煤炭企业全面预算管理方法的研究

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探索煤炭企业绩效考核在全面预算管理中的应用

探索煤炭企业绩效考核在全面预算管理中的应用煤炭企业是我国能源产业的重要组成部分，也是国民经济的支柱产业之一。

在中国这样一个煤炭资源比较丰富的国家，煤炭企业的发展和绩效考核对于国家能源安全和经济发展至关重要。

而全面预算管理是一种提升企业管理绩效的现代化管理方法，它通过全面的财务预算和业务预算来促进企业的绩效提升。

在这样的背景下，本文将探讨煤炭企业绩效考核在全面预算管理中的应用，以期为煤炭企业的管理提供一些有益的思路和建议。

一、煤炭企业绩效考核的重要性1. 保障国家能源安全煤炭是我国主要的能源资源之一，煤炭企业的发展直接关系到国家的能源供应和能源安全。

煤炭企业的绩效考核必须与国家能源战略和能源安全紧密结合，确保煤炭企业能够稳定、安全地生产和供应煤炭资源。

2. 促进企业可持续发展绩效考核是企业管理的重要手段，通过对企业各项指标的考核和评价，可以及时发现问题并加以解决，促进企业的可持续发展。

对于煤炭企业而言，绩效考核不仅关系到企业自身的发展，也关系到社会和环境的可持续发展。

3. 提升企业竞争力作为市场经济的重要组成部分，煤炭企业必须面对激烈的市场竞争，提升企业的竞争力是其生存和发展的关键。

而绩效考核可以直接反映企业的竞争力和市场地位，通过科学合理的绩效考核，可以促进企业内部管理的精细化和优化，提高企业的整体竞争力。

二、全面预算管理对煤炭企业的意义全面预算管理是一种以预算为核心的管理方法，它包括财务预算和业务预算两个方面。

财务预算主要包括资金预算、成本预算、利润预算等内容，通过对企业各项财务指标进行预先设定和管理。

而业务预算则是对企业生产经营活动的计划和管理，包括生产预算、销售预算、采购预算等内容。

全面预算管理的核心思想是通过对企业各项预算指标的科学管理，来提高企业的经营效益和管理绩效。

1. 优化资源配置煤炭企业作为资源型企业，资源的开发和利用是其核心业务。

而全面预算管理可以通过对企业资源的预算和管理，实现对资源的优化配置，提高资源的利用效率和经济效益。

煤炭企业实施全面预算管理探析

煤炭企业实施全面预算管理探析摘要：随着煤炭企业管理范围的，管理内涵的延伸，特别是企业的集团化管理，要求企业管理应适应科学发展、持续发展、统筹兼顾、和谐发展。

要不断加强以财务管理为中心的企业各方面的精细管理，全面预算管理为企业提高管理水平提供了保障。

关键词：煤炭企业全面预算管理水平全面预算管理可以帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，是一项重要的管理工具。

煤炭企业作为我国重要的能源供给行业，推行全面预算管理，对于现代企业制度的建立，资源配置的优化，及实现成本最低化和效益最大化，确保资金有序高效运转，提高管理水平，增强企业竞争力意义重大。

本文从煤炭企业全面预算管理的内涵、作用、基本内容，及其存在的问题，以及如何实施好全面预算管理进行浅析。

一、全面预算管理的内涵全面预算是由多项预算构成的体系，是企业经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是用数量形式集中又全面地反映企业在未来一定期间的全部经济活动及其成果，是业务计划价值化、数量化的表述与安排，是业务计划的数学化分解，它提供了一个衡量实际业绩的基准点，使经营决策方案在全面预算中得到体现并落实。

全面预算的“全面”主要体现在以下三个方面：首先，内容全面。

企业生产经营的各个层面都离不开预算，涉及到与日常生产经营活动密切相关的销售预算、生产预算和费用预算，及与企业发展相关的资本预算。

其次，参与编制的人员全面。

企业经营目标及各部门具体预算的编制，都要求领导、业务人员全面配合，包括财务人员，计划人员、生产人员、技术人员和管理层等大部分人员。

再者，预算的全程性。

全面预算不只是设定预算指标、编制预算，更重要的是利用预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，更好地发挥全面预算对经营活动的指导与管理作用。

全面预算管理，是全过程、全方位和全员参与的综合性系统管理方法；它体现了企业的“经营思路”和“经营责任”；是相关单位间的业绩“合同”和业绩“承诺”；成为企业内部的一项“管理机制”与“管理控制”工具。

