应收票据贴现习题
应收票据贴现练习题
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息
商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？
①贴现期：
②到期值=
③贴现利息=
④贴现收入=
⑤贴现时的分录：
2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个
月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下：
①贴现期：
②到期值=
③贴现利息=
④贴现收入=
⑤贴现时的分录：
3、2012年2月5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。
2．2012年3月1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600000元，增值税102000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现利率为9%。
应收票据习题及答案
| 应收票据习题及答案 【篇一：应收票据计算分析题】 到期日的计算 1、7月18日出票60天到期，求到期日。 2、公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。 不带息贴现利息的计算 3、2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限 为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%， @ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 带息贴现利息的计算 4、2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％ 要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值 5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计 算到期值、贴现利息、贴现净值 6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出 票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，
于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9% 要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值 应收（付）票据综合题核算 7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。甲、乙均为一般纳税人。 ~ 要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理； 2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。 应收票据复习题（1） 1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50 000元,增值税8 500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。 2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100 000元,增值税17 000元,尚未收到货款。15天后，该企业收到购货方一张商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月，抵付上题产品货款； （2）3个月后，票据到期，购货方如数通过银行转账支付货款。 （3）若3个月后，票据到期，购货方无力偿还票款。请编制相关的分录。 (4) 若第2题收到的商业承兑汇票，面值为117000元，为期3个月的带息票据， 【 票面利率9% ，则编制按月计提利息分录、到期收到账款分录。
应收票据贴现汇总
应收票据贴现的核算方法 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限一企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。 现将应收票据贴现的核算举例说明如下。 【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。 1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360 天)=10400(元) (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元) (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
银行承兑汇票承兑业务从业人员资格试题题库
