2017年版企业所得税年度申报表讲解.pptx
合集下载
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报(PPT)
• 业务3：2019年8月，C公司决议减资，甲公司撤回一半投资。甲公司撤资取得资产35万元， 撤资时C公司累计未分配利润和累计盈余公积50万元。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第一款：投资企业
从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业
• 2019年，居民企业甲对居民企业A、B、C进行直接股权投资，投资成本分别为100万元、 50万元、40万元，占被投资企业的股权比例分别为50%、25%、20%。
• 业务1：A公司2019年3月14日召开股东会，决议进行利润分配10万元。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条：企业权益性 投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的 实现。
• 业务2：B公司因经营不善于2019年11月决议解散，甲公司分得B公司剩余资产45万元，解 散时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积20万元。
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二 款：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东 所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分， 应确认为股东的投资转让所得或损失。
合肥税务
二、2019年修订内容
• 1.第7行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”：根据 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的 公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）等相关税收政策规定，居民 企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按表A107011第12行第17列金额填报。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A106000(PPT)
合肥税务
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》年度申报表A100000(PPT)
-
7
总 额
资产减值损失
8计
加：公允价值变动收益
9算
投资收益
10
二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11
加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)
-
12
减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)
-
13
三、利润总额（10+11-12）
-
合肥税务
标题：黑体
间接法（申报表设计基础） • 应纳税所得额=会计利润±纳税调整额 • 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-抵免税额-减免
税额
合肥税务
主表（A100000）—简介 • 分解成三部分
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
合肥税务
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行类 次别
项
目
金额
1
《期间费用明细表》（A104000）
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类）》（A100000）中直接填写。
合肥税务
应纳税所得额计算
14
减：境外所得（填写A108010）
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
17
减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
-
-
合肥税务
应纳税额计算
24
税率（25%）
25
六、应纳所得税额（23×24）
26
减：减免所得税额（填写A107040）
2017年版企业所得税年度申报表讲解
内容合并到上一级报 表：A105081 《固定 资产加速折旧、扣除 明细表》、A105091 《资产损失（专项申 报）税前扣除及纳税 调整明细表》 原表名称修改 完善 删除：A107012《综 合利用资源生产产品 取得的收入优惠明细 表》、A107013 《金 融、保险等机构取得 的涉农利息、保费收 入优惠明细表》
为使纳税人能够准确填报， 《年度纳税申报表（ A 类， 2017 年版）》进一步优 化了报表勾稽关系，为智 能填报创造条件。例如， 网上申报的纳税人，小微 企业优惠金额、项目所得 减免优惠金额等事项均可 根据纳税人填报的基础数 据自动计算、填写。
为便利纳税人申报，缩 减申报准备时间，《年 度纳税申报表（A类， 2017 年版）》精简了表 单，表单数量减少 10% ， 进一步减轻了纳税人填 报负担。
企业所得税年度申报修订
修订内容 （四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
如:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000） 为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限） 和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则， 将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行 次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏 损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。 根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会 〔2016〕22号）规定，将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税 金及附加”的规定，将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税 金及附加”„„
为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术 入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109 从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目„„
2017版年度所得税申报表
调整8张表单：（调整填报口径及表间逻辑）
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A类）》 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 A108000《境外所得税收抵免明细表》 A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》 A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》 A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》 A109000 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业 所得税明细表》
A000000《企业基础信息表》
（4）＊＋，－．／０１２３（４５）６７１８９：；＜ ２１＝＞？４＠ＡＢＣＤＥＦＧＨＩＪＫＬＭＮＯＰＱＲ ＳＴＵＢＶＷＸＹＺ［ＴＵＤ＼ＤＺ］
优化7张表单：（简便企业信息报送）
A000000 《企业基础信息表》 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 A107020《所得减免优惠明细表》 A107040《减免所得税优惠明细表》 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》
填报表单
11. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 12. A107040《减免所得税优惠明细表》 13. A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 本表为高新技术企业资格在有效期内纳税人的必填表，填 报高新技术企业本年度有关情况和优惠金额。
A000000《企业基础信息表》
（1）＊＋，－．／０１２３４
（封面-A104000,A109000—A109010）
1
报表主要变化 修订情况讲解
一、报表修订背景
《年度纳税申报表（A类，2014年版）》 已不能满足纳税申报需要。 全面落实企业所得税相关政策，进一步优化 税收环境，减轻纳税人办税负担。 总局对申报表进行了优化、简化，发布了《 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017 年版）》。（国家税务总局公告 2017年 第54号）
2017年版企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt
100基本信息栏；删除会计档案的存放地、会计核算软件、记帐本位币、会计政 策和会计方法等选项； 4、300企业主要股东及分红情况：删除对外投资情况；主要股东数量上从前5位扩 大到前10位，内容上增加了股东的“权益性投资收益”情况。
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
4
• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
4
• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
2017年版企业所得税年度纳税申报表重难点项目解析（一）——新旧申报表比对
