2010年注册税务师考试税法二模拟试题06

2010年注册税务师考试税法二模拟试题06!

一、单项选择题

（共40题，每题1分，每题的4个选项中，只有1个符合题意）

1. 目前我国个人所得税的税制类型为（）。

A.综合所得税制

B.分类所得税制

C.混合所得税制

D.项目所得税制

2. 下列不是我国企业所得税纳税义务人的是（）。

A.国有企业

B.集体企业

C.外资企业

D.合伙企业

3. 下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（）。

A.工厂、农场、开采自然资源的场所

B.提供劳务场所

C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

D.委托单位或个人代其签订一次合同

4. 下列对有关所得来源确定的表述中，不正确的是（）。

A.销售货物所得，按交易活动发生地确定

B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

C.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

D.股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定

5. 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。

A.已完工作的测量

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例

D.合同约定的劳务量

6. 下列税金中，可以于发生当期在企业所得税税前扣除的有（）。

A.消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、资源税、印花税

B.增值税、营业税、城建税和教育费附加、关税、土地增值税、房产税

C.消费税、营业税、城建税和教育费附加、土地使用税、土地增值税、印花税

D.消费税、营业税、城建税和教育费附加、契税、土地增值税、车船税

7. 某企业2008年11月份接受其他单位捐赠的产品一批，取得增值税专用发票上注明的价格为100万元，增值税税款为17万元，该企业于2009年5月份将该批产品转让，取得收入110万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为（）。

A.2008年11月，100万元

B.2008年11月，117万元

C.2009年5月，110万元

D.2009年5月，117万元

8. 某企业2008年11月份因管理不善，仓库中的一批存货发生霉变，该批存货账面成本为10000元，用于生产该批存货的原材料的进项税为1100元。当月取得责任人赔款2000元和保险公司赔款6000元，则该企业在计算企业所得税时准予扣除的损失金额为（）元。

A.2000

B.3100

C.10000

D.11000

9. 某企业2008年计提的工资总额为120万元，实际支付100万元。计提职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为16.8万元、2.4万元和3万元，当年实际发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为12万元、3万元和5万元，则根据企业所得税法的规定，该企业当年准予扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费分别为（）。

A.12、2、5

B.12、3、2.5

C.12、2、2.5

D.14、3、2.5

10. 某大型工业企业2008年3月1日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.27

11. 某企业2008年取得产品销售收入1000万元，处置固定资产净收入50万元，另外取得厂房租赁收入200万元。当年发生业务招待费15万元，发生广告费 200万元。则当年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费分别为（）万元。

A.6.25和187.5

B.6.25和200

C.9和180

D.6和180

12. 某企业2008年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费125万元），管理费用30万元，营业外支出 20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2008年应纳企业所得税（）万元。

A.19.23

B.30.17

C.26.05

D.26.80

13. 下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。

A.企业所得税税款

B.诉讼费

C.行政机关罚款

D.赞助支出

14. 某企业2008年度实现会计利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。计算应纳税所得额时应调增的金额为（）万元。

A.0.9138

B.0.5625

C.0.2133

D.0.6314

15. 某企业2008年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定 2006年度的亏损额为12万元、2007年度的亏损额为8万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）元。

A.3600

B.6600

C.12500

D.13500

16. 某公司2008年境内应纳税所得额为180万元，另外从境外取得税后投资收益20万元。境外企业所得税税率为20%（该国与我国签订了税收协定），该笔所得有该国实际按20%缴纳的企业所得税，则该公司2008年度在我国应纳企业所得税为（）万元。

A.45

B.50

C.46.25

D.45.5

17. 企业所得税的税收优惠，符合税法规定的是（）。

A.国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入50％以上的企业

B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20％的税率征收企业所得税

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半

18. 某外籍个人2008年3月1日来华任职于境内的某企业，2008年3月25日离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为（）。

A.25天、24天

B.25天、25天

C.24天、25天

D.25天、23天

19. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按（）所得项目计征个人所得税。

A.工资、薪金

B.股息、红利

C.劳务报酬

D.偶然所得

20. 丙还有10个月至法定离退休年龄，于2008年3月办理内部退养手续，从原任职单位取得的一次性收入23000元，丙当月工资为1000元，则丙当月应纳个人所得税（）元。

