2017年度企业所得税汇算清缴之六项减免税收政策
2017企业所得税新政策
2017企业所得税新政策2017企业所得税有哪一些减免税政策。
关于企业所得税有哪些政策是值得关注的地方。
小编给大家整理了关于2017企业所得税新政策，希望你们喜欢!2017企业所得税新政策一、减免税政策39个1、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)，明确：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)、符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)，为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，明确：(1)符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2014〕34号文件规定的减半征税政策优惠政策(简称减半征税政策)。
(2)符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
但在预缴时，按以下规定执行：①查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策;本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。
2017年企业所得税税收优惠政策汇总
2017 年企业所得税税收优惠政策一、免征与减征优惠( 一) 从事农、林、牧、渔业项目的所得( 二) 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
( 三) 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得( 四) 符合条件的技术转让所得企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税; 超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。
二、高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。
三、小型微利企业优惠小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
小型微利企业的条件如下：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过l00 人，资产总额不超过 3000 万元。
2.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过 1000 万元。
四、加计扣除优惠加计扣除优惠包括以下两项内容：1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除 ; 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 l00%加计扣除。
五、创投企业优惠创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
2017年企业所得税政策2018-04-21
2017年企业所得税新政策文件
（二）广告费和业务宣传费支出税前扣除
财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策 的通知
财税〔2017〕41号
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类 制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 （营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
2017年企业所得税新政策文件
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并 符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2017年企业所得税新政策文件
三、预缴情形 （二）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业
（三）本年度新成立的企业
ห้องสมุดไป่ตู้
2017年企业所得税新政策文件
四、汇缴处理
2017年企业所得税新政策文件
【案例1】
A公司为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，企业所得税采取查账 征收方式，2017年度应纳税所得税额为42万元，2017年四个季度资产总 额平均值分别为2800万元、2900万元、2950万元、3010万元，四个季 度从业人数平均值分别为81人、90人、95人、102人，该公司2017年已 经预缴企业所得税3.5万，请计算该公司2017年应纳企业所得税额。 1、2017年资产总额全年季度平均值 =全年各季度平均值之和÷4 =（2800+2900+2950+3010）÷4=2915万元<3000万元
2017年企业所得税新政策文件
2017年企业所得税税率政策
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企业所得税，是我国的主要税种，在我国现行税制中占据重要地位。
下面小编给大家介绍2016年企业所得税税率。
2016年企业所得税税率企业所得税的税率为25%的比例税率。
原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。
外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为25%。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)，通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
六项减税新政策及其它重要政策梳理解读
简并税率的政策的三大亮点
亮点二： 从按照简易计税方法依照3%征收 率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增 值税专用发票的，以增值税专用发票上注 明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
吸纳重点群体就业税收扣减 在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和 企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元， 最高可上浮30%。
（四）退役士兵创业就业扣减增值税政策
自主就业的退役士兵：对自主就业退役士兵从事个体经营 的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实 际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方 教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。
增值税纳税申报表附列资料（一）
增值税纳税申报表附列资料（二）
增值税纳税申报表附列资料（二）
三、延续的增值税优惠政策
（一）有线电视收视费免征增值税政策 （二）新疆国际大巴扎项目免征增值税政策 （三）重点群体创业就业扣减增值税政策 （四）退役士兵创业就业扣减增值税政策 （五）对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税
（一）有线电视收视费免征增值税政策
2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电 视运营服务企业收取的有线数字电视基本 收视维护费和农村有线电视基本收视费， 免征增值税。(财税〔2017〕35号)
（三）重点群体创业就业扣减增值税政策
重点群体创业税收扣减 从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限 额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维 护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所 得税。限额标准最高可上浮20%。
六项税收优惠政策讲解2017.7-4
天使投资个人投资抵扣要点
• 抵扣时点：转让初创科技型企业时
• 抵扣对象：股权转让所得
• 抵扣期限：持有的初创科技型企业股权转让完毕为
•
（特例：该企业注销清算）
• 注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额：
• 可自注销清算之日起36个月内，抵扣天使投资个 初创科技型企业股权取得的应纳税所得额
• 创投企业与天使投资个人享受优惠时，对投资方与被投资方的注册地址要求不同。
• （二）重要提示
• 1、合伙企业向合伙人分配经营所得和分配可抵扣投资额可能按照不同的比例分配。经 他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致，是按照合伙人约定的分配比例进 可抵扣投资额，是按照合伙创投企业投资初创科技型企业满2年年末的个人合伙人实缴 是实缴出资占比例，非认缴出资占比。
• 2、政策不可穿透。也就是个人合伙人通过层层持股方式进行投资的问题。符合 税收优惠条件的投资，必须是合伙企业直接以现金投向初创科技型企业，不包括 合伙企业通过其他合伙企业间接投资的。
• 1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料； • 2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关
证明材料； • 3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明； • 4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料： • （1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业
• 备案：应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科 技型企业主管税务机关办理备案手续。多次投资同一初创科技型企业的，应分次备案。
• 报告：转让未上市的初创科技型企业股权，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报 告投资抵扣情况。纳税申报时一并办理投资抵扣。
国家税务总局公告2017年第18号
国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告国家税务总局公告2017年第18号发文日期：2017年05月22日【全文有效】【主动公开】显示明细字号：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号，以下简称《通知》)和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号，以下简称《评价办法》)的规定，现就提高科技型中小企业研究开发费用(以下简称“研发费用”)税前加计扣除比例有关问题公告如下：一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。
