注册会计师CPA审计(一、二章)讲义高频考点知识点归纳

注册会计师CPA审计（一、二章）讲义高频考点知识点归纳

第一章审计概述

第一编审计基本原理

注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。

本编主要围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进行阐述，最终目的是将理论运用于审计实务；因此本编属于非常重要的内容。

该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在20多分；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。

第一节审计的性质

一、审计的含义

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

注意：…… (更多内容)请——与QQ：1962930联系，索取

第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；

第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；

第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；

第四；审计的基础是独立性和专业性；

第五；审计的最终产品是审计报告。

二、合理保证与有限保证

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。

审计业务属于合理保证的鉴证业务。

合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

审计学讲义(DOC 136页)

第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。二、独立实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。三、客观实事求是、没有偏见。四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 (二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。以下情况可以披露客户的有关信息：

1．取得客户的授权； 2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； 3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形 (一)自身利益

1．在鉴证客户中存在直接经济利益； 2．过分依赖某一鉴证客户的收费； 3．担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．与鉴证客户发生雇佣关系 7、发现事务所人员以前的重大错误。 (二)自我评价 1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告； 2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录； 3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员； 4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。（三）过度推介 1、事务所为客户推介股票； 2、注册会计师为客户法律辩护。 (四)亲密关系 1．鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户的董事和高级经理； 2、鉴证小组成员直系亲属或近亲属是鉴证客户对鉴证对象

审计(CPA)复习资料

1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行

CPA审计精华知识点汇总

审计要素：财务报表编制基础（标准）标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。知识点：审计目标（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标

（三）与列报和披露相关的认定知识点：审计风险（一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的一、审计计划的容审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。（一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。

注册会计师考试《审计》重点讲义第四章注册会计师执业准则

第四章注册会计师执业准则一、本章大纲（1）注册会计师执业准则制定情况 1 （2）中国注册会计师鉴证业务基本准则 2 （3）会计师事务所业务质量控制准则 2 二、本章导读㈠鉴证业务定义、要素和目标 1.鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。 2.鉴证业务的要素、种类 ⑴鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 ⑵鉴证业务可以分为基于认定的业务和直接报告业务。在基于认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过鉴证报告获取鉴证对象信息。 3.鉴证业务的目标鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 ⑴合理保证鉴证业务的的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 ⑵有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。㈡业务承接拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： 1.鉴证对象适当； 2.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； 3.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； 4.注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； 5.该业务具有合理的目的。㈢鉴证业务的三方关系鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 1.注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 2.责任方是指下列组织或人员： ⑴在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员； ⑵在基于认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对该鉴证对象负责的组织或人员。责任方可能是委托方，也可能不是委托方 3.预期使用者是指注册会计师为其编制鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。㈣鉴证对象适当的鉴证对象应当同时具备下列条件： 1.鉴证对象可以识别；

函证程序--注册会计师辅导《审计》第七章讲义3

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/986125301.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序知识点3：函证程序一、函证决策注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时，应当考虑以下三个因素：（一）评估的认定层次重大错报风险（1）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。（2）评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。（3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。与简单的交易相比，异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。（二）函证程序所审计的认定（1）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。【例】在委托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。（2）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。【例】在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，相应的，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。（三）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平（1）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。【例】对应收账款期末余额存在性认定，注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试，实施实质性分析程序。如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平，注册会计师可不实施函证；如果不能，则注册会计师需要运用函证程序。（2）如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。二、函证的内容（一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。（二）应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列两种情形之一，（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。（2）注册会计师认为函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

注会审计2018真题答案

审计一、单项选择题本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C 【知识点】审计的前提条件【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行【答案】C 【知识点】预期使用者

2021年注册会计师考试知识点：《审计》第四章(3)

2021年注册会计师考试知识点：《审计》第四章（3）（2021最新版）作者：______ 编写日期：2021年__月__日审计抽样在控制测试中的运用：一、使用统计抽样(控制测试) 1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模(查表法)。掌握教材P153查表确定样本规模的例题。 2.评价样本结果。分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于

或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。记住公式：二、使用非统计抽样(控制测试) 了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握：假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)

偏差率上限估计值=总体偏差率+抽样风险允许限度统计抽样总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率总体“可以接受”总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围非统计抽样样本偏差率“大于”可容忍偏差率总体“不能接受”样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率总体“可以接受”样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率总体“不可接受”样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据

