会计业务操作风险案例

会计业务操作风险案例之一

库管人员盗窃库款案

【案情简介】

李某，男，1979年7月出生。2000年8月，被A分行录用为合同柜员,在分行营业部任库官员。2002年6月至案发日,担任B支行库官员。

2004年6月24日上午，李某请事假半天。当日上午因客户大额取现而柜员尾箱现金不足，当班会计主管和另一名库管人员进入支行库房出库。核算系统的“现金库表”上显示100元券应有274万元，但库房内100元券只有2万元残钞。与库官员李某电话联系，李某称其余现金在尾箱里，他马上回单位出库，但随后就关闭了手机，无法联系。李某的反常行为引起B支行的警觉，随即查库发现了大额短款。A分行接到支行的报告后，立即成立了专案小组对B支行的帐务进行了全面清查。清查发现：从2003年3月至2004年6月任库官员期间，李某利用工作之便，通过把现金藏匿于衣服内或者装入纸袋等方式将盗取的库款带出银行，先后13次盗窃支行金库现金共计272万元。为了应付分行和支行的查库，李某每次查库前把库房短款数通过“出库交易”出给前台柜员，然后打印“现金库表”用于查库，查库结束后，再反向做“入库交易”实现平帐，从而造成查库时库款表面帐实相符。

李某将盗取的库款用于个人炒股，购买彩票、个人住宅、轿车、金银首饰及家电、家具等。案发后，李某退出账款现金22万元，没收住宅两套拍卖收回现金71万元，家电折价5.4万元，保险公司理赔15万元（员工忠诚险）。

本案给银行造成损失人民币158.6万元。2005年3月，法院以贪污罪判处李某有期徒刑十四年。

【成因分析】

李某利用工作之便盗取金库，作案次数高达13次之多，作案时间长达1年3个月之久，屡屡得逞却没有被及时发现，反映出分、支行在现金和金库的日常管理和内部控制上存在严重问题，案发主要原因有：

1、“双人管库”制度形同虚设

本案中，案发支行虽然配备了两名库管员，但并没有严格执行“双人管库”，“五同”（即“同开、同进、同在、同出、同锁”）制度被肆意违反，由于两名库管员长期不执行“五同”制度，导致一人作案而另一人长期未察觉。制度明确规定：“现金、有价单证和代保管贵重物品和重要空白凭证出入库，两名库管员应同进同出，双人会同办理，相互复核，共同负责”，但对李某出入库的现金，副库管员没有进行复核、卡把。制度明确规定：“两名库管员必须同时开启和锁闭库房，不得将钥匙或密码交给对方独立开、锁库房，不得独立一人进出库房和在库房内工作”，但副库管员时常开启库房后即离开现金内库，库内只有李某一人，违反了“同在”、“同出”的规定。而且，副库管员

中国银监会制定的防范操作风险的“十三条”规定

中国银监会制定的防范操作风险的“十三条”规定一、高度重视防范操作风险的规章制度建设。对无章可循或虽有规章但已不适应当前业务发展和基层行实际管理情况的，上级行应进行专门研究，及时制订或修订。对于基层行和有关部门就规章制度建设提出的问题，总行要认真研究，及时解决，不得延误。对有章不循的，要将责任人调离原岗位，并严肃处理。二、切实加强稽核建设。要不断完善稽核体制，充实稽核力量，加强对稽核队伍的培训，提高政治业务素质。业务主管部门和稽核部门应对业务单位，特别是基层业务单位组织实施独立的、交叉的突击检查，同时，要建立对疑点和薄弱环节的持续跟踪检查制度；总行及相关上级行要对跟踪检查制度的执行情况进行监督和评价，要强调有效性、严肃性和独立性。三、加强对基层行的合规性监督。对权力过大而监督管理又不到位的基层行，要重点加强监督，促其及时整改；要强加对权力的监管和监控，防止权力滥用和监督缺位。四、订立职责制，明确总行及各级分支机构的责任，形成明确的制度保障。各级管理人员特别是各行主要负责人和分管的高管人员，要认真履责，敢抓敢管，以身作则。对出现大案、要案，或措施不得力的，要从严追究高管人员和直接责任人责任，并相应追究稽核部门及人员对检查发现的问

题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督整改不力的责任。反复发生大案要案，问题长期得不到有效解决的单位，要从严追究有关高管人员和管理人员的法律责任。五、坚持相关的行务管理公开制度。对薄弱环节要定期自我评估，并请外审机构进行独立评估。要进一步扩大社会和新闻舆论对银行的监督。对已发生的大案，可以披露的，要加强信息披露工作，及时详细介绍整改规划和具体措施，正确引导公众舆论，争取主动。通过公众监督，防止银行懈怠操作风险管理，防止管理人员玩忽职守和滥用权力。各行高管人员要分工合作，一级抓一级，并注意对基层的抽检，到问题多的地方去，深入调查研究，帮助基层解决问题。六、建立和实施基层主管轮岗轮调和强制性休假制度，并确保这一安排纳入总行及各级分支机构的人事管理制度。要明确具体的操作程序和规定，并由人事部门按照规定就拟轮岗轮调和休假主管的顶替人员预先做好相应安排。稽核部门应对相关的制度安排和执行情况进行有效审计跟踪。七、严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。稽核部门应就这些岗位、环节工作人员的买卖股票行为建立内部报告制度，要明确具体操作程序和规定。发现有涉黄、涉赌、涉毒、以及未报告的股票买卖和经商办企业等行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。要及时、深入了解情况，对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

