工程项目成本分析
第6章工程项目成本分析
本章学习目标
(1)了解影响项目成本变动的因素、工程项目成本分析的目的和作用；
(2)熟悉项目成本分析的综合指标、工程项目成本分析原则、工程项目成本分析内容；
(3)掌握工程项目成本分析概念、工程项目成本分析的基本方法、工程项目成本分析的其他方法。
6.1工程项目成本分析概述
工程项目成本分析也是工程项目成本管理中关键的步骤之一，从前面的成本预测、成本计划到成本核算，都是在为项目成本分析作铺垫，为其提供必要的数据支持和资料支撑，通过提交科学的成本分析报告，最终实现成本控制的目的。
6.1.1工程项目成本分析概念
工程项目的成本分析，就是根据统计核算、业务核算和会计核算提供的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径（包括项目成本中的有利偏差的挖潜和不利偏差的纠正）；同时，通过成本分析，可从帐薄、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。由此可见，工程项目成本分析，也是降低成本，提高项目经济效益的重要手段之一。
6.1.2工程项目成本变动的影响因素分析
对项目成本变动的影响因素进行分析，是项目成本分析的主要任务，通过对主要的影响因素的总结把握，从宏观上把握项目成本的变动方向和变动原因，找出有效的成本抑制手段，控制项目成本。
影响项目成本变动主要有内外两方面的因素：
1．外部因素
又称为市场经济因素，它主要包括项目的规模和项目本身的技术装备水平、以及项目的专业化程度、项目团队协作水平、项目参与人员的技术技能和施工人员的操作熟练程度等，这些因素不是在短期内所能改变的，它们是贯穿整个项目实施过程的，对项目成本的变化起着主要作用。这些因素人为改变的可能性不大。
2．内部因素
又称为经营管理因素，这些因素主要有直接材料的消耗量、机械设备及能源的利用效率、项目的质量水平、劳动生产率和人工费用水平的合理性等，它们都有可能在项目实施过程中，通过改变管理策略或改善操作流程，得到一定程度的改变，进而减少成本变动。
影响项目成本升降的内外两方面因素，在一定的条件下，是相互制约和相互促进的，共同影响项目成本的变动。在对项目成本进行分析与管理时，项目管理层应该更关注其内部可变影响因素，查明内部因素对项目成本费用变化的影响，把握项目实施过程中存在的主要问题，探寻最优解决途径，不断改善和提高项目管理水平，降低整个项目的成本费用，提高项目经济效益。
6.1.3工程项目成本分析指标
进行项目成本分析，具体要分析项目实施过程中的各种有用数据，而在一个项目的实施中，数据是庞杂多样的，为了提高项目成本管理效率，项目组会采用一些行业认定的成本分析指标进行比较考察，得出分析结论。这些成本分析指标是同影响项目成本变动的内部、外部因素直接相关的。单单依靠一两个指标进行成本分析，是不能全面反映项目成本发生状况的。项目管理层要依赖科学的数据作出变动决策，自然需要从各个不同的角度反映项目成本，利用种类不同的分析指标，这样可以综合、清晰地反映项目成本耗费状况，并及时将项目的进度、工期、效率、质量等分析同项目成本分析结合进行对比参照，从宏观与微观两方面准确反映项目情况。通常将项目成本分析的综合指标分为三大类：
1.挣值原理中的各项指标
将计划工作量的预算成本、挣得值、已完工作量的实际成本三者进行比较分析，借助两者之间的费用差异、进度差异以及费用差异百分比、进度差异百分比等指标，除此之外，还有相对数指标的费用绩效指数、进度绩效指数等，都属于挣得值原理中的指标，这一原理推广到各工业领域项目管理中以后，在项目管理及控制中的作用日趋完善。
2.效率比的各项指标
可以通过构造实际与计划相比的相对数指标，来体现项目某些方面的效率。如：
机械生产率=实际台班数／计划台班数
劳动生产率=实际使用人工工时／计划使用人工工时
与此相似的，还可以构造各种材料消耗率及各项费用消耗率，来反映材料消耗及费用耗费方面的效率，在此不再一一赘述。
3.成本分析指标
通过实际成本与计划项目的比较分析，最后得出的各种比较结果，对已完工项目而言：成本偏差=实际成本－计划成本
成本偏差率=(实际成本－计划成本)／计划成本×100％
利润=已完工项目价格－实际成本
根据各种成本分析指标，可以生成一系列成本项目差异分析表、各分项工程项目成本比较表等，表6-1反映的是主要成本项目差异的分析情况。
这种形式的表格，使得各种数据一目了然，便于进行横向及纵向的比较分析。最后根据表格说明，得出差异分析报告、成本状况报告等。
表6-1 主要成本项目差异分析表
6.1.4工程项目成本分析的目的和作用
从项目成本分析的概念来看，项目成本分析是为了寻找进一步降低成本的途径，提高项目的经济效益。通过项目成本分析，可以从项目账簿及报表中反映的成本现象看清成本实质，进而增强项目成本的透明度和可控性，最终加强成本控制，为实现项目成本目标创造条件。
1.恰当评价项目成本计划的执行效果
评价项目成本计划的执行效果，单纯凭借项目成本核算是不够的，必须在项目成本核算的基础上，进行深入的项目成本分析，则可能作出比较正确的评价。
2.明晰成本超支原因
一个项目实施过程中，有很多的不可控因素，致使项目成本不可能完全与成本计划保持一致，多数情况下，都会存在项目成本超支现象。超支的原因多种多样，项目的可行性研究设计、项目目标计划以及项目技术、组织、管理等任何一项出现问题，都会导致成本发生变化，造成项目成本超支，真正的原因要通过项目成本分析得以明晰。
根据成本超支的具体成本对象，采用适当的定性分析方法和定量分析方法，得出成本分析结论，找出成本超支的关键因素所在。原因分析是成本责任分配与成本控制措施的基础，具体的成本超支原因主要有：成本计划数据本身不准确，估值有误，预算过低，采用了不适当的低价策略；天气、物价、不可抗力事件等外部原因；实施管理过程中存在的不恰当控制、成本责任不明、劳动生产率过低、采购劣质材料或原材料浪费严重等问题；项目范围及设计的变更、完工标准的提高等，都是造成项目成本超支的重要因素。明晰发生成本超支的原因，能对症下药，采取相应的解决措施，及时挽回损失，改善管理，最终实现项目成本有效控制。
3.寻找降低成本措施
找到降低成本的有效措施，是项目成本分析的最终目标和主要作用。通过对项目成本超支原因的具体分析，找到压缩成本的突破口，将降低成本的措施与项目的工期、质量、合同等相关因素通盘考虑，选用比原计划更为有利的措施，缩小项目范围，提高生产效率，降低项目成本。如：采用耗材少的工艺流程、替代成本高的原材料、重新选择原料供应商等降低成本措施。
在实行降低成本措施的时候要注意以下几个问题：
从项目一开始时就要牢固树立成本控制观念，不放过任何有可能发生成本超支的情况，因为成本超支在一定程度上是一个积累的过程，一旦成本失控，会导致计划成本无力应对整个项目工程。
当发生成本超支时，不能仅仅以降低成本为目的，节约一切开支，包括必须耗用的成本，虽然项目成本管理的最终目的就是要降低成本消耗，但是在降低成本的同时，必须要把握住“度”，因为成本的过分降低也会导致一些得不偿失的后果。如：项目质量下降，项目工期延长，甚至会造成更大的经济损失。
在发生成本超支采取措施时，一定要使措施的选择与项目的设计、进度等其他方面相一致，与项目的其他参与人员或投资者相协调。唯有如此，才能最大程度地发挥其作用，使措施起到应有地降低成本的效果。
6.1.5工程项目成本分析的原则和内容
1.工程项目成本分析的原则
从成本分析效果出发，工程项目成本分析应该符合以下原则:
（1）实事求是在成本分析当中，必然会涉及一些人和事，也会有表扬和批评。受表扬的当然风光，受批评的未必都能“闻过则喜”，因而常常会有一些不愉快的场面出现，乃至影响成本分析的效果。因此，成本分析一定要有充分的事实依据，应用“一分为二”的辩证方法，对事物进行实事求是的评价，并要尽可能做到措辞恰当，能为绝大多数人所接受。
（2）要用数据说话成本分析要充分利用统计核算、业务核算、会计核算和
有关辅助记录(台账)的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析。定量分析对事物的评价更为精确，更令人信服。
（3）要注重时效也就是要做到成本分析及时，发现问题及时，解决问题及时。否则，就有可能贻误解决问题的最好时机，甚至造成问题成堆，积重难返，发生难以挽回的损失。
（4）要为生产经营服务成本分析不仅要揭露矛盾，而且要分析矛盾产生的原因，并为解决矛盾献计献策，提出积极有效的解决矛盾的合理化建议。这样的成本分析必然会深得人心，从而受到项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使工程项目的成本分析更健康地开展下去。
此外，还应坚持以下原则：全面分析与重点分析相结合的原则；专业分析与群众分析相结合的原则；纵向分析与横向分析相结合的原则；事后分析与事前、事中分析相结合的原则。
2.工程项目成本分析的内容
工程项目成本分析应与成本核算对象的划分同步。一般而言，工程项目成本分析主要包括以下几个方面。
（1）随着项目施工的进展而进行的成本分析，包括：①分部分项工程成本分析；②月(季)度成本分析；③年度成本分析；④竣工成本分析。
（2）按目标成本项目进行的成本分析，包括：①人工费分析；②材料费分析；③机械使用费分析；④其他直接费分析；⑤间接成本分析。
（3）针对专项成本事项进行的成本分析，包括：①成本盈亏异常分析；②工期成本分析；③质量成本分析；④资金成本分析；⑤技术组织措施节约效果分析；⑥其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。
6.2工程项目成本分析的基本方法
项目成本涵盖项目的方方面面，需要成本分析的指标多种多样，必然要求在不同情况下，有不同的分析方法与之相适应。在项目成本估算和项目决策等前期工作中，所使用的方法属于事前成本分析方法；而在项目成本控制阶段，利用的成本分析方法则属于事后成本分析方法。而按照一般的分类原则，将项目成本分析方法分为基本成本分析方法、综合成本分析方法、专项成本分析方法和目标差异分析方法。
6.2.1比较分析法
比较分析法又称指标对比分析法，是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各项技术经济指标的可比性。比较法的应用通常有下列形式：
1.将实际指标与目标指标对比，以此检查目标的完成情况，分析完成目标的积极因素和影响目标完成的原因，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际指标与目标指
标对比时，还应注意目标本身的质量。如果目标本身出现质量问题，则应调整目标，重新正确评价实际工作的成绩，以免挫伤人的积极性。
2.将本期实际指标与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技术经济指标的动态情况，反映施工项目管理水平的提高程度。在一般情况下，一个技术经济指标只能代表施工项目管理的一个侧面，只有成本指标才是施工项目管理水平的综合反映，因此，成本指标的对比分析尤为重要，一定要真实可靠，而且要有深度。
