超市负库存商品处理流程

一、负库存商品定义：

电脑库存小于0之商品〔不含原物料及自制厂编商品〕。

二、主要产生原因：

1、串号：

（a）贴错店内码。

（b）客服查询收银员无法扫描及漏标商品时，查错货号。

（c）收货部门商品条码电脑输入错误。

（d）收银员错扫商品。

2、先付款后提货的以销代订与大宗团购商品。

3、收货部门收货后未及时将收货数量输入电脑。

4、子母货号商品未做改包装调整。

5、搭赠未输入电脑。

6、生鲜进销不同货号时的销货货号。

7、生鲜大量扣重。

三、处理流程：

1、主管每日根据负库存商品明细报表了解负库存品项，分析原因，并用蓝色或黑色

笔在报表右侧对应商品最后一栏旁注明产生的原因及处理方法。

2、主管安排部门员工依负库存商品明细报表盘点负库存品项。部门员用兰色或黑色

笔将实际盘点量填在相应品名中间的空隙处，并在报表实际盘点数字最下端签

名。

3、严禁未经盘点即直接将电脑库存上的负库存数量填入库存调整单做库存调整，从

书面上"消减"负库存。

4、依据产生的原因采取相应处理方法：

（a）串号：主管以原因（库存差异）做库存调整；串号的另一商品也须同时做库存调整。

（b）先付款后提货的以销待订与大宗团购商品：不做调整。

（c）收货部门未录入电脑：立刻通知收货部门录入电脑。

（d）子母货号未改包装：主管以原因（改包装）做库存调整。

（e）搭赠未输入电脑：

1.ALC用赠品收货/退单，以原因（厂商搭赠）做库存调整。

2.如为供应商搞活动"买一送一"，当活动结束后可将"买一送一"的赠品拆开，

经盘点后用库存调整单以原因8（厂商搭赠）做库存调整。

5、生鲜大量扣重及销售货号销售商品：通过每半月生鲜盘点进行库存调整。

6、经理检查各部门上交的负库存商品明细报表，并在报表右下方签字。

7、主管填写库存调整单，在库存单的反面写明实际盘点数量（详见库存调整作业规

范），经经理店长审核后，交ALC。ALC检查确认无误后做电脑库调操作并按部门分别存档，以便检查。隔天ALC以查询库存调整核对，以确保所有调整均已正确输入电脑。

库存商品的账务处理

库存商品的账务处理 (一)库存商品的内容库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代销商品处理，单独设置代销商品备查簿进行登记。为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“库存商品”科目，借方登记验收入库的库存商品，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种商品的实际成本或计划成本。 (二)库存商品的账务处理 1.验收入库商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本—基本生产成本”科目。 2.发出商品企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。商品流通企业购入的商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差额，可以通过“商品进销差价”科目核算。月末，应分摊已销商品的进销差

价，将已销商品的销售成本调整为实际成本，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。商品流通企业的库存商品，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。 (1)毛利率法。是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。计算公式如下：毛利率=(销售毛利/销售额)×100% 销售毛利=销售额×毛利率销售成本=销售额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本这一方法是商品流通企业，尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。采用这种存货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理需要。 (2)售价金额核算法。是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下：

超市库存管理规定

绝不允许在无监管状态，单独收货。参与收货人员、如果玩忽职守、疏忽大意造成公司损失者追究相关责任并包赔公司损失，情节严重者，追究相关法律责任。 2.5.2收货过程中店铺制单员、收货员必须执行分岗位制，不能一人多岗，不允许私自换岗、缺岗，情节严重者按公司相关规定处理。 2.5.3收货单据录入时制单员必须复核订单与收货单实收商品是否一致、数量是否相符。核对无误后，打印收货拷贝，并填写收货登记表，登记电子台账。收货拷贝一式两份，由收货员、供应商、营运、防损签字，加盖收货专用章，第一联同供货商送货单装一起订留存，第二联由供应商带走，作为结算凭证。防损员每日复核当日收货单与MIS系统必须相符。二、出货环节（内仓-----卖场）规定 1、仓库管理要求： 1.1 每次入库摆放商品要尽量安排在先入库商品的后面，尤其是冷藏食品、奶制品等；每天要入库检查商品的保质期，对于临近过期商品、保质期内变质的不良品及时进行处理。商品存放需“一品一位”，并遵循“先进先出”的原则，确保商品在保质期内的良好周转，降低不必要的损耗 1.2仓库存放时需封箱存放、仓库内禁止存放未入箱商品。严禁仓库出现空包装、严禁超市人员非上货期间仓库逗留、防损部需每日不少于三次巡检、检查库存商品安全及抽检商品保质期，每月进行问题汇总上报。 2、高值商品管理高值商品收货后及时到防损处加装防盗磁扣或放到贴，然后再入库。出库前必须到防损部登记，杜绝高值商品无磁上货。 3、高值仓库管理高值库店铺必须双锁管理，由营运、防损共同开启，非上货时段严禁人员逗留、严禁高值仓库单独取货、需防损人员在岗、并做好记录。高值仓库需加装监控设备、全区域无死角覆盖。三、仓库管理规定 1、商品应分区、分类整理摆放于货架之上，地上严禁堆积、摆放商品。货架上商品摆放要做到