银行业典型案例学习心得体会

银行从业人员规范学习心得体会银行是经营风险的企业，始终在风险博弈中求生存、求发展。但风险无处不在，近年来，国内外银行业因操作风险导致重大资金损失的案件颇多，严重威胁银行和客户资金安全，这些案件的共同特点之一，就是银行内控不健全，执行不到位，缺乏应有的行为制约机制。因此，采取相应措施，从源头上加强预防，是新时期防范金融犯罪的一道重要防线。经过此次培训学习，我找到了自我正确的价值取向与是非标准，找准了工作立足点，增强了合规办理和合规经营意识，通过学习相关制度、《银行业典型案例汇编》，观看教育视频，我对提高自己的业务素质和执行制度的自觉性有了更高的要求，为识别和控制业务上的各种风险增强能力，积极规范操作行为和消除风险隐患，进一步增强维护邮储银行利益的责任心和使命感，明确了在平凡中奉献，在爱岗中敬业是我们从业人员增强岗位责任心、提高规避风险能力所必备的奉献精神。为此，我认为银行在加强预防金融犯罪、进行规避风险的同时，首先要重视做好从业人员的思想引导工作，其中重要一条是加强思想方面的教育，就像这次合规教育一样，而不能平时只强调业务工作的重要性，忽视了从业人员的思想建设，从近年来发生的金融犯罪案例看，有许多都存在没有

正确处理好思想政治工作与业务工作的关系。所以，银行要高度重视这项工作，既要进行正面的宣传引导，又要坚持经常性的案例警示教育，使从业人员加固思想防线，经常警示自己“莫伸手，伸手必被捉”，从而为消除金融犯罪打下良好的群众基础和思想基础，自觉做到常在河边走，就是不湿鞋。使大家真正认识到，作为一个金融单位的职工更应以自己所从事的职业上讲求道与德，如果路走得不对就会犯错误，就会迷失方向；如果没有德，就谈不上自己的事业，也就没有单位事业的兴旺，就没有个人事业的发展，也就失去了人身存在的社会价值。此外，健全规章制度，严格内部管理，是预防经济案件的保证。为此要认真抓好制度建设，一方面要根据我们一线柜员工作的特点，组织学习，通过学习，使各岗位人员真正做到明职责、细制度、严操作。有效的事前防范与监督是预防经济案件的重要环节，本岗位的自我检查与自我免疫是第一位的，比如杜绝为客户代签凭条，在操作中按流程查验存折、身份证真伪等等；还可采取定期或不定期的上级检查、交互检查等方法，及时发现和纠正工作中的偏差，比如从业人员要克服领导交办、亲朋催办、同事请办等因素带来的违规操作问题，防止在此过程中缺相关手续，有没有相关的检查把关环节，进而导致金融犯罪，造成金融风险损失。所以，实现规避风险的最大效益化，对业务工作的各个环节进行有

汤红《会计操作风险内部控制与反洗钱(精细版)》

会计操作风险内部控制与反洗钱课程背景：近年来，银行基层营业网点案件多发，外部骗贷和内部违规案件增加，民间融资、非法集资相互勾连的案件突出，暴露出部分银行营业机构存在内部控制不严，管理不到位的问题。会计操作风险是银行分布最为广泛的风险，也是损失最大的风险，数量庞大的基层网点是各家银行的基石，也是风险防范的前沿阵地，因此，如何正确认识和防范操作风险是银行的重头戏，本课程从银行的实际出发，重点讲授会计结算业务的操作规程、风险表现、风险防范措施以及可疑交易的甄别方法，旨在提高基层员工的风险防范能力，并构建起案件的三道防线：思想防线、制度防线、监督防线，使之明白“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”，违规、违纪、违法行为往往都是从操作上的一些小违规，小问题开始的，要充分认识到就是这些小问题，小违规给不法份子留下了可乘之机，从而导致了案件的发生，给自己和单位造成了不可挽回的损失，为此要警钟长鸣，防范于未然。课程收益： 1.全面树立员工的合规意识，有效防范会计操作风险与合规风险。 2.了解操作风险的成因及防范对策，提高有效识别风险、防范风险以及科学管理风险的能力。 3.掌握会计结算业务的操作规程、风险表现与防控措施。 4.掌握客户身份识别的技巧、大额和可疑交易的甄别方法, 有效防范洗钱风险 5.通过大量的案例分析，总结经验教训，避免同类案件的再次发生。 6.提高员工的工作责任心，增强防范风险的能力。课程时间：2 天，6小时/ 天授课对象：银行基层营业网点负责人、会计主管、柜员、新员工以及其他相关人员授课特点： 1.教学通俗易懂，擅长把枯燥的理论变得形象化，易记易学。 2.以互动教学为主，激发学习兴趣，变被动学习为主动学习，在老师的引导下，让学员主动提出问题，分析问题，解决问题，提高在工作中的实操能力。 3.课堂气氛活跃，学员在寓教于乐中获取最大的收益，并能学以致用。课程大纲：第一讲：银行风险管理概述、从一起案件分析了解银行风险成因、银行风险呈现的特点三、为什么操作风险是营业网点所面临的主要风险第二讲：会计操作风险管理分析、操作风险概述、操作风险的特征三、操作风险分类四、操作风险的三道防线五、如何理解操作风险、内部控制与案件防控之间的关系六、违法违规现象的特点分析七、操作风险风险成因八、操作风险防范对策第三讲：会计结算业务操作规程及风险防范、个人储蓄业务

