Spectral Evolution of NGC 1313 X-2 Evidence Against The Cool Disk Model

Spectral Evolution of NGC 1313 X-2 Evidence Against The Cool Disk Model
Spectral Evolution of NGC 1313 X-2 Evidence Against The Cool Disk Model

a r X i v :a s t r o -p h /0703598v 2 25 A p r 2007

Draft version February 5,2008

Preprint typeset using L A T E X style emulateapj v.10/09/06

SPECTRAL EVOLUTION OF NGC 1313X-2:EVIDENCE AGAINST THE COOL DISK MODEL

Hua Feng 1and Philip Kaaret 1

Draft version February 5,2008

ABSTRACT

The presence of a cool multicolor disk component with an inner disk temperature kT =0.1~0.3keV at a luminosity L >1040ergs s ?1has been interpreted as evidence that the ultraluminous X-ray source NGC 1313X-2harbors an intermediate-mass black hole (IMBH).The temperature of a disk component should vary with luminosity as L ∝T 4.However,upon investigating the spectral evolution with multiple XMM-Newton observations,we found that the cool disk component failed to follow this relation with a con?dence level of 0.999964.Indeed,the luminosity decreases as the temperature increases,and the luminosities at high temperatures are more than an order of magnitude less than expected from the L ∝T 4extrapolation of luminosities at low temperatures.This places a strong constraint against the validity of modeling the X-ray spectra of NGC 1313X-2as emission from the accretion disk of an IMBH.The decrease in luminosity with increasing temperature of the soft component follows the trend suggested by a model in which the soft emission arises from an out?ow from a stellar-mass black hole with super-Eddington accretion viewed along the symmetry axis.Alternatively,the spectra can be adequately ?tted by a p -free disk model with kT ≈2keV and p ≈0.5.The spectral evolution is consistent with the L ∝T 4relation and appears to be a high luminosity extension of the L ?kT relation of Galactic black holes.This,again,would suggest that the emission is from a super-Eddington accreting stellar mass black hole.

Subject headings:black hole physics –accretion,accretion disks –X-rays:binaries –X-rays:galaxies

–X-rays:individual (NGC 1313X-2)

1.INTRODUCTION

Ultraluminous X-ray sources (ULXs)are pointlike,nonnuclear X-ray sources with luminosities above the Eddington limit of a 20M ⊙black hole (3×1039ergs s ?1;for a review,see Fabbiano &White 2006).Strong variability from many ULXs indicates they are compact objects.If the X-rays are emitted isotropically below the Eddington limit,then the high luminosity would in-dicate that ULXs contain IMBHs (Colbert &Mushotzky 1999;Kaaret et al.2001).However,the emission could be mechanically or relativistically beamed (King et al.2001;K¨o rding et al.2002),or exceed the Eddington limit (Begelman 2002;Ebisawa et al.2003);in these cases,IMBHs are not required.

The sum of a power-law and a multicolor disk (MCD;Shakura &Sunyaev 1973)has been found to describe well the X-ray spectra of black hole binaries.Fitting ULX spectra with the same model often shows a disk component,?rst reported in Kaaret et al.(2003),with a disk temperature around 0.1–0.4keV which is much lower than that found in stellar-mass black holes.The cool-disk high-luminosity regime suggests that ULXs har-bor IMBHs with masses of 103M ⊙(Kaaret et al.2003;Miller et al.2003;Feng &Kaaret 2005).

The radial temperature of an MCD follows a power-law form as kT ∝R ?p ,where p =0.75.When tak-ing into account advective cooling,the power-law depen-dence p is predicted to decrease until 0.5(Watarai et al.2000),which usually happens at very high accretion rates when the source enters the ‘slim disk’or opti-cally thick advection-dominated accretion disk phase (Abramowicz et al.1988).The p -free model is similar to

1

Department of Physics and Astronomy,The University of Iowa,Van Allen Hall,Iowa City,IA 52242;Email:hua-feng@https://www.360docs.net/doc/3d12845930.html,

the MCD model but allows p to vary (Mineshige et al.1994),and has been successfully applied in inter-preting the very high state of black hole binaries such as XTE J1550?564(Kubota &Makishima 2004).Vierdayanti et al.(2006)found that four ULXs that were previously reported to contain cool disks,could also be adequately ?tted using the p -free model with disk tem-peratures of around 2keV and p ≈0.5.They appear in the L ?kT diagram as an extension of stellar-mass black holes with super-Eddington radiation.

NGC 1313X-2is one of the ULXs with a spectrum that can be modeled by a cool MCD (Miller et al.2003),a hot MCD (Stobbart et al.2006),or a hot p -free disk (Mizuno et al.2007;Vierdayanti et al.2006).The to-tally opposite physical consequences derived from the cool and hot disk models inspire us to investigate whether one can be ruled out.The source resides in an opti-cal nebular supershell (Pakull &Mirioni 2003),whose kinetic energy is much larger than a typical supernova explosion.The shell is either a hypernova remnant or a continually powered nebula possibly driven by the out-?ow from the ULX.

In this Letter,we revisited the 12archival XMM-Newton observations described in Feng &Kaaret (2006).We present the spectral analysis in §2and discuss the na-ture of the ULX in §3.We adopt a distance to the host galaxy of 4.13Mpc (M′e ndez et al.2002).

