与复用存货日常管理工作，负责库存煤的管理。参与物资供应管理部、机电管理部存货的清查工作。 6．机修工区负责分管范围内的回收与复用存货日常管理工作。 7．各基层区队及矿内部核算单位，负责本单位存货的管理工作。 8．审计监察科负责对全矿存货管理工作进行监督，负责存货利用效果评价。参与全矿各单位存货的清查工作。 9．矿办公室负责全矿存货定额完成情况的考核。第二章存货管理的具体要求第五条各类存货坚持谁使用、谁主管、谁负责的原则。第六条存货主管部门负责制定出本部门分管存货的管理办法，每年根据本年度存货定额制定降储措施，并严格执行。已报废的存货必须做到帐实相符，回收的废旧存货及可周转复用材料按规定建帐管理，严格按相关文件规定进行处置；负责分管范围内存货的日常管理。

一、审计目标 ⒈确定存货是否存在； ⒉确定存货是否归被审计单位所有； ⒊确定存货增减变动的记录是否完整； ⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； ⒌确定存货的计价方法是否恰当； ⒍确定存货期末余额是否正确； ⒎确定存货的披露是否恰当。二、审计程序 (一)分析程序 1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释。 2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作出解释。 3.核对存货采购的标准成本与实际成本。 4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释： --采购费用； --各种采购费用占存货采购的比例。 5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。 6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。 7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。 8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。 9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，并对异常情况作出解释。 10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。 12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。 13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。 14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。 15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。 16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。 17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。 18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。 19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３）仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。 20.其他 (二).细节测试

第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。对应付账款的风险考虑对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

服务方案第一章、审计工作组织方案一、项目概况项目名称：委托社会中介机构参与政府投资预算评审服务采购项目; 服务地点：习水县; 服务期限：3年; 验收标准、规范：验收标准执行国家现行质量规范标准。二、项目部组织框架针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目经理、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。 1、项目部组织框架图

三、项目组人员职责 1、项目组长职责（1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。（3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。（6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。（7）组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。 2、项目副组长职责（1）作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。（2）参与编写项目全过程造价管理咨询实施方案，协调项目部的内部管理工作。（3）复核重要的咨询成果文件等重要技术问题。（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决各种存在的问题。（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。（6）负责项目组成员的各类培训，提高所有人员的咨询服务意识；（7）参与编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。 3、项目总工职责（1）协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。（3）审查重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。（4）负责内审工作的开展，审批内审计划，并进行组织协调。（5）主持编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。

《企业会计准则第1号—存货》规定，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。对生产型企业或商品流通企业来说，企业存货品种、数量很多，收入支出频繁，存货金额在流动资产中占有很大比重，存货的耗用又与产成品成本密切相关，直接影响主营业务成本。所以，存货审计是一项重要的内容，但遗憾的是，很多审计人员实施的存货审计程序仅限于简单的核对三相符和会计凭证抽查。存货审计如果只实施核对三相符和会计凭证抽查程序，是无法发现核算中存在的问题。这仅是实施了一些形式上的审计程序。存货审计的目标包括：确定存货是否存在；确定存货是否归被审计单位所有；确定存货增减变动记录是否完整；确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理；确定存货的计价方法是否恰当；确定存货余额是否正确，确定存货在会计报表的披露是否恰当。以下是笔者在实践审计中总结的一些存货审计方法。一、运用分析性复核审计方法对制造业和商品流通企业来说，存货金额大，并且流动频繁，在审计时很难做到全面确认和盘点，运用分析性复核方法可以大概分析出存货中是否存在巨额的高估或低估问题，通常有简单的比较法和比率比较法两种。比较法主要进行以下分析： 1、比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成、存货成本差异率、生产成本总额及单位生产成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、待摊费用、预提费用、主营业务成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。若发现变化异常，则需要重点关注异常变动原因是否正常。 2、存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。 3、将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价准备。 4、将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务交易、调节利润。比率分析法主要是存货周转率和销售毛利率：存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标。利用存货周转率进行纵向比较或与其他同行业企业进行横向比较时，要求存货计价持续一致。存货周转率的异常波动可能意味着被审计单位存在：有意减少存货储备、存货管理或控制程序发生变动，存货成本项目或核算方法发生变动以及存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动等情况。毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。毛利率的异常变动可能意味着被审计单位存在销售价格、销售产品总体结构、单位产品成本发生变动等。一旦发现变动异常，则需重点关注变动原因。通过实施分析性复核，可以确定下一步拟实施重点审计领域，即重点关注异常变动领域。二、存货监盘程序《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是审计人员应亲临现场观察被审计单位存货盘点；二是在此基础上，审计人员应根据需要适当抽查已盘点存货。期末存货的结存数量直接影响到会计报表上存货金额、期末存货数量的确定，是存货审计中的重要内容。除非出现确实无法实施存货监盘的特殊情况，审计人员都应当实施必要的替代程序。在绝大多数情况下，审计人员都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序，以确认被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于