煤炭企业全面预算管理问题探析

业的经营、资本和财务等方面进行总体的规划和统筹安排。是符合我国现阶段国家整体经济发展大势的一项良好措施，有力
缓解国家发展中对资源的需求紧张的局面。同时又能够提高我
国煤炭生产企业的经营发展。
１我国存在的资源现状的客观要求、
而分散资源，造成重复的动作和浪费，大大降低了企业效益，而
标的过程中，如何能够让企业的发展更加的合理，如何能够减少企业的无效益作为，加快企业的发展，节约企业内部的成本，这在客观上对煤炭生产企业提出了要求，要求企业对自己的发
展进行统一的合理的大规划和大配置，成功地引进全面预算管理制度。
企业经贸
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ｐＯＲＡＲＹＥＣＯＮＯＭｌＣＳ
Ｉ萎】中国是一个资源大国，同时又是一个人均资源小摘但
国。面对着国家人口压力，国的经济发展已经渐渐受到资源的中
企业的综合盈利能力。怎样才算是对资源的合理配置，就是要针对煤炭企业的生产现状，对企业长期的发展，对企业未来的走向做一个统一的规划，在这一规划下，结合国家现今的资源
类企业的预算管理。在煤炭企业预算管理中，存在着各类的又
４解决当下煤炭企业问题的内在必要措施、
费和自身管理资源的浪费严重加剧了我国资源面临的实际问题。煤炭生产经营企业完，节约自身的成本，资源发挥更让大的效益，自身资源利用的提高也是对资源利用率的提高，这在一定程度上可以减缓国家资源逐渐紧张的现状。

全面预算管理在煤炭企业中的应用

全面预算管理在煤炭企业中的应用中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要全面预算管理是现代企业管理中一种全新的管理模式。

本文在研究全面预算管理内涵的基础上，通过分析现行煤炭企业全面预算管理中存在问题，提出实施全面预算管理的策略和方法。

关键词煤炭企业全面预算管理应用一、引言随着市场经济的不断发展，煤炭企业的生产环境和经营环境也在不断的发生变化，为了适应环境的新变化，煤炭企业不得不推行新的管理理念，通过提高管理水平来提高企业的整体竞争能力，而全面预算管理则是能有效提高企业管理水平，增强企业竞争能力的一项重要管理模式[1]。

二、全面预算管理预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。

企业可以通过预算来监控目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润[2]。

全面预算管理是指企业在其战略目标的指导下，为了实现优化企业资源配置、提高企业经济效益的目标下，对企业的生产经营、销售、以及财务等环节进行统筹安排，以货币和其他的数量形式来反映的，对企业未来时间内所有经营活动计划及相应措施进行数量说明[3]，它是围绕预算而开展的一系列管理活动，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算控制和预算考评等多个方面。

三、煤炭企业全面预算管理存在的问题1.对全面预算管理认识不清全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，各部门之间存在着密不可分的联系。

一些煤炭企业特别是小型煤炭企业的管理者受传统管理理念的影响，不能准确把握全面预算管理的含义，导致对全面预算管理认识不到位[4]。

他们认为全面预算就是财务预算，甚至认为预算管理是财务部门简单的控制资金支出的计划和措施，导致企业不能将生产经营的每个阶段联系到一起，每个部门单独编制自己的预算计划，没有考虑各个部门之间预算的相互联系，使全面预算的结果缺乏全局性。

煤炭企业全面预算管理

门经理的预算管理的责任感，赋予了他们预算管也
些企业还存在着预算编制远离实际、核方法不审当、执行预算不严、制力度不够等问题，响了煤控影
炭企业整体目标的实现。文章认为煤炭企业实施全
理的权利，使预算结果更趋于合理。２３制定全面预算管理的流程．预算管理是预算编制、整、调执行、分析与考核
的过程，以下将按此过程逐一论述。１编制过程。首先，）企业最高领导层在年初制定出企业下一年度的战略目标和运作计划，预在算首次会上下达。预算委员会根据以上目标提出企业总体关键性指标，如业务量、销售价格等（不必但确定具体数值）然后将以上指标分解到各事业部、，
１全面预算管理的内涵
企业在一定期间内生产经营活动的全面预算，是企业经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是用数量形式集中而系统地反映企业在未来一定期间的全部经济活动及其成果，或称之为“ 企业全部计划的数量说明 ” 通常表现为一整套预计的财务，报表及其他附表。全面预算是在预测基础上按照既定的目标对企业未来的销售、产、本（料、生成材工资、制造费用）现金流入与流出等方面通过计划的、形式，体、具系统地反映出来，是一个衡量实际业绩的基准点，经营决策方案在全面预算中得以体现使

浅谈煤炭企业全面预算管理实施

浅谈煤炭企业全面预算管理实施作者：张霖李事傧翟昌福来源：《财会通讯》2012年第35期全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合功能，将企业的资金流与实物流、业务流、信息流、人力流进行整合，对企业内部责、权、利关系全面规范，优化资源配置，提升企业营运效率，确保经营管理目标实现的手段。

