第五章 会计凭证---从业资格

三、会计凭证的种类
会计凭证按填制程序和用途的不同： 会计凭证按填制程序和用途的不同： 作为记账原始证明 1、原始凭证 、原始凭证——作为记账原始证明的 作为记账原始证明的 会计凭证。 会计凭证。 2、记账凭证——根据审核无误原始凭 、记账凭证 根据审核无误原始凭 证的内容编制,用来确定会计分录 用来确定会计分录， 证的内容编制 用来确定会计分录，作 直接依据的会计凭证 为记账直接依据的会计凭证。 为记账直接依据的会计凭证。
（二）凭证的保管
1、经过装订成册的全部会计凭证，由财会部门保管 、经过装订成册的全部会计凭证， 或交档案部门保管。在一般情况下， 或交档案部门保管。在一般情况下，非经会计主 管同意，任何人不得调阅，以防止失散和抽换。 管同意，任何人不得调阅，以防止失散和抽换。 2、会计凭证的保管期限，按国家规定执行。原始凭 、会计凭证的保管期限，按国家规定执行。 证、记账凭证和汇总凭证保存15年，其中，涉及 记账凭证和汇总凭证保存 年 其中， 外事和其他重要的凭证永久性保管。 外事和其他重要的凭证永久性保管。 3、保管期满后，需经过领导审查，报请主管部门批 、保管期满后，需经过领导审查， 准，才能予以销毁。否则不得自行销毁。 才能予以销毁。否则不得自行销毁。
第五章
会计凭证
第一节 会计凭证的种类 第二节 第三节 原始凭证 记账凭证
第四节 会计凭证的传递和保管
第一节 会计凭证的种类
一、会计凭证： 会计凭证： 是记录经济业务的发生和完成 情况，明确经济责任， 情况 ， 明确经济责任 ， 作为记账 依据的书面证明。 依据的书面证明。
二、会计凭证的意义
1.审核经济业务 审核经济业务: 审核经济业务 2.记账依据 记账依据: 记账依据 3.加强岗位责任制 加强岗位责任制: 加强岗位责任制
二、会计凭证的保管
会计凭证保管： 会计凭证保管：是指会计凭证登账后的成 归档保管和销毁等手续制度。 立、归档保管和销毁等手续制度。
（一）会计凭证的保管
会计凭证在记账后， 会计凭证在记账后，首先应按编号顺序 查找齐全，然后按经济内容的种类（ 查找齐全，然后按经济内容的种类（如 现金、银行存款、转账）进行归类排列， 现金、银行存款、转账）进行归类排列， 连同附件定期（ 连同附件定期（天、周、旬、月）加上 封面，装订成册，防止散失。 封面，装订成册，防止散失。 装订时需用线绳装订， 装订时需用线绳装订，装订线需要 粘贴封线，并由会计主管在封口处盖章， 粘贴封线，并由会计主管在封口处盖章， 以防止拆散，抽掉凭证. 以防止拆散，抽掉凭证
三、原始凭证的审核
（一）合规性和真实性审核 （法令、制度、政策） 法令、制度、政策） （二）完整性和正确性审核
（项目填写齐全否、手续办理是否按规定） 项目填写齐全否、手续办理是否按规定）
（三）及时性审核
第三节
记账凭证
一、 记账凭证的基本内容 二、 记账凭证的填制 三、 记账凭证的审核
一、记账凭证的基本内容
I．记账凭证的名称 ． 2．填制凭证日期 ． 3．凭证编号 ． 4 ．经济业务内容摘要 5 ．会计科目、记账方向、记账金额、 会计科目、记账方向、记账金额、 记账标记 6．所附原始凭证张数 ． 7．填制凭证人员、稽核人员、记账人 ．填制凭证人员、稽核人员、 会计主管人员的签名或盖章。 员、会计主管人员的签名或盖章。
大写金额数字前未印有货币名称的， 5 ） 大写金额数字前未印有货币名称的 ， 应当 加填货币名称， 加填货币名称，货币名称与金额数字之间不 得留有空白； 得留有空白； 6）“零”的书写： 的书写： 大写数字： 大写数字： a、阿拉伯数字中间有0时，汉字大写要有 “零”；如 503 阿拉伯数字中间连续有几个0 b、阿拉伯数字中间连续有几个0时，汉字大写 只写一个“ 只写一个“零”；如：52006 元位是“ 但角位不是0 c、元位是“零”但角位不是0时，大写时可只 写一个“ 也可不写“ 写一个 “ 零 ” 字 ， 也可不写 “ 零 ” 字 。 如 1790. 1790.56
2、填制要求： 填制要求：
1）符合实际情况 （真实性） ） 真实性） 2）明确经济责任 ） 3）填写内容齐全， 3）填写内容齐全，手续完备 4）书写格式要规范（正确性） ）书写格式要规范（正确性） 5）编写连续 如果凭证作废，加盖“作废”印戳 ）编写连续:如果凭证作废，加盖“作废”
并 保管， 保管，不得撕毁
6、记账凭证中的账户对应关系应保持清晰；使用的 、记账凭证中的账户对应关系应保持清晰； 会计科目名称要符合会计准则规定， 会计科目名称要符合会计准则规定，不能任意用编 号或简称代替； 号或简称代替； 7、记账凭证后要附有相关原始凭证，并注明张数； 、记账凭证后要附有相关原始凭证，并注明张数； 8、根据记账凭证登账后，应在记账栏划“√”符号， 、根据记账凭证登账后，应在记账栏划“ ”符号， 表示已记账，防止重记或漏记； 表示已记账，防止重记或漏记； 9、记账凭证如有填制错误，应重填或采用正确的更 、记账凭证如有填制错误， 正方法更正，更正人在改正处盖章。 正方法更正，更正人在改正处盖章。 10、有关人员要签名盖章。 、有关人员要签名盖章。