关于开展存货管理专项审计及全面清查工作的通知关于开展存货管理专项审计及全面清查工作的通知关于开展存货全面清查工作的通知公司各单位：根据**的要求，为进一步加强和规范存货管理，摸清家底，公司决定以**年**月**日为时间节点，全面开展存货清查和实地盘点工作。现将有关事项安排如下：一、各责任单位以**月**日为时间节点，以财务账面存货数量、单价等存货信息为基础开展全面存货清查、实地盘点工作。具体分工如下：存货分类主料原材料、辅助材料备品备件、仪表设备及设备库存商品在产品、半成品废旧物资基层材料帐销案存物资责任单位**负责，**单位配合**负责，**单位配合**负责，**单位配合**负责，**单位配合**负责，**单位配合**负责，**单位配合**负责，**单位配合以上责任单位可根据工作需要，成立工作组，确保清查工作落到实处。二、各责任单位自查存货管理制度建设及执行情况、存货资金占用情况，存货管理及占用中存在的主要问题和风险等，形成自查工作总结。三、财务部门自查存货资产核算情况及存在的主要问题及风险等，形成自查工作总结。四、重点（一）存货管理状况（各责任单位负责）

存货管理、核算相关制度建设情况，存货采购、仓储、流转管理方式及效果，定期开展存货实地盘点情况及结果，存货资金占用情况、合理性及对经营管理的影响。主要清查内容：对存货管理制度的完备性、合规性及内容的实用性进行审查，评价制度建设情况；对存货采购、仓储、领用等管理程序的履行、存货定期盘点制度的执行、存货物流和信息流是否同步、存货盘盈、盘亏、报废、毁损的认定和审批程序的规范性及责任落实等情况进行检查，评价制度执行的有效性等。审核存货盘存资料与账务处理、盘存资金与账簿金额的一致性；依据购货合同、出库入库单、会计凭证和账簿等资料，审核验证存货的真实性，确定存货资产所有权等。（二）存货核算情况（财会管理部负责）各项存货计价、核算方法的规范性，存货跌价准备计提的规范性。主要检查内容：根据《企业会计准则》和集团公司《会计核算办法》有关规定，检查存货计价方法是否恰当、合规；检查存货采购成本的构成项目、采购费用的分配和存货的收发结转计价方法的正确性；检查发出存货的原始凭证完整性；采用计划成本核算的，检查“材料成本差异”科目发生额的真实性、准确性；检查暂估入账存货账务处理的及时性等。（三）存货资产质量（各责任单位）各项存货的存续状态和库龄，各项存货质量状况，存在风险的存货和不良存货情况。

ABC公司集中交叉实名审计工作管理办法第一章总则第一条为了落实集团审计体制改革的要求，提高ABC公司内部审计工作质量和效率，结合ABC公司实际，实行全系统集中交叉实名审计工作。第二条ABC公司集中交叉实名审计，是指在ABC公司总部监督部统一领导下，集中全系统专兼职审计人员和审计项目，分成南片区域和北片区域，以比较经济的原则组成若干审计组，对南北区域公司的审计项目进行跨区域交叉审计，原则上不安排审计人员参与本单位的审计项目，审计主审必须实名写入审计报告中。第三条南片区域包括上海、宁波、厦门、广州区域公司及所属单位，以及空运、仓配和供应链在当地的所属单位；北片区域包括大连、北京、青岛区域公司及所属单位，以及空运、仓配和供应链公司及所属单位。根据需要，审计人员由总部统一调配使用。第四条集中交叉实名审计要充分发挥内部审计和纪检监察的协同和联动效应，合理安排各类审计项目、监督检查和效能监察项目，做到同计划、同部署、同实施，以节约监督资源，提高监督检查的效率。第二章组织机构及人员管理第五条集中交叉实名审计实行“总部统一管理，项目主审负责制”的组织机构。在南片区域和北片区域各设置片区组长1名，由总部监督部

