税法二_模拟试题二_2011年版

1、下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除的资产损失有（）。

A:企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失

B:企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C:企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D:企业捆绑资产发生的损失

答案:D

解析:考点：该题针对“企业所得税资产损失税前扣除管理”知识点进行考核。P30-38 企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。

2、根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。

A:个体工商户

B:个人独资企业

C:合伙企业

D:非居民企业

答案:D

解析:考点：该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核。P8-9

个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。

3、企业所得税法规定，下列固定资产可以计算折旧扣除（）。

A:企业购置的尚未投入使用的机器设备

B:以融资租赁方式租入的固定资产

C:已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

解析:考点：该题针对“企业所得税资产的税务处理”知识点进行考核。P24

ACD均为税法规定不得提取折旧的固定资产；B作为自有固定资产管理，可提取折旧。

4、某企业2010年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备发生设备运输费3万元（取得运输单位开具的货运发票），当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%，则该企业在所得税前扣除的该设备的月折旧额为（）元。

A:0.81

B:0.82

C:0.85

D:0.86

答案:A

解析:考点：该题针对“企业所得税资产的税务处理”知识点进行考核。P24-25

设备体现原值的计税基础数额=100+3×（1-7%）=102.79（万元）；

该设备可提折旧金额=102.79×（1-5%）=97.65（万元）；

该设备月折旧=97.65/（10×12）=0.81（万元）。

5、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（）万元。

A:18.75

B:17.25

答案:C

解析:考点：该题针对“企业所得税前弥补亏损的规定”知识点进行考核。P23

企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2008、2009年的亏损都可以用2010年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。

2010年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）

6、下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，不正确的是（）。

A:利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一

B:世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小

C:转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人

D:转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易

答案:B

解析:考点：该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核。P79-83

转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。

营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2010年度应缴纳的企业所得税为（）。

A:5.10万元

B:5.63万元

C:5.81万元

D:6.38万元

答案:D

解析:考点：该题针对“居民企业核定征收应纳税额的计算”知识点进行考核。P53-55 应纳所得税=258÷(1-9%)×9％×25％=6.38（万元）。

8、下列关于企业享受安置残疾职工工资100％加计扣除应同时具备的条件中不包括的是（）。

A:安置残疾人员在企业实际上岗工作，并签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议

B:为安置的每位残疾人按月足额缴纳了国家规定的社会保险

C:残疾人员创造收入不低于企业当年总收入的10％

D:具备安置残疾人上岗工作的基本设施

答案:C

解析:考点：该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核。P63-64

企业享受安置残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

9、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（）。

A:企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B:创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70％在投资当年抵扣应纳税所得额

C:企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10％

D:对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，减半征收企业所得税

答案:C

解析:考点：该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核。P58-70

选项A中的比例应该是10％；选项B应该是投资满2年的当年；对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

10、甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。则该笔业务应纳企业所得税为（）万元。

A:2.5

B:4.25

D:13.33

答案:C

解析:考点：：该题针对“企业重组的所得税处理”知识点进行考核。P38-41

（1）视同销售——非货币性资产交换，所得税收入：140万元，成本：130万元，甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；（2）债务重组收入——其他收入：180.8－140－140×17%＝17（万元）（3）该项重组业务应纳企业所得＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）

11、下列关于企业所得税中特别纳税调整相关规定表述错误的有（）。

A:企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法

B:再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务

C:预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

D:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除

答案:D

解析:考点：该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核。P74-93

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

12、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列错误的有（）。

B:境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C:软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D:企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

答案:B

解析:考点：该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核。P67

我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

13、某房地产开发公司2010年开发商品房一幢，到12月31日止销售了该幢商品房面积的70%，取得销售收入3200万元，假定该房地产公司开发的商品房坐落在省级城市，企业所得税的预征所得率为15%。则该房地产开发公司2010年开发该幢商品房应预缴的企业所得税为（）万元。

A:84

B:120

C:560

D:800

答案:B

解析:考点：该题针对“房地产开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核。P42-44 （1）预缴企业所得税的应纳税所得额＝3200×15%＝480（万元）

（2）2010年应预缴企业所得税＝480×25%＝120（万元）

14、下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。

A:企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B:特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C:企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D:企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

答案:C

解析:考点：该题针对“企业所得税的收入总额”知识点进行考核。P11-14

企业自产的产品改变资产用途是内部资产处置，不视同销售。

15、根据《企业所得税法》的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是（）。A:逾期偿还贷款的银行罚息

B:非银行企业内营业机构之间支付的利息

C:税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息

D:经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出答案:A

解析:考点：该题针对“企业所得税的扣除原则和范围”知识点进行考核。P18-19

根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。

16、根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）

A:7

B:10

C:15

D:5

答案:A

解析:考点：该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核。P71

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

17、根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

A:M国甲，在华工作6个月

B:N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C:X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，期间临时离境28天D:Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，期间临时离境100天

答案:C

解析:考点：该题针对“个人所得税的纳税义务人”知识点进行考核。P168-171

我国《个人所得税法》规定，在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

18、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。

B:投资分红

C:托儿补助费

D:独生子女补贴

答案:A

解析:考点：该题针对“个人所得税的征税对象”知识点进行考核。P160-161

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

19、某工程师在某研究院供职，11月工资3000元、加班费1000元、全勤奖金1000元，独生子女费7元；在发放工资时，企业在代扣代缴个人所得税前按规定从上述收入中扣除集中供暖费500元，按国家规定扣除“三险一金”400元，则该工程师11月应纳的个人所得税为（）元。

