风险导向内部审计[论文]

浅谈风险导向内部审计

摘要：从审计的发展看，风险已成为人们的自觉意识，本文从内部风险导向审计的产生、应用和作用方面阐述了风险导向内部审计这一新型多维全新审计模式。

关键词：风险导向；内部审计

风险导向内部审计是一种新型的审计模式，是指内部审计人员在审计过程中，至始至终都以企业经营风险为导向，依据识别出的风险，制定计划，组织实施，最终出具报告，协助被审计单位进行风险管理，及时提出可降低风险的意见和建议，从而将防范风险提至事前。

一、风险导向内部审计的产生

（一）企业经营管理发展的需要

随着环境的变化，不确定的因素不断增加，企业处于高风险的经营环境中，因此企业在进行经营活动时高度重视风险控制，并将其列入企业的整体风险管理中。而企业的内审部门由于了解企业短期的经营目标和策略，必然成为全面风险管理的职能部门。要求审计人员在内审工作中更加关注对风险因素的评价，把这些影响企业发展的重大风险上报企业管理部门，提出规避这些风险的意见和建议。使企业在不受这些风险因素的困扰下按着既定的目标平稳，有序的发展。

（二）内部审计生存发展的需求

传统的内部审计基本上处于事后审计状态，对于企业只是起到一

风险导向审计下的审计风险识别与对策论文

分类号： F239 2015届本科生毕业论文题目：风险导向审计下的审计风险识别与对策作者姓名：xxxx 学号：xxxx 系(院)、专业：经济管理学院、会计学专业指导教师姓名：xxx 指导教师职称： xxxx 2015年5月27日

Classification Number：F239 2015 Undergraduate graduation thesis Title: Risk oriented audit audit risk identification and Countermeasures Name：xxx Number：xxx Department、specialty：Economics &Management ，Accounting Tutor name：xxxx Tutor title：xxxx May27，2015

摘要随着经济迅速发展，传统风险导向审计方法已经越来越无法适应当今社会的发展。传统审计方法落后，弊端层出不穷，给注册会计师审计带来很大困扰，加大了审计风险。现代风险导向审计模式已成为我国审计理论研究的热点和重点，它具有更好的科学性和有效性，对风险导向审计下出现的审计风险进行识别与评估，发现风险导向审计的不足，进而找到控制审计风险的对策，有助于提高注册会计师审计质量，推动我国审计事业的发展。本文阐述了审计风险、审计风险模型等相关概念；分析了审计江铃汽车公司过程中风险识别评估时出现的问题，剖析了形成的原因；提出了在风险导向审计下注册会计师对审计风险的识别和评估改善对策，以期为行业风险评估的提升提供有益的探索。关键词：风险导向审计；审计风险；控制措施

浅谈风险导向内部审计

浅谈风险导向内部审计风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终同的的一种审计理念。推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。在审计实务中，明确内部审计活动在于评价并帮助机构改进风险管理、控制和治理体系具有重要的作用和价值。一、国外研究现状 20世纪60年代中期以来，社会经济竞争加剧，破产企业不断增多，社会对信息的要求越来越高，对审计作用的期望也越来越高，然而传统的审计模式已经无法满足当今社会的发展需求，风险导向型内部审计已经成为必然趋势。关于内部审计发展历程的代表性观点主要来自日本内部审计学术界及职业界。任职于日本内部审计协会的霜垣城一郎先生认为，内部审计的发展分为三个阶段：第一阶段是以会计为中心的侦察型审计;第二阶段是逐渐从财务审计走向内部控制审计再走向积极增进企业利益的业务审计;第三阶段是适应国际化和信息化要求的现代内部审计。美国学者麦克宁在20世纪90年代后半期提出了内部审计的新范式——风险导向内部审计，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。传统的内部审计通常直接测试内部控制，考虑内部控制的有效性，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或兴利的目标。风险导向型内部审计是先确认企

业的目标，然后针对目标进行风险管理及风险控制，最后测试实际的内部控制能否切实管理由于完成目标而可能产生的风险。国际内部审计师协会在2001年发布的《内部审计实务标准》中对内部审计做出了新的定义，将内部审计的范围延伸到风险管理，积极地研究内部审计在风险管理中发挥的作用。IIA实务公告2110-1指出内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进意见，对管理层和审计委员会提供帮助。二、国内研究现状郑小荣(2006)在《审计若干理论问题探究》认为内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务，从而推行风险导向内部审计。并认为企业内部审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间。内部控制是风险导向内部审计的基础时风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善，都应该是以风险评估与改善作为首要目标。詹先壮(2010)在《风险导向型内部审计研究》中认为，风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念，将审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险。将审计风险简要的分为四种模型：以企业治理系统风险为导向的企业治理风险导向模型;