统一指派；根据具体审计项目设置若干审计组，每组成员应不少于2人，其中主审1名，由总部监督部统一指定，负责对具体项目的管理。第六条主审人员由具备相关审计经验和撰写审计报告能力的系统内专兼职审计人员担任；组员一般由具有一定胜任能力的系统内专兼职审计人员组成。审计小组成员不局限于全系统专兼职审计人员，如工作需要，可联合财务、商务、业务等部门的专业人员或聘请外部专家或机构参加。第七条各项目审计组成员确定后，原则上不再变动，如确有特殊原因需临时调整的，由主审书面报请片区组长审核批准，由总部监督部统一调配。第八条各单位专兼职审计人员应严格服从总部监督部的统一领导、调配和工作安排。第九条为充实审计队伍，确保审计人员配备基本满足审计项目工作需求，保证审计项目顺利进行，促进审计质量的提高，各境内直属二级单位要在财务、商务、业务部门中选定1～2名具有相关业务工作经验，热爱审计工作的人员，作为兼职审计人员，纳入总部集中交叉实名审计人员机构管理，服从总部监督部的统一调配。第三章相关职责第十条总部监督部在集中交叉实名审计管理中的主要职责（一）组织制定集中交叉实名审计工作的相关制度文件；（二）组织制定全系统年度审计工作计划，做好审计立项，并组织实

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】企业应付账款审计的方法问：企业应付账款审计的方法有哪些？答：应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：（一）对应付账款进行核对。获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。（三）函证应付账款。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（四）查找未入账的应付款。为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意

原材料仓储及存货管理审计实施方案审计范围：原材料仓、辅材仓、内外包材仓审计目的：通过存货审计，促使仓库优化存货管理制度，规范存货取得、验收入库、仓储管理、领用发料等环节工作程序，充分利用ERP系统，完善会计账务、出入库记录，确保存货管理过程的风险得到有效控制。二、审计重点 1、核实存货的出入库、日常管理仓储、调拨、报废处置等流程的真实、合理性； 2、检查仓库系统的安全、适用性。二、审计程序 1 入库（1）抽查入库单。存货入库是否由仓库管理员验收，并及时入库，并与采购人合同或计划相核对。（2）检查ERP库存记录，对入库单显示负数或含有特殊备注记录分析原因。（3）检查对于入库物资存在瑕疵的物资是否让步接受，对于此的罚款是否在供应商的。（需要注意，因为部分物资的价格会存在波动，所以需要确定扣除的款项的定价基础，是本月还是付款月）。（4）检查仓库对物料的检验标准设置是否合理，在对物料进行检验时是否按照当时设立的标准进行检验。 2 领料出库（1）抽查领料单。查看出库单上是否有领用人、仓库管理人及相关负责人签字。（2）检查生产现场，是否存在多余物料或者生产部门自己的小仓库，了解生产余料为何未退回仓库的原因。（3）向仓库人员询问生产领料单外的领料，比如维修领料，对于此流程的控制。（4）了解车队以及外包物流的真实性，比如价格、里程数，对于每月的物流结算单重新计算，从其网站获取最新的价格，是否存在重复计算或者生产淡季使用大型号的车辆结算等 3 日常管理（1）对仓库物资进行账龄分析，对于超过1年以上的呆滞物资，要求仓库人员对此做出解释或者了解采购或者生产部门人员对此的看法。（2）检查仓库调拨记录，是否存在私下调拨无记录的情况，抽取部分调拨记录，到调入方了解调拨的真实情况（3）从erp中导出仓库明细账，对物品进行盘点，核实账实的情况，对于部分紧闭的房间都要求打开。将仓库的实务账与财务的账进行核对，是否存在差异。注：如果物料不是很多，我是建议你全盘，如果多的话，选择盘点库龄时间长的、金额大、容易损耗的物资。盘盈、盘亏会有很多原因，这个是你需要重点分析的，我下面列举了几个：仓库的物料代码或者名称不统一，明明是同一个物料，搞了很多名称；因为工艺变更，重新领料，原先领的没领回来；供应商送货的时候就送错了，或者部分有瑕疵，一直未退；仓库未及时将物料录入系统等等，这个要看实际情况（4）检查仓库物资（二等品或者边角料，还含周转材料，比如箱子）的报废处置情况，款项是否被挪用或者形成了小金库。