A.2060

B.2175

C.2075

D.2150

21. 张某为我国居民，月工资为1800元，2008年12月取得全年一次性奖金9800元，则张某12月份应纳个人所得税为（）元。

A.975

B.960

C.955

D.935

22. 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，下列表述中正确的是（）。

A.不缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

23. 李先生2009年4月从原单位退休，每月领取退休工资2300元，5月份从原单位取得过节费3000元，则李先生5月份应纳个人所得税（）元。

A.75

B.370

C.430

D.115

24. 张教授利用业余时间编著一部专业书籍，2008年3月出版发行，获得稿费8000元。后因销量较好，于2008年12月再版该书籍，又获得稿费3800元。则张教授两次出版书籍共应缴纳个人所得税（）元。

A.1030

B.1530

C.1405

D.1316

25. 王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，处置了其中A企业的债权，收款8万元（该债权为甲企业以10万元购置，该批债权价值15万元，其中A企业欠甲9 万元，B欠甲6万元，购置时发生拍卖招标手续费0.2万元），处置过程中发生审计评估费、诉讼费等合计0.6万元。王某处置打包债权应纳个人所得税（）万元。

A.0.23

B.0.40

D.0.26

26. 根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是（）。

A.全年一次性奖金与内部退养费的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税

B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资与当月工资合并缴纳个人所得税

C.对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，应以不满一个月的工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额

D.个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除

27. 某个人独资企业2008年财务数据如下：全年取得销售收入1000万元，销售成本和期间费用760万元（其中业务招待费10万元、广告费和业务宣传费23万元），准予扣除的税费150万元，假设没有其他事项。则该个人独资企业应纳个人所得税（）元。

A.303700

B.317630

C.345930

D.320050

28. 下列关于股票期权的表述中，正确的是（）。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征收个人所得税

B.员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产转让所得缴纳个人所得税

C.普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税

D.员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个人所得税

29. 张某于2008年2月份将其自有的房屋出租给他人居住，租期2年，年租金18000元，营业税税率为3%（城建税、教育费附加和房产税不考虑），2月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2008年3月份应缴纳个人所得税额（）元。

A.25.5

B.51

C.55.5

D.111

30. 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.180

B.240

C.300

D.360

31. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）内，到税务机关办理纳税申报。

B.10日

C.15日

D.30日

32. 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为（）万元。

A.90

B.198

C.415

D.441

33. 某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300 万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2008年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（）元。

A.108500

B.108405

C.108505

D.108400

34. 某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2200万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（）元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.8100

35. 下列情况中从当月开始缴纳房产税的是（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营的

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营的

C.纳税人购置新建商品房的

D.纳税人出租房屋的

36. 某企业拥有的房产账面原值共500万元，其中400万元房产用于生产经营，100万元的房产出租，年租金收入100万元。6月份对生产用房自行改建，投入资金50万元，月底完工时交付使用，扣除率为30%，企业全年应缴房产税是（）。

A.2.4万元

B.3.36万元

C.4.2万元

D.15.57万元

37. 下列项目符合车船税法规定的是（）。

A.跨省使用的车船纳税地点为车船登记地

B.公交车船一律免税

C.纳税人新购置的车船从次月起纳税

D.纳税人新购置的车船从当月起缴纳

38. 某企业有自重吨位1.2吨小型载货车和自重吨位1.8吨小型载货车各一辆，当地车船税的定额是每吨50元或每辆100元。该企业需要缴纳车船税（）。

A.150元

B.125元

C.175元

D.260元

39. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计（）万元。（适用契税税率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

40. 某企业占用土地面积10000平方米，其中9000平方米为其生产占用面积（含无法区别的附设医院占用面积），附设托儿所占地1000平方米，当地每平方米土地使用税1元，该企业应交土地使用税（）。

A.10000元

B.9000元

C.1000元

D.0元

二、多项选择题

（共30题，每题2分。每题的选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1. 根据税法有关规定，下列表述中正确的有（）。