“保证金台账/分户账”要素包括但不局限于（A、B、C、D）. A、承兑协议编号、承兑协议金额；B、承兑汇票号码、票面金额、到期日；C、保证金账户账号；D、保证金收取比例，每笔存入的金额及日期，保证金支取、退还的金额和日期 办理电子商业汇票承兑业务需具备的柜员包括（ABC ）。A营业部经办、授权、B公司经办、授权、C授信经办、授权 办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应作到（A B C D E）：A、承兑协议编号、承兑协议金额； B、承兑汇票号码、票面金额、到期日； C、保证金账户账号； D、保证金收取比例，每笔存入的金额及日期，保证金支取、退还的金额和日期 办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE) A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。 办理银行承兑汇票查复业务时,查复行应做到(ABCDE) A、应确认查询书内容是否填写齐全、清晰；B、收到邮寄方式的查询书时，还应确认查询书是否加盖查询行结算专用章及经办签章；C、根据查询书内容与原承兑汇票第一联核对无误后，当日向查询行发出查复信息；D、在查复信息内注明“真伪自辨”和查询次数；E、受理实地查询时，应要求提供承兑汇票第二联、查询人身份证件、所在单位出具的证明公函（介绍信）及查询查复书等。 办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到( AB ) A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回。 办理银行承兑汇票查询业务时,查询行应做到(AB) A、于受理查询当日最迟不得超过次日发出查询信息；B、接到查复行回复信息后，对所查询问题得到明确答复的，在查复书第一联上注明查询情况和本行处理结果与原查询书合并保管，并在查复书第三联上加盖结算专用章交持票人；C、因本行业务需要或持票人要求，需到实地查询的应陪同持票人前往，证实书要密封保管带回； 被追索人行使再追索权时请求其他票据债务人支付的金额和费用有（A C D）A、已清偿的全部金额B、已清偿金额的50% C、前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息。D、通知书的费用 不得以（B、C、D）等形式缴存承兑汇票保证金。A、存款B、现金C、汇款D、贷款 CDS系统中，可用于查询银行承兑汇票保证金情况的交易码包含以下哪几项？（A B C）A、E35212保证金账户信息查询B、E35213 单笔承兑汇票保证金信息查询C、E35214保证金账户当日/历史查询D、E35215保证金调整交易 CDS系统中可用于纸质银行承兑汇票解付的交易包含以下哪几支？（A B）A、E35203纸质银行承兑汇票解付到期票款处理B、E35204 纸质银行承兑汇票柜台付款解付处理C、E35243付款行付款 参与电子商业汇票需具备的条件包括(ABCD)。A系统参与者需拥有大额支付系统行号、B具备组织机构代码、C开办承兑业务的权限、D办理电票业务权限的柜员 查询查复业务工作必须遵循（A、B、C、D ）的原则A、有疑必查B、有查必
应收票据贴现学案
《应收票据贴现》学案 【课题】应收票据贴现 【复习目标】 1.知识目标：理解应收票据贴现的含义。 2.能力目标：能够正确计算贴现净额、能够进行应收票据贴现的会计核算。【重点、难点】 1．重点：应收票据贴现的核算。 2．难点：附有追索权的票据贴现的核算。 【复习过程】 票据贴现的核算 1．贴现的含义：持票人（贴现申请人）因急需资金而将未到期的商业汇票背书转让给银行，贴现银行收取一定的贴现息后将剩余票款付给贴现申请人的业务活动。 2.贴现的计算 （1）票据的到期值= （2）票据的贴现天数： （3）票据贴现息= （4）票据贴现净额（实际贴现金额）= 3．贴现的核算 （1）不带有追索权的票据贴现时：
（2）带有追索权的票据贴现时： ●已贴现票据到期，银行收回票款时： ●若票据到期，付款人无力付款，银行无法收回票款时：（本企业有款可扣）●票据到期，付款人无力付款，银行无法收回票款，本企业账户余额也不 足以支付，贴现银行按借款余额收取的利息： 【例】2008年6月1日，某企业销售商品收到面值为20000元，票面利率6%，期限6个月的商业汇票。10月2日，该企业将上述票据到银行贴现，贴 现率为8%，该企业对商业汇票在半年度末计提利息。 要求（1）计算：到期值；贴现期；贴现息；贴现净额； （2）编制该企业贴现时的会计分录。 思考：若票据到期后，付款人无力付款，该公司应如何处理？
【课堂检测】A公司于2006年11月1日向B公司出售产品一批，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%，已开出增值税专用发票交付B公司，并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%，面值为117000元。A公司于2007年2月1日申请贴现，贴现率为12%，款项入账。票据到期后，B公司无力付款，要求作出A公司如下处理： （1）2006年11月1日收到票据的会计分录： （2）2006年12月31日计提利息的会计分录： （3）2007年2月1日贴现的会计分录：
浅议应收票据的贴现