存货管理专项审计实施方案一、审计目标通过审计促使单位采用合适的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处臵等环节的管理要求，充分利用信息系统，完善会计、出入库记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。二、审计重点 1、检查存货的管理制度及其执行情况； 2、检查存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性； 3、检查存货的采购、入库、仓储、调拨、出库环节的内部控制流程； 4、存货管理信息系统的利用情况。二、审计内容一、采购了解并记录存货采购的相关流程，是否有性价比调查，现在正在发生业务的供应商及潜在供应商情况，是否签订有合同。二、入库及仓储（1）抽查入库单。存货入库是否由采购人员和仓库保管人员与采购合同或计划相核对，进行验收并在入库单上签字。（2）仓库保管人员是否根据入库单及时记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿，查看品名、数量、金额是否和入库单一致。（3）仓库负责人是否定期审核实物登记簿。查看签字。

（4）入库单是否连续编号和使用，作废入库单的处理情况。（5）财务部门是否及时根据入库单进行账务处理。（6）仓库保管部门是否定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保存货记录及时完整。三、出库（1）抽查出库单。查看出库单上是否有领用人、仓库保管人及相关负责人签字。（2）仓库保管人是否根据出库单及时记录仓库实物登记簿。（3）领料单是否连续编号和使用，作废的领料单的处理情况。（4）仓储部门是否及时向财务部门提供领料单，财务部门是否及时根据领料单进行账务处理。（5）是否采用先进先出法进行存货核算。四、调拨 1、调拨时是否有调拨单，调拨单上是否有调出和调入部门负责人、经办人、仓库保管人员签字确认。 2、仓库保管人员是否及时记录调拨情况。 3、财务部门是否及时根据调拨单进行账务处理。五、盘存 1、是否有定期盘存，至少每月一次。 2、存货盘点表是否有盘点人、监盘人签字确认。财务部门是否有派人参加盘点。 3、盘点结束后，仓库保管部门对存货毁损、呆滞、短缺或

企业应付账款审计程序表(doc 3页)

索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:1 审计程序执行情况说明工作底稿索引号 1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 2．检查应付账款的账龄分析结果。 3．实施分析性复核。 4．函证应付账款（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5．函证的替代审计程序包括（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；

检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。（3）对重大款项可向对方单位进行调查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。（2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。（3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否正确。（4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表被审计企业: 页次:2 审计程序执行情况说明工作底稿索引号

内部审计实施方案>方案一：内部审计实施方案为进一步加强学校财务管理，规范学校财务行为，促进全县教育事业持续健康发展，根据教育内部审计工作有关规定，结合我县财务管理实际，经局长办公会研究决定制定如下实施方案。一、指导思想和工作目标坚持以"三个代表"重要思想和国家农村义务教育经费保障机制有关政策为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕创办人民满意教育县，坚持"依法依规、实事求是、客观公正、规范行为"的原则，有步骤、有重点地对我县中小学实施审计，为领导决策提供依据。二、审计对象与范围（一）审计对象全县公办中小学和中心校，具体包括公办的乡镇中小学、县直中小学、幼儿园。（二）审计的范围 1、时间范围：学校财务收支审计主要审计2008年至今学校财务收支情况； 2、经费范围：即学校所有经费，具体包括学校生均公用经费、各种专项资、项目资金、教师津贴补贴、遗属补助、勤工俭学经费和学校食堂经营管理经费等。三、审计内容和重点教体局内部审计以规范行为目的。根据目前我县中小学财务管理的实际和经费使用情况，

审计工作的重点为以下几个方面：（一）学校收费情况 1、学校是否全面落实义务教育阶段全免政策，加强寄宿制贫困学生生活费补助公示工作，确保补助工作的公开、公正。 2、高中招收"择校生"是否执行了"三限"政策，高中"择校生"比例是否超过当年实际招生总人数的30%。严禁学校降低录取分数、提高收费标准或在限定标准外收取其他费用。 3、各学校是否把收费政策、规定、项目、标准、依据及举报电话公之于众，增强收费工作的透明度，主动接受学生、家长和社会的监督。做到学校清清楚楚收费，家长明明白白交钱。 4、学校是否强制要求学生统一订购教辅材料、课外读物、报刊杂志等；重点审计将教辅材料纳入教学用书目录、向学生印发教辅材料推荐目录、学校和教师统一组织学生购买教辅资料等违规行为；有无盗版教材和学辅资料进入学校；看学校是否有强制学生参加保险并代收保险费的行为；是否有在岗教师组织或参与有偿家教活动（二）中小学公用经费的管理使用情况 1、公用经费开支是否按规定的范围：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护、校方责任险等。 2、公用经费的支出是否按规定的比例：学校业务与管理的投入必须保证年度公用经费预算总额的30%以上；教师培训费按照学校年度公用经费预算总额的5%，安排用于教师参加培训所需的差旅费、伙食费、资料费和住宿费等开支；教学仪器设备经费的投入与日常的维