二、企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。
企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。
三、科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照《评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。
四、因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。
五、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理事项仍按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)和《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。
六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。
20170420-企业所得税汇算清缴政策介绍(PDF83页)
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5
文档分类: 保密
概述——应纳税额的计算（续）
国家税务总局公告 [2014]63号 国家税务总局关于发布 《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表 (A类，2014年版)》的 公告 国家税务总局公告2016 年第3号 国家税务总局关于修改 企业所得税年度纳税申 报表（A类，2014年版 ）部分申报表的公告
应纳税所得额——免税、减计收入
企业所得税法及实 施条例
国家税务总局公告 2011年第36号 关 于企业国债投资业 务企业所得税处理 问题的公告
国债利息
— 收入确认时间 — 收入计算
符合条件的居民企业股息、红利等 权益性投资收益
财税〔2014〕 102号 财政部 国 家税务总局关于延 续并完善支持农村 金融发展有关税收 政策的通知
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6
文档分类: 保密
概述——应纳税额的计算（续）
利润总额 13行
纳税调整 应纳税所得额 ⅹ 23行
税率(25%) 24行
应纳所得税额 减免、抵免所得税额 25行
23
文档分类: 保密
应纳税所得额——费用扣除
企业所得税法实施条例
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更新信息：
科技型中小企业每年3月底前在服务平台中自行更新企业 信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发 放新的年度编号的程序办理。 编号撤销： 明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。
科技型中小企业后续管理两大环节
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
管理规定
享受优惠的管理规定
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
管理规定
科技型中小企业认定流程
04 入库并取得登记编号
04
02 科技部门审核 02 03 01 企业自主评价 01 03 公示
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
管理规定
取得入库编号
享受优惠的管理规定
成为科技型中小企业
享受 75%
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
财税〔2017〕43号
一、扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
政策解读
年应纳税所得额
30万元
不分查账征收/核定征收
50万元
减半计算应纳税所得额并按 20%优惠税率缴纳企业所得税
实际税负 10%
一、扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
企业条件
1、从事国家非限制和禁止行业 工业企业
2、从业人数不超过100人
2017
企业所得税
汇算清缴系列课程
六项减免税优惠之企业所得税
目录
01 02 03
扩大享受企业所得税优惠小微企业范围
提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例
开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点
01
扩大享受企业所得税优惠范围
小型微利企业
一、扩大享受企业所得税优惠小微企业范围
政策背景
国务院常务会议
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
案例
例2：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计 税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研 发费用均属于允许加计扣除的范围， 则其在2018、2019年度每年 均可税前摊销17.5万元。
17.5万
175%
17.5万
175%
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
要点详解
包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产， 形成无 也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的 形资产 无形资产。
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
案例
例1：某科技型中小企业在 2016年1月通过研发形成无形资产，计税基 础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均 属于允许加计扣除的范围，则其在 2016年度按照现行规定可税前摊销 15（10×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5 （10×175%）万元。 15万
管理规定
享受优惠的管理规定
情况三
企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的， 从而没有继续取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后不符合条件，则该企业在2018 年度不得享受《通知》规定的优惠政策。
150%
17.5万
175%
17.5万
175%
17.5万
175%
2016
2017Βιβλιοθήκη 20182019二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
要点详解
企业 2019年 12月 31日以前通过研发形成的无形资产，在 年 月 日至2019年12月31日期间摊销比例为175%；在 划重点 2017年以前及 1 1 2019年以后摊销比例为150%。
3、资产总额不超过3000万
1、从事国家非限制和禁止行业 其他企业 2、从业人数不超过80人 3、资产总额不超过1000万
02
提高研发费用税前加计扣除比例
科技型中小企业
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
政策背景
国务院常务会议
为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新， 4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年 12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例 由50%提高至75%。
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
管理规定
享受优惠的管理规定
情况二
企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件 从而取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年 度享受《通知》规定的优惠政策。
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
15万
150%
15万
150%
15万
150% · · · · · ·
2018
2019
2020
2021
2022
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
管理规定
什么是科技型中小企业？
《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小 企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）
建立两个平台—— 1、全国科技型中小企业信息服务平台 2、全国科技型中小企业信息库
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
政策依据
政策文件
条件及管理
政策执行
财税〔2017〕34号
国科发政〔2017〕 115号
国家税务总局公告 2017年第18号
二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例
要点详解
75%
50%
科技型中小企业
一般居民企业
75
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017年 1 月 1 日至 % 2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形 成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
情况一
企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号 的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照《评 价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库 登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。 比如，某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年 5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享 受《通知》规定的优惠政策。
4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至 2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由 30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得 减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。
一、扩大小型微利企业所得税优惠政策范围
政策依据
政策文件
政策执行 征管问题 国家税务总局公告 2017年第23号