2.SPECTRAL ANALYSIS

Feng &Kaaret (2006)analyzed 12XMM-Newton ob-servations of NGC 1313and described the spectral state transitions of the two ULXs X-1and X-2.This previ-ous Letter identi?ed a tight,positive correlation between the luminosity and the power-law photon index of X-1,while X-2presented an opposite pattern of high/hard

2Feng and

Kaaret

Fig. 1.—1σcon?dence contours between the absorption col-umn density N H and the inner disk temperature kT for the MCD

model.Di?erence colors represent for di?erent observations noted in Feng &Kaaret (2006).The plus signs indicate the best-?t val-ues.For each observation,the range of kT in a contour is adopted as its error,used in Fig.2.

Fig.2.—L ?kT diagram of NGC 1313X-2for the MCD model,with total 0.3–10keV luminosity (top )and 0.3–10keV disk lumi-nosity (bottom ).Solid lines indicate the best-?t L ∝T 4relation,with χ2/dof =28/5for the L ?kT diagram and χ2/dof =41/5for the L disk ?kT diagram.Dashed lines are the best-?t L ∝T n rela-tion,where n =?3.7±0.7for the L ?kT diagram and n =?8±2for the L disk ?kT diagram.

to low/soft spectral evolution consistent with previous ASCA observations (Zampieri et al.2004).

In 6of the 12observations,NGC 1313X-2exhibits a signi?cant soft excess which can be ?tted by an MCD model with temperatures of 0.1–0.3keV,contributing 20%–60%to the total 0.3–10keV ?ux.All spectral pa-rameters are listed in Table 1of Feng &Kaaret (2006).Because the MCD component peaks where the interstel-lar absorption is of high importance and the observed

Fig. 3.—L ?kT diagram of NGC 1313X-2for the blackbody model.The dashed line indicates the best-?t L ∝T n relation,where n =?3.1±0.5and χ2/dof =2.7/4.

MCD ?ux is often low relative to the power-law ?ux,we have carefully reevaluated the error on the temperature kT to include the in?uence of the absorption column den-sity N H ,rather than using the default 1σvalue derived from the spectral ?ts in Feng &Kaaret (2006).We cre-ated two-dimensional plots of the 1σcon?dence contours allowing both N H and kT to vary (see Fig.1).The con-tours are calculated on a grid of points with step sizes of 0.005keV and 5×1019cm ?2.To ?nd the error on kT ,we use the full range in kT covered by the 1σcon?-dence range,i.e.from the leftmost to the rightmost point of the contour.This error includes the in?uence of N H and is larger than the conventional de?nition of the error derived from the error command in XSPEC.For these six observations,the 0.3–10keV total luminosity versus temperature is plotted in Figure 2(top),while the 0.3–10keV disk luminosity versus temperature is plotted in the bottom panel.

We re?tted all of the observations using a comptt model in place of the power-law,and the MCD tempera-ture changed by less than 0.02keV in all cases.Replac-ing the power-law model by a Comptonization model has little e?ect on the MCD component,because the source spectrum does not exhibit curvature or a break at high energies (Stobbart et al.2006).We also ?tted the data with a model consisting of a simple blackbody and a power-law.The results are shown in Figure 3.The er-ror on the temperature is derived in the same way as for the MCD component,including the in?uence of the absorption on the error estimate.

To see if the data are consistent with a L ∝T 4relation,we present a best-?t L ∝T 4line on each plot.Since the uncertainty on the temperature is much larger than on the luminosity,we treated L as the independent variable and T as the dependent variable and took into account the error on the temperature in the ?tting.The best-?t L ∝T 4line results in a χ2/dof =28/5(probability =3.6×10?5)for the L ?kT diagram and a χ2/dof =41/5(probability =9.4×10?8)for the L disk ?kT diagram,respectively.The L ∝T 4relation is strongly excluded by the data in both cases.We note that if we use the 1σerror derived from the error command in XSPEC,in which the N H in?uence is not considered,the the best-?t L ∝T 4relation will result in a χ2/dof =68/5(proba-bility =3×10?13)for the L ?kT diagram.

We also performed a ?t where the power-law index among L and T was left as a free parameter,n ,with L ∝

Spectral Evolution of NGC 1313X-2

3

T n .The

best-?t L ∝T n relations are shown as dashed lines in Fig.2with n =?3.5±1.0for the L ?kT diagram and n =?7±3for the L disk ?kT diagram.These provide reasonable ?ts,with χ2/dof =2.7/4(probability =0.61)for the L ?kT diagram and χ2/dof =5.9/4(probability =0.21)for the L disk ?kT diagram.

The best-?t disk inner radius R in varies a lot between observations with di?erent temperatures.Assuming a face-on disk at a distance of 4.13Mpc,the best-?t R in is about (2?4)×104km for the low temperature group (kT =0.11?0.12keV),but around (1?2)×103km for the high temperature group (kT =0.22?0.24keV).We ?tted all spectra of X-2with the p -free model.Due to the limited number of photons at high energies,errors on the temperature from a single observation are large,in particular for observations in the low luminosity state.We combined the 12observations into 4groups on basis of similar spectral properties,and performed simultane-ous spectral ?tting for each group to reduce the errors.Best-?t parameters for the 4groups are listed in Table.1.We plotted the L ?kT diagram for p -free model in Fig-ure 4.The best-?t L ∝T 4line is shown as a solid line in Figure 4.Although the 4data points are insu?cient to obtain an unambiguous pattern of the spectral evolu-tion,they are roughly consistent with a L ∝T 4relation,χ2/dof =9/3.In Figure 4(bottom),we overplotted the L ?kT patterns of three Galactic black hole binaries:GX 339?4,LMC X-3,and XTE J1550?564(data from Gierli′n ski &Done 2004a).