注会审计题库A-(55)教学内容

一、单项选择题 1. 以下各项中，不属于职业道德基本原则的是（）。 A.独立性 B.客观和公正 C.保密 D.成本效益原则 2. 由于会计师事务所之间竞争激烈，某会计师事务所在承接业务时，收费的报价很低，那么最可能对（）原则产生不利影响。 A.自身利益 B.自我评价 C.专业胜任能力和应有的关注 D.外在压力 3. 下列各项中，不属于自我评价可能对职业道德基本原则产生不利影响情形的是（）。 A.审计项目组成员A注册会计师目前受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 B.ABC会计师事务所为审计客户提供直接影响财务报表的其他服务 C.审计项目组成员B注册会计师担任客户的高级管理人员 D.审计项目组成员C注册会计师的父亲担任客户的董事 4. 下列各项中，属于因为自身利益导致对职业道德产生不利影响的情形是（）。 A.会计师事务所推广审计客户的产品 B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 5. 如果审计项目组成员受托担任审计客户的诉讼第一辩护人，会对独立性产生不利影响的因素是（）。 A.自身利益 B.过度推介 C.密切关系 D.外在压力 6. ABC会计师事务所与甲客户的主要竞争对手乙公司存在合资或类似关系，可能对（）职业道德基本原则产生不利影响。 A.保密 B.客观和公正 C.诚信 D.专业胜任能力和应有的关注 7. 应客户的要求提供第二次意见时，注册会计师最应当关注（）。

A.是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础 B.前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见 C.形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致 D.提供第二次意见是否符合良好职业行为的原则 8. 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，专业服务收费金额通常与下列（）之间具有直接关系。 A.专业人员所需的知识和技能 B.专业人员所需的水平和经验 C.专业人员提供服务所需的时间 D.提供专业服务所需承担的责任 9. 某注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）。A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受 B.该手机并非注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品，不违背职业道德基本原则，注册会计师可以接受 D.该礼品超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受 10. 在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响。 A.过度推介 B.自我评价 C.密切关系 D.外在压力二、多项选择题 1. 注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（）问题，则不得与其发生牵连。 A.含有缺乏充分依据的陈述或信息 B.含有严重虚假的陈述 C.存在遗漏或含糊其辞的信息 D.含有误导性的陈述 2. 职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行为。 A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据 D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 3.

注册会计师与审计

审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是

财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2021注册会计师考试《审计》知识点第七章(3)

2021注册会计师考试《审计》知识点第七章（3）（2021最新版）作者：______ 编写日期：2021年__月__日控制环境：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素： (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度; (4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构及职权与责任的分配; (6)人力资源政策与实务。整体层面控制与业务流程层面控制： 1.整体层面控制：控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等。(与“报表”层次的重大错报风险相关) 整体层面内控要素控制环境、风险评估、监督、信息技术一

般控制了解的人员项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行了解的方法注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告、执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据与“控制环境”的关系财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境与“业务流程层面控制有效性”的关系被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 2.业务流程层面控制：控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。（与“认定”层次的重大错报风险相关）业务层面内控要素信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制了解的时间在“初步计划审计工作”时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。了解的步骤（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估了

第一章审计概述(记忆版) 辅导讲义

第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证业务提供一定程度的保证。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。三、职业责任和期望差距 1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意。 2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。四、财务报表审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计概念可以从以下5个方面加以理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.合理保证是一种高水平保证。合理保证是指注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。这是由于审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的。 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。五、鉴证业务的保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计提供合理保证(高水平保证)。注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。审阅提供有限保证(低于审计业务的保证水平) 。注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础。第二节审计要素一、审计业务的三方关系三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。管理层责任包括以下三个方面： 1

注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1

第四章注册会计师的法律责任第一节注册会计师法律责任一、会计责任与审计责任会计责任审计责任内容建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。注册会计师应在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。关注被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。二、错误与舞弊错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证； ②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政

策。 1．几个观点：（1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。（2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。（3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当

注会审计重点总结

第一章审计概述重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险）财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方）职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据第二章审计计划审计的前提条件：

①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并理解其承担的责任3点）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改）财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）

注会《审计》知识点盘点2017

注会《审计》知识点盘点2017 2017年注册会计师专业阶段考试将在10月14-15日进行。以下是小编整理的注会《审计》知识点盘点2017，欢迎参考阅读! 【知识点】注册会计师责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注意：第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。【知识点】职业怀疑的作用 1.针对识别和评估重大错报风险在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。 2.针对进一步审计程序在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险，并且针对可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，作出进一步调查。 3.针对评价审计证据在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。 4.针对舞弊保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时，作出进一步调查。