存货的账务处理

下面列举JC公司的存货业务进行存货的账务处理资料：JC公司是一家集生产和销售电子产品的一般纳税人企业，该公司有三千多种电子产品，该公司产品可直接对外销售，也可加工成品对外销售。其中一种产品MCX一月至四月的销售量如下：产品名称单位一月销售量二月销售量三月销售量四月销售量销量合计 MCX 个2000 2500 2100 1800 8400 1.5月1日仓库部门交来一张采购申请单：采购申请单日期产品名称单位账上数实际数最低库存量5月订单量请购事由 2009年5月1日MCX 个2000 2000 2100 4500 库存低于最低库存量附注：最低库存量的计算：最低库存量=（2000+2500+2100+1800）÷4=2100 2．采购部门受理了仓库部门的采购申请单，与供应商DS公司签订了一份采购合同：采购合同供应商：DS公司合同号：20090501-23 序号日期产品名称单位采购数量不含税单价运输费备注结算方式 1 09年5月9日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账 2 09年5月19日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账 3 09年5月29日MCX 个2600 5.00 150 —月结转账 4 合计—— 6600 — 350 —— 总共采购6600个，分3批运送。 3.月底仓库部门交来一份产品出入库报表： MCX产品报表日期入库数量单位出库数量单位结存数量单位客户／供应商 5月1日———— 2000 个— 5月9日2000 个—— 4000 个DS 5月10日—— 3000 个3000 个德普 5月19日2000 个—— 5000 个DS 5月20日—— 1500 个3500 个德普 5月29日2600 个——6100 个DS 5月30日—— 3000 个3100 个车间 MCX产品报表日期入库数量单位含税单价金额出库数量不含税单价金额结存数量单位客户／供应商 5月1日——————— 2000 个— 5月9日2000 个5.85 11700.00 ——— 4000 个DS 5月10日———— 3000 — 16000.00 3000 个德普 5月19日2000 个5.85 11700.00 ——— 5000 个DS 5月20日———— 1500 5.00 7500.00 3500 个德普 5月29日2600 个5.85 15210.00 ———6100 个DS 5月30日———— 3000 5.00 15000.00 3100 个车间合计6600 —— 38610.00 7500 — 38500.00 —— 4.财会部门根据仓库产品报表编制销售报表： 5月初MCX不含税单价为5.50元。该企业按照先进先出法核算发出存货成本。

超市库房管理规定

超市库房管理制度 1、库房重地其它人员不得入内。 2、库房内时刻保持干净整洁，所有商品要分类摆放整齐。按照重物放下、轻物放上，码垛高度适中，商品不被压坏的原则存放。 3、经常检查库存情况，对库内集压过多销量较低商品，及时上报以便协调调拨至其它部门，从而降低库成本。 4、任何人不得以任何理由在库内私藏个人或公司等其它物品，否则按盗窃公司物品处理。 5、任何人不得以任何理由将库内任何物品占为己有，一经查出开除处理。 6、要经常检查库内安全防范管理工作，认真检查安全隐患，并及时整改。 7、库内禁止存放易燃、易爆及放射性危险品。 8、任何人不允许在库房内吸烟，吃东西。不得在库房内做其它与工作无关的事情。 9、库房内不得私自接挂照明或电器设施，包括手机冲电电器在内，不得放在库房内充电。 10、库房负责人要随时掌握库存情况，对营业所需商品按量储备，保证正常营业需要。 11、按时填写查看交接班本，做到交接有序保证清昕无误。一个好的超市离不开超市仓库管理制度，只有做好超市仓库管理制度这个看起来不起眼但实际很重要的一个方面才能确保超市正常营运。超市仓库管理制度分仓库管理作业和盘点作业两种。超市仓库管理制度之一：仓库管理作业 1.仓库管理作业是指商品储存空间的管理，在做好仓库管理作业要注意一下问题：库存商品要及时进行定位管理，就是要把不同的货物分类、分区来管理，并用货架放置，方便货物的出入。在仓库分区中，至少要有三个区域：大量的存储区，即以箱或栈板方式储存;小量存储区，即将零散的商品放在陈列板上;退货区，将退货的货物放置专门的货架或区域上。这个是超市仓库管理制度最基本的一点。 2.所规划仓库区域分区后在仓库的入口处贴一张配置图，方便存取。小量储存区应尽量固定位置，整箱储存区则可弹性运用。若储存空间太小或属冷冻(藏)库，也可以不固定位置而弹性运用。 3.储存商品不可直接与地面接触。一是为了避免潮湿;二是由于生鲜仪器吸规定;三是为了堆放整齐。 4.要注意仓储区的温湿度，保持通风良好，干燥、不潮湿。 5.仓库内要设有防水、防火、防盗等设施，以保证商品安全。超市仓库管理制度之二：盘点作业盘点作业也应该列入超市仓库管理制度之中，盘点只要做好了，才可以保证超市上商品的及时上架。在盘点作业中要注意以下几点：