3.与本行业平均水平、先进水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理水平与其他项目管理的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施赶超先进水平。
以上三种对比可以在一张表上同时反映出来。例如，某项目本年节约“三材”的目标为90万元，实际节约100万元；上年节约80万元；本企业先进水平节约110万元。根据上述资料编制分析表，如表6-2所示。
表6-2 实际指标与目标指标、上期指标、先进水平对比表单位：万元
6.2.2因素分析法
因素分析法又称连锁置换法或连环替代法。因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度进而分析评价计划指标执行情况的方法。在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动对成本计划完成情况的影响程度，据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。在进行分析时，首先要假定若干因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：
1.将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。
2.计算经济指标的实际数与基期数(如计划数，上期数等)，从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。
3.确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币量指标；先替代主要指标，后替代次要指标。
4.计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序地替换。每次用实际数替换基数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要注意替换顺序，
应采取连环的方式，不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额(即分析对象)相等。
5.计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。
6.将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等。
上述因素分析法的计算过程可用以下公式表示：
设某项经济指标N是由A、B、C三个因素组成的。在分析时，若是用实际指标与计划指标进行对比，则计划指标与实际指标的计算公式如下：
计划指标N0＝A0×B0×C0
实际指标N1＝A1×B1×C1
分析对象为N1－N0的差额。
采用因素分析法测定各因素变动对指标N的影响程度时，各项计划指标，实际指标及替代指标的计算公式如下：
计划指标 N0＝A0×B0×C0 (1)
第一次替代 N2＝A1×B0×C0 (2)
第二次替代 N3＝A1×B1×C0 (3)
实际指标 N1＝A1×B1×C1 (4)
各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：
由于A因素变动的影响＝(2)－(1)＝N2－N0
由于B因素变动的影响＝(3)－(2)＝N3－N2
由于C因素变动的影响＝(4)－(3)＝N1－N3
将上述三个项目相加，即为各因素变动对指标N的影响程度，它与分析对象应相等。
假设N是由A、B、C、D、E、F……n个因素组成的，则将做n次替代。在此不再赘述。[例6-1]某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为397800元，实际成本412080元，比目标成本增加14280元。根据表6-3的资料，用“因素分析法”分析其成本增加的原因。
表6-3 商品混凝土目标成本与实际成本对比表
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已知：成本＝产量×单价×(1＋损耗率)
计划指标 N0＝500×780×1.02＝397800（元）
第一次替代（产量因素） N2＝510×780×1.02＝405756（元）
第二次替代（单价因素） N3＝510×800×1.02＝416160（元）
实际指标（损耗率因素） N1＝510×800×1.01＝412080（元）
各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：
由于产量因素变动的影响＝405756－397800＝＋7956（元）
由于单价因素变动的影响＝416160－405756＝＋10404（元）
由于损耗率因素变动的影响＝412080－416160＝－4080（元）
产量增加使成本增加了7956元，单价提高使成本增加了10404元，而损耗率下降使成本减少了4080元。
各因素的影响程度之和＝7956＋10404－4080 ＝14280 (元)，与实际成本和目标成本的总差额相等。
为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素的变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表6-4。
表6-4 商品混凝土成本变动因素分析单位：元
1．注意因素分解的关联性。
2．注意因素替代的顺序性。
3．注意顺序替代的连环性。即计算每一个因素变动时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果。
4．注意计算结果的假定性。连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果，为此，财务分析人员在具体运用此方法时，应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。
6.2.3差额计算法
差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它是利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。
[例6-2]对例6-1用“差额计算法”分析其成本增加的原因。
分析对象：N1－N0＝实际成本－计划成本＝14280元
已知：成本＝产量×单价×(1＋损耗率)
由于产量因素变动的影响＝（510－500）×780×1.02＝＋7956（元）
由于单价因素变动的影响＝510×（800－780）×1.02＝＋10404（元）
由于损耗率因素变动的影响＝510×800×（1.01－1.02）＝－4080（元）
各因素的影响程度之和＝7956＋10404－4080 ＝14280 (元)，与实际成本和目标成本的总差额相等。
6.2.4比率分析法
比率分析法是用两个以上指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种：
1.相关比率
由于项目经济活动的各个方面是互相联系，互相依存，又互相影响的，因而将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如，产值和工资是两个不同的概念，但它们的关系又是投入与产出的关系，在一般情况下，都希望以最少的人工费支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平就很能说明问题。
2.构成比率
通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况以及各成本项目占成本总量的比例，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。
3.动态比率
动态比率法就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算通常采用基期指数(或稳定比指数)和环比指数两种方法。
6.2.5“两算对比”法
1.“两算”对比的概念
“两算”是指施工图预算和施工预算。施工图预算是确定工程造价的依据，施工预算是施工企业控制工程成本的尺度。“两算对比”即施工预算和施工图预算进行对比。
施工预算是施工企业内部在工程施工前，以单位工程为对象，根据施工劳动定额与补充定额编制的，用来确定一个单位工程中各楼层、各施工段上每一分部分项工程的人工、材料、机械台班需要量和直接费的文件。施工预算由说明书和表格组成。说明书包括工程性质、范围及地点，图纸会审及现场勘察情况，工期及主要技术措施，降低成本措施以及尚存问题等。表格主要包括施工预算工料分析表、工料汇总表及分部工程的两算对比表等。施工预算可作为施工企业编制工作计划、安排劳动力和组织施工的依据；是向班组签发施工任务单和限额领料卡的依据；是计算工资和奖金、开展班组经济核算的依据；是开展基层经济活动分析，进行“两算”对比的依据。
施工图预算是由设计单位根据设计图纸与预算定额编制而成的预算文件，是确定工程预算造价，签订建筑安装合同，实行建设单位和施工单位投资包干和办理工程结算的依据。实行招标的工程，预算是工程价款标底的主要依据。正确编制施工图预算，有利于建设单位合理使用投资，有利于施工单位进行经营管理，加强经济核算，多快好省地完成生产任务。施工图预算经施工单位审定后，施工单位可与建设单位签订工程施工合同。施工图预算可直接作为建筑工程的包干投资额。单位工程竣工后，施工单位即据此与建设单位进行结算。建设银行根据审定后的施工图预算办理工程建设建筑安装的拨款，监督建设与施工单位双方按工程进度办理预支和结算。施工单位根据施工图预算，编制材料计划，劳动力计划，机械台班计划，财务计划及施工计划等进行施工准备，组织施工力量，组织材料备料，推行先进的施工方法，提高劳动生产率，加强建筑企业内部经济核算，从而降低工程成本。
施工预算与施工图预算虽然按同一施工图为依据编制，但二者不同，其主要差别如下：（1）所用的定额不同
施工预算采用施工定额编制，施工图预算采用预算定额编制。两种定额的分项工程子目划分、包括的工作内容、定额数量标准等都有差别，故计算的结果也不同。即使在当前没有全国统一施工定额的情况下，施工预算的人工数量按劳动定额确定，材料和机械部分是借套预算定额，但也不是把预算定额中所给的材料和机械台班数量全部照抄，而是按施工实际需要确定。对预算定额中给定的材料和机械台班在实际工程中不需要的不能列入，而预算定额中没有列出的材料和机械，在实际施工中必须使用的还应增加。因此，施工预算和施工图预算在材料和施工机械消耗数量方面也存在差别。
（2）预算的内容不同
施工图预算的任务是确定施工项目的预算造价，因此，它的内容主要是计算费用。而施工预算不但要确定施工所消耗的实物量，通常还要计算这些实物量的价值（其内容包括分析计算所需人工、材料和机械台班数量及其费用）。所以，施工图预算主要是算“费”，而施工预算即要算“量”又要算“费”，这是两者的主要差别。
