基于平衡计分卡设计航运企业绩效评价指标

基于平衡计分卡设计航运企业绩效评价体

刘丹丹

上海海事大学经济管理学院上海201306

摘要：随着中国对外贸易业务不断扩展，国内航运业迎来了良好的发展机遇，航运企业不断寻求符合其行业特殊性的经营理念和管理方法，本文旨在讨论如何将平衡计分卡这一绩效管理体系灵活应用于航运企业，平衡积分卡如何将航运企业的战略目标与其绩效衡量指标体系有机结合，设计符合航运企业营运特点的指标体系，充分发挥其综合性绩效评价作用，使航运企业高效完成绩效管理工作。

关键词：航运企业平衡计分卡绩效评价

一、引言

随着世界经济逐步摆脱金融危机的雾霾，经济全球化的进程推动了国际物流贸易的进一步发展，而航运业又以其低成本、高运量的优势占据了全球贸易物流的大壁江山，国际航运需求也随之回升。主要表现在全球油船、集装箱船、散货船、液化气船的海运量和港口吞吐量等各项指标整体呈小幅增长趋势，但是总的来说，供过于求的局面尚未得到改善。回顾国内现状，我国的航运业处在国内经济转型的大背景之下，以及持续低迷导致的经济复苏缓慢，国内大部分航运企业出现经营困难、融资瓶颈等问题。

处在全球经济复苏以及中国对外贸易业务不断增长的时期，航运企业内部绩效管理评价体系的更新与进步引起重视，全球经济环境变化迅速，国内航运业在不断寻求经营理念和管理方法等方面的突破，传统的单一财务指标衡量绩效管理的方法已经不能适应航运企业的发展需要，我们需要引进综合非财务指标与财务指标、外部环境与内部环境影响因素的绩效评价管理方法，这对于航运企业的战略发展具有重要意义。

二、平衡计分卡与绩效管理

（一）平衡计分卡体系思想

平衡计分卡(The Balanced Score Card，简称BSC），是由卡普兰和诺顿在1990年提出的评价企业战略经营竞争力的指标体系。平衡计分卡的优势在于其将企业业绩效评价指标体系与企业各个维度的战略目标相结合，明确阐述两部分

的关系。将企业整体战略目标量化成财务维度、客户维度、内部流程维度和学习与成长维度这四个层面上可测量可评价的指标。平衡计分卡绩效评价体系综合平衡性主要体现在：客观指标和主观指标的平衡、长期目标和短期目标的平衡、财务指标与非财务指标的平衡、结构和动因之间的平衡等等。使得企业能够在逐步实现各个维度的战略目标同时，高效完成绩效管理，随之实现企业整体战略目标。

（二）平衡计分卡与传统绩效管理方法的比较

企业采用的传统的绩效评价方法通常会局限于财务因素、内部环境因素等等，而航运企业往往又会忽视企业创新能力方面的发展与提升，从而忽视了企业学习与创新能力的考核。然而，平衡计分卡绩效评价体系将企业最为重视的财务因素与非财务因素（员工素质、团队反应能力和内部流程优化等）、外部因素（客户、竞争对手和政府等）、企业学习与创新方面相结合，坚持将组织的战略目标置于核心地位，各个层面的目标都是互相促进，以保证组织目标的有效实现。

三、平衡计分卡在航运业的应用

（一）航运业营运模式的特殊性

航运业是指从事水上运输旅客和货物的生产部门，直接从事水上客、货运输活动，航运业企业的营运模式特点决定了航运企业绩效评价工作的特殊性。

1、航运企业产品性质特殊性

马克思指出：“运输业所出售的东西，就是场所的变动。它产生的效用，是和运输过程即运输业的生产过程不可分离地结合在一起。”

一般性制造业企业在生产过程中对劳动对象（原材料等）进行生产加工，不断创造新的物质形态，航运业的生产过程中只是实现劳动对象（货物或旅客）的位置变化，并不会改变劳动对象的属性和形态，不会创造新的物质产品，航运企业的产品就是劳动对象（货物或旅客）的位移，即航运企业的产品不具有实物形态，所以财务维度的评价指标将不同于一般制造业指标体系。

如一般制造业企业可以在生产和销售这两项相互分离的环节之间通过加快周转率缩短周转过程，以此提高流动资产运营效率。然而，航运业的生产和消费过程同步发生，没有与生产过程相分离的销售过程，所以航运企业产品具有不可储存性，这就决定了航运企业不会形成大量的存货，所以其存货周转率指标所占权重就会不同于一般性企业。