我国现代风险导向审计的研究

我国现代风险导向审计的研究发表时间：2009-05-26T15:09:04.280Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年4月下旬刊供稿作者：金会琴 [导读] 本文主要从研究现代风险导向审计识别财务舞弊的优势，探索发展现代风险导向审计的对策。摘要：近年来随着财务舞弊案的不断发生，会计师事务所承受着巨大的诉讼压力和信任危机，传统的审计方法无法适应日益复杂的审计环境。在客观因素的共同作用下，现代风险导向审计应运而生，本文主要从研究现代风险导向审计识别财务舞弊的优势，探索发展现代风险导向审计的对策。关键词：现代风险导向审计优势建议 0 引言伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生，审计失败屡屡发生，会计师事务所承受着巨大的诉讼压力和信任危机，传统的审计方法无法适应日益复杂的审计环境。如何正确理解和有效地将现代风险导向审计应用于我国当前的经济环境，提高审计质量，是摆在我国审计职业界面前的一个亟待解决的问题。 1 现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。它的最大优点是，便于注册会计师全面掌握企业可能存在的重大风险，有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。经济环境的发展与审计目标的变化是现代风险导向审计产生的根本原因，审计人员规避审计风险是现代风险导向审计产生的内在原因。 2 现代风险导向审计特征 2.1 了解客户的战略性优势。如客户创造价值的计划是什么？计划是否恰当？相对于占有同样资源的竞争对手，客户的优势在哪里？ 2.2 了解威胁客户经营目标实现的风险。如什么因素可能阻碍客户创造既定的增值目标？哪些因素正在挑战客户的竞争优势？风险管理、战略管理和信息管理流程如何发挥作用？ 2.3 了解实现战略优势所需的关键程序和相关胜任能力。如客户必须拥有什么样的胜任能力和流程优势才能创造既定的桔值？威胁流程目标实现的经营风险是什么？流程目标是否与战略目标相一致？在控制流程风险层面，对流程风险的控制如何发挥作用？ 2.4 衡量和评价流程执行情况。如是否有证据表明预期的价值确实被创造出来？亦即，与竞争对手相比，按照战略目标，创造价值的流程是如何执行的？由于实现战略优势和有关流程的效率，赚取的超过正常水平的利润是多少？ 2.5 记录所了解的客户创造价值和产生未来现金流量的能力、流程分析、关键业绩指标以及经营风险概率，通过建立全面的经营知识决策框架，对管理局作出的认定进行职业判断。 2.6 利用全面的经营知识决策框架对整体会计报表包含的关键认定进行预计。 2.7 将报告的财务成果与预期值比较，设计额外的审计测试工作以解决预期值与报告结果之间的任何差异。通过运用上述方法，注册会计师可以获取以下审计证据：①经营风险及其在缺乏适当内部控制情况下对会计报表认定的潜在影响；②经营控制风险及其对会计报表认定的潜在影响：③特定的会计报表认定，例如难以审计的会计估计和非常规交易所依据的计价和假设：④与处理常规交易相关的信息处理风险：⑤在企业层次，经营业绩所实现的水平；⑥在业务流程层次，经营业绩所实现的水平；⑦企业产生未来现金流量的能力：⑧企业报告盈利的质量和业绩；⑨企业的价值。 3 现代风险导向审计识别财务舞弊的优势现代风险导向审计是一种以被审计单位的经营风险分析为导向的审计方法,该方法通过深入了解企业及其宏观经营环境,评估企业财务报表存在重大错报风险的可能性，通过实施有针对性的实质性测试，对财务报表的合法性和公允性作出结论。其识别财务舞弊的优势体现在: 3.1 从关注企业内部控制环境转换为关注企业宏观环境现代风险导向审计强调以了解企业的宏观经营环境为切入点，通过了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境以及经营目标、经营战略等信息深入了解客户的经济状况，从而有效地发现潜在的财务舞弊动机，评估发生财务舞弊的可能性。 3.2 风险评估的重心转变为重大错报风险现代风险导向审计以重大错报风险为风险评估的重心，紧紧围绕重大错报风险确定容易发生财务舞弊的重点领域，摒弃了将企业的管理层作为“无利益相关者”的假设，强调在保持合理的职业怀疑基础上评估审计风险、实施审计程序，并将风险评估的思想贯穿整个审计程序，有利于审计人员在源头上发现财务舞弊，抓住企业存在的根本问题，把握审计风险，弥补传统审计方法的不足。 3.3 实施的审计程序更有针对性现代风险导向审计模式强调以分析性复核为重心，针对评估的重大错报风险来设计和实施控制测试和实质性程序。对财务报表中容易出现财务舞弊实施更加充分的审计程序，同时科学、合理地分配投入到其他领域的时间和精力，在整体上把握财务舞弊带来的审计风险，使审计程序更加有针对性。 3.4 审计方法更加多元化现代风险导向审计模式不仅对财务数据进行分析，还高度重视对非财务数据进行信息的再加工，并在分析的过程中充分借鉴现代管理方法，从而使评估结果之间的相互印证更加可靠，从而提高财务舞弊的识别能力。但是，如果审计人员能秉持专业怀疑的态度，深刻领会现代风险导向审计的精髓，熟练掌握现代风险导向审计的方法，就必然能够提高防范财务报表舞弊的能力。 4 我国发展现代风险导向审计的建议 4.1 依据最新审计准则，积极推动现代风险导向审计在我国的运用任何审计方法和其所遵循的审计准则之间都存在着一种重要的互动关系，现代风险导向审计尤其如此。当代日益纷繁复杂的经济环境催生了现代风险导向审计这一崭新的审计方法，而这一新的审计方法的产生和运用不可避免地促成了审计准则的不断修订和完善，反过来，经过不断修订和完善的审计准则也必然推动现代风险导向审计在审计事务中的运用。例如：中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，将在宏观上对现代风险导向审计在我国的运用提供政策上能够的规范和指导。 4.2 不断完善相关法制环境，为现代风险导向审计提供良好的外部环境现代风险导向审计作为一门经济技术要想发挥其应有的经济功效，必须依赖一个良好的外部环境和相应的制度安排。研究表明通过一定的制度安排来加大注册会计师的法律责任对于抑制会计信息失真的现象而言，其长期性政策效应优于加重对提供虚假会计信息的企业的处罚，因此完善法制环境有利于审计人员做出正确选择，是在我国推行