商业银行操作风险的案例分析

商业银行操作风险的案例分析一、操作风险的基本内容 1998年巴塞尔银行监管委员会发布了名为《操作风险管理》的咨询文件，之后操作风险作为一个单独的风险范畴引起人们的重视。2004年巴塞尔委员会发布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，将操作风险纳入风险监管范围，为其设定最低资本要求。操作风险已成为与信用风险、市场风险并列的银行业三大风险。根据巴塞尔委员会的定义，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员、系统及外部事件所造成损失的风险。2007年6月中国银监会发布了《商业银行操作风险管理指引》，确定了操作风险的定义。二、商业银行操作风险的国际案例案例一：巴林银行。1995年2月英国中央银行英格兰银行宣布了一条消息：巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产清理。10天后，以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。巴林银行总损失为13亿美元；资本损失100%；从违规到灾难发生的时间为三年；违规内容是未经授权及隐匿的期权和期货交易、隐匿亏损；违规者为新加坡附属机构交易员；操作风险发生的原因在组织因素上，治理、管理、文化多元、沟通失败；在政策因素上，违反政策、不合规、职责不清；在人员因素上，雇员不当、雇主判断失误。具体分析巴林银行倒闭的原因，首先，巴林银行没有将交易与清算业务分开，允许里森既作为首席交易员，又负责其交易的清算工作。在大多数银行，这两项业务是分立的。因为让一个交易员清算自己的交易会使其很容易隐瞒交易风险或亏掉的金钱。这是一种制度上的缺陷。其次，巴林银行的内部审计极其松散，在损失达到5，000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目，资产负债表也明显记录了这些亏损，但巴林银行高层对资产负债表反映出的问题视而不见，轻信了里森的谎言。里森假造花旗银行有5，000万英镑存款，也没有人去核实

十大经典风险管理案例pdf

风险管理十大案例案例1：法国兴业银行巨亏一、案情 2008 年1 月18 日,法国兴业银行收到了一封来自另一家大银行的电子邮件,要求确认此前约定的一笔交易,但法国兴业银行和这家银行根本没有交易往来。因此,兴业银行进行了一次内部查清,结果发现,这是一笔虚假交易。伪造邮件的是兴业银行交易员凯维埃尔。更深入地调查显示,法国兴业银行因凯维埃尔的行为损失了49 亿欧元,约合71 亿美元。凯维埃尔从事的是什么业务,导致如此巨额损失?欧洲股指期货交易,一种衍生金融工具产品。早在2005 年 6 月,他利用自己高超的电脑技术,绕过兴业银行的五道安全限制,开始了违规的欧洲股指期货交易,“我在安联保险上建仓,赌股市会下跌。不久伦敦地铁发生爆炸, 股市真的大跌。我就像中了头彩……盈利50 万欧元。”2007 年,凯维埃尔再赌市场下跌,因此大量做空,他又赌赢了,到2007 年12 月31 日,他的账面盈余达到了14 亿欧元,而当年兴行银行的总盈利不过是55 亿欧元。从2008 年开始,凯维埃尔认为欧洲股指上涨,于是开始买涨。然后,欧洲乃至全球股市都在暴跌,凯维埃尔的巨额盈利转眼变成了巨大损失。二、原因 1.风险巨大,破坏性强。由于衍生金融工具牵涉的金额巨大,一旦出现亏损就将引起较大的震动。巴林银行因衍生工具投机导致9.27 亿英镑的亏损,最终导致拥有233 年历史、总投资59 亿英镑的老牌银行破产。法国兴业银行事件中,损失达到71 亿美元,成为历史上最大规模的金融案件,震惊了世界。 2.暴发突然,难以预料。因违规进行衍生金融工具交易而受损、倒闭的投资机构,其资产似乎在一夜间就化为乌有,暴发的突然性往往出乎人们的预料。巴林银行在1994 年底税前利润仍为1.5 亿美元,而仅仅不到3 个月后,它就因衍生工具上巨额损失而破产。中航油(新加坡) 公司在破产的6 个月前,其CEO 还公开宣称公司运行良好,风险极低,在申请破产的前1 个月

商业银行个人信贷操作风险防控要点及案例解析汇编

商业银行个人信贷操作风险防控要点及案例解析操作风险是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。商业银行个人信贷业务操作风险防控要点主要有三大方面，即内部欺诈、外部欺诈及流程管理。（一）操作风险 1、内部欺诈一是隐瞒客户不良信用记录。当信用记录为“查无此人信息”，且打印件上身份证号码与基本资料中显示的身份证号码不符时；当个贷档案（正本）中信用报告为复印件时；当打印件、复印件上有明显人为修改痕迹时；当借款人、财产共有人和财产所有人信用报告不全时。二是人为调高客户信用等级评分。当评分指标证明材料与贷款申报材料不一致时；当评分指标证明材料收集不全时。三是隐瞒重大风险。当对调查报告表述存在异议时；当调查报告所举数据、证明材料等收集不完善、不充分时。四是假名、冒名贷款。当客户经理拒绝检查人员检查指定客户的贷款时，贷款资料中申请人前后签字明显不符时，建议通过电话等方式询问借款人的借款基本情况；对单笔金额较大的贷款，且材料瑕疵较多的借款人，建议通过联网核查系统核查申请人身份。五是抵押物不符合担保准入规定。核对土地使用权证所登记相关记载是否合规；核对房屋所有权证所登记相关记载是否合规；核查抵押物所有权人年龄与其身份证件和户口是否相符，财产所有人是否为未成年人。 2、外部欺诈一是收入证明虚假。应向借款人收入证明开具单位调查其职务、级别、收入等情况；借款人如有其它收入来源的，应核实相关证明材料（租赁收入、股本分