浅议应收票据贴现的日常会计处理方法 【内容摘要】应收票据的贴现是每一个企业在日常生产经营中经常涉及到的业务，而每个企业对此项业务也都有不同的会计处理方法。选择好适当的会计处理方法，有利于真实地反映企业的会计信息，有利于客观地分析各项财务指标，为企业的生产经营提供正确的决策方案。在此，以商业汇票为例，谈一谈不同的处理方法对于企业会计资料的影响。 【关键词】应收票据贴现会计处理方法 在日常的会计业务中，企业经常以应收票据向银行等金融机构贴现，这时，应本着实质重于形式的原则来进行会计核算，并且要充分地考虑到交易的经济实质。这其中存在这样一个问题：在贴现的票据到期时，债务人尚未偿还，而此时申请贴现的企业是否有偿还的责任呢？又该做怎样的会计处理呢？对于票据贴现业务，会计上有“质押法”和“出售法”两种处理方法。这两种会计处理方法对贴现企业的会计表报的有关项目以及财务指标将产生不同程度的影响。 一、以应收票据为质押取得借款的会计处理 企业以应收票据向银行等金融机构申请贴现，如果在签订的协议中有规定，在贴现的应收票据到期而债务人未能按期偿还时，申请贴现的一方负有向贴现机构还款的责任。那么，根据实质重于形式的原则，贴现应收票据而产生的有关风险和收益都不发生转移，所以应收票据可能产生的风险将仍由申请贴现的企业来承担。该业务属于以应收票据为质押取得的借款，申请贴现的企业就应按照质押法来进行会计处理。目前，在销售业务频繁的煤矿企业，日常处理商业汇票时，多采用此法。例如：某矿2006年3月1日销售原煤一批，收入到A企业签发的期限为3个月的不带息商业汇票一张，其中，货款300000元，增值税51000元，票面金额为351000元。4月10日，某煤矿由于资金临时周转需要，向银行申请贴现，贴现率为6%，该票据的贴现期为52天。某煤矿以应收票据为质押取的借
应收票据 计算题
应收票据相关计算题 到期日的计算 例1：7月18日出票60天到期，求到期日(“算头不算尾”) 例2：公司收到一张面值100 000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。计算票据的到期日。 不带息贴现利息的计算 例3：2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%， 求到期日、贴现利息以及贴现净值 带息贴现利息的计算 例4：2010年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。。 求到期日、贴现利息以及贴现净值 例5:一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求计算：到期值、贴现利息、贴现净值 例6:一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限为4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求计算：到期值、贴现利息、贴现净值
1、企业持一张面值为10000元的商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限90天，到期日为1月29日。企业于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%。 要求：计算票据贴现期，贴现利息和贴现金额。 2、2008年4月1日，企业收到一张面值20000元、为期6个月的商业承兑汇票。2个月后， 该企业持手头票据到银行办理贴现业务，银行给出的贴现利率为6%。 要求：计算票据贴现期，贴现利息和贴现金额。 3、2008年5月15日，企业收到一张面值60000元、为期5个月的商业承兑汇票。7月15 日，该企业持手头票据到银行办理贴现业务，银行给出的贴现利率为5%。 要求：计算票据贴现期，贴现利息和贴现金额。 4、2008年6月10日，企业收到一张面值40000元、为期5个月的商业承兑汇票。8月15日，该企业持手头票据到银行办理贴现业务，银行给出的贴现利率为5%。 要求：计算票据贴现期，贴现利息和贴现金额。 5、2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票据面值为600000元的不带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。 要求：计算票据贴现期，贴现利息和贴现金额。
应收票据贴现
应收票据贴现 应收票据的收款人可能在票据到期前应需要现金。这时，收款人可以出售票据。出售票据又称票据贴现。这种做法对那种以不动产作为收款担保的长期应收票据来说非常普遍。贷款的银行可以将应收票贴现以获取现金。 贴现过程遵循以下五个步骤： 1、计算到期值 2、计算银行的贴现期 3、计算银行的贴现息 4、计算实际进款 5、编制日记账分录。 借：现金XX 贷：利息收入XX 应收票据XX 收款人也可能会贴现短期应收票据，即到期日为一年或一年以内的票据。计算贴现价格的方法有几种。就基本原理来说，价格取决于现值的概念。但票据买卖双方的业务可采取任何一种双方都同意的形式。我们仅说明一种贴现短期应收票据的程序。为及时取得现金，出售方愿意接受贴现价格。票据的购买方则主要对票据所赚得的利息感兴趣，即票据的购买价格与到期收回金额的差。贴现款即企业贴现后实际的进款，计算方法如下：贴现款＝票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值X贴现率X贴现天数／360 贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，在贴现日的票据到期日这两天中，只计算其中一天。如果2月10日将1月31日签发承兑的期限为30天、60天、90天，到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日的商业汇票贴现，其贴现天数分别为20天、50天、80天。 应收票据贴现，一般有两种情, 一种带追索权，一种不带追索权。带追索权的票据贴现，贴现企业因背书在法律上负连带责任；不带追索权的票据贴现，企业将应收票据的风险和未来经济利益全部转让给了金融机构，相应地对这两种贴现方式会计处理也是不同的。 1、不带追索权的票据贴现。贴现时，直接贷记“应收票据”科目，票据帐面价值与贴