We also applied the MCD plus power-law model for the four grouped observations and found similar results with ungrouped data.Two of the four observations,group 1and 2,present signi?cant MCD components with tem-peratures of 0.22and 0.11keV,respectively,correspond-ing to a total 0.3–10keV luminosity of 3.6×1039and 2.1×1040ergs s ?1.Again,the correlation between lumi-nosity and temperature is opposite that expected if the soft thermal component arises from an accretion disk.

3.DISCUSSION

The spectral evolution of NGC 1313X-2is inconsistent

with the L ∝T 4relation expected if the cool thermal component is,indeed,emission from an accretion disk at a high level of signi?cance.Detection of the cool disk component in ULXs is one of the arguments that support the presence of IMBHs.However,whether we can model the soft excess in the X-ray spectra of ULXs with a cool MCD,and even the reality of the soft excess itself,has been questioned.Gon?c alves &Soria (2006)found that in some bright ULXs the presence of the soft excess de-pended on how the power-law continuum was modeled.By selecting di?erent energy ranges to ?t the power-law continuum,the soft excess could be replaced by a soft de?cit.Similar soft excesses have been found in many active galactic nuclei (AGNs;Gierli′n ski &Done 2004b),which can be phenomenologically modeled as blackbody emission with a temperature of 0.1–0.3keV over a wide range of AGN luminosity and black hole mass.The disk emission in AGNs peaks in the ultraviolet band,unable to produce the soft excess peaked in the X-ray band.The soft excesses in ULXs are similar to those in AGNs,which suggests that they could have the same origin (Gon?c alves &Soria 2006).King (2004)pointed out that mass out?ow should occur in Eddington-limited accret-

Fig. 4.—Top :L ?kT diagram of NGC 1313X-2for the p -free model from the four grouped XMM-Newton observations (for parameters,see Table 1).The solid line indicates the best-?t L ∝T 4relation.Bottom :Same as the top panel but with L ?kT patterns of three Galactic black hole binaries:GX 339-4,LMC X-3,and XTE J1550?564(data from Gierli′n ski &Done 2004a).

ing compact objects,and could produce the blackbody-like soft excess in ULXs and AGNs via a Compton thick envelope around the central object.Therefore,it is im-prudent to derive the mass of the compact object before we can determine the reality of the soft excess.

Spectral evolution o?ers a new means to test whether the soft excess is truly disk emission.The MCD dom-inates the high/soft spectral state of black hole bina-ries.Its evolution follows a L ∝T 4pattern robustly and has been observed in many Galactic black hole binaries (Gierli′n ski &Done 2004a).In Figure 2,either with the total luminosity or with the disk luminosity,the obvi-ous departure from the L ∝T 4relation with the MCD model places a strong constraint that the MCD model is not the correct interpretation of the soft excess in the spectra of NGC 1313X-2.The expected L ∝T 4relation is very strongly inconsistent with the data.Luminosi-ties at high temperatures are more than one order of magnitude less than expected from the best-?t L ∝T 4.Although small deviations between L and T 4have been observed in Galactic black hole binaries,such large de-viations have not been seen (Gierli′n ski &Done 2004a).The error on the temperature must be treated carefully because of the low ?ux of the MCD component and the fact that the MCD peak occurs where there is strong curvature in the spectrum due to interstellar absorption.Our quoted uncertainties in the temperature take into ac-count the possible e?ects of the absorption column den-sity.Even with these conservatively evaluated errors,the predicted L ?T 4relation is ruled out by the data at a con?dence level of 4.1σ.

4Feng and Kaaret

TABLE1

Best-fit spectral parameters of NGC1313X-2with the p-free model

group observations N H kT p0.3–10keV Lχ2/dof

(1021cm?2)(keV)(1039ergs s?1)

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)

11,8,10,11 1.95±0.03 2.0±0.10.5000+0.0003

?0.00002.7±0.2986/838

23,4,9,12 2.18±0.07 2.5±0.10.589+0.009

?0.0049.5±0.52432/2420

36,7 2.22±0.05 1.7±0.10.500+0.002

?0.0003.6±0.3477/461

42,5 2.39±0.09 2.5±0.40.501+0.006

?0.001

5.2±1.0560/409

Note.—Col.(1):Group index for combined spectral?tting.Col.(2):Observation index quoted from Feng&Kaaret(2006).Col.

(3):Column density along the line of sight.Col.(4):Disk inner temperature.Col.(5):Power-law dependence of temperature on radius with a lower bounce of0.5.Col.(6):0.3–10keV intrinsic luminosity.Col.(7):χ2and degree of freedom.All errors are at the1σlevel.