建立和完善全面预算管理体系，增强预算管理理念，对企业生产经营活动进行事前预算、事中控制和事后分析相结合的全程监控；强化内部控制，提升预算管理水平，规避和防范经营风险具有十分重要意义。

本文结合煤炭企业的工作实践，对煤炭企业实施全面预算管理进行探讨。

一、煤炭企业全面预算管理目标与原则煤炭企业通过全面预算管理和控制，使企业达到生产经营活动实现全方位、全过程、全员参与和管理，规范行为；有利于企业优化资源配置，提高经济效益；强化内部控制，规避和防范风险；加强企业内部信息交流、沟通和协调，使各单位和各部门的目标与活动一致；建立和完善有效的内部制约和激励机制，调动和激励员工积极性，推进战略目标管理实现。

煤炭企业全面预算管理坚持“统一规划、分级管理、实事求是、上下结合、轻易不调整”的原则；坚持内部经济活动的责任和权限协调，效益优先，精打细算；坚持实事求是，注重过程控制，控制财务风险；坚持长期规划和短期计划相结合；坚持权责对等，严格考核，奖惩分明；坚持指标分解彻底，应分尽分，不留死角。

二、煤炭企业全面预算管理的体系为了加强企业全面预算的组织、管理、实施，集团公司全面预算管理体系由公司全面预算管理委员会及其授权的相应职能部门为主体，公司对各煤矿的全面预算实行垂直式管理，各矿井设立预算管理机构。

在总经理办公室设置预算管理委员会作为决策机构，由公司总经理担任委员会主任，相关分管领导为副主任，办公室、财务部、绩效部、人力资源部、规划部、机动部、生产部、煤炭营销部、物资供应部等相关部门和矿井领导为成员，负责全面预算管理工作，对公司董事会负责。

关于煤炭企业全面预算管理运行中成本预算方法的探讨

一
、
煤炭企业成本的特点
煤炭企业为地下开垦工作，其成本结构比较繁琐而且容易发生改变，和另外一些产品相比定的独特。第一，构成产品的主体不是原材料。煤炭企业开垦中主要运用的是辅助材料，例如木质、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能构成产物的主体，能够反复使用。第二，煤炭的出产会受到地形结构、贮存、储存量等各种因素的限制，成本受自然因素改变的影口向很大，辅助资金比较大。煤炭的生产工作是在深井下进行，往往受到水、煤气、煤层顶部、坍塌、断层、煤粉等自然因素的限制，在一｝＝述自然因素发生改变的时候，需要投＾大量的人力、物力，提高成本支出。并且，为了防止发生意外事故，确保生产工作的顺利实行，还需要增加部分协助生产以及安全保障的资金，比如通风、灭火、照光、防尘等费用。第三，需要的劳动量很多，薪资费用比较大。因为许多客观因素，在我国，煤炭开垦工作一直都是劳动量比较大的工作，需要大量人员，效率却不是很高，而且由于环境的恶劣影响，困难比较大，劳动力的工作期限短，所以补助方面比较高，薪资费用已经达到总成本的百分之三十，在是我国所有行业中占首位。第四，开采和掘进同时进行，掘进方面的费用在成本费用中所占的影响比较大。根据如今的相关规定，矿山的采掘费用，除了少数的井巷工程基金以外，大多数是牛产成本来承担，采掘的相关费用大概占总费用的百分之二十以ｆ。通过实际明，煤炭企业把握生产、控制成本、经济效益最大化的主要措施就是确保采掘胎当的比例关系
，
二全面预算管理模式下成本预算的方法
管理的方式下，提高对预算成本的管理如今，全面预算管理是一种科学的管理方式，在各个煤炭企业中应能力，制定科学的管理组织系统，其中包括预算管理的决定部门、职能该得到广泛运用，但是因为大部分煤炭企业受到以往经济观念的限制，单位、职任单位、实施部分等有关部门。经过合理的全面预算管哩系很多内部控制体系还不够完善，不可能很陡就执行全面预算管理模式，统和工作步骤，“ 从上至下，从下至上，上下联合”有效的进行煤炭企所以，煤炭企业涨系自身的实际隋况，有目的、有方向地进行全面

煤炭企业全面预算系统实施策略研究

用户
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一
。。
凰团数器集据本库部服务
部门信息化的规范水平，证业务保部门工作的效率和数据安全。制定
计算机信息数据管理制度，包括综合反映业务部门对相关业务数据
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Ｊ一．
用户
信息的开放原则、开放对象、放开内容、放标准以及具体信息数据开的安全要求等。制定计算机工作流
中煤工２０．５国炭业０７１Ｏ３
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四是项目指导。施人员可对实
套件解决方案、实施业务设置说询和获取各单位的信息与数据，实
明、环境需求、系统安装及运行手现本部对全公司的预算控制管理。册、系统及网络配置说明、定系制统的目标和要求等知识的培训工作，切实提高应用部门的信息化计算机应用水平。
保证在计划的时三是实施软件。在煤炭企业本实施项目的进程。间和预算内完成项目目标。
三是项目进程。目进程指为项成功实施系统所需的阶段、步骤、
企业级集成系统的特点，因此系统部及各下属业务机构统一使用全实施遵循 “ 总体规划，分步实施 ” 的面预算管理套件，理顺各单位内部