内部审计风险管理与防范机制

内部审计风险管理与防范机制摘要：随着经济全球化进程,内部审计责任和风险加剧,"风险"一词已贯穿内部审计全过程。因此,必须强化内部审计风险意识,建立健全企业内部审计法律法规,通过建立与现代企业制度相适应的风险管理审计模式,实现综合风险管理,从而有效地防范和控制内部审计风险。内部审计风险使内部审计陷入一种被动和困境，要对审计项目实施风险管理。对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标。只有对内审风险进行全面、深刻地认识,并制定出相应的防范对策措施,才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。本文依据审计风险的性质,针对形成内部审计风险的各个方面、各种因素,对审计风险的防范措施进行了阐述。

关键词：审计风险;固有风险;控制风险;检查风险内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性，难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析，普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。一、内部审计风险的产生及其特点代审计是以“风险导向审计”为特征的。审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。与外部审计相比，内部审计风险具有自身的特点。

审计论文题目参考

审计论文题目参考 ·浅谈如何加强与完善上市公司的内部审计工作 ·试论新时期我国审计模式的战略性思路 ·简析注册会计师审计的独立性 ·浅谈经济责任审计的体制性矛盾 ·试论内部控制审计程序及方法 ·浅谈注重预决算编审,减少工程承包报价风险 ·浅谈医院内部审计战略转型发展内容及对策 ·试论网络会计信息系统的内部控制及审计措施 ·浅谈南涧县村干部任期和离任经济责任审计工作中存在的问题及对策·试论证券公司管理中的合规管理与内部审计 ·浅谈制度环境“审计意见与银行贷款 ·浅谈对完善我国企业内部审计的思索 ·浅谈事业单位内部审计现状及其发展 ·试论中美会计准则比较:无形资产的差异比较 ·浅谈现代风险导向审计实验流程整合设计 ·试论风险导向型审计对公司治理的影响 ·试论构建我国电力行业监管会计制度必要性 ·试论上市公司会计信息披露的有效监管 ·浅谈企业内部审计存在的问题及对策 ·试论上市公司审计中应重点关注的“表外”事项 ·浅谈韩国农村审计及其对我国农村集体经济审计的启示 ·试论工程造价全过程的工程咨询服务管理 ·试论《企业风险管理——总体框架》的石油企业风险导向内部审计·浅谈持续经营不确定性审计意见的信息含量 ·浅谈我国会计师事务所审计质量控制 ·浅谈风险管理审计实务 ·试论工程量清单计价模式下的施工合同审计要点 ·浅谈利用Excel自动生成询证函方法 ·浅谈提高消防部队经济效益审计质量的途径 ·试论如何加强企业内部审计的 ·浅谈现代企业内部审计制度 ·试论碳审计及其在我国的发展现状 ·试论往来账管理与审计方法 ·试论完善社保审计的有效途径 ·试论加强烟草行业审计统计工作的几点思考 ·浅谈审计行业低价竞争对审计质量的影响 ·试论民间审计由卖方市场转向买方市场 ·浅谈内部控制信息披露实证的文献综述与 ·浅谈经济责任审计存在的问题及对策 ·浅谈全过程跟踪审计在房地产开发中的实施与控制 ·试论我国法务会计发展的问题与对策 ·浅谈我国电算化审计中的问题与对策 ·浅谈当前科研院所实施的内部审计

