会计分录(整理)
1、固定资产安装
17、佰平工厂购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。
要求：根据上述资料编制相关会计处理。
（1）支付买价和增值税的会计分录。
（2）支付运输费用的会计分录。
（3）支付安装费的会计分录。
（4）支付安装人员工资的会计分录。
（5）安装完毕，交付使用的会计分录。
业务分析：在固定资产安装期间产生耗费全部计入“在建工程”科目借方归集建造成本，待固定资产达到预定可使用状态后，从“在建工程”科目贷方转入“固定资产”科目借方。
2、固定资产报废（或对外销售）
18、佰平工厂将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。
要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
业务分析：固定资产报废或对外销售时，减少时净值以及产生的清理费用、税费、清理收入先部计入“固定资产清理”科目，最后根据“固定资产清理”科目余额进行结转，贷方余额转入“营业外收入”，借方余额转入“营业外支出”。
41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：
（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。
（2）以现金支付有关清理费用20000元。
（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。
（4）计提应交营业税140000元。
(5) 结转清理净损益。
要求：编制以上业务有关会计分录。
46、20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21 000元，增值税额为3 570元，已通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备的会计分录；
（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录；
（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；
（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；
（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
3、无形资产摊销、转让
26、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：
（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。
（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。
（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。
（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。
（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。
26、
（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000
（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000
注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，
每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。
（3）借：银行存款 150000
累计摊销 30000
贷：无形资产 100000
营业外收入 80000
注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。
（4）借：营业外收入 7500
贷：应交税费---应交营业税 7500
注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元
（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。
4、坏账准备的计提和核算
（业务分析：不管用什么方法计算出的年末坏账准备的金额，不是发生额是余额。至于是要计提多少主要要看“坏账准备”科目的登记核算。）
35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失
（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。
（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。
要求：
（1）根据第一笔业务做分录
（2）根据第二笔业务做分录
（3）根据第三笔业务做分录
（4）计算本期应计提的坏账准备金额
（5）做计提坏账准备的分录
5、错账更正
39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：
(1)按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：
借：在建工程40 000
贷：银行存款40 000
(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60 000元，编制的会计分录为：
借：在建工程60 000
贷：银行存款60 000
在过账时，“在建工程”账户记录为45 000元。
(3)用现金支付职工生活困难补助7 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用7 000
贷：库存现金7 000
(4)计提车间生产用固定资产折旧4 500元，编制的会计分录为：
借：制造费用45 000
贷：累计折旧45 000
(5)用现金支付工人工资65 000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬6 500
贷：库存现金6 500
要求：指出上述企业原账务处理是否正确。如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。
52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款130 000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产130 000
贷：库存现金130 000
（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为：
借：财务费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为：
借：销售费用39 000
贷：库存现金39 000
（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：管理费用300 000
贷：库存现金300 000
要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
6、利润形成及分配核算
45、甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：
甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500 000元。
要求：
（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；
（2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；
（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；
（5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
其他资料如下：
（1）年末一次结转损益类科目
（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项
（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积
（4）宣告向投资者分配利润40万元
要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；
（2）计算甲公司2009年应交所得税金额；
（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；
（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”的会计分录；
（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）
（1）计算该企业本年度的所得税费用
（2）编制确认所得税的会计分录
（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。
（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录
（5）计算本企业年末未分配利润的余额
7、产品成本核算
44、20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料
如下：
（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；
（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元；
（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。
要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；
（2）计算B产品应分配的制造费用；
（3）计算A产品当月生产成本；