A.所得税按纳税人的属性不同，分为个人所得税和公司所得税

B.社会保险税是对工资、薪金所得征收的一种税收

C.财产税根据征税范围不同，可分为一般财产税和个别财产税

D.财产净值税的税基是纳税人的全部财产价值

E.印花税属于财产税

2. 下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A.居民企业来源于境内的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得

E.居民企业来源于境外的所得

3. 根据企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是（）。

A.销售时有商业折扣的，按扣除商品折扣前的金额确定销售货物的收入

B.销售涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售货物的收入，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除

C.发生销售折让，在发生时冲减当期销售货物的收入

D.发生销售退回，发生时冲减退回当期销售货物的收入，同时冲减当期销售商品的成本

E.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，属于捐赠，将赠品单独确认收入

4. 根据企业所得税法的规定，下列属于免税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.居民企业直接投资于居民企业取得的投资收益

C.非营利组织取得的收入

D.政府对纳入预算单位的事业单位的财政拨款

E.依法收取并纳入预算管理的行政事业性收费

5. 企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于股息分配

C.将资产用于生产另一产品

D.将资产用于对外捐赠

E.改变资产用途

6. 根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除

B.企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费，准予扣除

C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售（营业）收入

0.5%的限额内据实扣除

D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除

E.企业转让各类固定资产发生的费用，不得扣除

7. 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，企业的下列支出不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利

B.企业所得税税款

C.违约金

D.税收滞纳金

E.赞助支出

8. 下列有关亏损弥补的表述中，正确的有（）。

A.可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额

B.企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补

C.企业某一纳税年度发生的亏损可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过5年

D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业机构的盈利

E.企业境内营业机构的亏损，可以抵减境外营业机构的盈利

9. 下列有关资产的税务处理的表述中，正确的有（）。

A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

B.林木类生产性生物资产的折旧年限最低为3年

C.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除

D.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除

E.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除

10. 企业从事下列项目取得的所得，免征收企业所得税的是（）。

A.海水养殖

B.蔬菜种植

C.家禽饲养

D.远洋捕捞

E.环境保护

11. 境内某居民企业2008年共发生两笔技术转让业务，第一笔取得技术转让所得350万元，第二笔取得技术转让所得550万元，则下列表述中正确的有（）。（适用税率为25%）

A.居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过500万元的，免征企业所得税；超过500万元的，全额减半征收企业所得税

B.居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

C.第一笔技术转让业务取得的所得小于500万元，所以免征企业所得税

D.第二笔技术转让业务取得的所得大于550万元，应纳企业所得税＝（550－500）×25%×50%＝6.25（万元）

E.该企业当年应纳企业所得税＝（350＋550－500）×25%×50%＝50（万元）

12. 根据企业所得税法的规定，下列有关企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（）。

A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受三年免税、三年减半的优惠

B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，享受三年免税、三年减半的优惠

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

D.小型微利企业减按10%的税率征收企业所得税

E.外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税

13. 下列属于劳务报酬所得的是（）。

A.在校学生参加勤工俭学取得的所得

B.个人担任董事职务取得的董事费收入

C.个人兼职取得的收入

D.大学教授在所任职的大学讲课取得的所得

E.个人因从事彩票代销业务取得的所得

14. 居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的（）。

A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得

B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人，而取得的所得

E.提供专利权在中国境外使用取得的所得

15. 下列所得应按“工资、薪金所得”项目纳税的有（）。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.非因住房制度改革原因，单位将低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分

C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采取用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

E.个人独资企业的投资者从所投资的个人独资企业取得的工资

16. 个人取得的下列各项所得中，免征个人所得税的有（）。

A.购买公司债券取得的利息

B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费

C.退休人员再任职取得的收入

D.购买福利彩票，一次中奖8000元

E.国有企业职工在企业破产后取得的一次性安置费

17. 个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（）。

A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

C.在外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员

D.远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入

E.在中国境内有处所而在中国境外任职而取得收入所得的个人

18. 下列关于特殊行业的个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税

B.演员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得的工资，不扣除个人所得税中规定的费用标准，以分成收入扣除办案费用后的余额确定税率计算个人所得税