（3）所起的作用不同
施工图预算计算出的工程造价，是施工企业向建设单位办理工程价款的依据。施工预算计算出的价值，是施工企业内部使用的计划成本，是企业内部进行经济核算的依据。前者是施工企业为完成合格产品所收人的最高限额，后者是施工企业为完成合格产品所支付的直接费。因此，施工预算费用不能超过施工图预算的直接费，否则施工企业就需从工程取费中支付成本消耗而造成亏损。
可见，施工图预算确定的是工程预算成本，施工预算确定的是工程计划成本，它们是从不同角度计算的两本经济账。“两算”的核心是工程量对比。尽管“两算”使用定额不同、主要作用不同、工程量计算要求不同、计算方法不同、预算水平与深度不同，但二者的主要工程量应当是一致的。如果“两算”的工程量不一致，必定有一份出现了问题，应当认真检查并解决问题。
“两算对比”是建筑施工企业加强经营管理的手段。通过施工预算和施工图预算的对比，可预先找出节约或超支的原因，研究解决措施，实现对人工、材料和机械的事先控制，避免发生计划成本亏损。找到企业计划与社会平均先进水平的差异，从而控制实际成本的消耗。通过对各分项“费差”(即价格的差异)和“量差”(即工、料、机消耗数量的差异)的分析，可以找到主要问题及其主要的影响因素，采取防止超支的措施，尽可能地减少人工、材料和机具设备的消耗。对于进一步制定人工、材料(包括周转性材料)、机械设备消耗和资金运用等计划，有效地主动控制实际成本消耗，促进施工项目经济效益的不断提高，不断改善施工企业与现场施工的经营管理等，都有着十分重要的意义。
“两算对比”可收到下列经济效果：
①对单位工程经济收支的正确预测，做到心中有数，利于工作安排；
②对主要项目的工程量，如果用工、用料及机械台班耗用量有超过定额的情况时，可以分析查找原因，并及时解决，可防止多算、漏算的发生；
③有利于管理部门严格控制人工、材料、机械的使用，有效克服浪费现象，提高经济效益。同时可在“两算对比”的基础上，制定明确的经济目标。
2.“两算”对比方法
“两算”对比以施工预算所包括的项目为准，对比内容包括主要项目工程量、用工数及
主要材料消耗量，但具体内容应结合各项目的实际情况而定。“两算”对比可采用实物量对比法和实物金额对比法。
（1）实物量对比法实物量是指分项工程中所消耗的人工、材料和机械台班消耗的实物数量。对比是将“两算”中相同项目所需要的人工、材料和机械台班消耗量进行比较，或以分部工程及单位工程为对象，将“两算”的人工、材料汇总量相比较。因“两算”各自的项目划分不完全一致，为使两者具有可比性，常常需要经过项目合并、换算之后才能进行对比。由于预算定额项目的综合性较施工定额项目大，故一般是合并施工预算项目的实物量与预算定额项目相对应，然后再进行对比。
表6-5提供了砌筑砖墙分项工程的“两算”对比情况。
表6-5 砌筑砖墙工程的“两算”对比表
实物金额是指分项工程所消耗的人工、材料和机械台班的金额费用。由于施工预算只能反映完成项目所消耗的实物量，并不反映其价值，为使施工预算与施工图预算进行金额对比，就需要将施工预算中的人工、材料和机械台班的数量乘以各自的单价，汇总成人工费、材料费和机械台班使用费，然后与施工图预算的人工费、材料费和机械台班使用费相比较。表6-6提供了某项目若干分部工程实物金额对比的“两算”对比表。
表6-6 实物金额对比的“两算”对比表
（1）人工数量
一般施工预算应低于施工图预算工日数的10％～15 %，这是因为施工定额与预算定额水平不一样。在预算定额编制时，考虑到在正常施工组织的情况下工序搭接及土建与水电安装之间的交叉配合所需停歇时间，工程质量检查及隐蔽工程验收而影响的时间和施工中不可避免的少量零星用工等因素，留有10%～15%定额人工幅度差。
（2）材料消耗
一般施工预算应低于施工图预算的消耗量。由于定额水平不一致，有的项目会出现施工预算消耗量高于施工图预算消耗量的情况，这时，需要调查分析，根据实际情况调整施工预算用量后再分析对比。
（3）机械台班数量及机械费的“两算”对比
由于施工预算是根据施工组织设计或施工方案规定的实际进场施工机械种类、型号、数量和工作时间编制计算机械台班，而施工图预算的定额的机械台班是根据一般配置，综合考虑，大多以金额表示，所以，一般以“两算”的机械费用相对比，且只能核算搅拌机、卷扬机、塔吊、汽车吊和履带吊等大中型机械台班费是否超过施工图预算机械费。如果机械费大量超支，在没有特殊情况下，应改变施工采用的机械方案，尽量做到不亏本，略有盈余。
（4）脚手架工程的金额对比
脚手架工程无法按实物量进行“两算”对比，只能用金额对比。施工预算是根据施工组织设计或施工方案规定的脚手架内容计算工程量和费用的，而施工图预算按定额综合考虑，按建筑面积计算脚手架的摊销费用。
6.3工程项目成本分析的其他方法
6.3.1综合成本的分析方法
所谓综合成本是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本、月(季)度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。因此，做好上述成本的分析工作无疑将促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益。
1.分部分项工程成本分析
分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础，分部分项工程成本分析的对象为已完工的分部分项工程。分析的步骤是：进行预算成本、计划成本和实际成本的对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。分部分项工程成本分析的资料来源分别是：预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。
由于施工项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析，特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程，则必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。这是一项
很有意义的工作，因为通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。分部分项工程成本分析表的格式见表6-7。
表6-7 分部分项工程成本分析表
单位工程：
分部分项工程名称：工程量：施工班组：施工日期：
月(季)度成本分析是施工项目定期的、经常性的中间成本分析，对于有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。因为，通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指示的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的内容通常有以下几个方面。
（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平；通过累计实际成本、累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。
（2）通过实际成本与计划成本的对比，分析计划成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本计划的落实。
（3）通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如，在成本分析中，发现人工费、机械费和间接费等项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节支措施，防止今后再超支。如果是属于预算定额规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支压缩到最低限度。
（4）通过主要技术经济指标的实际与计划的对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。
（5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。
（6）分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。
3.年度成本的分析
企业成本要求一年结算一次，不得将本年度成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。由于项目的施工周期一般都比较长，除了要进行月(季)成本的核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要，通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。
年度成本分析的依据是年度成本报表，年度成本分析的内容除了月(季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。
4.竣工成本的综合分析
凡有几个单位工程而且是单独进行成本核算(即成本核算对象)的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料(见表6-8)为基础，再加上项目经理部的经营效益(如资金调度、对外分包等所产生的效益)进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象(单位工程)，就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。
单位工程竣工成本分析应包括以下三方面内容：①竣工成本分析；②主要资源节超对比分析；③主要技术节约措施经济效果分析。
通过以上分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理很有参考价值。
6.3.2成本项目的分析方法
1.人工费分析
在实行管理层和作业层两层分离的情况下，项目施工需要的人工和人工费由项目经理部与施工队签订劳务承包合同，明确承包范围、承包金额和双方的权利、义务。对项目经理部来说，除了按合同规定支付劳务费以外，还可能发生一些其他人工费支出，主要包含以下内容：①因实物工程量增减而调整的人工和人工费；②定额人工以外估点工工资(如果已按定额人工的一定比例由施工队包干，并已列入承包合同的，不再另行支付)；③对在进度、质量、节约、文明施工等方面做出贡献的班组和个人进行奖励的费用。
项目经理部应根据上述人工费的增减，结合劳务合同的管理进行分析。
表6-8 单位工程竣工成本分析表
材料费分析包括主要材料、结构件和周转材料使用费的分析以及材料储备的分析。
（1）主要材料和结构件费用的分析
主要材料和结构件费用的高低主要受价格和消耗量的影响。而材料价格的变动又要受采购价格、运输费用、途中损耗、来料不足等因素的影响；材料消耗数量的变动也要受操作损