2、航运企业资产构成特殊性

航运企业主要是通过运输船舶实现客货位移运输任务，航运企业的资产构成具有显著特点——固定资产比重较大，流动资产比重较小，尤其表现为移动性的固定资产比重较大，而且资产形式较为复杂，航运企业大部分资产形式为运输船舶、辅助船舶、运输车辆和各类型号集装箱，其中运输船舶包括客船、散装船、杂货船和集装箱船等，辅助船舶包括消防船、供应船、引水船、救助船以及其他辅助船舶。航运企业固定资产另一特点表现在单项固定资产投资数额庞大。因此对于航运企业，固定资产比重远远高于一般制造业企业，企业的经营风险将会成为企业关注重点。在财务维度，我们通常会关注企业的偿债能力，特别重视企业固定资产投资回报率以及固定资产折旧等。航运企业的营运业务具有复杂性、不确定性以及远程性，这类特殊性决定了我们无法采用与一般企业的绩效评价模式来相同的体系来实现航运企业的战略绩效管理。

（二）航运业平衡计分卡指标设计

平衡计分卡的思想在于首先将企业战略转化为有形的便于衡量的指标，将整体战略目标划分为财务、客户、内部流程和学习与成长四个维度战略目标，这就引导我们在为航运企业设计评价指标体系时，应当从这四个维度入手，依次通过确立各层评价目标、设计目标对应评价指标、选择相应核算维度和确定指标权重一系列过程并结合上述航运企业的行业特殊性设计航运企业平衡计分卡战略评价体系。

在航运企业引进以平衡计分卡为基础的综合性绩效管理体系可以提高航运企业的营运效率。但是我们需要使航运企业的整体战略目标以及各个层次的战略目标与平衡计分卡的绩效评价指标体系有机结合，准确设计与航运企业相适应的评价指标，使其具有一定的可操作性、可衡量性和实用性。

1、财务维度

财务维度是平衡计分卡中其他三个维度的目标与指标的核心，是企业最重视的目标。财务维度的衡量指标是企业常用的传统指标。一般来说，企业在财务维度的目标包含两方面的含义：一是提高企业生产力的目标，二是提高企业经营收益的目标。这两方面目标的实现有赖于提高企业现有资产的运营效率、降低成本和提高市场占有率，衡量指标有净资产收益率、经济增加值、资产负债率、投

资回报率、销售利润率、成本降低率、营业净利率等。

通过上述分析的航运企业特殊性，我们认识到航运企业的财务指标的权重不同于一般性企业，如航运企业不存在可存储的实物形态的存货，所以存货周转率、流动资产周转率等类似指标的权重将会低于一般企业；航运企业固定资产比重较大，且单项固定资产投资金额重大，资金流动性不同于一般性企业；航运企业一般具有高风险、高投入长周期的特点，经营风险将会高于普通企业，因此需要重点关注航运企业的偿债能力、经营风险和固定资产投资策略；另外，航运企业大部分业务是国际运输业务，各个结算阶段都会涉及不同时期不同货币之间的汇率风险问题，因此汇率风险敏感性分析也是航运企业财务维度值得重视的指标。

2、客户维度

客户是所有企业生存之本，客户是企业方能实现一系列的经济目标的直接来源，满足客户的需要，实现双赢局面是所有企业共同追求的目标。企业能否成功地满足客户的需要，能否是客户保持忠诚都是客户维度思考的问题。如航运企业可以通过加强客户管理、优化航线缩短航运周期，一方面可以更好地提高客户满意度，另一方面又可以实现航运成本的降低。客户层面指标通常包括客户满意度、客户保持率、客户获得率、客户盈利率、按时交付使用率、以及在目标市场中所占的份额。其中客户满意度是最为关键的指标，企业当前客户关系维护效果、运行现状都可以通过客户满意度来反映。

3、内部流程维度

平衡计分卡的内部流程维度是联系客户与股东的关键所在，内部业务流程一方面向客户传递企业业务理念以吸引新客户、维持老客户，另一方面通过内部业务流程优势来实现股东对财务回报的期望，也可以理解为内部流程维度的目标一方面来自客户层面目标——加强顾客管理，理解并满足现有客户需要，吸引新客户扩大市场份额，另一方面来自财务层面目标——实现经济效益，满足股东财务回报要求。所以，内部流程不再是简单的关注企业业务流程的改善，还包括确认理解并最终实现客户和股东的要求。