库存商品处理-库存商品出库会计分录

库存商品处理-库存商品出库会计分录库存商品管理规范库存商品管理规范 1.目的为确保公司仓库库存商品帐务清晰，帐帐相符、帐实相符，明确商品管理责任，加强商品安全，防止商品损失，特制定如下制度： 2.库存商品管理范围：包含存放在仓库原材料、产成品、半成品、五金材料及辅助材料、门店样品、因特殊原因经批准借出商品、返厂维修或换货商品等无实物但商品所有权属于公司的蓝字未达帐商品；已办理退厂手续并下库尚未运输的商品，顾客已

交款尚未提货或送货商品、寄放商品等有实物但所有权不属于公司的红字未达帐商品。 3.库存商品管理的要求：库存商品是公司重要的流动资产，各部门各环节都必须严格遵守商品进销存的所有业务流程和《商品验收入库和退厂制度》、《盘点制度》等相关制度，凡涉及库存流转的所有单据必须按《商品验收入库和退厂制度》的要求签名和盖章。同时必须确保单据流和物流同步，让信息系统反映的数据真实、准确、完整，便于业务部门经营工作的顺利开展。如发现信息流和物流不同步，导致盘点差错、商品短少，与供应商帐务不符，除全额赔偿损失外，根据情况，对直接经办人和直接上级给予相应处分。凡仓库必须对所有商品建立仓库卡片帐，仓库保管员对商品的进出认真登记，以动态地、准确地反映仓库实物的变化情况。凡我公司作为促销送给顾客的赠

品，一律按赠品流程进行管理,仓库和门店视同商品进行保管,承担实物保管责任，不得随意发放赠品。盘点时，赠品单独编制盘点表，并在盘点表上注明“赠品”字样。对私分、瓜分赠品的人员给予开除处分。未经领导批准，任何部门、任何人员无权私自将公司商品私自借给他单位、个人或将商品借给公司内部部门或员工使用。未经最后一道环节审批，任何部门、任何人无权私自将公司有问题商品变卖处置，否则视同挪用公司资产处理，除追究经济责任外，对直接经办人给予开除处分，直接上级承担连带管理责任。仓库存放的商品应力求整齐、集中、分类，设置卡片帐。入库时按供应商送货单的品名、规格、型号验收实际数量，如有质量要求，应会同质检部门验收货物质量，对不合格的货物停止入库并向上级领导报告，等候上级指令处理，出库时按领料单的品名、规格、数量准确

超市财务管理制度

XXXXXXXXX购物中心财务管理制度一、资金管理制度 1、现金管理 1.1、公司现金只设“现金”一个科目。公司的现金实行收支两条线的原则。 1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行放款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必需送存银行，不准坐支。 1.3、库存现金定额核定为10000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。 1.4、会计应定期、不定期对库存现金实行监盘，每月至少监盘三次，编制"库存现金盘点表"；审核出纳编制的"银行余额调整表"，对未达事项实行落实。 2、银行存款管理 2.1凡是超过5000元及以上的付款业务，必须通过银行转帐（支票或电汇）实行结算。（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿公司财务经理保管。（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间在结算起点以上的经济业务往来，必须使用转帐支票。（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对产生的后果负责。（5）出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用处和收款单位。

（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必需按编号序顺使用，对签错的支票或退票必需加盖"作废"戳记并与存根一起保管。（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。 4、借款制度。公司人员借款应该根据业务需要及核定的额度，填写借支单，由财务经理和公司总经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。 5、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定为防范风险，防止经济瓜葛，禁止公司员工向经销商（客户）借款、借货，具体规定如下：公司严厉禁止任何人员向公司的任何经销商（客户）借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。二、往来账管理制度 1、应收账款的管理为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对公司应收账款的管理作出如下的规定： 1.1公司的产品销售规定是："现款现货、款到售货"的原则，所以原则上公司月末不允许有应收货款余额。 1.2公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向公司财务部提出书面报告，报告中必需要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等），报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。 1.3财务经理每月应编报"应收账款账龄分析明细表"对公司的应收账款作细致的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必需与经销商对账，并获得经销商签字、盖章确凿认书。 2、内部往来管理内部往来科目核算公司与各超市之间货款、费用等经济业务往来的结算，各超市之间不能有任何往来挂账。 2.1、本科目按单位设置明细科目: 三、固定资产及低值易耗品管理制度