（4）计算B产品当月生产成本；
（5）编制产品完工入库的会计分录。
8、企业接受投资核算
29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录
（1）A出资的分录
（2）B出资的分录
（3）C出资的分录
（4）D出资的分录
（5）E出资的分录
43、甲公司由A、B、C三位股东于20×6年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C
三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）20×6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会
（2）20×7
（3）20×8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20×8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。假定不考虑其他因素。
要求:
（1）编制甲公司20×6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。
（2）编制甲公司20×7年决定分配利润的会计分录。
（3）计算甲公司20×8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司20×8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司20×8年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（答案中的金额单位用万元表示）
43、（1）借：银行存款 570 固定资产 180 无形资产 50 贷：实收资本 800
（2）借：利润分配 100 贷：应付股利 100
（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万—D股东所占的股份1000*10%=50
（4）借：银行存款 250 贷：实收资本 200 资本公积 50
（5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36%
B股东持股比例=（280+35）/1000=31.5%
C股东持股比例=（200+25）/1000=22.5%
D股东持股比例=10%
47、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为180万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利技术原账面价值为128万元，预计使用寿命为16年，已摊销40万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为80万元（假设是公允的）。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币176万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。（假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本溢价）
根据本题资料完成下列问题（单位为万元）：
<1>、被投资公司收到甲投资者投资时的分录为（）。
A、借：库存商品 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6
贷：实收资本——甲 210.6
B、借：库存商品 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6
贷：银行存款 210.6
C、借：实收资本——甲210.6
贷：库存商品 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6
D、借：库存商品 180
应交税费——应交增值税（进项税额） 30.6
贷：资本公积——甲 210.6
<2>、被投资公司收到投资者乙投资时的分录为（）。
A、借：银行存款9
专利资产80
贷：实收资本——乙89
B、借：银行存款9
无形资产80
贷：资本溢价——乙 89
C、借：银行存款9
无形资产80
贷：实收资本——乙89
D、借：应收账款 9
专利资产80
贷：实收资本——乙89
<3>、被投资公司收到投资者丙投资时的分录为（）。
A、借：银行存款176
贷：实收资本——丙130
资本公积——盈余公积 46
B、借：银行存款 176
贷：实收资本——丙130
资本公积——资本溢价 46
C、借：银行存款 176
贷：实收资本——丙130
盈余公积——资本溢价 46
D、借：应收账款176
贷：实收资本——丙130
资本公积——资本溢价 46
<4>、企业接受投资时涉及到的会计科目有（）。
A、银行存款
B、固定资产
C、无形资产
D、库存商品
<5>、企业追加投资超出注册资本的部分应计入（）。
A、实收资本
B、盈余公积
C、资本公积中的资本溢价
D、应付利润
47、
（1）答案：A 解析：本题考核企业收到投资时的会计分录。
（2）答案：C 解析：本题考核企业收到无形资产时的会计分录。
（3）答案：B 解析：本题考核追加投资时的会计分录。
（4）答案：ABCD 解析：本题考核企业接受投资的账务处理。
（5）答案：C 解析：本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。
9、借款及利息核算
22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。
（1）编制借入款项时的会计分录
（2）计算每年利息金额。
（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）
（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）
（5）编制第二年末归还本金的会计分录。
业务分析：借款用于基建工程，在建造期间借款利息计入“在建工程”科目，待基建工程达到预定可使用状态后，借款利息计入“财务费用”科目。
54、2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为九个月，年利率为5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付
要求：（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录
（2）计算甲公司按月计提利息的金额
（3）编制甲公司1月末计提利息的会计分录
（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录
（5）编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录
业务分析：在季末支付本季度借款利息时，本季度前两个月的利息已计入“应付利息”科目，最后一个月的利息确认为当月的“财务费用”。
10、工资计提、代扣款项、发放
27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为70000元。（1）编制向银行提取现金的会计分录
（2）编制发放工资的会计分录
（3）编制代扣款项的会计分录
（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录
（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录
业务分析：应发工资－代扣款项＝实发工资
从当期工资中扣除代扣款项会导致“应付职工薪酬”减少，负债类科目减少登记在借方。先付后扣采用“其他应收款”核算，先扣后付采用“其他应付款”核算。
（3）会计分录：
借：应付职工薪酬28000
贷：其他应收款2000 （先付后扣）
其他应付款26000 （先扣后付）
从银行提取现金的金额是实发工资的金额，不是应发工资的金额。
11、交易性资产核算
32、20×9年，甲公司发生下列交易事项：
（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资
（2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算
（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元
要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录
（2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录
（3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录
（4）、编制出售B公司股票的会计分录
（5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额
业务分析：证券公司交易账户属于专用存款账户通过“其他货币资金”科目核算，在买卖股票的过程中对应“其他货币资金”科目的减少或增加。买卖过程产生的手续费或买卖差价全部计入“投资收益”科目。
34、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：写出以下会计分录。
（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；
（2）编制甲公司购入股票的会计分录；
（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；
（4）编制甲公司出售股票的会计分录；
（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表示）
12、固定资产折旧核算
42、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。20×9年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后,于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。