内部流程维度的指标主要涉及企业的创新过程、经营过程和售后服务过程，一般来说，内部流程维度既包括短期的业务改善，又应包括长期的产品创新。在航运企业可以设计如下特有指标：航线优化能力、设备利用率、仓储成本降低率

和环境维护效益等。

4、学习与成长维度

学习与成长维度是企业实现未来长期成长与改善的基础，也是上述三个维度战略目标实现的基础。当今世界技术变革频繁、资源技术共享平台越来越多，仅仅依靠企业有限技术优势而缺乏优秀的员工技术团队已经无法保证企业各项目标的实现。学习与成长维度的目标就是培训拥有先进技术的员工和理念先进的管理团队。平衡计分卡从人员学习与成长的角度对企业战略绩效进行考核，认同了良好的企业文化会促进企业战略目标的实现这一观点。为实现战略目标，员工需要掌握达成组织目标所必需的核心技术能力，同时管理人员需要具备先进的管理思想和优秀的领导能力。在信息系统高速发达的今天，企业的战略信息平台的建立有利于企业内部战略信息的高效传递，以实现战略信息的广泛运用。组织的创新能力是一个企业活力之源，不断获取新的思想、新的创意有助于提高企业的运用效率。

学习与成长维度的指标设计可以从员工能力、企业信息系统和组织创新能力三个角度出发，如：基层员工培训时长、基层员工流失率、工作环境满意度、战略信息共享程度、创新能力评估、管理层培训时长、物流的先进性和创新性、企业文化认同程度等。

平衡计分卡综合四个维度来设计绩效评价指标，用客户、内部流程以及学习与成长三个维度的指标来补充传统的财务维度指标,进一步增强企业对未来发展前景的评估能力，综合评价企业在战略目标实现程度。其中，客户维度是实现其他维度目标的基础，内部流程维度双向影响客户维度（吸引新客户、扩大市场份额）和财务维度（满足股东的财务回报期望），学习与成长维度的目标实现有利于其他维度目标更好地实现。

结合航运企业行业特点设计平衡计分卡，其中各项评价指标的相关权重体现了该项指标对组织战略目标实现的重要性程度，根据航运企业实际情况以及文献查阅结果，做出如下（见表一）权重分配。该平衡计分卡的设计过程中，在各个维度都加入了航运企业特有的指标或者传统指标根据其重要性赋予特殊的权重比例，如财务维度中的运输成本降低率、汇率风险敏感性和船舶投资回报率，内部流程维度中的航线优化能力、仓储成本降低率和环境维护效益，以及学习

与成长维度中的物流的先进性和创新性指标等等，这样可以更好地满足航运企业的绩效管理工作需要。

在航运企业运用平衡计分卡评价体系就是利用其将四个维度围绕企业核心战略目标互相驱动不断循环前进螺旋式上升的理念，最终以绩效考核体系促进战略实施，本文旨在探究设计一个合理可行并适用于航运企业的评价体系。

维度（权重）财务维度

（40）

客户维度

（15）

内部流程维度

（35）

学习与成长维度

（10）

战略目标

提高企业生产能力

提高企业经营收益

保持客户忠诚度

吸引新客户

理解满足客户需要

满足股东财务回报

培训具备优秀技能的员工

培训理念先进的管理团队

评价指标运输成本降低率 6

资产负债率 4

汇率风险敏感性 6

物流资产周转率 3

应收账款周转率 3

船舶投资回报率 7

销售利润率 4

净资产收益率 4

营业净利润 3

客户满意度 2

客户保持率 3

客户获得率 3

客户盈利率 3

目标市场份额 2

按时交付使用率 2

航线优化能力 6

研发费用增长率 6

设备利用率 4

安全生产率 3

仓储成本降低率 3

生产能力利用率 3

内部部门配合程度 2

售后服务满意度 3

品牌维护管理 2

环境维护效益 3

基层员工培训时长 1

基层员工流失率 1

工作环境满意度 1

战略信息共享程度 1

创新能力评估 2

管理层培训时长 1

物流的先进性和创新性 2

企业文化认同程度 1表一航运企业平衡计分卡指标设计

参考文献:

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作者联系方式

刘丹丹女 1990年10月江苏盐城上海海事大学经济管理学院会计学研究生在读地址：上海港大道1550号上海海事大学经济管理学院

邮编：201306

电话：（含手机）185********

E-mail: aileen_leehom@https://www.360docs.net/doc/d33833864.html,