The contraction of the disk inner radius at high temperatures is reminiscent of the“anomalous regime”in Galactic black holes GRO J1655?40(Kubota et al. 2001)and XTE J1550?564(Kubota&Makishima 2004),where strong disk Comptonization takes place. However,the L∝T4correlation for these sources is maintained if the total luminosity is considered instead of the disk luminosity.NGC1313X-2fails to follow the L∝T4for either the total or the disk luminosity. Fabrika&Mescheryakov(2001)have proposed that ULXs are similar to the Galactic Galactic X-ray binary SS433,which has a powerful out?ow with a kinetic power in the range3×1038to1×1040ergs s?1,but viewed along the jet axis.Begelman et al.(2006)sug-gest that SS433is highly super-Eddington,by a factor of5000,and that ULXs are also highly super-Eddington. Poutanen et al.(2007)considered the X-ray spectra in a similar model,also motivated by analogy with SS433, and proposed that ULXs are geometrically beamed by a factor of2–7,the soft excess is due to thermal emis-sion from the spherization radius where the out?ow orig-inates,and the harder emission is from the accretion disk.Quasi-simultaneous observations made by XMM-Newton(part of these observations)and optical tele-scopes in2004showed that the optical counterpart of NGC1313X-2did not brighten during the X-ray out-burst(Mucciarelli et al.2006),which might suggest that the outer region of the disk does not see the X-ray emis-sion and that the X-rays are geometrically beamed.

In this scenario,the luminosity is not proportional to the temperature of the soft excess with a power of4as in the sub-critical accretion regime,instead,it varies in-versely with the temperature of the soft excess,i.e.,the temperature at the spherization radius T sp.Our spec-tral results for NGC1313X-2are consistent with the out?ow model by Poutanen et al.(2007),which show a correlation between L and T with a negative power-law index(Figure2).Under this scenario,the soft excess is supposed to be modeled by a blackbody model instead of an MCD model.We thus?tted spectra for the six ob-servations with an absorbed blackbody plus power-law model,which also showed adequate?ts.The L?kT dia-gram for the blackbody model is shown in Figure3.The blackbody temperatures of around0.1–0.2keV indicate an accretion rate of about20–100times the Eddington rate and a spherization radius of about200–1000GM/c2. The best-?t dashed line indicates a power-law index of ?3.2between the two groups of data.The trend between L and T is as expected for a super-Eddington accreting stellar-mass black hole,however,the slope is steeper than that predicted by Poutanen et al.(2007).

The spectral?tting with a p-free model is consistent with the L∝T4relation.A recent Suzaku observation of NGC1313X-2showing a p-free disk temperature of 1.86keV with a luminosity of1040ergs s?1at a given distance of4.13Mpc(Mizuno et al.2007),however,de-viates from the best-?t L∝T4line from XMM-Newton observations,which could be caused by the considerable error on the temperature or the di?erence between in-strumental calibrations.In the L?kT diagram(Fig.4, bottom),NGC1313X-2appears on the L∝T4exten-sion of the L?kT patterns of Galactic black hole binaries. Again,this favors an interpretation in which the source is a stellar-mass black hole undergoing super-Eddington accretion.Since the normalization of the L∝T4line is dependent on the black hole spin,color correction fac-tor,and temperature pro?le correction factor,the mass of the compact object cannot be precisely determined from Figure4.We estimate the compact object mass of NGC1313X-2to be around10–20M⊙as compared to Galactic black holes.

We note that these results on NGC1313X-2do not exclude the possibility that the soft excesses in other ULXs may be due to accretion disks.As described in Feng&Kaaret(2006),the spectral evolution—even con-sidering only the relation of the photon index versus lu-minosity of NGC1313X-2—is unlike that seen from stel-lar mass black holes.Repeated observations of several ULXs will be required to measure the spectral variabil-ity patterns of a sample of ULXs to determine if the behavior of the soft excess is,in general,consistent with that expected for accretion disk emission.

We thank Marek Gierli′n ski for providing the data of Galactic black hole binaries and the anonymous ref-eree for the insightful comments,particularly regarding the uncertainty in the MCD temperature determination, which improved the paper signi?cantly.

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中国内部审计准则2013版 第1101号—内部审计基本准则

中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号:发文时间:2013-08-26 发文单位:中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。 第二条本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构,并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性,不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德,在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力,并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务,对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则,考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素,合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况,编制年度审计计划。

中国注册会计师审计准则汇编

中国注册会计师审计准则 2月15日,在“中国会计审计准则体系发布会”上,39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式发布,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 目录 中国注册会计师鉴证业务基本准则财会[2006]4号 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (13) 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (16) 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制财会[2006]4号 (19) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (26) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号45 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (50) 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (61) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作财会[2006]4号 (63) 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (67) 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号88 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (91) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (93) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (107) 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4号 (112) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 (116) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (121) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (124) 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号 (131) 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号 (134) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (141) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (144) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计财会[2006]4号 (149) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (151) 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明财会[2006]4号 (154) 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号 (157) 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (159) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作财会[2006]4号 (162) 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告财会[2006]4号 (165) 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告财会[2006]4号 (170) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据财会[2006]4号 (176) 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息财会

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.360docs.net/doc/3d12845930.html,

字体:黑体/宋体字号:初号/一号/三号/小四行距:1.5倍行距编辑请保持叶序不变(编者按:DOC版 ms-word阅读最佳,PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳) 内部审计准则 004 中国内部审计准则序言 006 内部审计基本准则 008 内部审计人员职业道德规范 009 内部审计具体准则第1 号——审计计划 012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书 013 内部审计具体准则第3 号——审计证据 015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 026 内部审计具体准则第7 号——审计报告 028 内部审计具体准则第8 号——后续审计 030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调 033 内部审计具体准则第11号--结果沟通 034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 042 内部审计具体准则第15号──分析性复核 045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计 048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 051 内部审计具体准则第18号——审计抽样