库存商品成本调价操作规范

第一节库存商品成本调价操作规范摘自《永2003财（规）字第0020 号》为保证库存成本和销售账面毛利的准确性，规范成本调整操作，现对商品库存调价作如下规定。一、定义及分类 1、定义：调价指根据公司管理需要和厂方通知，对库存成本价及已售商品成本价进行调整工作，以达到准确反映商品账面毛利所采用的一种财务操作，需调整的库存商品成本价不包括返利（即厂方供应价）。 2、分类： 1）按调价对象分为：库存商品、已售商品 2）按差价承担者分为：厂方承担、公司承担 3）按调价要求人分为：厂方要求、公司内部要求（内部原则上不允许调价，如发生必须先进行申请）二、操作制度（一）营销部 1、营销部门需要调整成本价，不管是调高还是调低，必须在第一时间通知财务部，填写《调价通知单》。 2、凡调低成本价的，变价通知单上必须注明差额的承担者——厂方承担、公司承担。 3、《调价通知单》必须完整填写，不得有空缺。 4、调价账面数和账面价由台账或财务提供，营销部门提供需调价的数量和调价后单价。 5、对于差价由厂方承担的，需调价的数量、调价后单价、差价总额必须经供应商盖章确认或有厂方授权经厂方业务人员签字确认。没有以上手续的，台账或财务人员一律不予调整。 6、对于差价由公司承担的，需调价的数量、调价后单价、差价总额必须经相关部门和领导批准，未经批准的，台账不予调整。 7、调价差价必须在供应商确认后一周内回收，并要求供应商开具 “折扣折让”发票。

（二）台账 1、台账调价前必须审核《调价通知单》的填写内容、审批手续的完整性，对于不填单、不齐全、不准确的必须拒绝调价。 2、对于差价由厂方承担的，由分公司财务部统一调整（适用ERP），或由分公司台账统计后下发各门店，门店台帐在未收到“内部调拨”时无权调价（适用协力）。 1）外省分公司台账根据差价金额向各门店开具“内部调拨单”，注明各门店应调价数量和调整差价等事项，供门店台帐调价；（仅适用协力） 2）分公司台账统计后，根据调整总额冲减验收并进行登记，等收到“折扣折让”发票，进行勾对，并报返利结算员核销应收。 3）如调价时如发生调价数量＞账面数量的，大于数量的金额冲减当期成本、计入商品毛利中。 3、对于差价由公司承担的，由各门店台账直接调整。门店台账只对调整时点的库存数量进行调价，在《调价通知单》上，回填 “实际差价额”并将差价计入本门店毛利，在销售毛利差价表上体现，差价不得转分公司。（三）财务部返利结算员 1、凡差价由厂方承担的，财务部返利结算员根椐厂方确认数登记应收厂方补差；收到“折扣折让”发票冲抵应收，在其它商品内发票低开或折让的，营销人员必须提供相关说明。如厂方确认数大于实际调价数之间差额，财务部返利结算员月末计入调价所属品类部门的毛利中，记入《品类品牌销售毛利汇总表》的调价一栏，调增帐面毛利额 2、凡差价由公司承担的，财务部返利结算员月末计入调价所属品类部门的毛利中，记入《品类品牌销售毛利汇总表》的调价一栏，调减帐面毛利额。 3、返利结算员负责对调价补差的催收工作。三、操作流程（一）调价通知单的联次用途

超市仓库管理制度

超市仓库管理制度一个好的超市离不开超市仓库管理制度，只有做好超市仓库管理制度这个看起来不起眼但实际很重要的一个方面才能确保超市正常营运。超市仓库管理制度分仓库管理作业和盘点作业两种超市仓库管理制度之一：仓库管理作业 1.仓库管理作业是指商品储存空间的管理，在做好仓库管理作业要注意一下问题：库存商品要及时进行定位管理，就是要把不同的货物分类、分区来管理，并用货架放置，方便货物的出入。在仓库分区中，至少要有三个区域：大量的存储区，即以箱或栈板方式储存;小量存储区，即将零散的商品放在陈列板上;退货区，将退货的货物放置专门的货架或区域上。这个是超市仓库管理制度最基本的一点。 2.所规划仓库区域分区后在仓库的入口处贴一张配置图，方便存取。小量储存区应尽量固定位置，整箱储存区则可弹性运用。若储存空间太小或属冷冻(藏)库，也可以不固定位置而弹性运用。 3.储存商品不可直接与地面接触。一是为了避免潮湿;二是由于生鲜仪器吸规定;三是为了堆放整齐。 4.要注意仓储区的温湿度，保持通风良好，干燥、不潮湿。 5.仓库内要设有防水、防火、防盗等设施，以保证商品安全。超市仓库管理制度之二：盘点作业盘点作业也应该列入超市仓库管理制度之中，盘点只要做好了，才可以保证超市上商品的及时上架。在盘点作业中要注意以下几点：