企业内部审计风险及其防范措施分析

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/fc8950567.html, 企业内部审计风险及其防范措施分析作者：李冀新来源：《科学与财富》2016年第23期摘要：科学技术发展为企业注入了新的动力，企业的运行方式和管理手段都随着科技的发展不断变化着，网络的普及和电子设备的应用给企业管理制造了便捷的条件，但同时又将企业生存的环境变得更加复杂，再加上多种因素共同作用的影响，企业运行过程中面临的安全危险也随着增加。因此，在企业内部开展审计工作非常重要，审计工作可以方便企业管理者对企业运行时产生的问题进行及时调整，实现企业运行风险的规避，但是在开展审计工作本身有具有一些风险，本文将对内部审计风险产生的原因及防范措施进行简要分析。关键词：内部审计风险；原因；防范措施企业内部审计工作是对企业管理进行规范的调整的重要工作，审计工作会产生大量的对企业发展的客观意见，对公司经营制度的调整有重要意义，能够在很大程度上提高企业的工作效率和运行质量，近而促进企业的发展。与外部审计机构的工作人员相比，企业内部的升级人员专业性较弱，所以在对审计风险进行调控时的困难性较大，因此要求审计人员提高职业能力水平，抱着严谨的工作态度严格执行企业内部审计工作的各项要求，这样有利于企业内部审计风险的降低。 1 内部审计风险产生的原因内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。就其风险问题的产生而言，主要包含以下几个方面： 1.1 客观原因企业内部的审计部门具有很强的独立性，其工作职能的性质和地位的特殊性决定了其风险存在的必然性，这是导致在企业内部开展审计工作存在一定风险的客观原因之一。企业内部的审计工作是根据会计工作的结果来开展审计工作，因此会计工作和审计工作都是企业内部审计的组成部分，但由于质量部分工作都在实践上具有一定的滞后性，所以给其工作效率带来了极大的安全风险。在开展会计工作时，其信息的记录工作是在经济业务开展之后执行的，所以在时间和准确性上存在着一些差异；另外，审计工作又是在会计工作所形成成果的基础上进行的，在实践方面又较会计工作滞后了一个阶段，这种巨大的时间差异性使得内部审计的风险随之产生。所以，会计和审计这两项工作执行的时间差异是造成企业内部审计风险的又一客观原因。

现代风险导向审计理论及应用研究

Research on Modern Risk-Oriented Auditing and Application 【摘要】在审计执业风险日益扩大的趋势下，现代风险导向审计方法被寄予化解会计师事务所和审计执业人员所面临的错综复杂的审计风险的重任。国外研究和实践己经表明现代风险导向审计的科学性与有效性，正确实施现代风险导向审计对帮助我国会计师事务所全面系统地规避审计风险具有积极的意义。由于现代风险导向审计的思路和工作方式与传统的审计方法已有极大的区别，作为一种新的审计基本方法，它是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新。本文的研究结论对于现代风险导向审计有着很好的理论借鉴和应用参考价值，并帮助会计师事务所在实践中有效使用这种新的审计方法达到预期规避审计风险的效果。关键词：现代风险导向审计；审计风险；审计模型Abstract Following the trend of the broadening audit risk, the method of Modern Risk-oriented Audit has been taken to resolve the complicated audit risk for the public accounting firms and auditors. It has been proved in practice by the forEign studies that the Modern Risk-oriented Audit is efficient and scientific. Correct implementation of Modern Risk-oriented Audit will play an important role

风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述

风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述侯俊志【摘要】本文对国内外风险导向模式下内部审计相关文献进行了梳理，发现国内外主要从风险导向内部审计的界定、目标、实质，风险导向内部审计与传统内部审计的对比，风险导向内部审计下对内部审计人员能力要求，以及风险导向内部审计与企业风险管理等方面对风险导向模式下内部审计进行了研究。【关键词】风险导向内部审计文献综述一、引言现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计———风险导向内部审计应势而生。目前国内外关于风险导向内部审计的理论研究和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计,关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程,就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。二、国内外关于风险导向内部审计研究的文献综述（一）风险导向内部审计在国内外运用情况研究目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审计计划、选择审计项目时采用这一方法,而在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限,如Marco Allegrini,Giuseppe D'Onza(2003)对在意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况进行了调查,结果表明:有25%的企业未采用风险导向审计方法;有67%的企业只在年度审计计划编制过程中采用了风险导向审计方法;只有8%的企业在年度审计计划编制过程和具体审计项目的实施过程中都采用了风险导向审计方法。可见,风险导向审计方法并未在具体审计项目实施过程中得到广泛的运用（二）风险导向内部审计的界定研究理论界对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。李曼（2010）认为：风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，