要求:（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；
（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；
（3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；
（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；
（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
业务分析：平均年限法计算公式：月折旧额＝（原值－残值）/（预计使用年限*12）
如本题中A设备月折旧额＝（560－20）/（10*12）＝4.5
有些题目不给出残值而是给出了残值率，那么公式就变为：
平均年限法计算公式：月折旧额＝原值*（1－残值率）/（预计使用年限*12）
工作量法计算公式：月折旧额＝（原值－残值）/ 额定工作量*本月工作量
如本题中B设备月折旧额＝（603-3）/50000*720＝8.64
48、某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元（增值税可以抵扣），采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
根据本题资料完成下列问题：
<1>、下列各项中，构成设备入账价值的有（）。
A、设备买价
B、增值税
C、保险费
D、差旅费
<2>、该设备的入账价值为（）元。
A、10 500
B、11 700
C、11 400
D、13 100
<3>、该设备累计应该计提的折旧总额应该为（）元。
A、10 500
B、13 100
C、11 400
D、11 700
<4>、2011年应该计提的折旧额为（）元。
A、1 050
B、962.5
C、1 045
D、1 118.3
<5>、该设备2012年应该计提的折旧额不应该为（）元。
A、1 050
B、962.5
C、1 045
D、1 118.3
13、按完工百分比确认收入
53、某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一期在项目开始时支付，第二期在项目中期支付，第三期在项目结束时支付。估计总成本180000元（假定用银行存款支付），假定成本估计十分准确，不会发生变化，按已发生成本占估计总成本的比例
（1）收到第一期咨询费10万元的会计分录
（2）2004年实际发生成本的会计分录
（3）2004年应确认的收入
（4）2004年应确认的成本
（5）2005年应确认的收入
业务分析：收入项目跨两个或两个以上会计年度的，于每年年末按完工百分比确认收入。
53、（1）借：银行存款100000 贷：预收账款100000
（2）借：劳务成本67500 贷：银行存款67500
（3）金额：112500
（4）金额：67500
（5）金额：150000
14、简单业务题
23、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：
（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。
（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。
（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。
（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。
要求编制会计分录，金额单位用万元表示。
（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。
（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。
（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。
（4）编制收到投资材料的会计分录。
（5）编制发出材料的会计分录。
24、某企业发生如下业务：（写会计分录）
（1）购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。
（2）对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。
（3）购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。
（4）以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。
（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。
28、某企业为增值税一般纳税人，20X9年5月发生的有关经济业务如下：
（1）从银行提取现金10万
（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。
（3）购入A材料900千克，每千克0.50万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。
（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。
（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。
要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
30、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。
要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
31、写出以下五个小题的会计分录：
（1）提取现金500元备用。
（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 700元，货已入库，款未付。
（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。
（4）从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。
（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。
33、某公司某年6月发生经济业务如下：
（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资
（2）、以现金发放本月工资30000元
（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付
（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付
（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户
36、甲公司为增值税一般纳税人，20*9年3月份发生如下业务，要求按顺序编制会计分录：
（1）3月2日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款800000元，增值税额136000元，商品已发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600000元。
（2）3月10日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明价款60000元，增值税额10200元，款项由银行收，该批原材料实际成本34000元。
（3）3月份，销售部门发生费用340000元，其中，销售人员薪酬250000元，销售部门专用办公设备折旧费90000元。
（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元，其中，行政人员薪酬100000元，行政部门专用办公设备折旧费35000元，报销行人员差旅费25000元，(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元。（以银行存款支付）
（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。
37、按顺序编制以下业务的会计分录：
（1）公司购入一批材料，价款10万，增值税17000，材料已验收入库，款未付。
（2）从银行提现金480元备用。
（3）厂部张某出差，借支差旅费500，以现金付讫。
（4）购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000，增值税1360，签一张转帐支票支付。
（5）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。
38、（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为了17%，4月份发生以下经济业务：对外销售商品一批开具增值税专用发票上注明的销售售价为10万，增值税为17%，商品已发，已办妥银行托收。该批商品实际成本10万。
（2）向其它单位捐赠产成品一批10000元的分录。
（3）收到某公司前欠贷款30000，存入银行。
（4）从银行借入3个月份借款100000，存入银行。
40、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生下列业务：
（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
（2）从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
（3）经计算本月份应提固定资产折旧20000元,其中厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用固定资产应提折旧12000元
（4）用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
（5）采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