红等）。二是购房行为不真实。实地调查了解房屋的位置、朝向、结构、销售等情况；通过面谈或电话等方式知悉借款人对房屋情况的了解程度，了解借款人购房行为的真实性；向房地产权登记部门查询销售合同的备案情况。三是资金用途不真实。实地查看生产经营情况，向交易对手查询，核实交易合同的真实性；核查贷款发放后，借款人是否直接将信贷资金划转入个人投资参股的法人类企业账户；发放贷款时严格核查借款人账户是否为资本投资账户。四是汽车购销行为不真实。与借款人联系了解其购车行为的真实性，详细了解借款人的家庭财务情况；密切关注汽车经销商财务状况，防止其利用按揭贷款套取资金。 3、流程管理一是基础资料未核实。当复印件为传真件时，建议复查原件；当复印件无“与原件核对相符”章和客户经理签名时，建议复查原件；当公司章程明确规定不得为股东和其他自然人提供抵押时，当公司章程未经工商管理部门签章确认时，建议向工商部门查询登记备案原件。二是对共有权人的调查流于形式。贷款调查面谈时，调查人员应同时约谈借款人和共有权人；贷款合同签约时，借款人和共有权人应同时到场签订合同。三是抵押登记不落实。客户经理必须参与抵押登记过程，办理与取回抵押登记手续须由不同的银行工作人员执行，不得委托中介机构和第三方代为办理；房屋登记管理部门和土地管理部门分立的，必须首先核实土地使用权证和房产所有权证是否已经抵押，并按照相关要求办妥抵押手续；对存量贷款权证办理情况进行清理整改，及时跟踪楼盘产权证办理情况，落实抵押登记。四是贷款催收不及时。按月进行当月逾期贷款警示和次月到期贷款提示；强化贷后管理，加强监督检查。

信贷业务中21种常见的操作风险与防控措施

风险点：向不具备主体资格的借款人发放贷款会出现债权无法落实、法律诉讼不予支持的问题。风险表现及识别： 1、借款人没有《营业执照》、《事业单位法人证书》或《身份证明》，特殊行业没有《生产经营许可证》或《企业资质等级证书》； 2、借款时借款人的《营业执照》、《事业单位法人证书》、《经营许可证》没有经过年检或《身份证明》过期； 3、借款人是法人分支机构但未经法人机构授权； 4、借款人不具备完全民事行为能力。防控措施： 1、严格按规定对借款人主体资格进行调查，对企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户申请贷款的必须到工商部门或主管机关调查工商注册登记及年检情况； 2、对自然人申请贷款的要调查是否具有完全民事行为能力。 3、核对法人代表和自然借款人身份证明。案例分析：借款人夫妇俩人经常到外地打工，家中只有一个17岁的孩子上学，父母以孩子名义在信用社贷款，贷款到期后没有归还，起诉后法院以借款人虽满16周岁，但在家上学，无完全民事行为能力不具备贷款主体资格为由驳回诉讼请求。风险点：发放冒名贷款可能导致债务悬空，使信贷资金形成风险。风险表现及识别：顶名贷款：指信用社工作人员，在自己亲友来贷款时，因对象不符合条件，不能按正常手续办理贷款。经过有贷款条件的单位或个人同意，以其名义申请贷款，交由亲友使用的行为。

搭名贷款：指信用社工作人员因自己或亲友要使用贷款，但又无法贷出时，在正常贷款户贷款时，要求贷款者多申请一部分贷款，将多贷出的部分借自己或亲友使用的行为。盗名贷款：指信用社工作人员利用职务之便，在他人（或单位）不知道的情况下，使用其名义贷款归个人使用的行为。假名贷款：指信用社工作人员利用职务之便，编造根本不存在的假人名（或单位）进行贷款，然后贷款归个人使用的行为。防控措施： 1、坚持两名以上信贷人员进行贷前调查，信贷员实行A、B制； 2、严格审查借款人的身份证明和贷款用途的真实性； 3、坚持借款人凭有效身份证件到柜台领取贷款。案例分析： 1、顶名：某信贷员在农户联保贷款科目中以村民王某、张某等人名义贷款36万元，为其亲属买车搞个体运输。 2、搭名：某信贷员在某贷户申请贷款时要求借款人多申请10万元，自己亲属使用。 3、盗名：某信贷人员在农户联保贷款科目使用已搬迁、死亡的农户冯某、韩某、张某名义贷款9万元，为自己养猪使用。 4、假名：某信用社主任采取编造假名，私刻名章，伪造假身份证件等手段，在农户联保贷款科目中发放贷款50万元，为自己使用。风险点：发放贷款超过监管部门规定的资本金比例，将导致信用社经营出现流动性风险。风险表现及识别： 1、单户贷款超过资本净额的10%； 2、最大十户贷款超过资本净额的100%。防控措施： 1、受理大额贷款前，测算最大一户和最大十户贷款余额是否超过规定比例；

会计业务集中处理的特征及必要性-商业会计论文-会计论文

会计业务集中处理的特征及必要性-商业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、会计业务集中处理的模式及特征会计业务集中处理，是指以统一的业务处理平台为依托，区别于传统的网点分散处理模式，由业务处理中心采取跨网点、跨地区集中核算方式实现业务集中处理的组织模式。集中处理体系由前台网点受理和后台业务处理中心处理组成。其原理是依托网络通信、影像传输等技术，以影像处理代替原始单据处理，通过对会计业务流程涉及各个环节进行有效切割并分离处理，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务、操作风险较高的业务纳入后台业务处理中心，通过后台专业化、流水线式的业务处理来实现的新型银行业务处理模式。目前，纳入集中处理的业务主要包括：实时清算汇兑、授权、同城票据交换提回、客户信息建档、资金清算、放款等。以汇兑业务流程为例，对某国有商业银行较成熟的集中处理模式做一简单介绍： 1.各网点柜员受理客户提交的业务委托书并初审，扫描上传。