内部审计风险论文范文

内部审计风险论文范文摘要：2015年以来，我国经济状况每况愈下，市场需求不断减少，市场竞争不断加剧，市场资金链时常出现断裂，使得许多企业面临严重的务危机和生存困境。在这种条件下，如何控制企业自身的务风险，保持对企业内部各项事务的全面控制，是企业应当着重考虑的问题，所以企业的内部审计工作显得尤为重要。但是目前大部份企业的内部审计制度不够健全，使得内部审计面临较大的风险，我们通过对造成内部审计风险的原因进行分析，提出相应的建议，以完善企业的内部审计制度。关键词：内部审计;风险;防范对策内部审计是对企业自身务状况和生产经营状况的自查自改，内部审计可以帮助企业及时发现生产经营过程中的务风险和生产经营风险，帮助企业及时改正不利于企业发展的方式，促进企业不断发展。随着我国市场经济的不断发展和完善，更多的企业意识到了内部审计对于把控企业风险，改善企业生产经营状况，全面提升企业市场竞争力的重要意义，并且在各种务丑闻发生的情况下，更加凸显出内部审计对于企业健康发展的重要意义。比如，2016年4月发生的东虹桥金融在线公司的延期支付事件，是由于其资金链断裂造成了务危机，而务危机的造成深层次的原因则是其内部审计制度不够健全造成的。然而自从内部审计制度从国外引入我国以后，总是会出现一些与我国企业以及我国市场环境不相符的情况发生，导致我国企业内部审计风险频发，难以达到发现企业问题的目的，严重阻碍了企业的健全和发展。所以我们接下来就通过对造成企业内部审计风险的原因一一的进行深入的剖析，然后提出相应的防范措施，以避免内部审计风险的发生，促进企业内部审计制度的不断完善，最终保证企业健康的发展。一、内部审计风险发生的原因 (一)内部审计人员素质不高

风险导向审计论文：浅论风险导向审计

风险导向审计论文：浅论风险导向审计摘要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。现代风险导向审计是现代职业审计的必然发展趋势，应结合我们实际情况对其逐步推广。关键词：风险导向审计；传统；现代；区别众所周知，近年来国内外频繁爆发了一系列极具震撼力的重大舞弊案，涉及面之广、冲击力之大，影响之深实属审计史上罕见之事，审计职业面临信用甚至生存危机。2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司--南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24．69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。而为其财务报表进行审计的安永会计师事务所（以下简称安永），审计中忽略了若干财务预警信号，其审计失败是在所难免的。这个案例提示我们在进行审计时，不仅要关注企业的财务状况，而且必须根据该企业面临的环境，考虑诸多影响因素（包括经营活动、业务性质的变化、内部控制与审计风险的评价结果等），这样才能作出合理的审计结论。这个案例也使我们认识到传统的制度基础审计存在一定的局限性，风险导向审计在今后审计中的必然性。

一、风险导向审计的概念风险导向审计也称为风险基础审计。风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新的关注。笔者认为，风险导向审计不是独立于制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。

浅谈风险导向内部审计理论研究

浅谈风险导向内部审计理论研究风险导向内部审计作为新的审计模式，是现代审计技术和方法拓展的新领域，必然要符合审计基本理论结构框架，本文将从风险导向内部审计的内涵和特征开始讨论风险导向内部审计的基本理论问题，并尝试构建风险导向内部审计的理论框架。一、风险导向内部审计的内涵风险导向审计的定义为“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行，以企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制及监督业务进行评价进而提高业务效率，帮助机构实现目标。”靳建堂（2005）在《风险导向审计初探》一文中指出，风险管理审计是建立在全面风险管理基础上的一种内部审计技术方法，这种方法作为成功的全面风险管理规划的一个重要组成部分，更加关注企业的经营目标、管理层的风险承受度、关键风险衡量指标以及风险管理能力。高岩芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO报告影响下的内部审计的新发展—风险导向审计内容与方法的构建》中指出风险导向审计的主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织，还可以是内部审计机构，相比较而言，内部审计机构实施风险管理审计有着得天独厚的优势。纵观上述学者对风险导向审计定义的研究，比较一致的认为风险导向审计是审计技术的革新，是一种新的审计模式，但更多的是从审计技术、流程和内容来阐述风险导向审计的定义。李璇（2007）指出基于全面风险管理的整合型内部审计模式是指在公司治理结构的框架内，企业各层级审计主体在优化配置基于全面风险管理内部审计的责、权、利，高效地实现审计目标的视角下，以全面风险管理为导向，以企业内部审计资源、能力合理配置为基础，以公司各职能机构的有机协调为路径，以内部审计的管理机制创新为手段，以促进全面风险管理企业文化在公司内的传播为核心，以实现企业可持续价值创造能力最大化为终极目标的一种内部审计模式，它是企业内部审计系统的资源、能力、战略、环境、公司治理结构相互作用、结构优化、目标协调的集成系统化的结果。简言之，基于全面风险管理的整合型内部审计模式是对企业全面风险的一种管理监控模式。它既是公司治理结构的重要组成要素和核心内容，也是其在当代时代背景下企业内部审计系统发展方向的集成表征，更是企业公司治理效率的结果。它不仅具有内在的逻辑结构，生成和运行机理，而且特征显著。笔者认为，风险导向审计是企业整体风险管理系统中的重要组织部分，它以管理层的风险承受水平为出发点，以优化企业关键风险管理、确保风险控制在企业风险承受水平之内为目标，通过一套系统的、规范的方法，来确保经营者履行受托风险责任。风险导向审计的本质是确保受托风险责任全面有效履行的控制机制。二、风险导向内部审计的特征风险导向审计方法吸收了其他几种审计方法的优点，同时也考虑了关键经营目标、管理层风险承受水平以及关键风险计量和绩效指标。 1.系统性风险导向。内部审计是一个相对独立的系统，同时也是企业管理系统中的一个重要组成部分，是优化企业风险管理的关键部分，在企业核心能力的生成和运行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企业内部审计资源、能力和环境有效整合的连续一体化过程。风险导向内部审计本身有其组成要素、结构及目标，具有复杂系统的显著特征。跨职能合作