耗、管理损耗和返工损失等因素的影响，可在价格变动较大和数量超异常的时候再做深入分析。为了分析材料价格和消耗数量的变化对材料和结构件费用的影响程度，可按下列公式计算：
因材料价格变动对材料费的影响：(预算价格－实际价格)×消耗数量
因消耗数量变动对材料费的影响：(预算用量－实际用量)×预算价格
（2）周转材料使用费分析
在实行周转材料内部租赁制的情况下，项目周转材料费的节约或超支决定于周转材料的周转利用率和损耗率。如果周转慢，周转材料的使用时间就长，就会增加租赁费支出，而超过规定的损耗更要照原价赔偿。周转利用率和损耗率的计算公式如下：
周转利用率＝(实际使用数×租用期内的周转次数)/(进场数×租用期)
损耗率＝退场数/进场数
（3）采购保管费分析
材料采购保管费属于材料的采购成本，包括材料采购保管人员的工资、工资附加费、劳动保护费、办公费、差旅费以及材料采购保管过程中发生的固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费、材料整理及零星运费和材料物资的盘亏及毁损等。材料采购保管费一般应与材料采购数量同步，即材料采购多，采购保管费也会相应增加。因此，应该根据每月实际采购的材料数量(金额)和实际发生的材料采购保管费，计算材料采购保管费支出率。作为前后期材料采购保管费的对比分析之用。
材料采购保管费支用率的计算公式如下：
材料采购保管费支用率=计算期实际发生的采购保管费/计算期实际采购的材料总量
(4)材料储备资金分析
材料的储备资金是根据日平均用量、材料单价和储备天数(即从采购到进场所需要的时间)计算的。上述任何一个因素的变动，都会影响储备资金的占用量。对材料储备资金的分析可以应用因素分析法。
3.机械使用费分析
由于项目施工管理的项目经理部一般不拥有自己的机械设备，而是随着施工的需要，向企业动力部门或外单位租用。在机械设备的租用过程中，存在着两种情况：一是按产量进行承包，并按完成产量计算费用的，如土方工程，项目经理部只要按实际挖掘的土方工程量结算挖土费用，而不必过问挖土机械的完好程度和利用程度；二是按使用时间(台班)计算机械费用，如塔吊、搅拌机、砂浆机等，如果机械完好率差，在使用中调度不当，必然会影响机械的利用率，从而延长使用时间，增加使用费用。因此，项目经理部应该给予一定的重视。
由于建筑施工的特点，在流水作业和工序搭接上往往会出现某些必然或偶然的施工间隙，影响机械的连续作业；有时，又因为加快施工进度和工种配合，需要机械日夜不停地运转。这样，难免会有一些机械利用率很高，也会有一些机械利用不足，甚至租而不用。利用不足，台班费需要照付，租而不用，则要支付停留台班费，这些都将增加机械使用费的支出。因此，在机械设备的使用过程中，必须以满足施工需要为前提，加强机械设备的平衡调度，充分发挥机械的效用；同时，还要加强平时的机械设备的维修和保养工作，提高机械的完好率，保证机械的正常运转。
4.措施费分析
措施费是指在工程项目施工准备及施工过程中发生的非工程实体项目的费用，包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械进出
场及安拆费、模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水降水费。措施费的分析主要应通过预算与实际数的比较来进行。如果没有预算数，可以计划数代替预算数。
5.间接成本分析
间接成本是指为施工准备、组织施工生产和管理所需要的费用，主要包括现场管理人员的工资和进行现场管理所需要的费用。间接成本的分析也应通过预算(或计划)数与实际数的比较来进行。
6.3.3专项成本分析方法
1.成本盈亏异常分析
成本出现盈亏异常情况对施工项目来说，必须引起高度重视，彻底查明原因，并立即加以纠正。检查成本盈亏异常的原因应从经济核算的“三同步”入手，即检查完成多少产值、消耗多少资源和发生多少成本之间的同步关系。如果同步关系异常，就会发生成本的盈亏异常。“三同步”检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。“三同步”检查可以通过以下五方面的比分析来实现：①产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步。②资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步。③其他材料(如材料差价、超高费、井点抽水的打拨费和台班费等)的产值统计与实际支付是否同步。④预算成本与产值统计是否同步。⑤实际成本与资源消耗是否同步。
把以上五方面的同步情况查明以后，成本盈亏的原因就会一目了然。月度成本盈亏异常情况分析表的格式见表6-9。
表6-9 月度成本盈亏异常情况分析表
工程名称：
结构层数： 200 年月份预算造价：万元
工期的长短与成本的高低有着密切的关系。在一般情况下，工期越长管理费用支出越多；工期越短管理费用支出越少。间接成本的支出，基本上是与工期长短成正比增减的，是进行工期成本分析的重点。
工期成本分析就是计划工期成本与实际工期成本的比较分析。所谓计划工期成本，是指在假定完成预期利润的前提下计划工期内所耗用的计划成本；而实际工期成本则是在实际工期中耗用的实际成本。
工期成本分析的方法一般采用比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用因素分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。进行工期成本分析的前提条件是根据施工图预算和施工组织设计进行量本利分析，计算施工项目的产量、成本和利润的比例关系，然后用固定成本核算除以合同工期，求出每月支出的固定成本。
3.资金成本分析
资金成本的关系就是工程收入与成本支出的关系。根据工程成本核算的特点，工程收入与成本支出有很强的配比性，在一般情况下，都希望工程收入越多越好，成本支出越少越好。
施工项目的资金来源主要是工程款收入；而施工耗用的人、财、物的货币表现则是工程成本支出。因此，减少人、财、物的消耗，既能降低成本，又能节约资金。
进行资金成本分析通常应用成本支出率指标，即成本支出占工程款收入的比例。计算公式如下：
成本支出率＝计算期实际成本支出／计算期实际工程款收入×100％
通过对成本支出率的分析可以看出资金收入中占用于成本支出的比重有多大，也可通过加强资金管理来控制成本支出，还可联系储备金和结存资金的比重，分析资金使用的合理性。
4.技术组织措施执行效果分析
技术组织措施是施工项目降低工程成本、提高经济效益的有效途径。因此，在开工以前都要根据工程特点编制技术组织措施计划，列入施工组织设计。在施工过程中，为了落实施工组织设计所列技术组织措施计划，可以结合月度施工作业计划的内容编制月度技术组织措施计划，同时，还要对月度技术组织措施计划的执行情况进行检查和考核。
在实际工作中，往往有些措施已按计划实施，有些措施并未实施，有一些措施则是计划以外的，因此在检查和考核措施计划执行情况的时候，必须分析未按计划实施的具体原因，做出正确的评价，以免挫伤有关人员的积极性。
对执行效果的分析也要实事求是，既要按理论计算，又要联系实际，对节约的实物进行验收，然后根据实际节约效果论功行赏，以激励有关人员执行技术组织措施的积极性。技术组织措施必须与施工项目的工程特点相结合，技术组织措施有很强的针对性和适应性(当然也有各施工项目通用的技术组织措施)。计算节约效果的方法一般按以下公式计算：措施节约效果＝措施前的成本－措施后的成本
对节约效果的分析，需要结合技术组织措施的内容和执行经过来进行。有些措施难度比较大但节约效果并不高；而有些措施难度并不大，但节约效果却很高。因此，在对技术组织措施执行效果进行考核的时候，也要根据不同情况区别对待。对于在项目施工管理中影响比较大、节约效果比较好的技术组织措施应该以专题分析的形式进行深入详细地分析，以便推广应用。
5.其他有利因素和不利因素对成本影响的分析
在项目施工过程中，必然会有很多有利因素，同时也会碰到不少不利因素。不管是有利因素还是不利因素，都将对项目成本产生影响。对待这些有利因素和不利因素，项目经理要有预见，有抵御风险的能力，同时还要把握机遇，充分利用有利因素，积极争取转换不利因素。这样就会更有利于项目施工，也更有利于项目成本的降低。这些有利因素和不利因素包括工程结构的复杂性和施工技术上的难度，施工现场的自然地理环境(如水文、地质、气候等)以及物资供应渠道和技术装备水平等。它们对项目成本的影响需要根据施工中接触到的实际情况具体问题具体分析。
本章小结
(1)工程项目的成本分析，就是根据统计核算、业务核算和会计核算提供的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径（包括项
目成本中的有利偏差的挖潜和不利偏差的纠正）；同时，通过成本分析，可从帐薄、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。影响项目成本变动主要有内外两方面的因素。
(2)通常将项目成本分析的综合指标分为三大类，即挣值原理中的各项指标、效率比的各项指标、成本分析指标。
(3)工程项目成本分析的目的和作用表现为恰当评价项目成本计划的执行效果、明晰成本超支原因、寻找降低成本措施。
(4)工程项目成本分析应该符合以下原则:实事求是,要用数据说话,要注重时效,要为生产经营服务。此外还应坚持以下原则：全面分析与重点分析相结合的原则；专业分析与群众分析相结合的原则；纵向分析与横向分析相结合的原则；事后分析与事前、事中分析相结合的原则。工程项目成本分析内容应与成本核算对象的划分同步。
(5)工程项目成本分析的基本成本分析方法包括比较分析法、因素分析法、差额计算法、比率分析法、“两算对比”法。工程项目成本分析的其他方法包括综合成本的分析方法、成本项目的分析方法、专项成本分析方法。
思考题
1．什么是工程项目成本分析？
2．影响项目成本变动的因素有哪些？
3．项目成本分析的综合指标分为哪几大类？
4．工程项目成本分析的目的和作用是什么？
5．工程项目成本分析原则有哪些？
6．工程项目成本分析内容如何？
7．工程项目成本分析的基本方法有哪些？
8．工程项目成本分析的其他方法有哪些？
工程项目成本分析
工程项目成本分析 从近几年工程项目开展成本分析的情况看，不少单位的项目对成本进行分析，把成本分析作为项目管理的一项重要内容来抓，取得了一定成效。但还有些项目总是强调工期紧、任务重、精力和人员不足等，工程成本分析往往被搁置。工程项目有没有必要进行成本分析，如何做好工程成本分析呢?笔者就近几年项目成本管理的体会和思考，谈一点自己的认识以与同行共享。 一、成本分析在项目成本管理中的作用非常重要 第一，工程成本分析活动的开展为项目管理者提供了一个重要的经济信息交流平台。 项目管理不外乎两个方面，一是现场管理；二是成本管理。现场管理主要是工程进度、质量、安全，反映的是实物现状，看到的是一目了然的工程实体，比较直观；而成本管理主要是过程控制行为，形成的是内业资料，若不通过解剖分析就难以看清它的真实面貌，了解到成本管理的真实情况。分析交流可以使项目领导和各级管理人员较为详细地了解项目成本管理的基本状况和管理成效，明白项目的管理优势和存在的问题、原因，使领导心中有数，便于领导决策；同时通过分析交流相互启发，可以使企业领导和各管理部门能够在成本管理的思路上、经济运行的做法上和对某些具体问题的认识上达到高度统一，从而形成相互协调、相互促进、共同提高、良性互动的良好局面。 第二，开展经济运行分析是对企业项目管理制度措施的检验和对业务人员能力考验和素质提高。分析考核成效明显说明制度措施对路，相