49、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品，适用增值税税率17%，所得税税率25%，假定不考虑其他相关税费，该公司20X9年11月份发生以下经济业务：
（1）、对外销售A产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为160000元，增值税税额为27200元，商品已发出，款项尚未收回，该批商品成本为100000元；
（2）、对外销售B产品一批，开具增值税专用发票上说明的售价为80000元，增值税税额为13600元，商品已
发出，货款已全部收到并存入银行，该批商品成本为56000元；
（3）、与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元，以银行存款支付；
（4）、以现金支付职工工资45000元；
（5）对外销售多余材料，开具的增值税上注明售价为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到，该批材料的实际成本为8000元，
要求：（1）、写出第1笔业务中销售产品的会计分录；
（2）、写出第3笔业务中支付运输费的会计分录；
（3）、写出第4笔业务中发放职工工资的会计分录；
（4）、写出第5笔业务中销售材料的会计分录；
（5）、计算该企业本月应交企业所得税的金额。
50、20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。
20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税税额为340 000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50 000元。
要求：（1）编制甲公司借入长期借款的会计分录；
（2）编制甲公司购入生产设备的会计分录；
（3）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录；
（4）编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录；
（5）计算甲公司20X8年12月31日固定资产账面价值。
51、请编制下列固定资产业务的会计分录。
（1）乙公司从国内购入一条生产流水线，价款500万元，增值税税金85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。
（2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过银行支付2万元，生产线经过试运行，开始正常生产。
（3）公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。（4）毁损仓库发生的清理费用1.2万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。（5）仓库清理完毕，结转相关费用。
55、甲公司为1、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20×9年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。
（4）提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。
（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。
57、A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品材料销售价款中均不含增值税。A 公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售收入同时结转。B企业为A企业的子公司。A企业对B企业的投资占B企业有表决权资本的100％。A企业对B企业的投资采用权益法核算。
A企业2009年度发生如下经济业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出、承兑商业汇票。
（2）销售给B企业产品一批，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
（4）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。
（5）摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。
要求：编制A企业的有关经济业务会计分录
58、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20X9年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月6日日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额为27.71万元，对方代垫保险费0.4万。材料已验收入库。
（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批W材料实际成本为168万元。
（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（5）6月份，生产车间领用W材料560万元，车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求：逐笔编制甲公司上述业务和事项的会计分录，答案中的金额单位用万元表示
59、甲公司6月份发生以下业务：
（1）、6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市场价8元，另支付相关交易费用360元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（2）、6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行，该批商品的成本为600000元。
（3）、6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。
（4）、6月28日，计算分配职工工资150000元，其中生产工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。
（5）、6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。
除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
会计分录题答案：
1、 (1)借：原材料523600 （＝ 500000+5000+20000*93%）
应交税费 -应交增值税（进项税）86400 （＝85000+20000*7%）
贷:银行存款 610000 （＝500000+85000+25000）
(2)借：原材料 104 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 15 600（＝120000×13％）
贷：银行存款 120 000
(3)借：银行存款 1404000 （＝200000+204000）
贷：主营业务收入 1200000
应交税费 -应交增值税（销项税额）204000
(4)借：营业外支出 97 000
贷：库存商品 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
(5)借：在建工程 35 100
贷：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100
贷：长期借款2700000
(2)借：固定资产2000000
应交税费－应交增值税（进项税额）340000
贷：银行存款2340000
(3) 2700000×７％／12＝15750
(4)借：财务费用15750
贷：应付利息15750
(5)每月计提的累计折旧＝（2000000－50000）／10／12＝16250 借：制造费用16250
贷：累计折旧16250
3、（1）借：生产成本 6000
贷：原材料 6000
（2）借：制造费用 15000
管理费用 6000
贷：应付职工薪酬 21000
（3）借：制造费用 1000
贷：累计折旧 1000
（4）借：生产成本 7000
贷：制造费用 7000
（5）借：库存商品18000
贷：生产成本18000
4、(1)借：预付账款—乙公司 72000 （180000*40%=72000）
贷：银行存款 72000
(2)借：材料采购 180000
应交税费-应交增值税（进项税额） 30600
贷：预付账款—乙公司 210600
(3)借：预付账款—乙公司 138600
贷：银行存款 138600
(4)借：原材料 180000
贷：材料采购 180000
(5)借：生产成本 120000
制造费用 15000
管理费用 9000
贷：原材料 144000
5、(1) 借：生产成本 50000
制造费用 30000
贷：原材料 80000
(2) 借：生产成本 5000
贷：制造费用 5000
(3) 借：库存商品 30000
贷：生产成本 30000
(4) 借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
(5) 借：本年利润 20000
贷：主营业务成本 20000
6、(1)借：原材料—A材料 400000
应交税费-应交增值税（进项税额） 68000
贷：应付账款 468000
(2)借：应付账款 468000
(3)借：生产成本 220000
制造费用 30000
管理费用 20000
贷：原材料 270000
(4)借：银行存款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费-应交增值税（销项税额） 3400
(5)3月末结存A材料的实际成本=100000+400000-270000-15000=215000 7、（1）借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应缴税费-应交增值税（销项税额）68000