超市仓库管理制度 1.仓库中的商品要注意先进先出的原则，当然还有种普遍的方法，就是运用彩色管理方法，例如，每周或每个月用不同颜色的标签也示区别，用来区别进货的日期。 2.仓库管理人员要多与订货人员进行沟通，方便到货的存放。 3.在盘点工作中，要注意建立盘点配置图。对每个区域进行编号，然后对每个区域进行责任分区，以便控制盘点的进度。以上提到的知识超市仓库管理制度的一些基本问题，超市仓库管理制度的实行要注意细节与实际情况的结合，做到具体问题具体分析。

存货损失账务处理

存货损失进项税转出：非正常损失的界定很重要企业在生产经营中，不免会发生各种情况的存货损失。根据《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。而存货损失是否可以作进项税转出，在实际操作中关键是要把握对非正常损失的界定。《增值税暂行条例》国务院令2008年第538号第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税。对照以上规定可以看出，增值税进项税额转出核心问题是正确区分和判断正常损失与非正常损失，这个问题明确了，才能正确处理正常损失与非正常损失的进项税及进项税转出。因而，对“非正常损失”界定更为重要。《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释，仅列举了“因管理不善造被盗、丢失、霉烂变质的损失”三种情形。那么，企业在生产经营中哪些存货损失属于增值税规定中所称的“非正常损失”呢？首先，由于国家产业政策和市场因素，导致贵公司存货发生价值减少，实际货物并未损失，这种情形也理解为“价损”。价损的原因不是企业本身所能把控。如，前几年国家就规定停止使用的“塑料餐盒”，因此，其所发生的损失，不应界定为是管理不善，其进项税额无须做转出的处理。这样处理的主要依据是：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”第二，对有保质期的货物，假如没有保质期约束，其货物仍可继续使用，就不存在自行需要处理掉的问题。超过保质期存货不仅是出于质量管理的要求，而且这类存货往往都是关系人身安全，如食品、药品等，同时国家相关部门对此也做出严格的保持期限。对于这种情况下的存货损失，其进项税额的处理也不属于管理不善。对此，国家尚无统一的税收政策，但安徽省曾经请示国家税务总局后，做出这样的解释：《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）一、关于存货进项税额转出问题：“（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。”第三，存货由于未到保质期而发生损失，通常情况下是与采购计划盲目、货物采购质量、验收人、生产过程等多因素相关，这些现象不能排与除管理责任有关，极有可能都会被税务机关认定为非正常损失。如能提供证明与管理不善无关的证据，被税务机关认可的，可不做非正常损失处理。存货损失怎样进行财税处理？在对存货损失的处理上，会计制度规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可；对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除；对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。一、存货损失的税收处理1、增值税方面企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。2、所得税方面对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批

库存调整作业规范

1.目的为规范商店商品库存调整作业，维护系统库存的准确性，控制商品损耗，特制定本规范。 2.适用范围本规范适用于大昌隆各商店。 3.库存调整概述 3.1.库存调整意义：更正商品的库存数量，使商品账面库存与实际库存保持一致，以确保商品后期的进销存数据准确性。 3.2.商店在日常经营中经常会因商品残损或过期、串码、生鲜变质等原因需要调整商品的系统库存，以确保商品账实相符。库存调整就是指在系统中以手动调整的方式对某一商品进行系统库存增加或减少。 3.3.商店日常用到的库存调整主要包括两种类型：库存报损和库存报溢。 4.库存调整原因 4.1.库存调整原因 4.2.调整原因（代码）说明： 1：商品残损：用于商品残损情况下的库存报损； 2：商品过期：用于商品过期情况下的库存报损； 3：生鲜变质：用于生鲜商品发生质量问题时的库存报损； 4：空包装：用于商品失窃或人为破坏导致商品无法销售时的库存报损，通常情况，残损商品剩余内容量少于1/2的，视为空包装。 5：商品串码：用于商品销售串码时的报损报溢、以及商品新旧码更替时的报损报溢，此调整必须是同类（同规格或同品牌）两支商品同一数量的调整，如A商品做一定数量报损，B商品做相近数量报溢。 6：库存修正：用于商店盘点数据不录入系统的实物盘点，如负库存商品盘点后的库存差异调整、高损耗商品发现异常丢失或空包装的现场盘点等；