2.后台业务处理中心（通常设置在总行或分行）接收业务委托书影像，系统按要素分割成多个碎片，录入柜员根据随机读取到的影像碎片，对照碎片上显示的内容进行录入。同一凭证的影像碎片由指定数量柜员补录一致后，系统自动组合形成完整的业务数据。之后，系统自动将付款帐号、户名以及匹配的影像信息导出，进行集中验印，通过则进入后续环节处理。 3.对于某些特定交易（如关注类客户、大额交易等），还需经由系统分配的相关岗位进行专业审核处理，所有环节审核完成后即完成账务处理，无需前台再处理。 4.遇印鉴不清无法自动验印等例外情况时，需返回前台协助补充处理。其主要特征为： 1.业务受理与作业处理分离。网点负责分散受理业务，其他录入、复核等作业集中到后台业务处理中心。 2.流程制约与作业标准化统一。对影像信息的自动切割处理，要求业务单据各要素的填写、预留印鉴的加盖位置必须规范，后台业务处理中心的审核和操作标准必须统一。

国内外商业银行操作风险对比及案例分析

国内外商业银行操作风险对比及案例分析凌峰（江西财经大学南昌 330013）摘要：操作风险是商业银行经营活动中面临的主要风险之一，它和整体社会经济的信用环境有关，但究其根本原因，还在于银行内部控制机制的不完善，特别是操作风险管理机制的缺乏。本文通过对比国内外商业银行的操作风险，并通过案例分析，提出解决对策的建议。关键词：商业银行；操作风险；内控机制；对策一、引言操作风险，又称运作风险，同信用风险和市场风险相比，该风险难以量化，管理难度更大，且由于操作风险所带来的损失通常也是非常巨大的。巴塞尔银行监管委员会在协议第644段给出了操作风险的定义：由不当或者失效的内部风险控制,人员和系统以及外部事件所造成的损失。此后，操作风险的重要性才受到广泛的关注。二、国内外商业银行操作风险相关数据分析本文通过对国内外商业银行操作风险的主要原因进行分析，同时结合著名的巴林银行和我国国内某商业银行案例分析，可以发现我国商业银行操作风险事件主要归结于内部欺诈和外部欺诈，而国外商业银行银行的内部欺诈较少，其外部欺诈所引起的损失强度也比国内低很多。具体对比数据见下表：出。由上表，我们可以看出，国内外商业银行的操作风险表现形式既有相似之处，又有不同之处。相似之处在于，损失频率和损失强度较高的都主要集中在外部欺诈，主要包括执行、交割以及交易过程，不同之处在于，我国商业银行内外部损失频率和强度都明显高于外国商业银行，其中，我国商业银行内部和外部欺诈这两者所致的银行损失频率和损失强度分别为78.88%和98.68%，而外国商业银行的这两个指标却明显偏低，分别只有45.55%和22.77%。

浅析公司业务操作风险及防范建议

浅析公司业务操作风险及防范建议 2007年3月6日，经国务院同意，中国银监局正式批准中国邮政储蓄银行成立，作为一个刚转型的银行，我行陆续开办了信贷、公司等业务，新业务的开办带来了新的效益，同时也带来了更多的风险。当前我国商业银行面临的三大风险为信用风险、市场风险和操作风险。作为刚转型的银行，如何规避和控制操作风险尤为重要，公司业务作为商业银行的重要支柱业务，具有高风险、高成长、高收益的特点，其操作风险贯穿于业务的每一个过程，体现为每一个员工的行为，并可能引发银行声誉风险等其他风险。《巴塞尔新资本协议》将操作风险定义为由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统或外部事件导致损失的风险，具体可以分为四类：一是人员因素引起的操作风险，包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况；二是流程因素引起的操作风险，包括流程设计不合理和流程执行不严格等情况；三是系统因素引起的操作风险，包括系统失灵和系统漏洞等情况；四是外部事件引起的操作风险，主要是指外部欺诈、突发事件以及银行经营环境的不利变化等情况。按照新协议中规定的操作风险的四类诱因，结合我行实际情况，公司业务的操作风险类别大体可以分为四个方面：一、人员操作风险。（一）人员培训机制缺失。

1、未制定明确的公司业务操作人员持证上岗机制，存在人员未经培训直接上岗的现象。公司业务具有单笔金额高，风险大的特点，柜员一个小小的交易失误，有可能导致客户及银行几十万甚至几百万的资金损失。 2、未制定长效的培训机制，人员操作不熟练，对行内制度和监管部门的相关文件不熟悉。 3、未建立公司业务操作人员淘汰机制，员工的自身能力与岗位对人员素质要求不符，无法为客户提供完善的服务，可能造成银行重大客户的流失。（二）岗位兼职不合理导致履职不到位，存在对公柜员办理业务“一手清”现象，可能导致员工不遵守职业道德，违章、违规或违法操作，单独或参与骗取、盗用银行资产和客户资产的风险。（三）人员风险意识薄弱。不少员工态度不端正，防范风险意识差，没有认识到自己的某些行为会给银行带来操作风险，甚至认为操作风险的管理是业务检查、审计、监管部门的事，与自己的业务无关。二、由于银行业务流程、制度管理存在不当或偏差没有及时完善，导致操作或执行困难而产生的操作风险。（一）合同标准文本残缺，比如未统一规范公司业务相关协议书等合同文本的有权签署人员及授权书模板；未规范小额定期借贷记业务合同范本等。

商业银行内控案例分析

3.5 A 市农村商业银行内控方面的案例分析中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。下面就从A 市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。 3.5.1 柜员卷款潜逃案例 2007 年4 月，原A 市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币30 多万元。事后经多方追踪，梁某在藏匿近1 年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。 3.5.1.1 案例分析从该案的作案手段分析其主要存在的问题是： 1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。 2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。 3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间，但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终走上犯罪道路。 4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大，但梁某在作案前一天向上级申领了20 万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重视，以致给梁某提供了作案的机会。 3.5.1.2 案例的教训和启示该案例的发生，给我们的教训是深刻的，事后原A 市农村信用合作联社通过多种措施