（2）借：主营业务成本 280000
贷：库存商品 280000
（3）计提坏账金额=468000-350000=118000
（4）借：资产减值损失 118000
贷：坏账准备 118000
（5）借：银行存款 350000
坏账准备 118000
贷：应收账款-乙公司 468000
8、（1）借：原材料 100000
应交税费-应交增值税-进项税额 17000
贷：应付账款-A公司 117000
（2）借：应付账款-A公司 117000
贷：银行存款 117000
（3）借：制造费用-电费 42000
管理费用-电费 16000
贷：银行存款 58000
（4）借：银行存款 100000
贷：预收账款-B公司 100000
（5）借：银行存款 134000
预收账款-B公司 100000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税（销项税额） 34000
9、（1）借：应收账款 240000
贷：主营业收入 200000
应交税费-应交增值税（销项税额）34000
银行存款 6000
（2）借：营业外支出 505
应交税费 20000
贷：银行存款 20505
（3）借：银行存款 23400
贷：主营业收入 20000
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
（4）借：主营业成本 144000
贷：库存商品 144000
（5）借：资产减值损失 420
贷：坏账准备 420
10、（1）借：应收账款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税( 销项税额) 34000 借：主营业务成本 120000
贷：库存商品 120000
（2）借：银行存款 35100
贷：其他业务收入30000
应交税费-应交增值税（进项税额）5100 借：其他业务成本23000
贷：原材料 23000
（3）借：生产成本80000
管理费用30000
贷：应付职工薪酬 110000
（4）借：管理费用5000
制造费用 8000
贷：累计折旧 13000
（5）借：银行存款 1200000
贷：交易性金融资产 1000000
投资收益 200000
借：投资收益 490
贷：银行存款 490
11、（1）借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （2）借：应付账款 50 000
贷：银行存款 50 000
（3）借：其他货币资金——外埠存款 10 000
贷：银行存款 10 000
（4）借：原材料8 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 360
贷：其他货币资金——外埠存款 9 360
借：银行存款 640
贷：其他货币资金——外埠存款 640
（5）借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
12、（1）借：原材料 5 200
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 6 050
（2）借：在途物资 2 300
应交税费——应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款 2 640
（3）借：生产成本 5 000
管理费用 200
在建工程 1 000
贷：原材料 6 200
（4）借：原材料 2 000
贷：应付账款 2 000
（5）借：待处理财产损溢 2 000
贷：原材料 2 000
借：管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
13、（1）借：库存现金100 000
贷：银行存款100 000 （2）借：其他应收款——李明 1 000
贷：库存现金 1 000
（3）借：管理费用 1 500
库存现金 500
贷：其他应收款——王强 2 000
（4）借：应付职工薪酬80 000
贷：库存现金80 000 （5）借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢 200
14、（1）借：固定资产 20 650
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：银行存款 24 050 （2）借：制造费用 5 000
管理费用 2 000
销售费用 3 000
贷：累计折旧10 000
（3）借：固定资产清理10 000
累计折旧40 000
贷：固定资产50 000
借：固定资产清理200
贷：银行存款200
借：银行存款 3 000
贷：固定资产清理 3 000
借：营业外支出7 200
贷：固定资产清理7 200
（4）借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
（5）借：银行存款 15 000
贷：其他业务收入 15 000
15、（1）借：在建工程 26 050
贷：银行存款 26 050
（2）借：固定资产 250 000
贷：实收资本 250 000
（3）借：制造费用 5 000
管理费用 2 000
销售费用 3 000
贷：累计折旧 10 000
（4）借：固定资产清理 10 000
累计折旧 40 000
贷：固定资产 50 000
借：固定资产清理 200
贷：银行存款 200
借：银行存款 3 000
贷：固定资产清理 3 000
借：营业外支出 7200
贷：固定资产清理 7200
（5）借：待处理财产损溢 15 000
累计折旧 5 000
贷：固定资产 20 000
借：其他应收款 500
贷：待处理财产损溢 500
借：营业外支出 14 500
贷：待处理财产损溢 14 500 16、（1）审批之前：
借：库存现金20 000 贷：待处理财产损溢20 000 审批之后：
借：待处理财产损溢20 000 贷：其他应付款12 000 营业外收入 8 000 （2）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢30 000 累计折旧50 000
贷：固定资产80 000 批准后处理：
借：其他应收款 5 000 营业外支出25 000
贷：待处理财产损溢30 000 （3）审批前：
借：待处理财产损溢52
贷：库存现金52
审批后：
借：其他应收款52
贷：待处理财产损溢52
（4）借：库存商品 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
借：待处理财产损溢 2 000
贷：管理费用 2 000
（5）审批之前：
借：待处理财产损溢 10 000
贷：原材料 10 000
审批之后：
借：其他应收款 5 000
营业外支出 3 000
管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 10 000
17、（1）借：在建工程210 600
贷：银行存款210 600 （2）借：在建工程2 250
贷：银行存款2 250
（3）借：在建工程 5 800
贷：银行存款 5 800
（4）借：在建工程1 350
贷：应付职工薪酬 1 350
（5）借：固定资产220 000
贷：在建工程 220 000
18、（1）转入清理：
借：固定资产清理28 700
累计折旧57 300
贷：固定资产86 000
2）支付清理费用：
借：固定资产清理150
贷：库存现金150
3）取得变价收入：
借：银行存款20 000
贷：固定资产清理20 000
4）计提营业税：
借：固定资产清理 1 000
贷：应交税费—应交营业税 1 000
5）结转清理净损益：
借：营业外支出9 850
贷：固定资产清理9 850
19、（1）借：交易性金融资产—成本800
贷：银行存款 800
（2）借：投资收益 2
贷：银行存款 2
（3）借：公允价值变动损益（800－100×7.7）30
贷：交易性金融资产—公允价值变动30
（4）借：交易性金融资产—公允价值变动（8.1×100－7.7×100）40
贷：公允价值变动损益40
（5）借：银行存款825
贷：交易性金融资产—成本 800
—公允价值变动10
投资收益 15
借：公允价值变动损益10
贷：投资收益 10
20、（1）计算应纳税所得额：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1 000 000+45 000＝1 045 000（元）
（2）应交所得税额＝1 045 000×25%＝261 250（元）
（3）借：所得税费用261 250
贷：应交税费——应交所得税261 250
（4）实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税261 250
贷：银行存款261 250
（5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：
借：本年利润261 250
贷：所得税费用261 250
21、（1）正确的记账凭证为：
借：应交税费——应交所得税 4 000
贷：银行存款 4 000
（2）正确的记账凭证为：
借：银行存款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
（3）正确的记账凭证为：
借：管理费用 5 000
货：银行存款 5 000
（4）正确的记账凭证为：
借：短期借款 10 000
应付利息 300
贷：银行存款 10 300
（5）正确的记账凭证为：
借：应付账款——红星工厂 3 500
贷：银行存款 3 500
22、(1)借：银行存款 5000000 贷：长期借款 5000000
(2)每年利息=5000000*7%=350000元
(3)借：在建工程 350000 贷：银行存款 350000
(4)借：财务费用 350000 贷：银行存款 350000
(5)借：长期借款 5000000 贷：银行存款 5000000
23、注意此题要求金额用“万元”表示。
（1）借：原材料料 217.8
应交税费——应交增值税（进项税） 36.72
贷：其他货币资金 254.52
说明：题目中并未说明取得了运输发票，因此不需要按7%扣除，运费全部计入原材料成本。（2）借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金 45.48