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一
种全新管理模式，但是，由于全面预算管理工作涉及到煤炭提高整个企业内部的运作效率。这是因为预算工作实际上就是
企业的方方面面，因此，一旦其中一个或几个环节出现问题，就煤炭企业员工采取实际行动的路线，可以向企业内部各个部门
Ｔ更为明确与细致了煤炭企业的预算管理目标无法顺利实现。那么，全面预算实施全面预算管理，可以让各个部门间的分ｌ管理实际上是煤炭企业为了实现整体战略目标而应该采取的化，有利于切实减少这些单位实际操作中的一些矛盾与冲突，
学有效的全面预算管理方法，以真正促进煤炭企业的预算管理炭企业的全面预算管理工作，可以在下达预算目标的时候，对
水平提升。企业内部的各个子公司和不同部门实施有效的控制与约束行
二、全面预算管理的主要内涵
为，并对预算执行情况进行及时调整，确保企业经营目标的顺
全面预算管理是企业根据战略规划、经营目标以及资源状利实现。企业内部通过预算管理还可以全面规范责、权、利关况而制定的一系列业务管理标准与行动规划。它为企业提供了系，优化企业内部管理机制，并考核各个部门的业绩，提高员工
关键词：煤炭企业；全面预算管理；主要内涵；实施价值；存在问题；改进措施
一
、
前言
经营目标进行了数量化表达，煤炭企业在全面预算框架下，有
煤炭企业的全面预算管理工作在实际的操作过程中，存在了一个更为明确的发展方向，并最终更好的完成自己的工作目着预算编制偏离实际情况，预算执行力度不够等问题，从而导标；（２）可以提高企业各个部门间的协调与沟通效率。煤炭企业
一
四、煤炭企业全面预算管理中存在的问题（１）企业领导对于预算管理的认识不到位。煤炭企业的领
般包含了经营预算、资本预算和财务预算三大类。其中，经营导者与管理者更多重视的是企业的安全生产工作，而对于其他
管理工作是一个非常重要的管理环节，但同时也是一个较为复杂的系统性工程。因此，本文将根据煤炭企业的实际运营情况来分析出当前煤炭企业全面预算管理中的各种问题，并基于此提出了煤炭企业必须尽快改革全面预算管理方法，切实提高煤炭企业的
全面预算管理执行效率与效果，充分发挥出全面预算管理对于煤炭企业管理水平提升的积极有效的促进作用。
预算和财务预算属于短期预算，而资本预算则往往为长期预诸如全面预算管理工作缺乏必要的重视。还有些煤炭企业把全
算。那么，全面预算的主要内容就是指预算总目标的确定、预算面预算管理与企业经营计划混合在一起，并对其进行人为控
企业导报
２０１５年第１期
煤炭企业全面预算管理方法的研究
口周仁利
（重庆市能源投资集团巫山ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 电有限公司，重庆４０５２１８）
摘
要：笔者所在的重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司属于煤炭企业。作为该企业中的财务人员，笔者意识到全面预算
一
个衡量实际业绩的基准点。它的全面性体现在：内容全面、参的积极性与主动性，促进企业预算目标的顺利完成。
与编制的人员全面、预算的全程性。因此，企业全面预算管理就
是一个全过程、全方位和全员参与的综合性系统管理方法。它
标、预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等。三、煤炭企业全面预算管理的实施价值
果。因此，煤炭企业的一些预算工作无法真正落实到位，很多情
会导致煤炭企业的全面预算管理工作效果大打折扣，无法真正与成员指明具体的工作目标，让整个企业活动都处于一种协调
对企业实行一种全方位、全过程和全员的整合性管理模式。鉴的传递过程中，避免出现无序行为，从而让企业的各种资源在于此，笔者作为重庆市能源投资集团巫山煤电有限公司的财务预算指导下实现最优化配置，最终促成企业整体战略目标的顺人员，通过实际的工作经验看到了，我们必须尽快实行一种科利实现；（３）可以有效监控各个子公司与各部门的经济活动。煤
组织机构、预算指标核定标准、预算编制程序、预算控制程序、制，还在实际操作过程中把预算工作简单化，认为预算就是一预算调整程序和预算考核制度等。它的环节就是确定预算总目系列简单的表格而已，实行起来费时费力，不会取得良好的效