注册会计师审计课件

前言（一）一、教材变化与框架结构二、考纲显示的重点考核内容三、试题结构分析四、命题原则及新特点五、学习心态及复习建议一、教材变化与框架结构（一）教材变化情况（二）教材框架结构（一）教材变化情况 1.基本未变章节（涉及6章） 2.重新编写章节（涉及1章） 3.新增了知识点的章节（涉及4章） 4.删除了原教材内容的章节（涉及5章） 5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章） 1.基本未变章节（涉及6章）（1）审计工作底稿（第6章）；（2）采购与付款循环的审计（第10章）；（3）注册会计师利用他人的工作（第15章）；（4）对集团财务报表审计的特殊考虑（第16章）；（5）完成审计工作（第18章）；（6）审计报告（第19章）。 2.重新编写章节（涉及1章）第五章“信息技术对审计的影响”由原来的四节内容变化为六节内容，本章几乎重新编写。 3.新增知识点的章节（涉及4章）

（1）货币资金的审计（在12.1中新增了“货币资金审计中需要关注的事项或情形”、在12.3中新增了“四、其他货币资金的实质性程序”）；（2）会计师事务所业务质量控制（在20.5中新增了“项目质量控制复核对象的举例”）；（3）职业道德基本原则和概念框架（在21.3中新增了“利益冲突相关的案例”）；（4）审计业务对独立性的要求（在22.1中新增了“网络所、不得介入商业关系、不得提供税务服务的举例说明”、在22.5中新增了“关键审计合伙人轮换、提供非鉴证服务的相关案例”）。 4.删除了原教材内容的章节（涉及5章）（1）风险评估（删除了解内部控制的部分内容，7.4）；（2）风险应对（删除控制测试与了解内部控制采用审计程序通常相同的说法，8.3）；（3）销售与收款循环审计（删除营业收入截止测试的以销售发票为起点的审计线路，9.3）；（4）职业道德基本原则和概念框架（删除了独立性原则中的国际解释，21.1）；（5）审计业务对独立性的要求（22.1的基本要求有文字删除、22.3贷款和担保中删除了从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保、22.6“为审计客户提供非鉴证服务”中“对审计客户的关联实体或分支机构提供非鉴证服务”有文字删除）。 5.补充了审计准则问题解答内容的章节（涉及4章）（1）审计计划（重要性的内容按照“审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报”进行了修订，2.3）；（2）审计证据（函证的内容按照“审计准则问题解答第2号——函证”进行了修订，3.3）；（3）对舞弊和法律法规的考虑（在“应对舞弊导致的重大错报风险”中按照“审计准则问题解答第7号——会计分录测试”进行了修订，13.1）；（4）其他特殊项目的审计（关联方审计的内容按照“审计准则问题解答第6号——关联方”进行了修订，17.2）。（二）教材框架结构 2015年《审计》教材的框架结构与2014年相比没有变化，如果“俯视”全书二十二章，可以分为A、B、C三大部分，如下图所示：

会计英语注册会计师讲义

会计英语（08年注册会计师讲义）会计、税务和审计英语2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小第一讲会计英语的常用术语在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求（1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 - current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 - non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方 - current liabilities 当期负债 non-current liabilities 长期负债 total liabilities

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。四、审计证据。信息缺乏也构成证据。五、审计报告【掌握】审计目标总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。【掌握】审计风险一、重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：

2019CPA张敬富审计完整版

2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。

目录第一章审计概述 (1) 第二章审计计划 (34) 第三章审计证据 (62) 第四章审计抽样方法 (91) 第五章信息技术对审计的影响 (124) 第六章审计工作底稿 (132) 第七章风险评估 (143) 第八章风险应对 (183) 第九章销售与收款循环的审计 (208) 第十章采购与付款循环的审计 (233) 第十一章生产与存货循环的审计 (248) 第十二章货币资金的审计 (269) 第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284) 第十四章审计沟通 (312) 第十五章注册会计师利用他人的工作 (330) 第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342) 第十七章其他特殊项目的审计 (366) 第十七章其他特殊项目的审计 (381) 第十八章完成审计工作 (405) 第十九章审计报告 (424) 第二十章企业内部控制审计 (458) 第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480) 第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498) 第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)

第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。本编内容总体难度适中。多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。本章近几年平均分值7分左右。2018年考核了单选题和多选题。本章教材变化 1.对第三节关于认定的相关内容进行了重新改写； 2.对部分文字进行了修订。本章基本节构框架