（3）借：原材料 196.4
应交税费——应交增值税（进项税） 33.32
贷：应付票据 229.72
（4）借：原材料 1415
应交税费——应交增值税（进项税）240.55
贷：实收资本 1655.55
（5）借：生产成本 560
制造费用 192
管理费用 163
销售费用 120
贷：原材料 1035
24、（1）借：原材料 2000应交税费—应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2340 （2）借: 银行存款 5000贷: 主营业务收入 850应交税费—应交增值税（销项税额） 5850 （3）借: 固定资产 20000应交税费—应交增值税（进项税额） 3400贷: 应付账款 23400 （4）借: 短期借款 10000 财务费用 500贷: 银行存款 10500
（5）借: 应付账款 5000贷：营业外收入 5000
25、（1）400*25%=100万元（注意：考试时只填一个数字100，不用填单位万元）
（2）借：所得税费用 100
贷：应交税费—应交所得税 100
（3）借：利润分配 45
贷：盈余公积 45
解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300万*10%=30万，任意盈余公积=300万*5%=15万。
注意：如果考试系统中有明细科目，要选择明细科目。
（4）借：利润分配 40
贷：应付股利 40
注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。
（5）期末未分配利润=期初150+本年净利润（400-100）-45-40=365万元
26、（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000
（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000
注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，
每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。
（3）借：银行存款 150000
累计摊销 30000
贷：无形资产 100000
营业外收入 80000
注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。
（4）借：营业外收入 7500
贷：应交税费---应交营业税 7500
注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元
（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。
27、（1）借：库存现金652000 贷：银行存款652000
（2）借：应付职工薪酬652000 贷：库存现金652000
（3）借：应付职工薪酬—工资28000
贷：其他应收款—代垫职工医药费2000 （为职工代垫的医药费时已计其他应收款的借方）其他应付款—代扣职工房租26000 （房租从工资里面扣下来以后，需支付给房管部门）
（4）借：生产成本560000 贷：应付职工薪酬560000 （解析：生产工人的工资计“生产成本”）
（5）借：制造费用50000 贷：应付职工薪酬50000 （解析：车间管理人员工资计“制造费用”）
28、（1）借：库存现金10 贷：银行存款10
（2）借：预收账款450 银行存款135 贷：主营业务收入500 应交税费—应交增值税（销项税）85 借：主营业务成本300 贷：库存商品300
（3）借：原材料476 应交税费—应交增值税（进项税）76.5 贷：银行存款552.5
（4）借：生产成本1200 制造费用400 管理费用200 贷：原材料1800
（5）借：制造费用200 管理费用60 贷：累计折旧260
29、（1）借：固定资产300 贷：实收资本300
（2）借：固定资产200 无形资产100 贷：实收资本300
（3）借：银行存款300 贷：实收资本300
（4）借：无形资产400 贷：实收资本300 资本公积100
（5）借：固定资产400 贷：实收资本300 资本公积100
30、（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税）102
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
会计分录及会计科目教学文案
实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：库存现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：库存现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4.法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.发生的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用（或银行存款）
（二）长期借款 1.借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款 4.归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价） 财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 应付债券（应计利息） 7.债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 1.采用进价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品贷：商品采购 ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
2018初级会计实务知识点坏账准备的账务处理
2018《初级会计实务》知识点：坏账准 备的账务处理 会计师常常都会遇到一笔坏账，那么坏账怎么处理呢？下面小编为大家整理了2018《初级会计实务》知识点：坏账准备的账务处理，希望能帮到大家！ 【内容导航】： 坏账准备的账务处理 【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。 【知识点】：预付账款 3.企业确实无法收回的应收款项(实际发生坏账)按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。 会计分录： 借：坏账准备 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务不影响应收款项账面价值。
4.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。 会计分录： 借：应收账款(其他应收款等) 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款(其他应收款等) 【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。 教材【例1-18】XX年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。 会计分录： 借：资产减值损失 100000 贷：坏账准备 100000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000(元)(贷方)。
教材【例1-19】甲公司XX年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 【提示】XX年末“坏账准备”科目余额=100000-30000=70000(元)(贷方)。 教材【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司XX年12月31日应收丙公司的账款金额为1XX00元，经减值测试，甲公司应计提1XX0元坏账准备。 会计分录： 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000
会计分录汇总大全
会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属 于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付 款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他 应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存 款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇 票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其 他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易 性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费
借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货 物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应 交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款 同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管 理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出
饭店会计科目及账务处理
饭店会计科目及账务处理 首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录： 借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时： 贷：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金 不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 （2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