应收票据背书转让的会计处理
应收票据背书转让 1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转;商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。 2、将持有的应收票据背书转让时，应按票面金额结转。如为带息票据，还应将尚未计提的利息冲减财务费用。 票据的背书转让和贴现，其法律后果对于前手而言并无本质不同。追索权是《票据法》天然赋予后手的权利，除非通过合同明确声明放弃，但这一声明放弃的效力也仅仅限于特定的前后手之间。如果后来该票据再次被背书转让的，在再后手不知晓该情况，或者虽然知晓但未明确接受其追索权丧失的情况下，仍然具有追索权。 目前实务中的一种做法是：对于信誉较好的银行出具的银行承兑汇票，背书或贴现后均可终止确认，但对于信誉较差的一般金融机构或者非金融机构出具的承兑汇票，背书和贴现之后一般不终止确认。主要考虑仍然是信用风险大小的考虑。 对于银行承兑汇票，一般情况下，如果属于真票且背书人非出票人，背书后应该没有风险（涉及到或有负债是否确认的问题），即便发生追索，背书人仍可向前手追索，因此风险可以忽略不计，应该满足金融资产终止确认的条件。 应收票据的核算通过“应收票据”科目进行。该科目属资产类账户，借方登记应收票据的面值及按期确认的应计利息，贷方登记背书转让或到期收回，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面价值，期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值。 应收票据的账务处理： 1、收到票据的账务处理 ①收到票据时按面值 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②对于带息票据，期末计提利息 借：应收票据 贷：财务费用 2、应收票据贴现和背书转让的账务处理
初级会计实务票据贴现复习课程
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6％会计分录如何做？ 推荐答案: 你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算： 票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元） 该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元） 借：银行存款99918.25 财务费用81.75 贷：应收票据100000 2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为２３４０００元，期限为５个月，利率为１０％的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为１２％，有关帐务处理如下： 票据到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０ 贴息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０ 贴现净额＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：银行存款２３９８７．５ 财务费用３３１２．５０ 贷：应收票据２４３０００ 3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。 贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行 支付的利息，计算方式是： 贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限 商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；需要注意的是：商业承兑汇票到期时，可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而
第三章-应收及预付款项-练习题
第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。
Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。
应收票据贴现-教案