D.律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费，按“劳务报酬所得”计征个人所得税

E.个人从事医疗服务，享受免征个人所得税的优惠

19. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。

A.有价证券的原值

B.建筑物的建造费用及相关费用

C.机器设备的购进价格及运输费

D.转让土地使用权所取得的价外收入

E.主管税务机关核定的财产原值

20. 根据个人所得税法的规定，下列表述正确的是（）。

A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转

B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关

的消费性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目征税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

E.个人独资企业和合伙企业计提的各种准备金不得扣除

21. 房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.房地产开发费用

D.与转让房地产有关的税金（含印花税）

E.按房地产开发成本和房地产开发费用的和乘以20%计算的加计扣除数

22. 符合下列（）情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

23. 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花

B.货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

D.借款合同的计税依据为借款利息

E.记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和

24. 下列凭证中，免征印花税的有（）。

A.已缴纳印花税的凭证副本或抄本

B.无息、贴息贷款合同

C.财产赠与合同

D.企业因改制签订的产权转移书据

E.廉租住房经营管理单位与廉租住房承租人之间签订的廉租住房租赁合同

25. 下列的房产中，应征收房产税的有（）。

A.对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房

C.融资租入的房屋

D.投资者以房产投资联营，收取固定收益的

E.纳税单位无租使用的房产

26. 下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税

D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

27. 下列有关车船税的减免优惠的表述中，正确的有（）。

A.事业单位自用的车船免征车船税

B.在农机部门登记的拖拉机免征车船税

C.捕捞、养殖渔船免征车船税

D.军队专用车船免征车船税

E.城市公共交通车船免征车船税

28. 下列行为中，不计征契税的有（）。

A.以抵债方式取得土地使用税

B.以相等价格交换房屋

C.以划拨方式取得土地使用权

D.转移农村集体土地承包经营权

E.乡村居民承受房屋或土地权属

29. 下列属于省级地方税务机关确定减免土地使用税的有（）。

A.外资企业用地

B.防火、防爆、防毒等安全防范用地

C.企业办的学校用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

E.直接用于农、林、牧、渔生产用地

30. 下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（）。

A.企业厂区内的绿化用地

B.机场滑行跑道用地

C.水利设施及管护用地

D.水电站发电厂厂房用地

E.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

三、计算题

（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1. 张某是国内某知名大学的教授，2008年取得如下收入

（1）从所任教的学校每月取得工资5000元（其中包括按国务院规定发放的资深院士津贴2000元/月）。（2）2月份出版一本专业著作，取得稿酬12万元，从中拿出4万元通过市政府捐赠给贫困山区。（3）4月份通过中介转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入9万元，向中介支付中介费1万元，能够提供有效合法凭证。（4）6月份在A国某著名刊物上发表文章，取得稿酬所得12000元（税前），在A国缴纳的个人所得税折合人民币1152元；在B国取得偶然所得5000元（税前），在B国缴纳的个人所得税折合人民币1750元。（5）因2月份出版的著作很受欢迎，出版商遂决定加印该作品，并于12月份再向张某支付报酬2万元。根据上述资料，回答下列问题，计算结果精确到小数点后两位数字。（1）张教授2008年全年工资应纳个人所得税为（）元。

A.965

B.980

C.1015

D.1100

（2）张教授2008年在我国境内取得的稿酬所得应纳个人所得税为（）元。

A.14400

B.15680

C.10080

D.10976

（3）张教授取得的特许权使用费应缴纳个人所得税（）元。

A.12800

B.12100

C.13500

D.14400

（4）张教授在国外取得的所得在我国境内应纳个人所得税（）元。

A.188

B.190

C.192

D.198

2. 某市的某房地产开发企业2008年建造一幢写字楼，发生的经济业务如下

（1）取得土地使用权支付地价款5000万元，同时缴纳相关费用200万元。（2）开发土地和写字楼及配套设施支出包括：拆迁补偿费1000万元，前期工程费500万元，基础设施费500万元，建筑安装工程费600万元，公共配套设施费800万元，发生装修费用200万元。（3）为开发写字楼发生的利息支出为200万元，能够按开发项目分摊，并能够提供金融机构证明。（4）写字楼建成后，该开发企业将总建筑面积的1/2出售，销售时签订销售合同，取得销售收入8000万元；将建筑面积另外的1/2出租，全年取得租金收入240万元。注：房地产开发费用按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算。根据上述资料，回答下列问题（1）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发成本为（）万元。