反说明制度措施有漏洞，需要尽快完善调整；分析资料如何，能否反映出企业项目实情，是业务人员工作质量和专业能力水平的体现，同时，也可使业务人员的业务素质得到促进和提高。 第三，开展经济运行分析是改善和促进企业管理的一种好形式。分析就是为企业“体检”，为企业“诊断把脉”，体检就是找“毛病”、查“病因”；查到“病症病因”，对“症”下“药”，企业就能健康成长。否则，企业的经济状况若明若暗，盲目乐观或者盲目悲观，都会影响企业健康发展。 二、当前情况下，项目应高度重视并认真做好工程成本分析工作 (一)提高认识，加强领导，扎实推进 1.首先是领导认识要到位，要认识到工程成本分析在项目管理中的地位作用，把成本分析工作当作项目管理的大事来抓；其次是管理人员认识要到位，不管工作多忙这项工作不能耽误，并主动研究分析思考成本分析工作中的问题和矛盾，成为自觉行动。 2.要加强对工程成本分析工作的领导。要健全组织体系，配齐配强管理核算人员，明确工作分工，一般由分管领导牵头抓总思路、抓协调、抓督促检查；每个部门、环节有明白人把关；部门按职责分工积极配合，主动合作，不推诿、不扯皮，真正把工作落在实处。 3.项目领导(特别是项目总会、总经)要带头学习成本管理和成本分析的基本常识和方法，了解和掌握项目成本管理控制的重点难点，做到指挥有方，并适时督促检查。
工程项目成本分析报告
工程项目成本分析报告 从近几年工程项目开展成本分析的情况看，不少单位的项目对成本进行分析，把成本分析作为项目管理的一项重要内容来抓，取得了一定成效。但还有些项目总是强调工期紧、任务重、精力和人员不足等，工程成本分析往往被搁置。工程项目有没有必要进行成本分析，如何做好工程成本分析呢?笔者就近几年项目成本管理的体会和思考，谈一点自己的认识以与同行共享。 第一，工程成本分析活动的开展为项目管理者提供了一个重要的经济信息交流平台。 项目管理不外乎两个方面，一是现场管理；二是成本管理。现场管理主要是工程进度、质量、安全，反映的是实物现状，看到的是一目了然的工程实体，比较直观；而成本管理主要是过程控制行为，形成的是内业资料，若不通过解剖分析就难以看清它的真实面貌，了解到成本管理的真实情况。分析交流可以使项目领导和各级管理人员较为详细地了解项目成本管理的基本状况和管理成效，明白项目的管理优势和存在的问题、原因，使领导心中有数，便于领导决策；同时通过分析交流相互启发，可以使企业领导和各管理部门能够在成本管理的思路上、经济运行的做法上和对某些具体问题的认识上达到高度统一，从而形成相互协调、相互促进、共同提高、良性互动的良好局面。
第二，开展经济运行分析是对企业项目管理制度措施的检验和对业务人员能力考验和素质提高。分析考核成效明显说明制度措施对路，相反说明制度措施有漏洞，需要尽快完善调整；分析资料如何，能否反映出企业项目实情，是业务人员工作质量和专业能力水平的体现，同时，也可使业务人员的业务素质得到促进和提高。 第三，开展经济运行分析是改善和促进企业管理的一种好形式。分析就是为企业“体检”，为企业“诊断把脉”，体检就是找“毛病”、查“病因”；查到“病症病因”，对“症”下“药”，企业就能健康成长。否则，企业的经济状况若明若暗，盲目乐观或者盲目悲观，都会影响企业健康发展。 (一)提高认识，加强领导，扎实推进 1.首先是领导认识要到位，要认识到工程成本分析在项目管理中的地位作用，把成本分析工作当作项目管理的大事来抓；其次是管理人员认识要到位，不管工作多忙这项工作不能耽误，并主动研究分析思考成本分析工作中的问题和矛盾，成为自觉行动。 2.要加强对工程成本分析工作的领导。要健全组织体系，配齐配强管理核算人员，明确工作分工，一般由分管领导牵头抓总思路、抓协调、抓督促检查；每个部门、环节有明白人把关；部门按职责分工积极配合，主动合作，不推诿、不扯皮，真正把工作落在实处。
建设工程项目成本分析
施工企业项目成本管理 一、公司级成本管理 1、公司成本构成：公司管理费用，公司直接用于某项目的费用， 项目本身的管理费用，用于工程项目的直接费用（人材机 等尸体消耗，大型机械租赁等间接消耗） 2、分项目进行成本管理，公司统筹所有项目成本计划。在项目部 成立之前，由公司和项目部负责人签订目标责任书，并制定 成本计划及奖惩措施。成本计划以中标价为依据，项目成本 与中标价进行比较，根据节超情况进行奖惩。项目成本要扣 除公司管理费用分摊、扣除前期为中标该项目支付的所有活 动费用。工程成本分为直接、间接两方面。直接成本由人工 费、材料费、机械使用费和其他直接费组成。间接成本是指 直接从事施工的单位为组织管理在施工过程中所发生的各 项支出。 3、制定成本计划，并由企业经营人员对成本计划分阶段跟踪、分 析，及时发现成本方面存在的问题，采取措施进行纠正。 二、项目级成本管理 1、从四算对比入手。就是合同预算、施工预算、计划成本、实际 成本。 1.1四算的含义 * 第一算合同预算，又称之为中标概算，是工程项目的收入依据。 * 第二算施工预算，又是承包预算，是公司按照施工定额编制的，有企业定额的公司按照企业定额编制，它将作为项目部的控制限额。
项目部在施工过程中必须把各种费用的发生控制在该预算内。另外，根据实际情况，施工预算在不同的情况下起着不同的作用。在解决承包计划成本快速估算问题时，第二算是承包预算的概念，是起替代施工计划的作用的；而在解决“三边工程”预算收入问题时，第二算的概念是施工预算，是起替代中标预算的作用的。 * 第三算计划成本，是根据指导施工的各项计划汇总形成的成本，是事前和事中对施工实际成本的估算和控制指标。在编制过程中应强调不突破施工预算，如果实际情况无法达到，那么最终严格控制在中标预算以内。否则，工程肯定会亏损。 * 第四算实际成本，实际消耗的汇集，代表实际消耗水平。在实际成本发生过程中，要时时和计划成本作对比，用计划成本考核实际发生成本。实际成本发生后要及时纪录，保证成本资料的全面、完整、真实。 1.2比较原则：一是比较基准，二是比较内容。 比较基准：财务上一般以时间（月度）为准，对于施工项目成本分析不仅要考虑时间基准，还要考虑施工部位，使成本数据具有可比性。 比较内容：我们已经分析施工项目管理中存在四个层面的数据，即：中标预算数据、施工预算数据、计划成本数据、实际消耗数据。 1.3比较方法 由粗到细由表及里的分析方法
建设工程施工项目成本分析的方法
建设工程施工项目成本分析的方法 由于施工项目成本涉及的范围很广，需要分析的内容也很多，应该在不同的情况下采取不同的分析方法。为了便于联系实际参考使用，我们按成本分析的基本方法，综合成本的分析方法，成本项目的分析方法和和成本有关事项的分析方法叙述如下： 一、成本分析的基本方法 1.比较法比较法，又称"指标对比分析法".就是通过技术经济 指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法，具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的使用，但在使用时必须注意各技术经济指标的可比性。 比较法的使用，通常有下列形式： （1）将实际指标和计划指标对比，以检查计划的完成情况，分 析完成计划的积极因素和影响计划完成的原因，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际和计划对比时，还应注意计划本身的质量。如果计划本身出现质量问题，则应调整计划，重新正确评价实际工作的成绩，以免挫伤人的积极性。 （2）本期实际指标和上期实际指标对比。通过这种对比，可以 看出各项技术经济指标的动态情况，反映施工项目管理水平的提高程度。在一般情况下，一个技术经济指标只能代表施工项目管理的一个侧面，只有成本指标才是施工项目管理水平的综合反映。因此，成本指标的对比分析尤为重要，一定要真实可靠，而且要有深度。
（3）和本行业平均水平、先进水平对比。通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理和其他项目的平均水平和先进水 平的差距，进而采取措施赶超先进水平。 以上三种对比，可以一张表上同时反映。 某项目本年计划节约"三材"100000元，实际节约120000元，上年节约95000元，本企业先进水平节约130000元。根据上述资料编制分析表。 2.因素分析法因素分析法，又称连锁置换法或连环替代法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。 因素分析法的计算步骤如下： （1）确定分析对象（即所分析的技术经济指标，并计算出实际和计划（预算，数的差异； （2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序； （3）以计划预算数为基础，将各因素的计划预算数相乘，作为分析替代的基数； （4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来； （5）将每次替换计算所得的结果，和前一次的计算结果相比较，
某项目成本测算与费用分析报告
西西4#地项目 成 本 测 算 及 · 费 用 分 析 二零零三年十月三十一日$
一、总论 1、项目概况： 北京西单北商业大街西侧综合改造工程，简称“西西工程”。本工程为西西4#地工程，项目处在北京市西单北大街西侧，南临皮库胡同，西向华远街，北临大木仓胡同。地处北京西城区最繁荣之商业区西单大街的中心地带。 西西工程4#地用地面积约16703平方米，目前已完成三通一平条件，同时甲方负责电力、热力、给排水等七通一平施工条件。 2、建设规模及经济技术指标 本项目处在北京市西单北大街,项目东侧为西单文化广场、四周围为规划中的1318平米的绿地。 项目技术指标如下： 占地面积：平方米 总建筑面积平方米 其中：地下建筑面积63760平方米 地上建筑面积151106平方米 层数：地上：15层 地下：4层 檐高：米 容积率： 停车位：996个 绿化率：% 建筑形式：共分为1#、2#、3#、4#四栋单体建筑， 其中： 1#楼：地上建筑面积为19001平方米，1-5层为商业部分共8738平方米，6-11层为办公部分共10263平方米。 2#楼：地上建筑面积为46879平方米，1-5层为商业部分共21213平方米，6-11层为餐饮娱乐部分共25666平方米。 3#楼：地上建筑面积为52944平方米，其中1-5层为商业部分5736平