应收票据贴现教案 ◆教学目标 知识目标:理解应收票据贴现的概念，掌握不同类型的商业汇票的贴现业务的核算.能力目标:认识到票据贴现是融通资金的一种信贷行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要.情感态度价值观:通过合作学习,培养学生主动探究,思考,团结协作,勇于创新的精神. ◆教学重点 ●掌握应收票据的概念及相关基本知识。 ●掌握不同类型的票据贴现的核算方法。 ◆教学难点 ●票据贴现的概念的理解。 ●贴现业务中贴现天数，贴现息的计算。 ◆教学过程 （一）1、贴现概念： 2、贴现款和贴现息的概念和核算方法。 第一步:计算应收票据到期值 票据到期值=票据面值+利息 第二步:计算贴现利息 贴现息=票据到期值 X贴现率X(贴现天数/360) 其中: 票据的贴现天数 = 票据到期日—贴现日(注意:算头不算尾) 例1：7月18日出票60天到期,求到期日 "算头不算尾": 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合计:60天 所以到达期日为9月16日 第三步计算贴现收入 贴现款=票据到期值—贴现息 第四步做会计分录 （二）例题： 企业于2月10日将签发承兑日为1月 31日，期限为90天，面值为50000元，利率为9.6%，到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰.该票据已经计提应收利息200元。（当年2月份为28天） （1）先计算出票据到期值、贴现天数。贴现息和贴现款。 （2）确定应收票据的类型。做不同的会计处理。 不带追索权的，借记“银行存款”，贷记“应收票据”，“应收利息”，借记或贷记“财务费用”。 带追索权的，分贴现时跟票据到期时两个阶段的会计处理。
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款
关于应收票据贴现例题
一、带息票据 1、收到带息票据时 借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费—应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额) 2、期末，计提利息 借：应收票据(按票面金额) 贷：财务费用 3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时 借：银行存款(按实际收到的款项) 贷：应收票据(按票据面值) 财务费用(两者差额) 4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款， 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 二、票据贴现时 1附有追索权的应收票据贴现： （1）企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 （2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款 贷：银行存款 借：应收账款 贷：应收票据 （3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 2不附追索权的应收票据贴现： （1）企业向银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。
1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为％ 会计分录如何做？ 推荐答案 你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算： 票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元） 该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 ＝ * 8% * 35/360=（元） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据100000 2、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下： 票据到期值＝234 000（１＋10％／12×５）＝243 750 贴息＝243 750×12％／360×50＝4062．50 贴现净额＝243 750－4062．5＝239 687．5 借：银行存款 239 687．5 财务费用 贷：应收票据 243 750 1．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。 （1）销售产品并收到商业承兑汇票： 借：应收票据117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 2、6月15日收到票据款及利息。（票据到期收票款时） 应收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元本息合计＝117000+2340＝119340元
财务会计之最新应收账款练习题
会计> 应收账款练习题 应收款项 一、填空题 1.商业汇票按其是否载明利率，分为________商业汇票和________商业汇票两种。 2.在我国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的________入账。 3 商业汇票________可理解为企业以票据为担保向银行取得短期贷款。 4.企业应收被投资单位的利润，属于________ 的核算内容。 5.企业无法收回的应收账款称为________ 。 6.对于坏账损失一般有两种核算方法：________和________ ，现行制度只允许使用________。 二、判断题 1. “应收票据”、“应收账款”账户均按减去已计提坏账准备后的净额入账。（） 2.企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（） 3.