A.1540

B.1650

C.1700

D.1800

（2）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.320

B.400

C.420

D.440

（3）计算土地增值税时，按规定准予扣除的所有扣除项目金额合计为（）万元。

A.4985

B.5050

C.5260

D.6040

（4）该企业2008年应纳土地增值税为（）万元。

A.560

B.588

C.680

D.654

四、综合分析题

（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1. 甲市某内资工业企业为增值税一般纳税人，2008年全年有关生产经营情况如下

（1）全年取得产品销售收入8000万元，进项税为460万元（其中进口环节由海关代征的增值税为60万元）。（2）出租闲置的设备，全年取得租金收入 200万元。（3）全年发生产品销售成本4000万元，管理费用800万元（其中：业务招待费100万元；未形成资产的研发费用80万元），营业费用 1500万元（其中：广告费和业务宣传费为1300万元），营业外支出250万元（其中：税收滞纳金10万元；通过市政府向贫困山区捐款240万元）。（4）企业实际占地面积12万平方米，其中企业自办的学校占地1万平方米。当地城镇土地使用税单位税额为2元/平方米。企业年初拥有房产原值为 3000万元；当年8月份自建一处水塔，建造成本为100万元。已知当地房产税扣除比例为20%。企业拥有载货汽车2辆，每辆自重29.8吨；客货两用车 1辆，自重10吨。当地载货汽车年税额为100元/吨。企业当年缴纳契税8万元。假设企业没有其他涉税事项，并且以上税金均不包括在管理费用中。（5）2008年11月份一批存货由于雷击造成毁损，该批存货账面成本为15万元，其中生产该批存货耗用的原材料价值为10万元。已经取得保险公司赔款9万元和相关责任人赔款3万元。当年该事项未做账务处理。注：该企业增值税适用税率为17%。计算结果保留小数点后两位。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题

（1）企业2008年准予在税前扣除的税费合计为（）万元。

A.1054.37

B.303.67

C.152.67

D.139.33

（2）企业2008年准予在税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.40

B.41

C.60

D.75

（3）企业2008年准予在税前扣除的营业费用为（）万元。

A.1184

B.1230

C.1430

D.1500

（4）企业2008年准予在税前扣除的存货损失为（）万元。

A.15

B.5.55

C.4.7

D.3

（5）企业2008年准予在税前扣除的公益性捐赠为（）万元。

A.240

B.168.68

D.179.12

（6）该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。

A.406.24

B.413.13

C.423.13

D.430.01

2. 王某自2008年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质，相应的税费在承包期内由王某负责缴纳，每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。2009年1月底，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2008年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用合计700000元，计算结果为 2008年发生亏损10000元。经注册税务师审核，发现下列问题

（1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元。（2）在费用中共计列支工资费用300000元（其中包括王某每月工资2500元），当年实际支付职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。审核时发现该招待所在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务，员工们也没有对工资申报纳税。（3）当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。（4）2008年3月份为其管理部门购入电脑6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定电脑使用期限5年，残值率5%）（5）2008年12月份发生火灾，损失一批库存原材料，其账面金额为100000元，同时被消防部门罚款 10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某持有某上市公司的股票，2008年取得股息50000 元。可能用到的税率：增值税税率17%、营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率25%。请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题

（1）在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计（）元。

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

（2）税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有（）。

A.税务机关向员工追缴个人所得税税款

B.税务机关向招待所追缴个人所得税税款

C.招待所代为负担员工的个人所得税税款

D.对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款（3）在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计（）元。