方米，1-6层为剧场13853平方米；8-11层为影院7354平方米， 6-11层为休闲娱乐11946平方米；12-15层为办公部分共14055 平方米。 4#楼：地上建筑面积为32282平方米，1-5层为商业部分共10544平方米，1-15层为办公部分共21738平方米。 西西4#地楼层功能分布图 二、费用估算 1、项目的成本估算：
项目成本分析报告样板
项目成本分析报告样板文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
项目成本分析报告 一、工程名称： 二、工程概况： 施工承包内容： 合同开工日期：实际开工日期：竣工日期：三、分析依据 《施工承包合同》 《工程投标清单》 《项目部统计台帐》 《内部承包协议》 《工程结算书》 《工程结算审计单》 《工程收支台帐》 四、各项费用分析表
间接费 二、管理 费用 盈亏分析： 主要材料分析明细表 材料名称单位预算数 量 实用数 量 预算价实际价节约额节约率 五、结论 依据已掌握的实际情况分析造成该项目利润少的原因有几下几点 1、总投资小自己掌握部分仅有XXXXXX. XX3万元虽投资小但XXXX 专业都有采用哪一种管理模式都存在管理费用高队伍调遣成本大的压力盈利能力差潜在亏损风险大。 2、投标中存在一定漏项实际施工过程中追加索赔压力大。 原因分析：（只供参考） 1、人工费由于有长期固定合作的队伍，按工程量分类以固定总价包在包工头，比原预算金额节约37488 元。 2、材料费因角钢、轻钢龙骨、油漆等部分材料价格上涨导致超支0 元，辅材及零星材料由于施工队伍经验比较丰富，边角料利用充分，较计划有所节约40000元。 3、机械费主要为机具折旧费及油刷等装修耗材的费用，较计划有所节约3000元。 4、税金按合同金额（包括增加部分）调整后 1224500.99元的3.3%计提的营业税金及附加，经审计甲方最终认可的结算价 1224500.99 元。发票开具 1224500.99 元，应缴
纳税金及附加为 40408.53 ，较计划增加利润223332 元。 5、综上所述，各项成本费用比计划节约223332元
建筑工程成本分析报告
建筑工程成本分析报告公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]
泾河新城产业孵化基地项目施工二标段 砌筑工程成本分析报告 2#.3#楼及地下室砌筑工程主要使用600*240*170加气混凝土砌块（以下简称砌块）。170*115*53型实心水泥砖（以下简称170砖）*170型空心陶粒砖（以下简称陶粒砖）。砂浆采用M5预拌砂浆（以下简称砂浆）本工程于2017年开始至2017年9月15日结束，共计117天。 下面分别汇报各项材料使用情况: ①砌体预算用量为5841m3，实际用量为1953m3，节省3888m3，节省% ②170砖预算用量为278m3，实际用量为1053m3，量超775m3，量超% ③陶粒砖预算用量为323m3，实际用量为415m3，量超92m3，量超% ④砂浆预算用量为2244m3，实际用量为734m3，节省1510m3，节省% 主要原因为图纸变更。次要原因为现场工人节约材料意识淡薄，现场随意裁砖，工完场清不彻底。
（7）税金分析 业主确认的税金为元，实际成本为元，亏损，亏损率%，原因为：。 五、项目预计索赔利润分析 截止至2013年05月25日我项目部送于业主现场签证29份，业主已经审核28份签证，审核的降水工程、冬季施工费用签证已经随进度款批复，发生于工程主体外的签证均未付款，合计约10万元未付款，主要原因为：。 目前发生工程索赔一份，于2013年7月18日上报业主，未批复，第二份正在收集资料，着手办理。 六、项目成本控制存在的风险 1、由于业主内部各部门之间人员频繁调换，新旧人员工作流程不统一，业主内部各部门对我项目现场签证内容述写内容、方式及现场工程量的确认要求也有所不同，导致我项目部发生的签证工作开展比较困难，目前所有签证已报送业主，但是27号至31号签证及A07-2003-01至A07-2003-03现在审批停滞。
工程项目成本分析
工程项目成本分析 高顿网校友情提示，吉林会计实务知识点学习更多的知识点和学习内容，有助于更好的胜任和做好会计工作： 从近几年工程项目开展成本分析的情况看，不少单位的项目对成本进行分析，把成本分析作为项目管理的一项重要内容来抓，取得了一定成效。但还有些项目总是强调工期紧、任务重、精力和人员不足等，工程成本分析往往被搁置。工程项目有没有必要进行成本分析，如何做好工程成本分析呢?笔者就近几年项目成本管理的体会和思考，谈一点自己的认识以与同行共享。 一、成本分析在项目成本管理中的作用非常重要 第一，工程成本分析活动的开展为项目管理者提供了一个重要的经济信息交流平台。 项目管理不外乎两个方面，一是现场管理；二是成本管理。现场管理主要是工程进度、质量、安全，反映的是实物现状，看到的是一目了然的工程实体，比较直观；而成本管理主要是过程控制行为，形成的是内业资料，若不通过解剖分析就难以看清它的真实面貌，了解到成本管理的真实情况。分析交流可以使项目领导和各级管理人员较为详细地了解项目成本管理的基本状况和管理成效，明白项目的管理优势和存在的问题、原因，使领导心中有数，便于领导决策；同时通过分析交流相互启发，可以使企业领导和各管理部门能够在成本管理的思路上、经济运行的做法上和对某些具体问题的认识上达到高度统一，从而形成相互协调、相互促进、共同提高、良性互动的良好局面。 第二，开展经济运行分析是对企业项目管理制度措施的检验和对业务人员能力考验和素质提高。分析考核成效明显说明制度措施对路，相反说明制度措施有漏洞，需要尽快完善调整；分析资料如何，能否反映出企业项目实情，是业务人员工作质量和专业能力水平的体现，同时，也可使业务人员的业务素质得到促进和提高。 第三，开展经济运行分析是改善和促进企业管理的一种好形式。分析就是为企业“体检”，为企业“诊断把脉”，体检就是找“毛病”、查“病因”；查到“病症病因”，对“症”下“药”，企业就能健康成长。否则，企业的经济状况若明若暗，盲目乐观或者盲目悲观，都会影响企业健康发展。 二、当前情况下，项目应高度重视并认真做好工程成本分析工作 (一)提高认识，加强领导，扎实推进 1.首先是领导认识要到位，要认识到工程成本分析在项目管理中的地位作用，把成本分析工作当作项目管理的大事来抓；其次是管理人员认识要到位，不管工作多忙这项工作不能耽误，并主动研究分析思考成本分析工作中的问题和矛盾，成为自觉行动。 2.要加强对工程成本分析工作的领导。要健全组织体系，配齐配强管理核算人员，明确工作分工，一般由分管领导牵头抓总思路、抓协调、抓督促检查；每个部门、环节有明白人把关；部门按职责分工积极配合，主动合作，不推诿、不扯皮，真正把工作落在实处。 3.项目领导(特别是项目总会、总经)要带头学习成本管理和成本分析的基本常识和方法，了解和掌握项目成本管理控制的重点难点，做到指挥有方，并适时督促检查。 4.成本分析要形成制度，定期开展。分析形式可简可繁，最好以会议形式进行，正常情况下，每月进行一次单项工程成本分析，每季进行一次综合工程成本分析。分析前要结合工程进展情况，有侧重地作出分析方案设计，拟发分析通知，统一分析思路方法和分析重点，提出分析要求，分头做好分析准备，以保证分析效果。 5.要分析真实情况，千万不要走过场、图形式搞假分析。一是分析的内容不能假；二是分析的数据不能假；三是查找问题、原因要客观，不回避矛盾，不避重就轻；四是找出问题后要有解决的措施办法，不能仅为分析而分析。
成本分析情况报告(范例)
附件一: 公司年二季度经济运行情况报告（范例） 年季度，公司对个工程项目及 (各公司内部核算单位)共个单位的经济运行情况进行了分析，现将经济运行情况报告如下： 一、公司目前在建及收尾项目整体收益率预测情况 目前公司在建及收尾项目共计个，其中铁路项目个，公路项目个，其它项目个。从公司对各项目的预算评估情况来看，铁路项目产值利润率为 %,公路项目的产值利润率为 %，其它项目的产值利润率为 %，公司所有项目的平均产值利润率 为 %(不含尚未做预算评估的项目)。 二、季度经济运行情况及主要经济指标分析 （一）完成产值情况：二季度各项目共完成产值万元，占公司下达季度计划 的 %；上半年累计完成产值万元，占公司年度计划的 %。上半年完成产值较好的项目有：等项目。 （二）项目盈亏情况： 1、项目整体盈亏情况：二季度对上应计量万元，其中含已完工未计量万元，占二季度完成产值的 %；对下应计价万元，其中含已完工待计价万元，占对下应计价的 %；发生项目其它成本万元（主要是发生的成本），占二季度完成产值的 %;发生项目管理费万元，占二季度完成产值的 %；二季度项目亏损万元，亏损比例为 %。本年对上应计量万元，其中含已完工未计量万元，占本年完成产值的 %；对下应计价万元，其中含已完工待计价万元，占对下应计价的 %；发生项目其它成本万元（主要是发生的成本），占本年完成产值的 %;发生项目管理费万元，占本年完成产值的 %；本年项目亏损万元，亏损比例为 %。上半年盈利较好的单位有等项目；上半年亏损较大的单位有等项目。新上工点等项目，因工作面未打开、大临投入无法形成计量等原因，存在不同程度的亏损。 2、专业化分公司及内部队伍盈亏情况：本年专业化分公司运行基本正常，其中（单位名）二季度完成产值万元，发生成本万元，盈利万元，盈利比例 %，本年完成产值万元，发生成本万元，本年盈利万元，盈利比例 %；（单位名）二季度完成产值万元，发生成本万元，盈利万元，盈利比例 %，本年完成产值万元，发生成本万元，本年亏损万元，亏损比例 %。项目部要做好内部队伍成本的监控、管理、考核工作，及时清理对下计价，稳定职工生产积极性，保证生产顺利进行。 （三）项目及本级管理费使用情况：二季度项目本级管理费总额为万元，占季度完成产值的 %。本年项目本级管理费总额为万元，占完成产值的 %，高于去年度
工程成本分析报告
工程成本分析报告集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
工程 成本分析报告编制单位： 编制人： 项目经理： 日期：2013年09月25日 成本分析报告审批表 项目名称：2013年05月
项目成本分析报告目录 一、项目基本情况介绍 二、合同主要条款 三、本次成本分析节点 四、项目效益及成本费用情况 （一）收入、成本费用的确认原则 （二）项目效益情况及成本费用情况 （三）预算成本与实际成本对比费用节超分析 1、人工费分析 2、材料费分析 3、机械费分析 4、间接费分析 五、项目成本控制存在的风险 六、项目预计索赔利润分析 七、存在的问题与不足 八、改进措施 一、项目基本情况
工程项目位，工程为A03、A05、A07、A09地块内住宅、商业、网点及配套建筑等，总建筑面积约30万平米；结构类型：框架、框剪、剪力墙；层数：高层、小高层、多层。建设单位为鸡西恒祥房地产开发有限公司，监理单位为鸡西银建工程建设监理有限公司 工期：2011年09月25日---------2013年06月30日 造价暂定：480，000，000.00（大写：肆亿捌仟万元整） 二、合同主要条款 （一）、计价依据 (1)人工费 人工费工日单价按2010年定额53元/工日的计算,同时按照《关于发布二O一O年建筑安装等工程结算指导意见的通知》(黑建造价［2010］12号)调增人工费价差。调增装饰工程22元/工日、其他工程12元/工日。 施工期内造价相关文件对定额人工费做出调整的，按文件规定调整人工费。 (2)通用措施费 通用措施费按下表系数计取：单位：% (3)企业管理费 企业管理费的计取不超过下表系数：单位：%