2017年版企业所得税年度纳税申报表重难点项目解析（一）——新旧申报表比对为进一步落实“放管服”改革，减轻纳税人办税负担，国家税务总局于2017年12月29日发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类，2017年版）》发布。
2017年版申报表遵循“精简表单、优化结构、方便填报”原则，在2014年版申报表的基础上作了下列修订：一是删去原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（a105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（a107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（a107013〕4张表单，将申报表数量由41张精简为37张；二是优化《基础信息表》（A000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）等13张表单的填报内容与逻辑，其中，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A07014）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）作较大调整与修改；三是《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）、《企业重组纳税调整明细表》（A105100）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）等8张表单作行次增加或字段名称更改；剩余16张表单无变化。
新旧申报表比对表2014年版表单 2017年版主要变化A000000《基础信息表》 1.新增：“101汇总纳税企业”六类、“106非营利组织”、“109从事股权投资业务”；“200企业重组及递延纳税事项”、“300企业主要股东及分红情况”（前10位）；2.删去：“正常申报、更正申报、补充申报”选项、“102注册资本”、“106境外中资控股居民企业”、企业主要股东对外投资情况。
3-课件版企业所得税年度申报(2017年版)
研发成果
行次、 序号 1 期初余额 2 本期借方发生额 3 本期贷方发生额 4 其中：结转管理费用 5 结转无形资产 6 期末余额 项目明 1 2 细 （填写 3 … 项目贷 法定代表人（签章）：
6.1
6.2
6.3
财务பைடு நூலகம்责人：
“研发支出”辅助账汇总表
纳税人识别号： 项目 项 序 目 号 名 称 委托 资本化、 项目实 方与 项目 研发 是否委托境 费用化支 施状态 受托 编号 形式 外选项 出选项 选项 方是 否存 在关 纳税人名称（盖章）： 20XX 年度 一、人员人工费用 二、直接投入费用 研发 直接从事研 外聘 研发活动直接消耗 用于 用于 用于 用于 通过 成果 工资 五险 研发 动力 中间 不构 试制 研发 经营 材料 燃料 证书 薪金 一金 人员 费用 试验 成固 产品 活动 租赁 号 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 三、折旧费 用于 用于 研发 研发 活动 活动 3.1 3.2 四、无形资产摊销 用于 用于 用于 研发 研发 研发 活动 活动 活动 4.1 4.2 4.3 五、新产品设计费等 新产 新工 新药 勘探 品设 艺规 研制 开发 计费 程制 的临 技术 5.1 5.2 5.3 5.4 六、其他相关费用 七、 委托 外部 机构 … 7 其 中： 委托 境外 7.1 金额单位：元（列至角分） 八、 其他 九、 当期资 允许 相关 当期 本化可 加计 费用 费用 加计扣 扣除 限额= 化支 除的研 8 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8.1 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9 * * * * * 9.1 * * * * * *
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
填报过程 更便捷
为使纳税人能够准确填报， 《年度纳税申报表（A类， 2017 年 版 ） 》 进 一 步 优 化了报表勾稽关系，为智 能填报创造条件。例如， 网上申报的纳税人，小微 企业优惠金额、项目所得 减免优惠金额等事项均可 根据纳税人填报的基础数 据自动计算、填写。
企业所得税年度申报修订
修订内容
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣 除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠 明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免 所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
如:《企业基础信息表》（A000000） 根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重 新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
如:《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》 相关规定，重新设计了本表。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益 性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面 反映捐赠支出及纳税调整、结转情况。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（二）对部分表单进行了精简
为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明 细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细 表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 （A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细 表》（A107013）等4张表单。
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用 加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细 表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 （A107042）等表单；
根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调 整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得 明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A000）部分数据项的填报口 径和逻辑关系进行了优化和明确。
为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术 入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109 从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目……
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
2017年版企业所得税年度申报表 石头讲税
目录
CONTENTS
一、申报表的主要变化 二、主要必填表单的填写 三、纳税调整相关表格的填写 四、税收优惠的填报 五、境外抵免和汇总纳税 番外篇:风险提示服务系统
01
年度申报表的主要变化
企业所得税年度申报修订
修订背景
《年度纳税申报表（A类，2014年版）》发布以来，对协助 纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度，加强企业所得税科学化 、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是，随着企业所得税 相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，《年度 纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要。为 全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税 人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所 得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《 年度纳税申报表（A类，2017年版）》）。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
如:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）
为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限） 和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则， 将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行 次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏 损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。
调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 （A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部 分数据项。
企业所得税年度申报修订
修订原则
报表结构 更合理
为便利纳税人申报，缩 减申报准备时间，《年 度纳税申报表（A类， 2017年版）》精简了表 单，表单数量减少10%， 进一步减轻了纳税人填 报负担。
落实政策 更精准
2017年，党中央、国务 院做出一系列重大决策 部署，助力供给侧结构 性改革，鼓励企业创新 发展，为了贯彻落实好 相关所得税优惠政策， 《年度纳税申报表（A类， 2017年版）》对相应附 表或表单栏次进行了优 化与调整。