带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入“应收账款”账户核算，期末不再计提利息。（） 4.已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（） 5.企业无息票据贴现所得净额一定小于票据票面价值，而带息票据贴现所得净额则不一定小于票据票面价值。（） 6.定额备用金是指企业出纳人员或工作人员备作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。（） 7.企业工作人员因出差而预借的差旅费属于非定额备用金。（） 8.“坏账准备”账户年末有余额一定在贷方。（） 9.在进行带息应收票据贴现核算时，应将其贴现利息直接计入当期损益。（） 10.无论企业收到的应收票据是否带息，均应按到期值入账。（） 11.企业年终结账后，“坏账准备”账户的余额一定等于应收账款余额与坏账准备计提比例的乘积。（） 12.某企业销售一笔金额为15万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。（） 三、单项选择题 1.如果一张票据的出票日期为9月28日，期限60天，则其到期日为（）。 A11月28日B11月30日C11月27日D11月29日 2.某企业将一张面值为30000元、期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，则企业可得贴现净额为（）。 A39000元B29550元C29100元D30450元 3.某企业5月10日将一张面值为10000元、出票日为4月20日、票面利率6%、期限30天的票据向银行贴现，贴现率为8%，则该票据的贴现息为（）。 A22.22元 B 22.33元C66.66元D67元 4.应收账款应按（）记账。 A估计金额B实际发生的金额C双方协商的金额D计划金额 5.确认应收账款的时间一般与（）的时间相一致。 A确认销售收入B收到货款C提供劳务D按合同交付产品 6.应收账款是由（）而产生的。 A现销业务B产品的销售业务C赊销业务D其他销售业务 7.企业按规定提取的坏账准备，应计入（）账户。 A财务费用B营业外收入C管理费用D制造费用 8.某企业年末应收账款余额为500000元，“坏账准备”账户贷方余额为1000元，按4‰提取坏账准备，则应补提坏账准备（）。 A1000元B2000元C3000元D4000元 9.某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备账户借方余额为2000元，按3‰提取坏账准备，则应冲减的坏账准备为（）。
应收票据贴现会计处理存在问题分析
应收票据贴现会计处理存在问题分析管理创新 2<014年第23期 I科技创新与应用 应收票据贴现会计处理存在问题分析 张丽玫 (哈尔滨铁路局齐齐哈尔车务段，哈尔滨齐齐哈尔 161<0<02) 摘要：目前我国的应收票椐在管理上仅是企业所拥有的没有到期或者是没有兑现的商业汇票，而且这种汇票也有着明确的时 间限制，不可以超过六个月。根据票椐的种类不同，所以承兑人可以把汇票的类别分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。票据贴现 属于融通资金的信贷行为，文章重点对应收票椐贴现的解决方案以及其中常出现的缺点进行了分析，并对相关不完善的地方提 出了合理的见解。 关键词：应收票据；银行承兑汇票；贴现 1应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析 应收票据贴现所知的就是企业用没有到期的应收票据跟银行 融通资金，银行在根据票椐上的实际金额减掉相应的贴现利息以 后，把剩余的钱支付给企业的一种筹资手法。这种贴现手法主要用 于运营中所出现的现金流量。应收票据贴现大体可以分成两种，一
种是带追索权；而另一种则是不带追索权。如果是有追索权的话，那么企业可以在把应收款项过渡给他人时，同意一方在应收款项上并没有按期支付时，就可以向所过渡的一方所要应收金额的权益。如果是没有追索权的话，那么票椐一旦贴现，银行就会承担相当大的风险，风险发生时，贴现方并不会对此负责。而我国大多的应收票据贴现都是有追索权的，商业承兑汇票和银行承兑汇票都能够处理贴现交易，不过因为商业承兑汇票的付款人是企业个人的，在信用上存在着一定的问题。正规银行通常不做贴现业务，当企业用商业承兑汇票要银行办理贴现事物时，银行就会用贷款的方法来解决，所以，我们国家的贴现行为说的就是银行承兑汇票的贴现。 应收票据指的是企业在运用商业汇票为结算手法时，由于销售 商品、产品以及劳务所带来的商业汇票，使交易过程增添了信用凭证。商业承兑汇票是由收款人签发给付款人的，由付款人承兑该票据；银行承兑汇票是由收款人或是承兑人签发，需要承兑人跟银行申请，银行确认无误所准许的承兑票据。我国也在法律法规中颁布了相关条例，条例清楚的说明了票椐期限已过还没收到票款的，银行可有向其追究偿还，也可以从申请人的户头上扣除票款。所以，从法律上可以看出，国家的票椐贴现带追索权的现象。加之承兑方是银行，所以安全指数也是相当高的，而且只要是符合法律规定的正规票椐通常是不会出现到期不支付票款的情况的，附带的追索权基本上不会使用到，只属于一种安全防范方式，增加其保险程度。下面是把带有追索权以及不带追索权的状况中企业票椐贴现业务会计 的解决方案，并做出相关说明。
应收票据练习及答案