工程施工项目分析报告
××工程项目分析报告 前言 ××公司是一家××企业。企业资质为……。 我公司具有良好的社会信誉，雄厚的技术力量，有各类专业技术人员数百人。公司管理独立自主，认真经营，对××工程的投标我公司经营部门经过认真的分析，充分了解市场，最后经多方努力，取得了该工程的承建任务。就该工程情况及盈利能力简析 一、工程概况 二、工程项目管理 建筑工程的项目管理，主要是通过管理使项目的目标得以实现，它的核心任务就是项目的目标控制。一个建设项目参建方涉及勘探、设计、建设、监理、施工等诸多企业，项目实施流程从设计，到施工，到竣工，到保修等阶段，是一个多方面结合的一个整体，整个过程必须是完整的。建设项目管理是为实现项目投资、进度、质量目标而进行的全过程、全方位的规划组织、控制和协调工作，内容是研究如何高效益地实现项目目标。由于工程建设项目是一次性的，故项目工程需要用系统的观点、理念和方法进行管理，具有全面性、科学性和程序性的特点。建设项目的生产要素有劳动力、材料、机械设备、技术和资金，这些要素具有集合性、相关性、目的性和环境适应性，是一种相互结合的立体多维的关系，这就说明项目是具有系统性的施工，具有系统管理的特点。 ××工程是由一个非常有能力的团队在进行施工管理，该项目工程具有良好的组织措施、管理措施、经济措施和技术措施，对生产要素的控制严格进行管理管理：（1）对生产要素进行优化配置，即对生产要素适时、适量、比例适当、位置适宜地配备或投入以满足施工需要；（2）对生产要素进行优化组合，即对投入施工项目的生产要素在施工中进行适当搭配以协调地发挥作用；（3）对生产要素进行动态管理。动态管理是优化配置和优化组合的手段与保证，动态管理的基本
建筑工程项目成本分析报告表
xx工程项目主体工程9月份成本分析报告 一、工程慨况 1、工程名称：xxxxx工程 2、工程地点：xxxxxx 3、结构类型：xxxx 4、建筑面积：xxxxx、m2 5、分析人：王昭 2013年3月31日
二、项目主体工程成本计划与实际（一）、人工费 人工费分析表： （二）、材料费 主要材料费分析表：
从表中反映人工费超支332.73万元（人工费单价内包含小型机械、铁丝、铁钉、墙面涂料底层腻子等）。主要超支原因：广州地区人工单价较高，而定额人工单价低于实际与民建队签订合同单价，故造成人工费亏损。 注：人工费内含钢筋加工机械费（37367.78元），在人工费内扣除，直接进入机械费。 从表中反映：收入2720.17万元，实际支出3095.76万元，亏损375.59万元。 主要超支原因： 1、周转材料摊销费： 定额周转材料摊销费158.57万元，而实际发生427.31万元，亏损268.74 万元。其原因工期拖延造成周转材料费租费增加。 2、水泥：收入357.26万元，实际支出455.04万元，亏损97.78万元； 砂：收入47.67万元，实际支出62.12万元，亏损14.45万元； 碎石：收入113.21万元，实际支出126.38万元，亏损13.17万元； 水泥、砂、石子亏损主要原因： 1）、原材料供应时有一定的量差亏损； 2）、项目管理造成材料浪费亏损； 3、砌体： 收入170.45万元，实际支出123.16万元，盈利49.29万元； 盈利原因：主要是预算材料单价比实际采购单价高，故盈利47.23 万元。 4、钢筋： 收入1472.50万元，实际支出1479.16万元，亏损6.66万元； 亏损原因：主要亏损原因是2003年底至2004年上半年钢材涨价造成，由 于钢材补差减少亏损，但仍承担了市场风险的3% 。 5、装饰墙砖及地转： 收入95.40万元，实际支出88.21万元，盈利7.19万元； 6、商品砼： 收入165.57万元，实际支出163.07万元，盈利2.50万元； （三）、机械费
工程成本分析报告总结归纳新
工程成本分析报告总结 归纳新 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
工程 成本分析报告编制单位： 编制人： 项目经理： 日期： 2013 年 09 月 25日 成本分析报告审批表 项目名称： 2013年05月
项目成本分析报告目录 一、项目基本情况介绍 二、合同主要条款 三、本次成本分析节点 四、项目效益及成本费用情况 （一）收入、成本费用的确认原则 （二）项目效益情况及成本费用情况 （三）预算成本与实际成本对比费用节超分析 1、人工费分析 2、材料费分析 3、机械费分析 4、间接费分析 五、项目成本控制存在的风险 六、项目预计索赔利润分析 七、存在的问题与不足
八、改进措施 一、项目基本情况 工程项目位，工程为A03、A05、A07、A09地块内住宅、商业、网点及配套建筑等，总建筑面积约30万平米；结构类型：框架、框剪、剪力墙；层数：高层、小高层、多层。建设单位为鸡西恒祥房地产开发有限公司，监理单位为鸡西银建工程建设监理有限公司 工期： 2011年09月25日---------2013年06月30日 造价暂定：480，000，（大写：肆亿捌仟万元整） 二、合同主要条款 （一）、计价依据 (1)人工费 人工费工日单价按2010年定额53元/工日的计算,同时按照《关于发布二O一O年建筑安装等工程结算指导意见的通知》(黑建造价［2010］12号)调增人工费价差。调增装饰工程22元/工日、其他工程12元/工日。 施工期内造价相关文件对定额人工费做出调整的，按文件规定调整人工费。 (2)通用措施费 通用措施费按下表系数计取：单位：%
工程成本分析报告三篇
工程成本分析报告三篇 篇一：XX居住区一期工程成本分析报告 编制单位：XX居住区一期工程项目部 编制人： 项目经理： 日期：20XX年09月25日 成本分析报告审批表 项目名称：利民居住区一期工程20XX年05月 项目经理 编制人员 事业部商务合约部审核 意见
事业部分管领导 意见 公司商务管理部审核 意见 公司分管领导审核 意见 一、项目基本情况 XX居住区工程项目位于XX省XX省XX市鸡冠区兴国西路，XX居住区一期工程为A03、A05、A07、A09地块内住宅、商业、网点及配套建筑等，总建筑面积约30万平米；结构类型：框架、框剪、剪力墙；层数：高层、小高层、多层。建设单位为XX恒祥房地产开发有限公司，监理单位为XX银建工程建设监理有限公司 工期：20XX年09月25日---------20XX年06月30日 造价暂定：480，000，000.00（大写：肆亿捌仟万元整） 二、合同主要条款 （一）、计价依据 (1)人工费
人工费工日单价按20XX年XX定额53元/工日的计算,同时按照《关于发布二O一O年建筑安装等工程结算指导意见的通知》(黑建造价［20XX］12号)调增人工费价差。调增装饰工程22元/工日、其他工程12元/工日。 施工期内XX省造价相关文件对定额人工费做出调整的，按文件规定调整人工费。 (2)通用措施费 通用措施费按下表系数计取：单位：% 工程项目 费用项目建筑装饰 通用 设备 安装 市政 园林 绿化 夜间施工费不计取 二次搬运费不计取 已完工程及设备保护费0.14 0.18 0.21 0.11 0.11 工程定位、复测、点交、清理费0.18 0.14 0.14 0.14 0.11 生产工具用具使用费0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 雨季施工费0.14 0.11 0.11 0.14 0.11 冬季施工费冬施系数不计取，若发生冬施，按发包
成本分析报告样本
成本分析报告 工程名称： 项目经理： 日期： 工程名称： 项目经理： 经济师： 编制日期： 第一部分概况介绍 1、工程概况
详细介绍工程概况 2、合同概况 工程工期、结算方式、人工单价、风险范围调整办法、甲供材料情况等补充协议等 3、劳务合同及所有采购合同情况概况 劳务合同签订情况 4、结算范围 工程到目前施工情况详细介绍，结算部分内容，未完部分内容；与建设单位签证的办理情况，自购材料单价的采购情况等； 5、工程成本概况 工程成本上帐情况，工程总成本，劳务结算情况已结部分及未结部分（原则上要求全部结清）；材料上账情况；机械费上账情况；暂估部分成本等。 6、目标指标签订及完成情况 7、工程存在潜在风险情况分析 第二部分经营风险分析 一、工程结算情况对比分析（单位:元） 二、各项指标分析情况 （一）人工费的风险分析 该工程目前人工费支出共**7.22万元，占成本总额的35%左右，成本降低率为-**.53%。其中管理人员工资为**5.23万元，占全部人工费的7.3%，扣除管理人员工资后的人工费
为**01.99万元，占成本总额的31.8%，人工费含量为19*元/平方米；零工的数量及单价 等。工程结算人工费收入情况分析。 人工费分析 人工费其他原因分析：根据自己工程事情情况进行分析以下事例仅供参考 1、市场原因。近两年劳务市场工资看涨，分包结算单价上扬，而施工单位与发包人的合同工日单价几年来一直维持在20—23元左右不见上涨。合同签订的20元/工日，对当时来说（2005年10月份）单价不算低。但是从2006年起，劳务市场人工费一直看涨，给项目的经营管理带来了很大的压力。举例来说，该工程的外墙仿欧式造型多，抹灰分项套定额只有4元/平方米，按05年的市场价格需要20元/平方米，但是到了06年下半年与分包队伍结算要35元/平方米；再比如砌体分项，我们与发包人结算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，2005年时市场价在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方劳力还不足，这个价格是结算的3倍多。 2、内部管理原因。近两年，集团公司对安全、质量等方面的要求越来越严格，标准不断在提高，项目部要适应这种管理模式，只有强化现场管理，不断创新，规范施工，导致质量成本、文明施工费用加大。质量方面，集团公司要求所有工程都按细部处理做法施工，花费的许多人工无法结算。在安全文明施工方面，为了争创省级安全文明工地，项目部不惜投入，花费不少的人力搞好现场的安全文明施工工作。 工程目前支出零星用工共计***30个，金额**.83万元，占人工费总额的10.3%，其中近**4.7万元用于安全文明施工，占人工费总额的3.*%。同时，工程获得了省级安全文明示范工地称号，得到了各级领导的认同。在威海，提起威建集团的安全文明施工人人称赞，但我们有必要思考一下：这些代价是不是每个工程都必须要付出，是不是应该设立一个标准，不同经营风险等级的工程进行差别化管理，保证以赢利为前提？ 针对以上情况，我们认为应采取以下措施进行防范： （二）、材料费的风险分析（根据工程具体情况写）
【项目管理知识】成本管理：建筑工程项目成本管理分析