055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…

中国注册会计师审计准则第1332号

中国注册会计师审计准则第1332号 审计准则第1332号——期后事项解读 第一章总则 为了规范注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任,制定本准则。对于与注册会计师在审计报告日后获取的其他信息的责任相关事项,本准则不予规范,而是由《中国注册会计师审计准则第1521号-注册会计师对其他信息的责任》作出规范。然而,这种其他信息可能揭示出本准则范围内的期后事项。(新增) 财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。 适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项,将其区分为下列两类: (一)对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项; (二)对财务报表日后发生的情况提供证据的事项。 审计报告向财务报表使用者表明,注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响。 第二章定义 >> 期后事项,是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 >> 类型包括调整事项与非调整事项 >> 前者是指资产负债表日已经存在的事项[跨期事项/根在上期/需调整],后者是指资产负债表日后才出现的事项[彻头彻尾都在期后/需披露]。 财务报表日,是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。 审计报告日,是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。 财务报表报出日,是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 财务报表批准日,是指构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成,并且被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。 第三章目标 注册会计师的目标是: (一)获取充分、适当的审计证据,以确定财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否已经按照适用的财务报告编制基础在财务报表中得到恰当反映;

中国内部审计准则(2019版)

中国内部审计准则 (2019版) 2019年6月1日

目录 第1101号——内部审计基本准则 (1) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88) 第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)

浅析中国审计准则与国际审计准则的异同

浅析中国审计准则与国际审计准则的异同 孙晖吴申昊薛超薛林伟 (南京理工大学泰州科技学院2010级会计4班 225300) [摘要] 2006年新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。本文采用对比和比较分析方法,在充分研究、分析、总结的基础上,对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 [关键词]审计;准则;趋同;差异 1 引言 注册会计师审计准则是衡量注册会计师审计业务质量的标准,用以规范审计事务所与审计人员的执业行为,建立一套与国际趋同的高质量的审计准则,是经济全球化发展趋势的必然要求,并且对于降低投资者的决策风险,实现资源的有效合理配置,推动经济发展和保持金融稳定有着重要作用。 2006 年2 月15 日,财政部发布了中国新审计准则体系——《中国注册会计师执业规范准则》。中国新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。有利于提高注册会计师行业的执业质量,推动注册会计师行业的健康发展,提升财务信息质量,突出了保护社会公众利益的宗旨,强化了注册会计师的执业责任,体现了先进的审计理念和实务,严格了审计程序。 本文采用对比和比较分析方法,在充分研究、分析、总结的基础上,对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 2 中国审计准则的结构和内容 我国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会在对《独立审计基本准则》修订后形成的。中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则,修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则,自2007年1月1日起施行,《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 2006年发布的审计准则结构为:第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则(45个),具体包括中国注册会计师鉴证业务基本准则(1个)、中国注册会计师

内部审计-内部审计准则完整版-中国内部审计准则体系(doc78页)

中国内部审计准则体系 内部审计人员职业道德规范 第一条内部审计人员在履行职责时,应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 第三条内部审计人员在履行职责时,应当做到独立、客观、正直和勤勉。 第四条内部审计人员在履行职责时,应当保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利 第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。 第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力,必要时可聘请有关专家协助。 第七条内部审计人员应诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情。 第八条内部审计人员应当遵循保密性原则,按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能,妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 第十一条内部审计人员应不断接受后续教育,提高服务质量。 内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 第二条本准则所称内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般准则 第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定,并配备一定数量具有执业 资格的内部审计人员。 第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度,并积极了解、参与组织的内部控制建设。 第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本组织的经营活动和内部控制,并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力。 第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范,并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。 第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