7：生鲜加工：用于无法通过生鲜内部转运完成的生鲜加工产生的库存差异调整（如：果篮等组合类商品）； 8：商品货补：用于供应商为商店提供冲抵损耗的免费货后（不能零成本收货）的库存报溢； 9：其它（质量下架）：用于因商品质量问题等被工商局要求下架没收、且无法退货的商品报损。 5.库存调整操作流程 5.1.提出库存调整申请 5.1.1.当商店遇到上述第4条所述之情况需要调整商品系统库存时，可由相关人员填写《大昌隆购物广场商品报损/溢单》，提出库存调整申请。 5.1.2.《大昌隆购物广场商品报损/溢单》填写要求如下： a)准确填写商品信息，如商品条码、品名、单位、数量、单价、金额等； b)调整原因一定要填写准确，调整原因要按照实际产生原因填写，不得随意填写，各级审核人要对调整原因进行核对，填写原因时按所述原因代码即可，如“商品残损”填写“1”； c)应按照调整类型的不同分开填单，不可以将不同调整类型（报损或报溢）的商品填写在同一张申请单中。 5.1.3.对于报损商品，除生鲜商品每日报损外，其它部门商品一周报损一次，商店在各部门仓库设立“破损商品存放区”，报损前其中可退换商品必须要先做退换货，商品是否可退换，商店要以邮件方式将报损清单发给相应采购，采购确认无法退换货后，部门方可填写《大昌隆购物广场商品报损单》进行库存调整（报损）申请，并将采购回复后的清单附后（或对邮件拍照后给相关签字人查看并保留好邮件备查）。 5.1.4.所述前四种原因还必须经由防损员确认商品实物/外包装后才能进行调整。 5.2.单据审批 5.2.1.审批金额权限：单品金额1000元以下的，需要由店总审批；单品金额超过1000元（含）的，需发邮件至总部营运总监审批，并抄送总部财务部、总部防损部。 5.2.2.《大昌隆购物广场商品报损/溢单》需经部门主管、副总逐级审核，并按权限由店总或总部审批；店总休假时，由当班的值班副总代审批，店总上班后补签。审核及审批时应关注：商品是否需要调整，调整类型及原因代码填写是否正确，各项内容是否填写清楚，是否有采购回复的不可退货清单等。 5.2.3.单据审核无误后，由相关人员签字或附上相关领导审签完毕的邮件，交由系统部进行调整。 5.3.系统录入 5.3.1.系统部员工确定表格内容填写清晰准确、签字齐全后，将《大昌隆购物广场商品报损/溢单》录入系统。录入时需将《大昌隆购物广场商品报损/溢单》原因代码输入到备注栏，由录入人员签字确认。 5.3.2.系统部人员要严格监管单据的审批过程，缺少任何一个部门的签字，单据都不能录入。 5.4.凭证存档及查询

存货盘盈的处理

（一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：原材料包装物低值易耗品库存商品等对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。固定资产盘盈和盘亏盘盈时：1）借：固定资产贷：以前年度损益调整. （2）调整所得税

超市库存管理规定

郑州地区集团经销库存相关管理规定（2019 试行稿）为进一步强化经销库存的管理，明晰职责，本着谁主管谁负责，简易可操作的原则，从进、销、存三个环节，严控损耗，特拟定如下相关管理规定：一、进货相关规定 1、订单下达要求：订单下达前要对现有库存进行盘点，确保所订商品能在合理的周转周期销售完毕，订单应由店铺班长下达（一周 2 次），不允许出现大库存滞销重复进货现象。 2、收货相关要求： 2.1 收货章管理：由超市连锁公司财务部长统一刻新版收货章并发放各店铺，店铺要专人管理，不允许店铺私自刻章并随意使用，一经发现严肃处理。 2.2 收货单要求：收货单据改为一式三联，店铺、供应商、财务各留存一联，验货核对后共同签字，收货单据不允许私自涂改、收货单据，收货部需在当日下班前，认真核对归档，以备后期核对审核。 2.3 收货区域监管：店铺收货区域划分制定收货区域、周转区域、返厂区域，严格按区域操作商品收货、返厂。同时增加监控设备，全区域无死角覆盖。收货、验货、返厂全程监控，店铺防损部每日需不少于 3 次的视频抽检，每月对检查情况进行汇总，发现问题，及时上报公司防损部。 2.4 大金额收货单管理规定：店铺收货金额大于 2000 元的收货单、需店长、防损主管、相关部门经理复核签字后，方可录入系统，并制定相关电子台账。 2.5 收货人员相关工作要求 2.5.1 收货单据，需营运部门相关接货人员（理货员）逐一核对条码、规格、数量、保质期等，按公司相关收货要求，严格审查，认真核对，防损人员及收货人员在旁共同参与收货，并核对签字。绝不允许在无监管状态，单独收货。参与收货人员、如果玩忽职守、疏忽大意造成公司损失者追究相关责任并包赔公司损失，情节严重者，追究相关法律责任。 2.5.2 收货过程中店铺制单员、收货员必须执行分岗位制，不能一人多岗，不允许私自换岗、缺岗，情节严重者按公司相关规定处理。 2.5.3 收货单据录入时制单员必须复核订单与收货单实收商品是否一致、数量是否相符。核对无误后，打印收货拷贝，并填写收货登记表，登记电子台账。收货拷贝一式两份，由收货员、供应商、营运、防损签字，加盖收货专用章，第一联同供货商送货单装一起订留存，第二联由供应商带走，作为结算凭证。防损员每日复核当日收货单与 MIS 系统必须相符。二、出货环节（内仓---- 卖场）规定