会计基础必背知识点整理教学内容
会计基础必背知识点 整理
第一章总论 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保），会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出） （空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、5、会计核算的基本前提是会计主体 持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段） 6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减益同减）资产=负债所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。 第二章会计核算内容与要求
1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 第三章会计科目与账户 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 5、账户的四个金额要素及关系：期末余额=期初余额本期增加发生额-本期减少发生额。
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会计分录大全汇总必备 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
目录
一、工资 （1）计提工资、社保（月底） 借：管理费用-工资 销售费用-工资 借：管理费用-社保-各社保明细 销售费用-社保-各社保明细 贷：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%） 应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分 6%） 应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分 2%） 应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部 分%） 应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12%）（2）工资发放时（月初） 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分8%） 其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%） 其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%） 其他应付款-公积金（个人负担部分12%） 应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3% 银行存款（实际发放到手部分） （3）:缴纳社保、公积金和个人所得税 借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）其他应付款-社保-失业（个人负担部分） 其他应付款-社保-养老（个人负担部分） 其他应付款-公积金（个人负担部分） 应交税费-个人所得税 借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分） 贷：银行存款
基础会计分录汇总大全（最新整理版） 基础会计分录公式汇总 工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配 期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资 三、供应阶段 1、购材料时 2、发出材料
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一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
会计基础科目+会计公式+会计分录
（一）常用会计科目 （1）资产类（结构类同账户：费用、成本类账户） ●“库存现金”科目：核算企业的库存现金。主要反映企业存放在保险箱中的现金。 ●“银行存款”科目：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 ●“其他货币资金”科目：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●“交易性金融资产”科目：核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ●“应收票据”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 ●“应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。●“预付账款”科目：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ●“应收股利”科目：核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 ●“应收利息”科目：核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 ●“其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 ●“坏账准备”科目：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 ●“材料采购”科目：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。●“在途物资”科目：核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 ●“原材料”科目：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 ●“材料成本差异”科目：核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 ●“库存商品”科目：核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。 ●“商品进销差价”科目：核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 ●“委托加工物资”科目：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 ●“周转材料”科目：核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。 ●“存货跌价准备”科目：核算企业存货的跌价准备。 ●“持有至到期投资”科目：核算企业持有至到期投资的摊余成本。 ●“长期股权投资”科目：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 ●“固定资产”科目：核算企业持有固定资产的原价。 ●“累计折旧”科目：核算企业对固定资产计提的累计折旧。 ●“在建工程”科目：核算企业基建、技改等在建工程发生的耗费。 ●“工程物资”科目：核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 ●“无形资产”科目：核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 ●“累计摊销”科目：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 ●“待处理财产损溢”科目：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损
会计—知识点会计分录复式记账
知识点 1．复式记账：对于任何一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方式。优越性：通过账户的对应关系全面清晰地反映经济业务的来龙去脉而从了解经济业务的具体内容。 2．会记循环基本步骤：1.编审凭证。2.编制分录。3.记账。4.试算及试算表。5.调整分录6.编制财务报表。7.结账分录。 3．现金制：又称收付实现制或实收实付制确定本期收入和费用，以款项的实际收付为标准。 4．应计制：又称权责发生制或应收应付制确定本期收入和费用以应收应付为标准。 5．计提折旧固定资产：1.房屋和建筑物。2.机器设备。3.仪器仪表。4.运输工具。5.工具器具。6.季节性停用，大修理停用的固定资产。7.融资租入和以经营租凭租出的固定资产。 6．不计提折旧固定资产：以经营租凭方式租入的固定资产，已提足折旧的固定资产，提前报废的固定资产，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 7．使用加速折旧法的理由：1.在固定资产使用初期，效能高、受益多、应分摊较多折旧。到固定资产使用后期，则情况相反，采用加速折旧遵循了配比原则。2.加速折旧能够加快固定资产成本的弥补，可在较短的时间内弥补大部分成本。因而有利于降低投资风险。3.固定资本在使用过程中，维修费用有上升的趋势。因此在固定资本使用初期，其使用的成本由较低的维修费用和较高的折旧费用构成，而到固定资产使用后期，则由较高的维修费用和较低的折旧费用构成其使用成本。这样可以使固定资产的使用成本保持相对平衡。 8．会记确认基础有哪些？会记假设，会记分期，持续经营假设。 9．会记核算对象：是企业的生产经营活动。 会计科目：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。 会记对象：是指会记作为一项管理活动所要反映和监督的内容。即会计的客体。 会记要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。 