风险导向审计存在的问题及其建议

风险导向审计存在的问题及其建议(1) 一、风险导向审计概述（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。二、风险导向审计存在的问题及原因（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的

有效性。二是数理模型量化可靠性差。作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是难以评估系统性风险。风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。由此可见，风险导

毕业论文—浅谈内部审计风险的成因及防范

浅谈内部审计风险的成因及防范引言一、内部审计风险的相关理论基础；（一）内部审计风险的概念（二）内部审计风险的特点 1、内部审计风险的不可避免性 2、内部审计风险范围的广泛性 3、内部审计风险的持久性 4、内部审计风险的隐蔽潜在性 5、内部审计风险的或然性 6、内部审计风险的可测可控性二、内部审计风险控制中存在的问题（一）、内部审计机构的独立性不够（二）、内部审计对象和内容的复杂性（三）、内部审计法规不健全，人员素质亟待提高（四）、内部审计方法滞后，质量控制制度不完善三、内部审计风险形成的主要原因四、防范与控制内部审计风险的对策（一）、健全和完善审计法规体系以及审计法规与其他法规相关内容的衔接。（二）、保证内部审计独立性、权威性。

（三）、积极参与内部控制制度的完善工作，这是内部审计中心环节之一。（四）、建立审计质量保证制度。 (五)、加强审计报告规范。（六）、重视对内部审计人员的后续教育。（七）、优化内部审计技术方法。摘要：随着我国市场经济的快速发展及审计环境的变化,企业对内部审计的需求也不断增加,内部审计风险对企业的发展也会产生很大的影响。本文主要对当前企业内部审计风险进行分析,探讨导致企业内部审计风险的相关因素,提出对内部审计风险的有关防范措施。关键词企业审计风险成因措施 1、内部审计风险的相关理论基础；内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的的可能性。 1.1、内部审计风险的概述一般认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报、漏报