四川x x x x x x x x股份有限公司存货管理制度（试行）第一章总则第一条为了加强四川xxxxxxxx股份有限公司（以下简称公司）的存货管理，规范存货处置操作程序，提高存货管理水平，加速流动资产周转，特制订本制度。第二条存货是指企业在日常活动中持有以备出售的商品（产成品），处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括各种原材料（电子料、结构件、电源、螺丝线材、包装物等）、低值易耗品、委托加工物资、在产品、半成品、产成品、委托代销物资、研发物资等。第三条本办法中各单位是指公司所属各全资和控股子公司，以及有存货占用的部门、车间。第四条财务中心负责全公司存货财务管理制度的制定和业务指导、协调等工作；负责定期或不定期汇总生成公司存货占用相关信息，并按规定提供给相关领导和相关部门；参与公司存货报废鉴定小组的实物鉴定工作；负责配合中介机构开展存货财务决算审计或其他项目评估（审计）工作，对各单位年度财务决算存货的盘点、报表的编制等进行指导、监督和考核；负责审核各单位存货减值准备计提及核销；负责指导、监督各单位的存货管理业务，并按规定对违规操作进行考核。

第五条公司仓储管理部负责建立、完善公司物资管理制度；各专业物资主管部门负责组织、协调公司存货报废鉴定小组的实物鉴定工作，并出具实物技术鉴定意见；负责配合中介机构开展存货决算审计或其他项目评估（审计）工作，对各单位存货的盘点等进行指导、监督和考核。第六条各单位根据公司存货管理办法，结合本单位实际情况，负责制订、完善本单位的存货管理细则，并严格执行；负责定期或不定期编制存货报表及分析材料，并按时报送公司相关管理部门；负责本单位存货实物流和价值流的管理并确保一致；负责定期或不定期对存货进行实物盘点，确保账实相符。第二章存货的确认与分类第七条各单位存货确认须同时满足下列条件：（一）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。即凡所有权已属于公司，或者能可靠判断该存货包含的经济利益能流入公司且成本能够可靠计量,不论公司是否已收到或持有，均应作为本公司存货；反之，不能作为公司存货。对于约定未来购入的商品，不作为公司的存货。第八条公司存货财务核算主要分为：原材料、低值易耗品、委托加工物资、在产品、半成品、产成品、委托代销物资、研发物资八大类。各大类具体核算内容按企业会计准则及公司会计核算管理制度执行。

财务管理内控制度审计方案

财务管理内控制度审计方案为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。一、审计目的通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。二、审计范围本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。三、审计依据 1. 《中华人民共和国审计法》 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》 3. 《内部审计基本准则》四、审计内容及重点

码是否由责任人保管。 5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准；电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。 6. 银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。 7. 票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专

上网行为管理及日志审计方案1 非经营性场所网络行为管理建议方案红河州方程数码科技有限公司联系人：张祥 2014年4月目录 2. 需求分析(4) 2.1现有网络结构(4) 2.2非经营性场所上网管理需求(4) 3. 系统架构(6) 4. 系统功能(7) 4.1PAG功能(7) 5. 技术特色(13) 5.1独创技术(13) 5.2系统特色(14) 6. 总结(16)