银行会计操作风险管理

A银行会计操作风险管理 2 A银行会计操作风险管理的现状 2.1 A银行业务概况 2.1.1 A银行组织架构简介 A银行位于武汉市中北路108号兴业银行大厦，紧临环境优美的楚河汉街，地理位置优越。是总行直属一级分行。自A银行2002年6月24日成立以来，在湖北改革开放的在浪潮下，勇立潮头，实现了跨越式发展，并为广大个人客户和企业金融客户提供了优质的服务。12年的不懈努力，A银行在主要业务指标方面的复合增长超过了30%，纳税总额超过了16亿元。如图2.2所示，A银行同城支行通常由一名支行行长负责整家支行的日常工作，包括营销、柜面服务及风险管理等工作，由风险管理部对其日常风险管理工作进行评价。由一名会计结算部派驻的会计主管负责日常柜面管理工作，一名会计主办负责企业对账、人民银行大小额汇兑系统的复核工作、人行企业结算账户的上报、经办柜员日常业务的事中风险监督工作等日常带有复核性质的工作。另有会计综合柜员四名，负责办理日常最直接的、与客户面对面的柜面工作，主要包括本外币的存取款、客户资金的汇兑、银行卡功能开通、结算账户的开销户等业务。柜员在业务处理系统引导下的，选择柜面操作系统中相应的交易进行具体业务操作。 2.1.2 A银行柜面业务概况柜面业务顾名思义，主要是依托于柜台的业务，和自助渠道的电话银行、手机银行有着显著的区别。柜面业务无法独立于其它生产经营条线，而单独存在，其它生产经营条线脱离了柜面业务也无法开展工作。柜面工作是最基础、影响较为广泛、涉及面较大

的且复杂而重复的工作。如图2.3所示，A银行经营货币资金的特殊的企业，主要业务分类如下： 1）会计管理业务包含客户信息管理、预留签章的管理、凭证管理、登记簿管理、代保管业务等业务。客户信息管理是通过综合、完整、详细地记录客户的有关信息资料，为银行业务经营的核算和管理提供科学合理的决策依据。预留签章的管理是指在银行开立有存款账户的存款人，根据有关规定在银行提交并预留在银行营业机构的，凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理支付结算的审核依据。银行的凭证管理主要是指办理业务所需的有价单证、重要空白凭证和一般凭证的管理工作。银行登记簿的设立主要是为了备忘或者为了明细核算设置的辅助性账簿。代保管业务主要是用于贷款或其他用途的抵质

操作风险案例分析

第六章操作风险案例分析一、分析案例，思考法国兴业银行案对我国金融机构的启示？答：1、我国银行业最大的问题也是“操作风险”控制《巴塞尔新资本协议框架》特别强调了银行业的三大风险：信贷风险、市场风险还有操作风险。过去我国银行业比较强调信贷风险，因为呆帐很高，收不回来就是信贷风险。但是，目前我国银行业必须要全面地控制风险，不仅要强调信贷风险，更要重视市场风险和操作风险。像兴业银行诈骗案就完全属于操作风险。片面强调银行的最大风险是信贷风险，不是一个全面的、也不是一个科学的看法。市场波动就会带来风险，这是正常的。目前我国银行业在经济增长很好、市场比较平稳的年份，不会出现问题，但是如果宏观经济出现波动，市场出现大规模波动的时候，可能就会面临一些风险。因此，总体上来说，我国银行的效率是在提高，整个金融部门的效率在提高，但是单个银行破产风险在增加。另外，如果以后我国银行业也深入参与国际市场交易的话，风险控制不健全，那么这个漏洞可以大到不光让一家银行倒闭，可能会引发一个经济体的金融危机，特别是在目前人民币升值风险很大，海外市场风险很大的时候，我们银行走出去一定要比较谨慎。 2、金融机构内部风险控制须铁腕执行从巴林银行悲剧到现在的法兴银行悲剧，事隔10多年的事，但有着惊人的相似之处：一是都是在金融衍生品市场中翻了跟头；二是给这两家国际大行造成灭顶之灾的不是什么大人物，而是两个交易员；三是这两个交易员的共同问题都是交易活动超过了自己的授权许可；四是他们的错误行为一直得不到及时的发现，最终导致一发不可收拾。金融衍生品市场确实是一个高风险的市场，但从金融衍生品市场产生和发展的动因来看，恰恰是为了管理金融市场中的风险。交易员之所以有机会超出权限进行交易，是因为这些企业对金融衍生品市场的风险熟视无睹，只看到金融衍生品市场的高收益，而忽视了高风险，忽视了对风险的认识与管理。另外，这几个交易员以前往往有得手的违规操作经历，这些经历让这些交易员盲目自信，甚至使管理人员对这些交易员持迷信的态度。法国兴业的交易员热罗姆?凯维埃尔，实际上自己就是监管者，他曾经在法国兴业银行的安全控制部门工作过，他利用在安全控制部门的工作经历和获得的知识来逃避监管，用编造的交易掩盖他的非法交易活动。堡垒的倒塌往往来自内部。该案件对股指期货的参与各方，特别是证券公司和期货公司的内部风险管理和控制体系敲响了警钟。备战股指期货，应该将完善内部风险管理系统作为一项具体而重要的工作去抓。 3、法兴案巨亏善后，值得我国金融机构借鉴随着包括法国巴黎银行、法国农业信贷银行等欧洲银行，表达对收购法国兴业银行的兴趣，后者在金融衍生品上遭受欺诈交易而巨亏一事，事实上已告一段落。后续调查尽管仍在进行，但法兴毕竟没有如巴林银行般倒下，考虑到中资银行和其他中资金融机构，对进军环球金融市场的雄心，如何借鉴法兴应对足以灭顶的衍生品交易亏损，重要性不言而喻：中航油已提供了负面经验的参照，但法兴可谓是相当漂亮的脱困正面榜样。法兴在向公众和股东披露亏损时，采取了延期披露，其间花了三天时间，关闭其可能高达500亿欧元的头寸。500亿欧元是什么概念？欧洲没有一家金融机构的净资产能达到这一规模，一旦斩仓迟疑，则破产的厄运将不可避免。再次，管理层证明了其对衍生品的风险有足够的认识。法兴上下对衍生品亏损表现出的高度警戒和及时处理手法，却毋庸置疑。在呈杠杆放大的衍生品交易面前，斩仓时间，在很大程度上决定了遭遇亏损的金融机构逃出的机会。对于中资金融机构而言，虽然要建立对衍生品交易的认识，并形成自身投资风格或风险偏好，不可能一蹴而就，但起码有一点是能够考虑立即跟进的，即建立严密的亏损控制和善后程序，包括如何尽快谋求平仓，如何披露及何时披露信息。 4、要加强金融机构内部控制与外部监督本次事件一方面表明在广泛依赖技术手段管理风险的情况下，也要注意加强对内部人员的管理，防止因人的因素而使风险控制措施失效。另一方面，也表明金融企业要高度重视外界监督的积极作用。在法兴事件中，来自欧洲期货交易所（EUREX）的警示信息如果能够得到积极重视，相应监管人员详细核实凯维埃尔的交易部位及其宣称的对冲风险的相关交易部位，就可能会及早发现该交易员违规交易的事实，减少可能带来的损失。因此，国内金融机构在强化内部风险控制体系和完善人员管理的同时，也要高度重视外部监督带来积极作用。为更好地强化风险控制，监管部门、交易所都可以更多发挥其外部监督的职能。 5、决策层要强化在股指期货上的审慎态度股指期货等金融衍生品，是市场深化的产物，有助于提高市场效率，有助于对冲风险。这也是我国积极筹备股指期货的初衷。但事实证明，股指期货是一柄双刃剑，它既有上述积极的一面，也蕴含了巨大的风险。因此，决策层目前应该做的是，本着对投资者负责、对市场负责、对金融安全负责、对国家经济稳定负责的态度，沉下心来，扎扎实实地打好基础，特别是要从方方面面扎好防范风险的“篱笆墙”。 1