风险导向审计论文环境审计论文

浅谈风险导向审计夏敏玲1 朱燕 2 收稿日期: 2010-09-11 作者简介:夏敏玲(1963-),女,九江职业大学经济管理学院副教授。 (1九江职业大学; 2江西财经职业学院江西九江 332000) 摘要:2006年2月我国颁布了新的注册会计师职业准则 ,强调了风险导向审计在我国的应用。现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,在我国付诸实施无疑是审计史上的一次重大改革,它以审计风险理论作为基础,在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型,对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础恰当地计划和指导审计工作,从而高质量、低风险地完成审计任务,达到设定的审计目标。本文从分析风险导向审计产生的原因入手,浅谈现代风险导向审计的特点以及风险导向审计在我国的适用性分析。关键词:风险导向审计审计风险适用性分析中图分类号:F 239 0 文献标识码:A 文章编号:1673-4580(2010)04-0060-(03) 20世纪60年代以来,审计技术和方法得到了极大的改进,审计职业界也颁布和修订了一系列准则,审计质量得到很大的提高。但与此同时,世界各国控告审计人员的诉讼案件却急剧增加,审计人员面临!诉讼爆炸?时代。在美国,1960#1972年发生了181起针对审计人员的诉讼,1973#1985年发生了291起。1985年以后,针对审计人员的诉讼越来越多,标的越来越大。另据2002年10月美国会计杂志报道,审计人员正处于诉讼爆炸的时代,每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达800亿美元,相当于美国审计职业界国内收入的10%。面对世界范围内诉讼浪潮,风险导向审计不失为一种全新有效的思路。风险导向审计通过对被审计单位风险的评价,有利于回避高风险的委托业务,寻找高风险的审计事项,将有限的审计资源重点分配到风险较高的被测试事项上或最大限度地降低检查风险,使重大的差错和弊端能被揭露出来,使审计风险降低到可接受的水平。一、风险导向审计产生的原因 (一)审计期望差距的存在是风险导向审计产生的社会因素审计期望差距,指的是社会公众对审计应发挥作用的理解与审计人员行为结果及审计职业界自身对审计业绩看法之间的差异。这种差异的存在,无论是对审计职业界还是对财务报表的使用者都是无益的。实际上,自审计产生至今,审计始终处于一种被动状态,始终在为满足社会的需求而努力,但也始终无法达到完全满足社会需求的程度。社会公众期望审计人员应能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为。但审计人员却认为,他们无法保证能够察觉所有舞弊行为。即使是最勤勉的审计人员,也极易被管理人员的舞弊或包括第三方在内的欺诈所蒙蔽。社会公众的利益需求是审计生存的基础。若不迎合这种需求,审计要么被淘汰出社会经济权责结构,要么继续生存但面临大量诉讼。显然,审计职业界积极和主动的选择应是寻找解决审计期望差距的途径。这是风险导向审计产生的一个重要原因。风险导向审计的优势在于,通过对审计单位风险的评价,有利于寻找高风险的审计项目,从而集中力量,最大限度地降低审计的检查风险,揭露重大的差错和舞弊,使审计风险降低到可接受的水平。 (二)审计组织的经济压力是风险导向审计产生的经济因素 (总第159期)(Au tN 0159) 2010年第4期 N o ,4,2010 九江学院学报(哲学社会科学版) Journal of Ji u jiang U n i ve rsity (Ph ilosophy and Soc i a l Sc i ence)

风险导向内部审计研究文献综述_杨惠贤

·综合（下）2009年第7期风险导向内部审计研究文献综述杨惠贤1付蓉2 （1.西安石油大学经济管理学院陕西西安710065；2.中国石油长庆石化公司陕西咸阳712000）摘要：从20世纪90年代末开始，内部审计进入风险导向阶段，作为现代审计方法，风险导向内部审计研究日益得到国内外学者和组织机构的关注和重视。本文从风险导向内部审计的产生发展、基本理论和应用等方面，对风险导向内部审计研究进行了综述，并指出了研究过程中存在的问题，指出了未来发展趋势。关键词：风险导向风险管理内部审计文献综述一、风险导向内部审计研究综述（一）风险导向内部审计产生发展研究关于风险导向内部审计产生的原因或必要性，王光远在1994年发表《论管理审计的概念》和《管理审计鉴证的基本准则》首次把我国内部审计从过去财务审计向协助企业管理方向发展。2002年王光远又在《内向型管理审计：从控制导向到风险导向》一文中对内部审计对于企业风险预防和监控提出深入见解。严辉（2004）从管理学和法律规范的角度考察风险导向内部审计的产生，指出：第一，信息技术的发展、全球化经营以及企业生产方式的变革，使企业所面临的管理环境发生重大变化，内部审计要适应这样的管理环境也必须进行变革。环境的多样化和多变性促使内部审计必须更加注重对风险的分析，内部审计必须注重价值的创造，内部审计必须提供满足不同顾客要求的服务。第二，管理理论(战略管理理论和企业再造理论)的发展，使得传统的内部审计暴露出难以规避的问题，以致影响内部审计的发展。内部审计应该进行变革而风险是变革中的重要因素。风险导向内部审计关注于企业风险，帮助企业识别、评估各种内、外部风险，为企业构筑利用机会或减轻威胁的战略，使内部审计成为创造企业价值的链条中的必要环节。第三，公司治理、内部控制和风险管理方面相关的法规纷纷出台，并在具体内容中体现了三者的相互渗透和融合，这些法规要求内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中承担一定职责，由此推动了风险导向内部审计的产生。郑小荣（2005）提出，企业内部审计的外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间，也是导致风险导向内部审计产生的重要因素之一，内部审计外部化，是指企业将内部审计的部分或全部职能交由外部的会计师事务所等中介机构来完成，企业同时给这些机构支付相应费用的现象。内部审计的外部化趋势威胁内部审计职业的生存空间，使得内部审计积极推行风险导向内部审计，为整个组织提供风险方面的咨询与保证服务，提高其在组织中的不可替代性，减弱外部化带来的不利影响，从而保持与扩展其职业生存空间。罗冬梅（2007）认为传统内部审计方法的内在缺陷是风险导向内部审计产生的内在原因。我国企业内部审计大部分运用着账项基础审计模式和制度基础审计模式，这两种审计模式由于本身固有的缺陷使得内部审计的审计效率低下、审计结论缺乏可操作性。在账项基础审计模式下，审计人员将精力主要放在被审计单位会计记录及其有关凭证的审查上，着重去验算其会计金额，核对转账事项，以证实账簿和报表数字的正确性。这种审计方式只能适用于一些小规模企业的财务审计，但要运用它对规模较大的企业进行内部审计，则存在着审计效率低下、审计结果不准确、审计内容狭窄的严重缺陷。在制度基础审计模式下，内部审计人员一直把精力集中在对内部控制的审查上，通过制定计划进行符合性测试和实质性测试，由此对企业经营活动的内部控制做出评价，并向管理层提出加强内部控制的措施，然而这一审计模式存在着审计结论脱离企业目标、控制系统日趋僵化、审计作用严重滞后等诸多缺陷，难以实现内部审计的初宗，无法满足管理者的需要。（二）风险导向内部审计基本理论研究（1）相关界定。2003年IIA对“内部审计实务标准”进行了修订，新标准将内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前发展。中注协副秘书长李爽2001年就银广夏事件接受记者采访时称，风险导向审计是“指注册会计师通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定剩余审计风险，执行追加审计程序将剩余审计风险降低到可接受水平。”胡春元（2001）认为风险导向审计以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。以上定义都强调了对风险的分析评价，但没有明确评价的是什么风险，没有阐明被审计单位风险和审计风险的关系。在我国理论界，对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。杨爱群（2005）认为，风险导向内部审计是对审计风险的评估作为一切审计工作的起点，并始终贯穿于审计过程的现代审计模式。王晓霞（2005）认为，企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。而更多的学者是持这样的观点:风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，即那些可能对企业战略和目标的实现产生影响的事件、行为和环境，包括经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险、人事风险等。风险导向内部审计既是基于降低审计风险，又是为降低企业经营风险，进作者简介：杨惠贤（1966-），女，陕西西安人，西安石油大学经济管理学院副教授付蓉（1976-），女，陕西咸阳人，中国石油长庆石化公司会计师 73