成本管理：建筑工程项目成本管理分析 一、项目成本管理中存在的问题 建筑工程项目成本管理中存在的问题主要有: 1.成本管理意识不强。在项目成本管理中,公司级管什么,项目部管什么,责任不明确。虽然企业要求项目部要做到先算后做,但实际经常是干了后算或边干边算。虽然项目部都配有预结算人员,但责任不落实,工作不到位,财务、材料、合同、计划统计等部门工作脱节,有预算无核算,大部分无项目经济分析比较,没有具体的节超建议和措施,即使能从结算上反映项目盈亏,但弄不清盈亏原因。尤其是有些管理人员受传统观念影响,成本管理意识不强,缺乏法律意识、责任意识,把业主与总包、分包关系理解为建设单位与施工单位双方友好合作关系,没有合同观念、经济意识,或者因没较大切身利益关系,要钱不着急;有的虽然意识到要找建设单位办理签证手续,但遇到建设单位不愿签或有意拖的情况,没有及时采取措施,干完了活甚至多干了活因无完善必要手续和证据而收不回工程款。 2.人员素质不高,责任心不强。有部分具有施工管理和组织经验的人,成本管理能力有限,文化水平及专业理论知识水平不高;具有理论知识水平的大学生经验又不足;具有理论知识、实践经验及成本管理经验的复合型人才不多。尤其是项目没有责任制、没有目标成本分解、责权利落实不到人,则更滋长了项目部人员的消极怠工情绪。加上现场人员流动较频繁,工作不连续,干多干少收入差不多,责任心不强。 3.材料管理不严,浪费现象严重。材料费用占整个工程造价的60%,材料费用的盈亏直接影响到整个工程的盈亏。有些项目部没有严格执行领料用料制度,从仓库领料有数,但余料无回收,失窃浪费严重,尤其是计件承包只包工不包料,工人班组只顾出产值,材料、物资过量消耗,机械设备过度磨损;小型手动工具更无人爱
项目成本分析报告
关于工程项目利润成本分析 成本管理是实现企业财务目标利润最大化的主要手段之一，成本核算与成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核有机构成了成本管理系统。组织好成本核算，对全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，提高企业经济效益，有很大的推动作用。在竞争日趋激烈的市场经济环境中，成本管理工作显得尤为重要。 一、成本核算对象 成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。 1、成本核算对象划分的方法 1）、同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 2）、建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如发电厂房本体）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。 3）、规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 2、工程成本明细帐的建立 成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按
每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计． 算各成本核算对象的实际成本。 3、成本核算对象确定的原则 成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。 二、成本核算程序 1、对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额。 2、将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担。 3、将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。 4、对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。
工程成本分析报告
工程 成本分析报告编制单位： 编制人： 项目经理： 日期： 2013 年 09 月 25日 成本分析报告审批表 项目名称： 2013年05月
项目成本分析报告目录 一、项目基本情况介绍 二、合同主要条款 三、本次成本分析节点 四、项目效益及成本费用情况 （一）收入、成本费用的确认原则 （二）项目效益情况及成本费用情况 （三）预算成本与实际成本对比费用节超分析 1、人工费分析 2、材料费分析 3、机械费分析 4、间接费分析 五、项目成本控制存在的风险
六、项目预计索赔利润分析 七、存在的问题与不足 八、改进措施 一、项目基本情况 工程项目位，工程为A03、A05、A07、A09地块内住宅、商业、网点及配套建筑等，总建筑面积约30万平米；结构类型：框架、框剪、剪力墙；层数：高层、小高层、多层。建设单位为鸡西恒祥房地产开发有限公司，监理单位为鸡西银建工程建设监理有限公司 工期： 2011年09月25日---------2013年06月30日 造价暂定：480，000，（大写：肆亿捌仟万元整） 二、合同主要条款 （一）、计价依据 (1)人工费 人工费工日单价按2010年定额53元/工日的计算,同时按照《关于发布二O一O年建筑安装等工程结算指导意见的通知》(黑建造价［2010］12号)调增人工费价差。调增装饰工程22元/工日、其他工程12元/工日。 施工期内造价相关文件对定额人工费做出调整的，按文件规定调整人工费。 (2)通用措施费 通用措施费按下表系数计取：单位：%
(3)企业管理费 企业管理费的计取不超过下表系数：单位：% (4)利润 利润的计取不超过下表系数：单位：% （二）、付款条件
建筑施工企业项目成本控制分析
建筑施工企业项目成本 控制分析 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
建筑施工企业项目成本控制分析 【摘要】研究目的:项目成本控制是项目管理的重要内容,也是建筑施工企业管理的基础工作。在当前市场竞争日益激烈的情况下,必须对建筑施工企业的项目成本管理工作进行深入研究,从而提高自身市场竞争能力,推进企业可持续发展。 研究方法:本文结合工作实践,针对项目成本管理的现状,对施工企业成本控制的基础、原则以及方法和途径进行分析和探讨,并提出了加强项目成本控制需要重视的问题和建议。 研究结论:加强项目成本控制首先要加强和规范项目内部管理,抓住成本管理的关键环节,重视和解决成本管理中出现的问题,对项目成本进行全过程控制。既要合理降低成本耗费,更要扩大项目收入,从而最大限度地实现项目经济效益。 随着经济体制改革深入发展,国有建筑施工企业已经成为自主经营、自负盈亏的经济实体,利润最大化成为企业的最主要的目标之一。面对激烈的建筑市场竞争,企业不仅要生产出用户满意的产品,还必须保证企业
合理利润,获得最大的经济效益,才能推动企业可持续发展。在这种情况下,先进的成本管理和完善的成本管理体系就成为企业获得市场主动权和竞争优势的基础。 工程项目成本控制是以施工项目为管理对象,以项目经理责任制为中心,以合同为依据,按施工项目的内在规律,实现资源的优化配置和对各生产要素进行有效的计划、组织、指导、控制,取得最佳的经济效益的过程。成本控制的目的,在于降低项目成本,提高经济效益。本文拟结合工作实践和项目成本管理现状,对施工企业成本管理进行探讨,并提出加强项目成本控制的方法和建议。 1 成本控制的基础 当前,项目成本管理的方法多种多样,万变不离其“宗”,关键要在强化和规范项目内部管理上下功夫,这是加强项目成本管理的基础。只有加强项目内部管理,形成完善的成本控制机制,才能使成本管理落到实处。 牢固树立成本意识 在项目管理过程中,只有树立起全过程成本控制意识,将成本管理的观念贯彻到项目管理工作的每个方面,才能真正将成本管理落到实处。推
公路工程施工项目成本分析实例.doc
工程施工项目工、料、机成本分析实例 成本分析主要指工、料、机分析，一般根据施工项目的工作内容、工序，结合运距，材料 单价，现场实测勘探，并参考当地市场信息，结合预算手段的一种估算分析方法。现就市政路 桥公司所属公路工程项目部常见施工项目进行举例说明。借此抛砖引玉，与大家共勉。一、公 路工程： 1、挖方： 内容分析：可分挖方（甩）方、挖装运； 单价分析：后一种 如：运距 4 公里，土质类别：三类 挖装运 3 元(含 1 公里 )，每增加一公里增加 1 元，依次类推。结论：挖装运单价 6 元/ 立方（松方）。 工、料、机分析：人工（现场管理）+机械（挖装运） =0.3+6=6.3元（松方） 计价挖方是压实方，挖方工、料、机也是按压实方计算，因而需要换算。假定松散系数 1.28，压实方除以松散系数 =折算系数(1/1.28=0.78)，然后用人工费、机械费分别除以折算系 数得出工、料、机费用为8.07 元/ 立方（ 0.38+7.69=8.07元） ,或者松方单价乘以1.28 系数，可以得到同样结果。 注意：人工费只有施工现场管理人员费用，不含机上人工费（凡是机上人工都在机械台班中）。 2、填方、利用方、借方、风积沙： 以上列来说明，填方只是在挖方的基础上，增加了推平（推土机或铲车）、平整（平地机）、洒水（洒水车）、碾压（振动碾）内容，即：填方 =挖装运 +推平、平整、洒水、碾压。依据经验或测试，根据不同的填料（粘土、天然砂砾土、砂砾），推平、平整、洒水及碾压每立方（压实方）在 3.5—4.5 元，那么填方单价 =8.07+3.5=11.57元。 利用方 =3.5 元（应扣除挖装运部分）。 借方 =挖装运 +推平、平整、洒水、碾压，只是在填料上（砂砾料）或运距上有区别（运距不一定等同挖方运距）。 风积沙计算方法一样，只是在加水量需要测算（也就是增加洒水台班）。 3、垫层、基层 也可先计算预算单价（表头：规格名称，单位，原价，运杂费—供应地点；运输方式、比重及运距；毛重系数或单位毛重；运杂费构成说明或计算式；单位运费，原价运费，场外运输损耗—费率、金额，采购及保管费—费率、金额，预算单价） 如：垫层厚 30cm，为天然砂砾，运距 6 公里，原价 =挖装 +揭覆盖土层 +矿产税、复耕费、草场费、维护费、填埋费（如果有），假如：挖装费每立3 元，揭覆盖土层费每立方1 元，矿产税每立方 1 元，那么，原价=每立方 5 元，计算式：(路面系数* 运距*60%挖装费*1)*1*1.65=(0.65*6*1.8*1)*1*1.65=11.58 元（单位运费），加上原价（单位运费+原价=原价运费） +材保费（原价运费） * 采保费率 2.5%），就是预算单价，即： 16.99 元。 注意：此单价仍然是松方单价。 计算垫层单价：人工费（人工拣超粒径石、杂草、精平）+材料费 +机械费假如：拣超粒径石、杂草（折合每平方） 0.2 元，人工精平每平方 0.5 元，那么由工料机组成的单价： 0.7+16.99*0.3*1.25+3.5*0.3=8.12 元。注意：厚度为 30cm，每平方 0.3 立方， 1.25 是松散系数。 基层与垫层的单价有区别：粒径要求 4 cm 以内（级配不合理，还需掺配）要筛分。根据天然砂砾级配合理程度（筛分成品率高低，是否掺配）来确定筛分单价（加在原价上）。