1、甲公司销售一批产品给乙公xx，货已发出，货款30 000元， 按合同约定90天后付款，延期 付款利息为10%。乙公司出具 一张90天后到期的带息商业承 兑汇票，面值300元，票面 利率为10%。甲公司由于资金 紧张，于收到票据45天持此票 据到银行贴现，贴现率为12%。 要求： （1）甲公司收到票据时 的核算； （2）计算甲公司票据 到期值； （3）贴现后甲公司实 际收到的金额； （4）假如票据 到期时票款如期兑付； （5）假 如票据到期时乙企业无力兑付 票款。
2、 2004年4月1日甲公司收到 丙公司签发的商业承兑汇票一张，面值80 000元，期限90天，年利率为8%，抵偿其结欠的购 货款。要求： （1）收到票款； （2） 丙公司如期偿付票款本息； （3） 假如甲公司急需用款，于4月 30日对票据背书向银行按9% 的贴现率贴现； （4）贴现后票 据到期，乙公司无力偿付改 为： 如期兑付； （5）甲公司无 力偿还银行本息。 参考 答案：
此题忽略增值税。 （1）甲公司收到票据时的核算 借： 应收票据30 000 贷： 主营业务收入30 000 （2）计算甲公司票据到期值； 到期值=300+30 （3）贴现后甲公司实际收到的金额；贴现息 贴现净值=30 750- 461.25= 30208.75 借： 银行存款30 208.75 贷；短期借款30 000财 208.75 （4）假如票据到期时票款如期兑付；
短期借款30 000 贷： 应收票据30 000 （5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。 借： 应收账款30 000 贷： 应收票据30 000 2.注： 此题忽略增值税 （1）收到票款； 借： 应收票据80 000 贷： 主营业务收入80 000 务费用 （2）丙公司如期偿付票款本息；
应收票据练习及答案
1、甲公司销售一批产品给乙公 司，货已发出，货款30 000元，按合同约定90天后付款，延期付款利息为10%。乙公司出具一张90天后到期的带息商业承兑汇票，面值30 000元，票面利率为10%。甲公司由于资金紧张，于收到票据45天持此票据到银行贴现，贴现率为12%。 要求：（1）甲公司收到票据时的核算；（2）计算甲公司票据到期值；（3）贴现后甲公司实际收到的金额；（4）假如票据到期时票款如期兑付；（5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。 2、2004年4月1日甲公司收到 丙公司签发的商业承兑汇票一张，面值80 000元，期限90天，
年利率为8%，抵偿其结欠的购 （2）货款。要求： （1）收到票款； 丙公司如期偿付票款本息；（3）假如甲公司急需用款，于4月30日对票据背书向银行按9%的贴现率贴现；（4）贴现后票据到期，乙公司无力偿付改为：如期兑付；（5）甲公司无力偿还银行本息。 参考答案： 1.注：此题忽略增值税。 （1）甲公司收到票据时的核算 借：应收票据30 000 贷：主营业务收入30 000 （2）计算甲公司票据到期值； 到期值=30 000+30 000*10%*90/360=30 000+750=30 750 （3）贴现后甲公司实际收到的金额；
贴现息=30750*12%*45/360=461.25 贴现净值=30 750-461.25=30208.75 借：银行存款30 208.75 贷；短期借款30 000 财务费用208.75 （4）假如票据到期时票款如期兑付；借：短期借款30 000 贷：应收票据30 000 （5）假如票据到期时乙企业无力兑付票款。 借：应收账款30 000 贷：应收票据30 000 2. 注：此题忽略增值税 （1）收到票款； 借：应收票据80 000 贷：主营业务收入80 000
第八章 关于应收票据贴现在现金流量表中的反映
问：票据贴现利息是否应在销售商品和提供劳务收到的现金项目内做为抵减。个人认为作为利息支出列示在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目中更合理，把票据的票面金额全额作为销售商品和提供劳务收到的现金。 答：应该是单独作为“偿付利息所支付的现金”更合理。 “问题解答四”发布后，规定对附有追索权的应收票据贴现业务作为短期借款处理。但是在实务操作中，由于银行承兑汇票一般不会出现拒付情况，所以很多企业和事务所都认为对银行承兑汇票的贴现可以沿用原先的处理方法，即直接在贴现时作为冲减应收票据处理。 由于会计处理方法的变动，现金流量表的列示也要作出相应调整，否则将破坏现金流量表和资产负债表之间的勾稽关系。 1. 如果应收票据贴现作为短期借款处理，则应按照票据面值作为“借款所收到的现金”，按照贴现息作为“偿付利息所支付的现金”处理，带息票据的票面应计利息作为“收到的其他与经营活动有关的现金”处理。票据到期后，承兑人按约履行付款责任，注销短期借款时，按照票据面值同时记入“销售商品、提供劳务收到的现金”和“偿还借款所支付的现金”处理，一进一出，总体保持平衡。 2. 如果应收票据贴现时直接冲减应收票据，未确认短期借款的，则应按照票据面值作为“销售商品、提供劳务所收到的现金”，按照贴现息作为“偿付利息所支付的现金”处理，带息票据的票面应计利息作为“收到的其他与经营活动有关的现金”处理。 问：现金流量表的“现金流”概念有点晕。究竟是实际发生的还是包括视同发生的现金？ 收到票据后背书转让是否需要在现金流量直接法下列示，个人认为不应在直接法列示。 另有其他网友意见是应该反映，尽管制度规定不反映。但如果不反映，就无法反真实反映企业经营流入。 但在现金流量表补充资料里只有不涉及现金的投资和筹资活动。遇到此类收到票据后背书转让、原材料换产品（等额交换）等情况究竟需要在现金流量表内披露吗？虽然不是实际的现金流产生。