青岛恒源热电

注意:以下内容请进一步总结! 青岛恒源热电有限公司 目标公司主要从事蒸汽、热水的生产及供应、蒸汽余热发电业务,同时提供供热管道及设施维修、安装业务。据介绍,目标公司开发了循环水供热工程项目,该项目是青岛市获批的第一个清洁发展机制(CDM)项目;前处该项目处于施工建设阶段,预计将于2009年上半年内正式投产。据介绍,目标公司主要负责临港工业区辖区内的蒸汽供应及热网管理,发电业务,对居民的用热服务。 公司成立于2001年,主要从事蒸汽、热水的生产及供应、蒸汽余热发电业务。 青岛恒源热电有限公司位于开发区B区供热范围,拥有12MW的抽凝式汽轮发电机组1台及12MW的背压机组1台,75t/h循环流化床锅炉3台和150t/h锅炉1台,最大供热能力是355t/h,担负着B区的生产、民用供热负荷,主要满足热电厂东部居民小区供热和山东科技大学供热。 青岛恒源热电有限公司位于青岛经济技术开发区临港工业区的中北部,海尔大道与渭河路交界处东北角,渭河路777号。厂区所在地东侧隔宽约100m绿化地为鑫龙物流公司,该公司东侧、距离本项目最近300m处为澳柯玛人才公寓;厂区南侧隔渭河路、绿化带100m处为东小庄村(原村庄平房已搬迁,现建有多座两层复式楼房),该村庄南侧、距离本项目约420m处为山孚日水食品有限公司;项目隔渭河路东南方向约200m处为澳柯玛工业园;西及西南方向隔海尔大道、渭河路均为浦项制铁有限公司;北侧与开发区消防大队以及正友砼业相邻。 企业所在地厂址东南距市中心约8km,东面距前湾港区约4.5km。 现有工程内容:青岛恒源热电有限公司主要服务于黄岛供热分区B 区(齐长城路以北、疏港高速以南、镰湾河以西、柳花泊和珠山以东片区(包括柳花泊),总占地面积约60平方公里)。企业现有锅炉规模为3×75t/h+1×130t/h 循环流化床蒸汽锅炉,总计约355t/h锅炉容量;发电机组规模为1×12MW C12-34.9/0.98(抽凝)+1×12MW B12-4.9/0.98(背压),总计发电装机容量24 MW。 近几年,恒源热电强化能源管理,合理调整运行方式,加强节能技术改造,企业能源管理工作上了一个新台阶,先后通过了“企业能源审计”、“热电联产机组认定”等审核认证工作,被评为“青岛市清洁生产企业”,2007年度“山东省节能先进企业”。 为进一步加强企业能源管理,完善优化企业节能减排工作,公司在本年度开始推行循环经济试点工作。目前,作为试点工作重点项目之一的企业冷渣机改造项目已基本完成,初步具备投运条件,预计本年度六月份正式投入运行。该项目是将循环流化床锅炉的人工排渣(温度一般在900℃),通过加装冷渣机把炉渣余热加热除盐水,将锅炉效率提高1-3%,同时解决人工放渣存在安全隐患、能源浪费以及不环保等问题,项目投资为85万元,年可节标煤700吨。

中国内部审计准则及具体准则2020版全

文档收集于互联网,已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 中国内部审计准则 第1201号——内部审计人员职业道德规范 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员的职业行为,维护内部审计职业声誉,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本规范。 第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审 计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。 第三条内部审计人员从事内部审计活动时,应当遵守本规范,认真履行职责,不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在从事内部审计活动时,应当保持诚信正直。 第五条内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断。 第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。 第七条内部审计人员应当遵循保密原则,按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的,组织应当批评教育,也可以视情节给予一定的处分。 第三章诚信正直 文档收集于互联网,已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 第九条内部审计人员在实施内部审计业务时,应当诚实、守信,不应有下列行为: (一)歪曲事实; (二)隐瞒审计发现的问题; (三)进行缺少证据支持的判断; (四)做误导性的或者含糊的陈述。 第十条内部审计人员在实施内部审计业务时,应当廉洁、正直,不应有下列行为: (一)利用职权谋取私利; (二)屈从于外部压力,违反原则。 第四章客观性 第十一条内部审计人员实施内部审计业务时,应当实事求是,不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。 第十二条内部审计人员实施内部审计业务前,应当采取下列步骤对客观性进行评估: (一)识别可能影响客观性的因素; (二)评估可能影响客观性因素的严重程度; (三)向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性

中国内部审计具体准则(2016.3更新)

中国内部审计准则 第1101号——内部审计基本准则 (2) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (6) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (10) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (12) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (13) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (15) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (17) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (19) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (21) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (23) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (26) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (29) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (33) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (36) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (41) 第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (44) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (48) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (52) 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (55) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (57) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (59) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (62) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (64) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (66)

第1101号——内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。 第二条本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构,并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性,不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德,在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力,并通过后

新版中国注册会计师审计准则

中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求 (2010年11月1日修订) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则(简称审计准则)执行财务报表审计工作,确立注册会计师的总体目标,明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围,以及在执行财务报表审计业务时承担的责任,制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时,注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则,以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时,使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。

第四条本准则所称财务报表,是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述,包括相关附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表,有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息,是指以财务术语表述的某一特定实体的信息,这些信息主要来自特定实体的会计系统,反映了过去一段时间内发生的经济事项,或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 第七条管理层,是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。 第八条治理层,是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经

认识实习报告(青岛东亿热电厂)