库存商品管理规定

库存商品管理规定（2004年6月）第一条为规范公司库存商品在加工工厂的管理，确保数量准确，出货及时，保管安全无事故，特制定本规定。第二条主力工厂按照生产加工订单合同（见附件一）生产出的产品，经公司验货员、工厂负责人双方验收，验收主要内容包括：数量、品型、外观包装、质量等与订单合同是否相符，根据验收结果填写品质检验报告单（见附件二），并由双方验收人签字确认。第三条经过双方验收等待配货以及其它原因不能立刻出运的商品，填写商品入库登记表（见附件三）交由工厂进入仓库保管。进入仓库的物品保管责任全部由工厂承担，工厂应保证货物的存储条件和安全，不得发生破损、减少、丢失、受潮等品质状况，更不得换包。第四条工厂库房必须设定专职库管人员，明确岗位和责任，主要负责进货、出货、储存、保管、检验及报表的登录等工作。库房管理应达到如下要求： 1、仓库内应经常维持清洁，并随时注意通风情况；所有货物必须堆放在垫仓板上，以保持货物干燥不受潮。 2、仓库内不得吸烟，不得携带易燃易爆品或违禁品进入仓库，并应于明显处悬挂“严禁烟火”标志，并按照安全管理规定配备消防设备；闲杂人等一律不得进入仓库重地。 3、库管人员于下班离开前，必须巡视仓库及电源、水源是否关闭，以确保仓库安全； 4、库存商品应定期不定期的实施盘点。上海公司每半年定期进行一次账物核对，盘点结果必须保证工厂仓库账、鞋部业务账、财务台账三账一致，发现差额或损毁等情况，应及时查明原因，明确责任。 5、直接保管商品的库管员变动时，鞋部和工厂应派出人员对库存商品进行查对，经双方监交人员在移交清册上签字确认后生效。第五条货物出运时，由鞋部填写货物出运通知单交由工厂执行，工厂按照通知单要求办理出库手续，发货时填写商品出库出运单（见附件四），出

库存商品库管理办法

中电信吉安〔2016〕250号关于加强库存商品管理的通知各县（市）分公司、市公司各部门：为进一步加强库存商品管理，完善制度，明确职责，规范库存商品进、销、存操作流程，适应集中MSS系统管理要求，促进公司业务发展，现将有关事项通知如下：一、库存商品是指各种电话机、手机、网络终端设备、无线上网卡、手机识别卡以及用于积分兑换的自购礼品等公司全部自有的库存物资。包括存放在仓库、门市部、营业网点、寄存在外库、陈列展览的商品等。二、相关部门职责 1.市公司市场经营部（1）负责经营类物资的（库存商品）统筹管理。 - 1 -

（2）负责经营类物资采购计划的制定、上报与审批。（3）负责经营类物资成本的管控。（4）负责经营类物资移库需求的审批。（5）负责经营类物资经济库存的制定、检查与考核。（6）负责经营类物质出库使用的稽核管理，落实经营类物资成本管理符合内控管理。（7）负责经营类物资月末报表的审核。（8）参与存货检查，呆滞物资的盘活、报废工作。（9）负责经营类物资的管理规范，监督、稽核、指导本公司各业务部门进行库存商品的进、销、存管理；负责统一组织本公司自有库存商品上柜、促销工作；负责对已使用库存商品的在网使用情况跟踪管理。 2、市公司政企客户部（1）负责手机的统筹管理。（2）负责手机采购计划的制定、上报与审批。（3）负责手机成本的管控。（4）负责手机移库需求（二级库）的管理。（5）负责手机出库使用的稽核管理，落实流程符合内控管理。（6）负责手机月末报表的审核。（7）负责指导本公司各单位进行手机的进、销、存管理；负- 2 -