A.299000

B.347000

C.292000

（4）2008年招待所应缴纳企业所得税（）元。

A.115565.9

B.121612.5

C.109288.3

D.109862.5

（5）2008年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为（）元。

A.60050

B.36350

C.69387.5

D.59550

（6）2008年王某共应缴纳个人所得税（）元。

A.20942.4

B.13972.5

C.22535.63

D.12406.2

参考答案

一、单项选择题

1. [答案]B

[解析]目前我国个人所得税的税制种类包括综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制。分类所得税制的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定不同的税率，采用源泉控制征收方法。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

2. [答案]D

[解析]我国企业所得税纳税人不包括合伙企业和个人独资企业。

3. [答案]D

[解析]机构、场所包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 5.其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内的机构、场所。

4. [答案]B

[解析]权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。其余三项的表述是正确的。

5. [答案]D

[解析]企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法

（1）已完工作的测量

（2）已提供劳务占劳务总量的比例

（3）发生成本占总成本的比例。

6. [答案]C

[解析]增值税是价外税，不得在税前扣除。契税计入相关资产成本，不在企业所得税税前直接扣除。

7. [答案]B

[解析]接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，收入金额为资产价值和进项税。

8. [答案]B

[解析]准予扣除的损失金额＝10000＋1100－2000－6000＝3100（元）。

9. [答案]C

[解析]职工福利费扣除限额为100×14%＝14，实际发生12，准予扣除12万元；工会经费扣除限额为100×2%＝2，实际发生3万元，准予扣除2万元；职工教育经费扣除限额为100×2.5%＝2.5，实际发生5万元，准予扣除2.5万元。10. [答案]A

[解析]纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题企业2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。

11. [答案]D

[解析]该企业当年销售（营业）收入＝1000＋200＝1200（万元）。业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9万元，业务招待费扣除限额＝1200×0.5%＝6万元，所以当期准予扣除的业务招待费为6万元；广告费扣除限额＝1200×15%＝180万元，实际发生200万元，准予扣除的广告费为180万元。

12. [答案]C

[解析]广告费税前扣除限额＝800×15%＝120万元<125万元，所以准予扣除的广告费为120万元。当年会计利润＝800－500－150－30－20－10＝90万元，准予扣除的捐赠限额＝90×12%＝10.8万元。税收滞纳金不得在税前扣除。当年应纳税所得额＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2万元；当年应纳企业所得税＝104.2×25%＝26.05（万元）。

13. [答案]B

[解析]会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费可以在税前扣除。详见教材19页。

14. [答案]B

[解析]向银行借入的，利息费用4.5万元可以全部扣除；向职工借入的，要计算确定：向银行借入流动资金利率＝4.5×2÷200＝4.5% 向职工借入流动资金准予扣除的利息＝50×4.5%×9/12＝1.6875（万元）总共利息支出可以抵扣的金额＝4.5＋1.6875＝6.1875（万元）应调增应纳税所得额＝2.25－1.6875＝0.5625（万元）

15. [答案]C

[解析]因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2008年度应缴纳的企业所得税＝（750－728＋3－12－8）×25％＝1.25（万元）＝12500（元）。

16. [答案]C

[解析]2008年应纳企业所得税＝180×25％＋20/（1－20%）×（25%－20%）＝46.25（万元）。

[解析]国家鼓励类产业的内资企业是指其主管业务收入占企业总收入70％以上的企业；对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

18. [答案]A

[解析]根据税法规定，判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数；计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。

19. [答案]A

[解析]公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得项目计征个人所得税。

20. [答案]B

[解析]（1）确定适用税率23000/10＋1000－2000＝1300元，适用税率为10％，速算扣除数为25。（2）应交纳个人所得税＝（23000＋1000－2000）×10％－25＝2175（元）。

21. [答案]D

[解析]全年一次性奖金适用税率的确定：（9800＋1800－2000）/12＝800元，适用10%的税率，扣除数为25。全年一次性奖金应纳个人所得税＝（9800＋1800－2000）×10％－25＝935（元）。

22. [答案]C

[解析]在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

23. [答案]A

[解析]个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。

24. [答案]D

[解析]根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元）。

25. [答案]D

[解析]应纳个人所得税＝[8－（10＋0.2）×9/15－0.6] ×20%＝0.26万元。26. [答案]D

[解析]A项：内部退养费所得，无论当月工资是否超过费用扣除标准，当月工资和内部退养费都要合并计征个人所得税。B项：与取得全年一次性奖金处理办法相同，单独作为一个月的工资、薪金缴纳个人所得税。C项：这种情况下，均应以全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。