10．无形资产的意义：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、土地使用权（不包括作为投资性房地产的土地使用权）和非专利技术等。 有形资产和无形资产的本质区别在于：有形资产的价值是由它的有形性质所创造的；而无形资产的价值是由它的无形性质所创造的，也就是说，有形资产的可触的、有形的和可视的因素赋于其价值。有形资产的价值来自于它的物质特征，尽管其财产权利是无形的，但它来源于其物质特性。而无形资产的价值或来自于某些权利如许可权、抵押权等，或来自于一些无形因素影响，如竞争优势，独一无二性等，这些无形资产的价值来源都是无形的。 11.负债：指过期的交易形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。即，已经发生的事导致现在承担后果。它是企业资产总额中，属于债权人的那部分权益。 12.所有者权益：亦称净权益，是指企业所有者对企业净产量的要求权，是企业全部资产减去负债后的余额，它包括投入资本和留存收益等。采用公司组织形式的企业，所有者权益就是股东权益。它按形成的来源，可分为投入资本和留存收益。 期初：资产=负债+所有者权益=权益 期内：利润=收入-费用 由于“利润”可增加“所有者权益” 期末：资产=负债+（所有者权益+利润） 即：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （一）年限平均法 固定资产年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）÷预计折旧年限 固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12 固定资产年折旧率=（固定资产年折旧额÷固定资产原价）×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 或固定资产年折旧率={（1-预计净残值率）÷预计的折旧年限}×100%
最新预算会计分录整理
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出2000 贷：银行存款2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款 2、应缴财政专户款： （1）、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
会计分录范本
营业执照工商年检：管理费用--办公费 卖废品：其他业务收入 出租固定资产：其他业务收入 买支票：管理费用—办公费 付邮费|快递费：管理费用—办公费 付电话费：管理费用—电话费 停车费：管理费用——车辆费 报关费：管理费用——报关费 加汽油：管理费用——车辆费 原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用 贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用） 借：其他应付款 贷：银行存款/现金 销售产品的摘要： 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他 由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益 贷：原材料 借：其他应收款** 管理费用——其他 贷：待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出 计提质量保证金：
借：销售费用 贷：预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金： 借：**费用 贷：其他应付款 所得税费用账务处理： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷：所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红：借：应收股利 贷：投资收益 查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
会计基础重点知识点汇总
会计基础重点知识点汇总 1、会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度。 2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。 3、会计的基本职能：会计核算和会计监督;会计核算包括：确认、计量、记录、报告。 4、会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。 5、财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。 6、财务会计和管理会计的区别：1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质量标准不同。 7、会计作账的基本前提：1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量。 会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营;没有持续经营，就不会有会计分期;没有货币计量，就不会有现代会计。 8、会计作账的基本制度： (1)权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表;凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (2)收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理;凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。
9、两者的区别： (1)所设置的会计科目不完全相同 (2)在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同 (3)权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确 (4)“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。 10、会计要素的计量：1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值 11、营业外收入包括固定资产盘盈;处置固定资产净收益;罚款收入;确实无法支付经批准转销的应付款项。 12、营业外支出包括固定资产盘亏;处置固定资产净损失：罚款支出;捐赠支出;非常损失。 13、他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产、运输收入等实现的收入。 14、其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。 15、利润表的特点是1、根据损益账户的本期发生额编制2、属于动态报表 16、资产负债表的作用反映企业某一特定日期的财务状况，账户式 资产负债表各项目一般根据科目发生额填制 资产按流动性有大到小顺序排列 根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目； 资产负债表中的各项目金额，是根据资产、负债、所有者权益三大类科目及其有关明细科目在一定时日(报告期末)的期末余额编制的
所有者权益类会计分录汇总
所有者权益类会计分录汇总（新会计准则） （一）实收资本（股本） 1、投资者以现金投入的资本 借：银行存款 贷：实收资本 公司发行的股票，在收到现金投入的资本 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积-股本溢价 2、投资者以非现金资产投入的资本 借：有关资产科目 贷：实收资本（股本） 资本公积 3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积-股本溢价 外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币 借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额） 贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额） 4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 借：利润分配 贷：股本 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积-股本溢价 贷：实收资本（股本） 5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时 借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整等） 资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额） 库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分） 资本公积-股本（资本）溢价（差额） 6、将重组债务转为资本 借：应付账款（重组债务的账面价值） 贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额） 资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入-债务重组利得（差额） 7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 借：资本公积-其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额） 贷：股本（享有本企业股份的面值总额） 资本公积-股本溢价（差额） 8、按法定程序报经批准减少的注册资本 借：实收资本（股本） 贷：银行存款
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会