我国商业银行操作风险管理案例分析

我国商业银行操作风险管理案例分析近年来，随着金融服务的全球化，以及信息技术在金融业的应用和发展，银行业所面临的风险变得更为复杂。在我国，由操作风险引发的大案触目惊心，对金融机构的操作风险提出了严峻的挑战。自上个世纪90年代以来，随着银行规模不断扩大、交易金额迅速放大、经营复杂程度不断加剧，出现了一系列震惊国际金融界的操作风险损失事件。一、操作风险管理不善引发案件的具体原因分析案例：某分理处发生多功能借记卡自助质押贷款诈骗案 2004年中行湖州市分行凤凰分理处因员工严重违规操作：违规办卡、违规放贷，网点员工基于自身利益，合伙违规、隐瞒不报，引发多功能借记卡自助质押贷款诈骗案。经查，涉及金额2599万，形成巨大风险。案例发生原因分析：（一）缺乏科学完善的考核机制，利益误导驱使少数员工为完成考核铤而走险。一方面在业务发展的管理上，该行采取考核与完成任务挂钩的做法，在一定程度上助长了“向钱看”的风气，造成部分风险意识薄弱的员工为了眼前利益而不惜以违规经营的代价来换取一时的经营业绩和利益。另一方面该行对考核办法缺少辅助教育的手段，还提出了一些诸如“谁完成任务好，谁贡献大，谁多拿钱”等不甚科学的提法，没有通过合理的业绩考核和合理的待遇水平来增强员工对单位的归属感和忠诚度，来提高员工的奉献精神以及政策水平和工作能力，避免员工因追逐短期利益而不惜采取违规经营的行为。（二）缺乏内控制度执行的有效性，没有真正建立起防范约束机制。该分理处从2002年初开始违规操作，代办借记卡，不签贷款协议书放贷，在此后长达2年的时间里，一次次的检查，一次次的活动都没有发现，没有排除，清楚地说明该行的内部控制苍白无力，从一线人员的制度执行到二线管理人员对一线人员的监督，再到内控部门对各环节的再监督，这三道防线都失察和疏漏。该行案防教育流于形式，各种检查没有落到

对防范业务经营风险的建议

对防范业务操作风险的几点建议多年以来，各二级分行及支行在内部控制建设方面做大量工作，成效较为明显，一些较突出问题和违规行为得到了有效的遏制，为业务经营的持续、稳健发展提供了有力的保障。但是，内部控制形势和风险隐患依然存在，通过各类审计、检查、监管、评价活动反映的问题，说明经营风险隐患在我行某些支行、某些部门、某些环节仍然存在，应引起各级管理人员的重视。一、产生当前问题的原因 1、思想意识不到位，缺乏辩证的发展观。当前真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，粗放经营和冒险违规经营而视风险控制为羁绊的想法和做法依然存在。对抓内控管理和抓业务经营的内涵理解不够，主要表现在个别支行重业务发展，轻内控建设；或者是因为强调抓内控管理，而不发展业务，在业务的发展中畏首畏尾，没有正确认识抓内控管理和抓业务经营的辩证关系。实行扁平化管理后，部分基层行业务人员的业务能力和业务素质不能够适应新形势发展的需要，对内部控制认识不清晰，意识淡薄，在执行制度的过程中缺乏自觉性和自我约束的能力。 2、在贷款业务操作上。一是存在有调查不实的现象（主要是个人贷款业务），信贷调查人员没有严格履行调查职责，不愿意深入实地进行贷前调查，对第一手材料不掌握、不熟悉，有的