金额数要写到角、 分为止， 无角、 分的， 3 ） 金额数要写到角 、 分为止 ， 无角 、 分的 ， 角位和分位写“ 00”或符号 或符号“ 角位和分位写 “ 00 或符号 “ —”，有角无分 ， 分位应当写“ ，不得用符号“ 代替； 的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替； 代替 汉字大写： 4 ） 汉字大写 ： 壹 、 贰 、 叁 、 肆 、 伍 、 陆 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、 万 、 亿 ； 大写数字到 角为止的， 元 、 角为止的 ， 在 “ 圆 （ 元 )”或“ 角 ” 字之 或 后应写“ 大写数字到“ 后应写 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字 ； 大写数字到 “ 分 ” 的，“分”字后面不写“整”或“正”字； 字后面不写“
（一）原始凭证的种类 1、 按来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证 2、按填制方法和填制手续的不同 一次凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 记账编制凭证 其他种类： 3、其他种类： 通用原始凭证 专用原始凭证
（二）记账凭证的种类 1、 按用途 专用记账凭证 收款凭证：库存现金/ 收款凭证：库存现金/银行存款 收款 付款凭证：库存现金/ 付款凭证：库存现金/银行存款 付款 转账凭证
第四节
会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管
一、会计凭证的传递
（一）是指从它的取得或填制起，到归档保管止， 是指从它的取得或填制起，到归档保管止， 在各经办人员间进行的传送和交接。 在各经办人员间进行的传送和交接。 编制时 包括： 传递程序 包括： 归档时 传递时间 单位内部 部门人员
通用记账凭证: 通用记账凭证:
2、按填制方法的不同 ：
单项（式）记账凭证 单项（ 复项（ 复项（式）记账凭证
3、按汇总方法的不同 ： 汇总记账凭证 分类汇总凭证
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 全部汇总： 全部汇总：科目汇总表
非汇总记账凭证
第二节
原始凭证
一、原始凭证的基本内容
1．凭证的名称 2．填制凭证的日期 3．填制凭证单位或填制人姓名 4．经办人员的签名或盖章 5．接受凭证单位的名称 经济业务内容（数量、单价和金额） 6．经济业务内容（数量、单价和金额） 7．凭证附件
二、 记账凭证的填制
（一）记账凭证的填制要求： 记账凭证的填制要求： 1、必须以审核无误的原始凭证为填制依据； 、必须以审核无误的原始凭证为填制依据； 2、记账凭证的填制内容要完整； 、记账凭证的填制内容要完整； 3、记账凭证日期为填制日期，摘要与原始凭证 、记账凭证日期为填制日期， 内容应一致； 内容应一致； 4、记账凭证编号的填制要求； 、记账凭证编号的填制要求； 5、记账凭证中金额与原始凭证的金额应一致； 、记账凭证中金额与原始凭证的金额应一致；
6）不得涂改、挖擦会计凭证。 ）不得涂改、挖擦会计凭证。 7）填制及时 及时性） ） （及时性）
Hale Waihona Puke 书写要规范： 书写要规范： 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写， 1 ） 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写 ， 支票 必须用炭素笔填写； 必须用炭素笔填写； 2 ） 阿拉伯数字应一个一个地写， 不得连笔 阿拉伯数字应一个一个地写 ， 写 ； 阿拉伯数字前面应当书写货币币种符 人民币“ 美元“US＄ 号 ， 如： 人民币 “ ￥” 、 美元 “ US ＄ ” 、 港元“ 港元“HK ＄”，币种符号与阿拉伯数字之 间不得留有空白， 间不得留有空白 ， 凡阿拉伯数字前写有币 种符号的，数字后不再写货币单位； 种符号的，数字后不再写货币单位；
二、 原始凭证的填制要求
1、基本要求： 基本要求： 1）从外单位或个人处取得时，需盖有填制单位或个人的印 从外单位或个人处取得时， 章或签字； 章或签字； 2）原始凭证中大写和小写金额必须相符； 原始凭证中大写和小写金额必须相符； 3）原始凭证的每一联次均要注明用途，并只有一联为报销 原始凭证的每一联次均要注明用途， 凭证； 凭证； 4）销货退回需填制退货发票和退货验收证明等，退款时不 销货退回需填制退货发票和退货验收证明等， 得以退货发票代替收据； 得以退货发票代替收据； 5）职工借款据需附在记账凭证后，收回借款时另开收据， 职工借款据需附在记账凭证后，收回借款时另开收据， 不得退还原借款据； 不得退还原借款据； 6）上级有关部门批准的经济业务文件可做为原始凭证，需 上级有关部门批准的经济业务文件可做为原始凭证， 单独归档应在凭证上注明文件批号等。 单独归档应在凭证上注明文件批号等。
（二）专用记账凭证的填制
收款凭证的填制 收款凭证的填制 付款凭证的填制 付款凭证的填制 转账凭证的填制 转账凭证的填制
收款凭证的填制
付款凭证的填制
注意： 注意： 库存现金与银行存款的互转业务 只填制“付款凭证” 只填制“付款凭证”