热能与动力工程专业制热方向认识 实习报告 学院:机电工程学院 班级:热能一班 姓名:徐国庆 学号:201240502013

一.认识实习的目的和任务 1.认识实习的目的: (1)认识实习是四年制高等学校教学活动的实践环节之一; (2)认识实习是对学生进行火力发电厂主机(锅炉、汽轮机)、辅机(换热器、风机、水泵)及其制造厂的设备系统、生产工艺进行认识性训 练,对发电厂热力系统进行整体初步了解。 2.认识实习的任务: (1)对火力发电厂主机的认识实习 实习对象:锅炉本体、汽轮发电机本体。锅炉形式包括煤粉锅炉、循 环流化床锅炉、链条炉、余热锅炉等。汽轮机形式包括凝气式汽轮机、 背压式汽轮机、调节抽汽式汽轮机。 认识内容:设备外形特点、摆放位置、主要性能参数、安全生产常识。 (2)对火力发电厂辅助机械设备的认识实习 实习对象:制粉系统、除尘除灰系统、烟风系统、回热系统、润滑冷 却系统、水油净化系统等。 认识内容:设备外形特点、摆放位置、主要性能参数、安全生产常识。 (3)对火力发电厂设备系统的认识实习 实习对象:火力发电厂主机和辅机工程的系统。 认识内容:设备之间的空间关系、安全生产常识。 3.认识实习的意义 (1)强化学生对专业基础课程的理解 (2)国内火力发电厂的技术发展出现了新进展 CFB锅炉、燃气轮机、余热锅炉、超临界机组、烟气脱硫、布袋除尘、集中控制运行等新技术。 (3)认识实习有利于培养学生的职业精神 (4)认识实习有利于了解机组 (5)认识实习有利于了解机组建设过程 二.捷能汽轮机厂 (1)简介:汽轮机是火力发电厂三大主要设备之一。它是以蒸汽为工质,将热能转变为机械能的高速旋转式原动机。它为发电机的能量转换提供机 械能。 青岛捷能汽轮机集团股份有限公司始建于1950年,是我国汽轮机行业重 点骨干企业。拥有各种数控、数显等机械加工设备2200余台,以200MW 及以下“捷能牌”汽轮机为主导产品,拥有电站汽轮机和工业拖动汽轮 机两大系列产品,能够满足发电、石化、水泥、冶金、造纸、垃圾处理、燃气-蒸汽联合循环、城市集中供热等领域需求,年产能达500台/600万 千瓦以上。中小型汽轮机市场占有率居国内同行业首位,是目前国内中 小型汽轮机最大最强的设计制造供应商和电站成套工程总包商。 公司积极推进品牌战略,率先在汽轮机行业内取得了美国FMRC公司双重 ISO9001国际质量体系认证和ISO1400环境管理体系认证,率先在汽轮机 行业内第一个获得了“中国名牌产品”称号,先后获得了“全国AAA级 信用企业”、“中国优秀诚信企业”、“全国用户满意产品”、“山东

审计准则解读(2017)

审计准则解读(2017) 一、单选题 1、如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明,以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据,应要求管理层提供。其中的其他书面声明不包括()。 A、关于财务报表的额外书面声明 B、关于提供注册会计师信息的额外书面声明 C、关于管理层责任的书面声明 D、关于特定认定的书面声明 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】其他书面声明包括:1.关于财务报表的额外书面声明;2.关于提供注册会计师信息的额外书面声明;3.关于特定认定的书面声明。其他书面声明可能是对关于管理层责任的书面声明的补充,但不构成其组成部分(不能代替要求的书面声明)。 2、注册会计师对审计意见承担()。 A、保留意见 B、无法表示意见 C、全部责任 D、部分责任 A B C D 【正确答案】C

【您的答案】C[正确] 【答案解析】注册会计师对审计意见承担全部责任。 3、注册会计师的责任是,就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的()获取充分、适当的审计证据并得出结论,并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 A、充分性 B、恰当性 C、适当性 D、合理性 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】注册会计师的责任是,就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据并得出结论,并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 4、当《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》适用时,通过说明下列事项,不属于进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任的是()。 A、注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对合并财务报表发表审计意见 B、注册会计师负责指导、监督和执行集团审计 C、注册会计师对审计意见承担全部责任 D、说明在按照审计准则执行审计工作的过程中,注册会计师运用职业判断,并保持职业怀疑

第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理(2019)

第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理(2019) 第一条为了规范内部审计业务外包管理行为,保证内部审计质量,根据《内部审计基本准则》,制定本准则。 第二条本准则所称内部审计业务外包管理,是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构,而实施的相关管理活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。 第二章一般原则 第四条除涉密事项外,内部审计机构可以根据具体情况,考虑下列因素,对内部审计业务实施外包: (一)内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求; (二)内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能; (三)聘请中介机构符合成本效益原则; (四)其他因素。 第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的,应当确定外包的具体项目,并经过组织批准。 第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式: (一)业务全部外包,是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施,并由中介机构编制审计项目的审计报告; (二)业务部分外包,是指一个审计项目中,内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施,内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果,编制审计项目的审计报告。 第七条内部审计业务外包管理的关键环节一般包括:选择中介机构、签订业务外包合同(业务约定书)、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。 第八条内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价,并对采用的审计结果负责。 第三章选择中介机构 第九条内部审计机构应当根据外包业务的要求,通过一定的方式,按照一定的标准,遴

内部审计知识(精选试题)

内部审计准则知识试题 年修订的中国内部审计准则开始施行的时间是:() 年月日年月日 年月日年月日 .《内部审计基本准则》将内部审计界定为一种:() .审查和评价活动.监督和评价活动 .确认和咨询活动.保证和评价活动 .随着组织面临风险的日益复杂和多元,为有效配置审计资源,降低审计风险,实现审计目标,在实施审计业务时,内部审计机构和内部审计人员应当全面关注:() .组织风险.内部控制.组织业务.组织目标 .内部审计质量考核.外部审计 .内部审计项目负责人应当负主要责任的是:() . 内审结果的适当性和有效性 .内审结果的适当性和充分性 .内审结果的有效性和相关性 .内审结果的充分性和相关性 .根据《内部审计人员职业道德规范》,内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括:() .职业品德.职业纪律.职业责任.职业声誉 .以下对内部审计人员的要求,在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是:() .保持职业敏感 .接受后续教育 .考取职业资格 .全面关注风险 .以下各项不会影响内部审计人员客观性的是:() .审计人员本人持有被审计单位股票 .审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系 .审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动 .审计人员与被审计单位存在长期合作关系 .根据《内部审计人员职业道德规范》,除了后续教育,内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径,还包括:() .发表文章.长期培训 .职业实践.学历教育 .下列各项中,不符合内部审计人员职业道德要求的是() .不得从事损害所在组织利益的活动。 .保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断。 .在履行职责时,做到诚信正直、保持客观性。 .在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项。 .审计计划一般包括年度审计计划和()。