1. 前言在过去的十多年里，互联网从最初的单纯地为国防、科研、教育所用的计算机网络演变成现在的为众多的医院、企业、政府、组织、学校和个人所离不开的全球网络。人们在网络上的应用从最初的发送文本电子邮件，浏览静态的信息网页，发展到现在的多媒体、即时通信、视频音频通讯，了解世界的动态，销售、采购各种商品等。互联网的持续发展缩短了人与人之间的距离，改变了人们的交流方式和工作习惯。互联网的影响力及给社会带来的好处不言而喻，但其带来的负面影响也是有目共睹。正因为互联网的方便性和隐蔽性，也给一些不法之徒提供了很多可乘之机，如：通过网络从事色情、诈骗、赌博，传播不良信息等事件时有所闻。网络如果不进行有效的监管，其后果可想而知。如何应对互联网带来的负面作用？难道是拒绝使用？这恐怕是不可能的，网络已经成为绝大部分公司企业和政府部门的不可缺少的工作手段，害怕互联网的负面影响而隔离于互联世界之外无异于“闭关自守”。那么，在使用互联网的前提下，怎样使网络资源更好地发挥作用就摆在了所有网络管理者的面前了。 ●如何保证人们的上网行为是合理的、有效的？ ●如何有效实施主管部门的互联网管理政策？ ●如何避免不法之徒通过互联网传播不良信息？ ●如何保证一个健康、有序的网络环境？ ●如何准确、及时发现异常的网络行为？

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 存货管理专项审计报告篇一：关于开展存货管理专项审计及全面清查工作的通知关于开展存货全面清查工作的通知公司各单位：根据**的要求，为进一步加强和规范存货管理，摸清家底，公司决定以**年**月**日为时间节点，全面开展存货清查和实地盘点工作。现将有关事项安排如下：一、各责任单位以**月**日为时间节点，以财务账面存货数量、单价等存货信息为基础开展全面存货清查、实地盘点工作。具体分工如下：以上责任单位可根据工作需要，成立工作组，确保清查工作落到实处。二、各责任单位自查存货管理制度建设及执行情况、存货资金占用情况，存货管理及占用中存在的主要问题和风险等，形成自查工作总结。三、财务部门自查存货资产核算情况及存在的主要问题及风险等，形成自查工作总结。四、重点（一）存货管理状况（各责任单位负责）存货管理、核算相关制度建设情况，存货采购、仓储、流转管理方式及效果，定期开展存货实地盘点情况及结果，存货资金占用情况、合理性及对经营管理的影响。主要清查内容：对存货管理制度的完备性、合规性及内容的实用性进行审查，评价制度建设情况；对存货采购、仓储、领用等管理程序的履行、存货定期盘点制度的执行、存货物流和信息流是否同步、存货盘盈、盘亏、报废、毁损的认定和审批程序的规范性及责任落实等情况进行检查，评价制度执行的有效性等。

审核存货盘存资料与账务处理、盘存资金与账簿金额的一致性；依据购货合同、出库入库单、会计凭证和账簿等资料，审核验证存货的真实性，确定存货资产所有权等。（二）存货核算情况（财会管理部负责）各项存货计价、核算方法的规范性，存货跌价准备计提的规范性。主要检查内容：根据《企业会计准则》和集团公司《会计核算办法》有关规定，检查存货计价方法是否恰当、合规；检查存货采购成本的构成项目、采购费用的分配和存货的收发结转计价方法的正确性；检查发出存货的原始凭证完整性；采用计划成本核算的，检查“材料成本差异”科目发生额的真实性、准确性；检查暂估入账存货账务处理的及时性等。（三）存货资产质量（各责任单位）各项存货的存续状态和库龄，各项存货质量状况，存在风险的存货和不良存货情况。主要检查内容：对可能存在的超储积压、盘盈、盘亏、报废、毁损、通过存货项目调节成本等现象开展深入检查，分析造成资金沉淀和损失的原因，明确存货管理中存在的风险和薄弱环节。五、各责任单位根据清查、盘点结果，编制存货管理分析报告和存货情况表，经单位领导、公司主管领导签审，以纸质及电子数据形式，与**月**日前报财会管理部。六、财务部门根据各单位清查、盘点结果与账面进行核对并汇总后，与**月** 日前报监察审计部。附件：1、存货管理分析报告（模板） 2、存货盘点明细表 3、存货账销案存情况表二〇**年**月**日篇二：审计报告-关于存货资产负债表资产负债表(续)

难点专题讲座——应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。（机械准确性） 2、进行分析性复核。（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。利用相关信息来进行判断。例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。

3、函证应付账款。（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，（2）而应收账款却必须进行函证。函证方式——最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。注册会计师必须对函证过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应考虑是否再次函证。替代审计程序：如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料（购货业务的原始凭证），核实交易事项的真实性。注册会计师进行应收账款函证与应付账款函证的区别：