A:190

B:191.05

C:265

D:266.05

答案:C

解析:考点：该题针对“个人所得税的工资薪金计税方法”知识点进行考核。P175

应纳税所得额=（3000+1000+1000-400）-2000=4600-2000=2600（元）；应纳税额=2600×15%-125=265（元）。

20、歌星容某应邀参加某大学2009年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（）元。

A:1600

B:1200

C:2240

D:2000

答案:C

解析:考点：该题针对“个人所得税的公益捐赠扣除”知识点进行考核。P174捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠>限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。

21、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2009年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）。

A:300元

B:600元

C:1500元

D:3000元

答案:A

解析:考点：该题针对“个人所得税的股息、红利所得的计税方法”知识点进行考核。P190-191

对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%

10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）

22、在天津一外商投资企业中工作的美国专家2009年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得额为（）元。

A:1465

B:1305

C:1305

D:665

答案:D

解析:考点：该题针对“工资薪金所得的计税方法”知识点进行考核。P175-176

应纳税所得额＝10000－4800＝5200（元）

应纳税额＝5200×20%－375＝665（元）

23、居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2010年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。则李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A:9000

B:14250

C:15650

D:16650

答案:B

解析:考点：该题针对“个体工商户的生产、经营所得的计税方法”知识点进行考核。P182-186

生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×35%-6750=14250（元）

24、作家马某2010年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（）元。

A:420

B:924

C:929.6

D:1320

答案:B

解析:考点：该题针对“稿酬所得的计税方法”知识点进行考核。P189-190

出版再连载视为两次稿酬，（3800－800）×20%×70%＋450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（元）

25、北京市海淀区市民邓某将其自有的住房2009年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2009年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2009年应该缴纳的个人所得税是（）元。（不考虑其他税费及其附加）

A:1840

B:2800

C:3680

D:4640

答案:A

财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税＝（2500－800－800）×10％＋（2500－800－800）×10％＋（2500－400－800）×10％＋（2500－800）×10％×9＝1840元

26、残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（）。

A:偶然所得

B:财产转让所得

C:其他所得

D:特许权使用费所得

答案:D

解析:考点：该题针对“个人所得税的减免税优惠”知识点进行考核。P207

对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

27、纳税人在一个纳税人年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（）日内申报预缴；纳税年度终了后（）个月内汇算清缴。

A:7 4

B:15 3

C:7 3

D:15 5

解析:考点：该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核。P220纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

28、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。A:营业税、印花税

B:房产税、城市维护建设税

C:营业税、城市维护建设税

D:印花税、城市维护建设税

答案:C

解析:考点：该题针对“土地增值税扣除项目及金额”知识点进行考核。P233

房地产开发企业：内资扣“两税一费”（营业税、城建税、教育费附加），外资扣“一税”（营业税）

29、某中外合资化工企业2009年12月转让一幢新建办公楼，取得收入6000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该化工企业当期应缴纳土地增值税额为（）万元。

A:380.1

B:381

C:389.1

解析:考点：该题针对“土地增值税的应纳税额的计算”知识点进行考核。P236

扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＝4700（万元）增值额＝6000-4700＝1300（万元）

增值率＝1300÷4700×100%＝27.66%，适用税率30%应纳税额＝1300×30%＝390（万元）

30、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）.

A:240元

B:360元

C:440元

D:600元

答案:C

解析:考点：该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核。P263

该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋400000×0.5‰＝440（元）

31、甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。

A:甲企业和乙企业

B:甲企业、乙企业和戊单位

C:甲企业、乙企业和丙企业

解析:考点：该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核。P258-259

在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种

32、关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（）。

A:货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B:建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据

C:以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D:由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

答案:C

解析:考点：该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核。P259-261

A选项中，货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

B选项中，建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。

D选项中，加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料。

33、某公司2009年购进一处房产，2010年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2010年应缴纳的房产税为（）。

B:27.6万元

C:29.7万元

D:44.4万元

答案:B

解析:考点：该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核。P271-273

160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元）

34、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A:纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B:纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续建成之次月起缴纳房产税

C:纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D:纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税答案:C

解析:考点：该题针对“房产税的申报与缴纳”知识点进行考核。P276

35、2010年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车30辆，3.8吨挂车10辆，2.4吨客货两用车5辆。该企业所在地载货汽车年税额20元／吨，载客汽车年税额200元／辆。2010年该企业应缴纳车船税（）元。

A:8200

B:8160

C:3450

D:3400

答案:C

注意两点：（1）客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。（2）车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

应纳税额=4×20×30+4×20×10＋2.5×5×20=3450（元）

36、下列车辆应缴纳车船税的是（）。

A:电车

B:拖拉机

C:检察院领取警用牌照的车辆

D:符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车

答案:A

解析:考点：该题针对“车船税征税范围”知识点进行考核。P279

拖拉机、警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。

37、下列各项中，不需要对其征收契税的有（）。

A:以房产抵债

B:将房产赠与他人

C:以房产作投资

D:子女继承父母房产

答案:D

解析:考点：该题针对“契税征税范围”知识点进行考核。P286A、C属于视同买卖房

定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。所以D不需要对其征收契税。

38、某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以500万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了350万元的土地使用权出让费。当地契税税率4%，则下列各项中不符合契税规定的有（）。

A:医院缴纳契税14万元

B:企业应缴纳契税14万元

C:此项业务中，医院和企业均应缴纳契税

D:企业应缴纳契税20万元

答案:B

解析:考点：该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核。P289

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是350×4%＝14（万元），企业应当缴纳的契税是500×4%＝20（万元）。

39、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2010年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元／平方米。2010年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（）。

A:甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元