供热管网检修作业指导手册[青岛热电集团]

供热管网检修作业指导手册[青岛热电集团] 供热管网检修作业指导手册[青岛热电集团] 供热管网检修作业指导手册[青岛热电集团] 作者:佚名更新时间:2008-12-5 15:55:38 字体: 供热管网检修作业指导手册 1 总则 1.1 为使公司供热管网的维护、检修工作更为规范和科学合理,确保安全运行,制定作业指导手册。 1.2 本作业指导手册适用于公司供热管网的维护、检修及事故抢修。 本作业指导手册供热管网的工作压力限定为: 工作压力不大于1.6MPa(表压),介质温度不大于300?的蒸汽供热管网。 1.3 管网的检修工作应符合原设计要求。 1.4 执行本作业指导手册时,尚应符合国家现行有关标准的规定。 2 术语 2.1 热网维修 热网的维护和检修。本作业指导手册中简称维修。 2.2 热网维护 供热运行期间,在不停热条件下对热网进行的维护工作。本作业指导手册中简称维护。 2.3 热网检修 在停热条件下对热网进行的检修工作。本作业指导手册中简称检修。 2.4 热网抢修

供热管道设备突发故障引起蒸汽大量泄漏,危及管网安全运行或对周边环境、人身安全造成威胁时进行的紧急检修工作。本作业指导手册中简称抢修。 2.5 供热管网 由热源向热用户输送和分配供热介质的管线系统。本作业指导手册中简称热网。 3 维护、检修机构设置、检修人员及设备 3.1 维护、检修机构设置及人员要求 3.1.1客户服务中心是公司高新区内供热管网运行、调度、维护、检修的责任机构,负责高新区内供热管网的维护、检修工作。 3.1.2 供热管冈的维护、检修人员必须经过培训和专业资格考 试合格后,方可独立进行维护、检修工作。供热管网维护、检修人员必须熟悉管辖范围内的管道分布情况、设备及附件位置。维护、检修人员必须掌握管辖范国内供热管线各种附件的作用、性能、构造以及安装操作和维护、检修方法。 3.1.3检修人员出门检修时应穿公司工作服,配戴上岗证,注意礼貌用语,维护公司形象。 3.2 维护、检修用主要设备与器材 3.2.1 供热管网的维护检修部门,应备有维护、检修及故障抢修时常用的设备与器材。 3.2.2检修设备、工具平时摆放在规定位置,检修设备和专用工具要有专人保管,所有设备、工具应保证完好,须保证检修时能够立即投入使用。检修物资也应分门别类码放整齐,方便查找,以保证检修、抢修时不会因为寻找物资配件而耽误时间。每次检修完后都应检查备品备件数量,发现不够时要及时与物质采购部联系进行必要地补充,确保检修时不会因无备品备件而影响检修时间与质量。

中国注册会计师审计准则最新.docx

目录 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (2) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (10) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (15) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (24) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (30) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (42) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (48) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (55) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (58) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (61) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (65) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (73) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (76) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (82) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (90) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (93) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (97) 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 (101) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (106) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (108) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露 (112) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (119) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (127) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (133) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (136) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (142) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (146) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (162) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (165) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (169) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (177) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (183) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息:对应数据和比较财务报表 (187) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (192) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (195)

我国内部审计准则的体系(doc 9页)

我国内部审计准则的体系(doc 9页)

中国内部审计准则的体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。 (一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。 (二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 (三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 中国内部审计准则的制定依据与目标 (一)中国内部审计准则依据、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 (二)制定中国内部审计准则的目标:

3.征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿,广泛征求各有关方面的意见。 4.修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿,中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。 中国内部审计准则的发布、修订与解释 中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。 国际内部审计师协会(IIA)规定的内部审计准则框架 IIA的职业实务框架(PPF)于1999年6月经IIA董事会正式批准。PPF主要由三部分构成:强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。 1.强制性指南,是指在不同的国家或地区、不同的环境下,内部审计人员都必须使用的准则,它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。这是内部审计的职业基础。 2.实务咨询,是内部审计准则的第二个层次,为内部审计人员提供一个建设性的条款,目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议;同时还包括一些新的信息,像IIA发布的内部审计准则公告(SIAS)和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。 3.发展与实务支持,是指那些最近发展的实务,IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等方式来推荐这些参考性意见。 在IIA所设计的PPF中,强制性指南属于第一层次,具有法定约束力。而在这一层次中,职业道德规范又居于最高地位;实务咨询为第二层次,具有指导性作用;发展与实务支持则是第三层次,仅供参考。 内部审计准则之比较 (一)结构比较 我国的内部审计基本准则分为六章共二十七条。第一章为总则,主要说明制定基本准则的目的与依据、内部审计的含义及本准则的适用范围;第二章为一般准则,是关于内部审计机构和人员任职资格和执业条件的一般要求,主要说明什么人可以担当内部审计的职责;第三章为作业准则,是内部审计机构和

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