内部审计风险

内部审计风险内部审审审审部审审是在审代企审下自我审督、自我审束机制的重要审成部分～是审代企审建立和完善法人治理审构的在需要。内审期以～我部审审受管理制、审能定位、人审素审、法律法审等审多因素的影～缺乏必来国内体响要的立性和足审的审威性～审以审审审有的审督作用。部审审审审自身分析～普遍存在审审审审意审淡独从内薄的审审。审多人审审审部审审在工作目审上有特定要求～所提交的部审审审告不具有法律效力～内没内内内即部审审无所审“审审”可言～或者审审部审审在本审位审审人审审下审展工作～只是“奉命行事”～使出审工作上的审差或疏漏～也无审承“审审”。在审审思想指审下～部审审必然陷入一审被审和无担内所作审的困境～部审审工作审量审以得到保审。内一、部审审审审的审生及其特点内审代审审是以“审审审向审审”审特征的。审审审审是定审审审量的审审因素～也是分配审审审源的先既决决条广内内件。一般审审～审的部审审审审包括审审审审审审和审审工作审审。前者是指审部审审审审界的审展审生不利影的因素审境审和～后者是部审审主审企审审审管理活审审施审审审～由于不定因素影或者响与内体确响

由于审审人审能力所限～作出不恰的审审判或是审存在的审弊未予揭示～而造成企审遭受审失当断从的可能性。审代企审制度的审著特征是审审明。审不审审在企审所有者审审者之审～而且更多地审在企审确体与体内从体部各审能部审和审工的多审次、多审审之审～而形成分审管理、分审审审的管理制和受托审审审任审系。内独份况与部审审以相审立的第三者身界乎其审～起着审受托审审审任履行情审督审价作用。审审～企审所有者审聘任审理～以及审理审所各审能管理部审的审审行审审督和审审审价～就由各审部审审机属内构来完成。如果部审审人审审接受的审审审目所采用的审审程序和方法不～未能审审重大审弊或出具的审审内当审审失审～而审生不良后果～审就是部审审审审。因而～企审部受托审审审任的存在～部审审审审也从内内内就成审必然。外部审审相比～部审审审审具有自身的特点。与内首先是部审审的目的在于提高企审的审审效益～具有企审相一致的目审。作审企审审审的成内与构之一～部审审的利益企审整利益审密相审～可审同舟共审、审辱共。因而～部审审审审企审审内与体与内与达到审审目审所面审的审审具有一致性。其次是部审审审审范审的审大化。社审审接受委托～其审审审限于审定审审审目涉及的容～而内会内内