责对已使用手机的在网使用情况跟踪管理。 2.市公司信息化派驻团队负责提供市场部经营物资使用稽核所需数据支撑、系统统计支撑。 3.市公司财务部（1）负责库存商品的财务管理，确保账账相符、账实相符。（2）负责配合省公司与本公司库存商品货款结算工作。（3）负责对进、销、存库存商品进行账务处理，对已销售库存商品及时进行销账处理。（4）协助网络部（采购）定期对本公司库存库存商品进行盘点。 4.市公司网络部（采购）（1）负责全市存货实物规范化管理，确保存货管理符合内控及审计要求。（2）负责经营类物资采购需求响应。（3）负责经营类物资一级实物仓库的现场管理。（4）负责MSS系统及库存商品管理系统日常业务管理。（5）负责经营类物资领料需求响应。（6）负责经营类物资料领用、出库、配送等工作。（7）协助市场部做好库存商品条码流转管理。 - 3 -

存货核算方法

存货核算方法计划成本法核算计划成本法1.1--购入原材料借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款计划成本法1.3--材料验收入库借：原材料材料成本差异贷：材料采购计划成本法--材料入库借：原材料贷：材料采购计划成本法--购入原材料借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据购入原材料2.1--票到货未到借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入原材料2.2--货到验收入库借：原材料贷：材料采购材料成本差异购入原材料3.1--货到票未到暂估入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款购入原材料3.2--冲销暂估入账借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）购入原材料3.3--票到借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入原材料3.4--票到入库借：原材料贷：材料采购材料成本差异

实际成本法核算外购商品--货款已支付，材料已验收借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款外购商品（一般纳税人）1.1--采购时借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款外购商品（一般纳税人）1.2--货到时借：库存商品贷：在途物资外购商品（一般纳税人）2.1--货到票未到借：库存商品贷：应付账款——暂估应付账款外购商品（一般纳税人）2.2--冲销暂估入账借：库存商品（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）外购商品（一般纳税人）2.3--收到发票借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款小规模纳税人（料票同时到达的实际成本法核算）借：原材料贷：银行存款小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算）借：在途物资贷：应付账款小规模纳税人（料到的实际成本法核算）借：原材料贷：在途物资存货的其他核算周转材料的核算购入包装物1.1 借：周转材料贷：银行存款生产领用包装物1.2 借：生产成本贷：周转材料

存货报废的账务处理

存货报废的账务处理存货作报废处理，账务如何处理1 月底进行仓库盘点的时候，很多货物都是存货，已经没办法销售出去了，公司决定报废处理，请问下记账要怎么记？报废要报批所得税主管税务机关，先找税务师事务所出个损失鉴定报告。根据鉴定报告确认的损失金额借：营业外支出贷：存货相关科目应交税金——应交增值税——销项税额在对存货损失的处理上，会计制度规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可；对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除；对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。一、存货损失的税收处理 1、增值税方面企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。 2、所得税方面对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。二、存货损失的会计处理某内资企业系一般纳税人，2006年不包括以下经济业务的情况下的会计利润为200万元，

应交增值税金已足额上交，其它会计资料反映情况如下：已计提存货跌价准备15万元；因仓库保管员王某放松责任心，导致仓库原材料被盗，经盘查，材料账面价值为50000元（其中含分摊的运费4650元）；意外火灾造成库存产品全部烧毁，该产成品的非正常损失金额40万元。已知全年总计耗用存货金额500万元，全年生产成本金额800万元；12月份盘亏一批8月份购入的材料（已抵扣进项税额），盘亏金额为9万元，查明属于定额内自然损耗；以上材料进项税税率为17%，不考虑其他税费和纳税调整。根据上述材料，该企业应进行如下账务处理： 1.存货跌价准备只影响计税所得额，即调赠应纳税所得额15万元，并不影响会计利润额，故不必作调账分录； 2.被盗材料进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50元，借：待处理财产损溢58059.50 贷：原材料50000 应交税金———应交增值税（进项税额转出）8059.50 2006年12月20日经董事会批准，由王某赔偿2万元，并报经税务机关审批同意后，借：管理费用38059.50 其他应收款———王某20000 贷：待处理财产损溢58059.50 3.被毁产成品的进项税转出额＝（产成品的损失金额×全年耗用存货金额÷全年生产成本金额）×适用税率＝（40×500÷800）×17％＝ 4.25万元，借：待处理财产损溢442500 贷：产成品400000 贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）42500 2006年12月20日经董事会批准，并报经税务机关审批同意后，借：营业外支出442500 贷：待处理财产损溢442500