27. [答案]B

[解析]广告费和业务宣传费扣除限额＝10000000×15%＝1500000元，实际发生230000元，准予据实扣除。业务招待费扣除限额＝10000000×0.5%＝50000元，实际发生额的60%为60000元，准予扣除50000元。应纳个人所得税＝（10000000－7600000－1500000＋100000－50000－23200）×35%－6750＝317630（元）。

[解析]员工在行权日前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按工资所得计征个人所得税。普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，单独计算个人所得税。个人将行权后的境内上市公司的股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税。

29. [答案]A

[解析]财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，应纳个人所得税＝［18000÷12×（1－3%）－800－400］×10%＝25.5（元）。

30. [答案]B

[解析]增值额＝1000－50－200－40－60－（50＋200）×20%＝600（万元），600÷（50＋200＋40＋60＋50）＝150%，适用50%的税率和15%的速算扣除率。应纳土地增值税＝600×50%－400×15%＝240（万元）。

31. [答案]A

[解析]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到税务机关办理纳税申报。

32. [答案]B

[解析]评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝1200×70%＝840（万元），扣除项目金额＝840＋500＝1340（万元），增值额＝2000－1340＝660（万元），增值税（增值率）＝660÷1340＝49%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝660×30%＝198（万元）。

33. [答案]C

[解析]对土地使用权出让合同、土地使用转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税＝2000×0.05‰＋2300×0.5‰＋5÷10000＋19200×0.5‰＝10.8505（万元）＝108505（元）。

34. [答案]D

[解析]该厂共应缴纳印花税＝2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋2200×0.05‰＝0.6＋0.1＋0.11＝0.81（万元）＝8100（元）。

35. [答案]A

[解析]纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。36. [答案]D

[解析]本题考核点是房产税的计算。计算过程：400×（1－30%）×1.2%÷2＋100×12%＋（450×70%×1.2%）÷2＝15.57（万元）。

37. [答案]A

[解析]公交车船是否免税由省级政府确定；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。

38. [答案]C

[解析]车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。应纳税额＝（1.5＋2）×50＝175（元）。

39. [答案]C

[解析]债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×3%＝36（万元）。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额＝500×3%＝15（万元）。当事人各方应缴纳合计＝36＋15＝51（万元）。

40. [答案]B

[解析]应纳土地使用税＝（10000－1000）×1＝9000（元）。

二、多项选择题

1. [答案]ABC

[解析]财产净值税的税基是纳税人的全部财产价值减除未偿还的负债，即应税财产净值，D错误。印花税兼有凭证税和行为税的特性，E错误。

2. [答案]ABDE

[解析]居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围，C不属于征税范围。

3. [答案]BCD

[解析]销售时有商业折扣的，按扣除商品折扣后的金额确定销售货物的收入，A 错误。企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，E错误。

4. [答案]AB

[解析]非营利组织从事非营利活动取得的收入属于免税收入，从事营利活动取得的收入应当征税，C项不正确。D.E两项属于不征税收入。

5. [答案]CE

[解析]将资产市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配以及其他改变资产所有权属性的用途，属于视同销售并确认收入，所以AB.D 三项不符合题意。详见教材13页。

6. [答案]AD

[解析]企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但不超过当年销售（营业）收入的0.5%。企业转让各类固定资产发生的费用，准予扣除。

7. [答案]ABDE

[解析]企业经营过程中发生的合理的违约金，准予在税前扣除。

8. [答案]CE

[解析]亏损是指企业依照《企业所得税法》和实施条例的规定计算出来的数额，与会计准则和制度下计算出来的亏损不同，A错误。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，不得抵减境内营业机构的盈利，D错误。

9. [答案]ADE

[解析]林木类生产性生物资产的折旧年限最低为10年。开办费不属于长期待摊费用。

10. [答案]BCD

[解析]A项属于减半征收企业所得税的项目。E项，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

11. [答案]BE

[解析]税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税