甚至于搞弄虚作假，提供虚假贷前调查材料；二是审查人员把关不严，审查人员审查不认真，不负责，敷衍了事，把信贷审查这一重要环节视为形式；三是贷后管理不到位，贷后管理人员责任心不强，工作不够到位，没有认真按照贷后管理相关制度进行贷后管理，忽视了现任人员的管理责任，使一些贷后检查和管理工作流于形式，没有得到及时预警，提供防范信贷风险的措施；四是个别信贷人员业务能力和业务水平不高，敏感性差，该发现的问题没有及时发现，该及时处置的没有及时处置，错失良机，使贷款形成一定的风险。 3、在会计业务操作上。二是临柜业务操作人员对规章制度执行不力，有章不循，内控意识淡薄，防范风险产生的意识较差；三是对会计制度和财务制度理解认识不够，账务处理不规范、不正确；四是对账制度落实不够好，部分支行和营业机构未能引起足够重视，对账单收回率达不到规定要求；五是“二道防线”监督不到位，坐班主任漏查库、查库不全面，重空及有价单证账实不相符等问题仍然存在。对此，本人就进一步加强内部控制风险防范，结合实际工作中遇到的问题，提出以下几点建议和法，与和各位同仁共同探讨。一、各级行行长要给予高度重视，充分认识加强内部控制建设的重要性和必要性。当前，在金融市场竞争日益激烈的环境下，随着改革力度的不断加大，对健康快速有效发展的要求愈加强烈。但是也要清醒地认识到，内控管理仍然是当前的重点工作之

浅谈如何有效防范柜面业务操作风险

浅谈如何有效防范柜面业务操作风险柜台是客户办理业务最基本的平台，而柜面业务风险是信用社操作风险中非常重要的一部分。随着现代化科学技术在信用社系统的广泛应用，信用社不断推出的产品使得客户对产品需求的多样化，柜台业务也呈现出多样化、复杂化、防范难度大等特点。因此，柜面业务是信用社经营中风险案件的高发部位，柜面的操作风险包含的范围非常广泛，每个业务流程上的操作员都是一个微小的风险点，操作风险涉及信用社各条线、各部门，覆盖业务的每一个环节，渗透到每一个员工。如果在治理中出现偏差，风险隐患将无处不在。柜面操作风险的易发环节主要集中在现金、重要物品和账户等三个部位。产生柜面操作风险的原因不外乎主观因素和客观因素两个方面： 1.主观因素。产生柜面操作风险的主观因素，主要有三个：一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽视制度约束，管理者对风险文化培育不够，银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。柜员自身业务素质不能适应业务变化，导致部分员工操作起来力不从心，风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。表现为玩忽职守、随意操作，柜面管理人员对柜员管理不严，柜员违规违章操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理，就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作，从而滋生越来越多的操作风险。 2.客观因素。主要有以下几个方面：一是人员不足。基层机构因人员不足多有兼职多岗和混岗操作的现象，自然存在柜面操作风险。二是制度存在漏洞。各类新业务不断出台，但银行未对旧的制度体系及时更新，造成制度缺陷，进而形成风险隐患。三是系统设计缺陷。随着新制度的实施，系统不能随时联动更新，系统与制度的契合度不够。四是柜员执行力不强。基层机构内部控制管理不善，执行制度或落实措施不到位。此外，柜面操作风险管理体制也会引发柜面操作风险的因素之一，因管理关系不理顺，职责分配不清晰，从而产生柜面操作风险。柜面业务操作风险控制不好,就可能带来声誉影响、管理影响和发展影响。因此，对柜面业务风险进行有效的管理，已变得刻不容缓。如何有效地防范柜台业务操作风险成为摆在信用社各个网点很重要的课题。客观地讲，农村信用社近年来不断完善和加强内控管理，建立和完善了一系列管理制度，但在各道防线的执行、监督、考核及问责方面还存在疏漏和薄弱环节。要尽量降低信用社柜面的操作风险，促进业务核算质量再上新台阶，以规范日常操作行为为切入点，要从三个“到位”有效防范柜面业务操作风险。首先，要建立良好的风险防控文化氛围，要求思想上认识到位。从学习文件、制度、规程入手，提高柜员遵章守纪意识、规范操作意识，以强化“账务核算、内控管理”以无小事的思想为切入点，为做好柜面业务核算工作奠定了良好思想基础。高层人员要以身作则，积极培育柜员养成主动合规的思想习惯，从思想上形成合力，在行动上付诸实施。要以科学发展为指引，树立健康经营理念。正确认识内控机制的重要性，加强员工职业道德培养和警示教育，提高内控与员工的价值关联度，切实防范员工因道德风险引发的违规、违法行为。加强对员工综合业务素质的培训，加快知识更新，尤其要提高一线操作人员和重要岗位人员的业务技能和水平，使他们能熟练掌握柜面业务操作规范及流程。坚决杜绝精神不集中，办理业务时候心不在焉、一边录入一边打电话或是与同事聊天等工作中的陋习通过培育金融企业合规文化，营造良好的内控文化氛围，并通过教育与管理、激励与约束相结合，这不仅有助