企业内部会计控制问题的探讨
企业内部会计控制相关问题的探讨
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（ ）统 合 企 业 整 体 的有 力工 具 。现 代 企业 的 经 营成 功 ， 离 ３ 不 开 生 产 、营 销 、 供 应 、财 务 、 人 事 等 部 门 的通 力 合 作 ，各 部 门 的 业 务 虽 有 单 独 的 系 统 ，但 其 个 别 作 业 与 整 体 业 务 又 必 然 发 生 联 系 ，并 受 其 他 部 门作 业 的 牵 制 和 监 督 。 内部 控 制 正 是 基 于 这 一点 ，利用会 计、统计 、业务 、审计 等部 门的制 度规划及 有 关 报 告等 作 为 基 本 工 具 ， 以实 现 企 业 统 合 与 控 制 的双 重 目的 。 （ ）防范财务风险 的客观要求 。企业应 当建立规 范的对 外 ４ 投 资 决 策 和 程 序 ，通 过 重 大 投 资 决 策 集 体 审 议 联 签 责 任 制 度 ， 加 强 投 资 项 目立 项 、 评 估 、 实 施 及 投 资 处 理 等 环 节 的 会 计 控 制 ， 以防 范 投 资 风 险 。 二 、加 强企 业 内 部控 制 的措 施 １ 、提 高 认 识 领 导 重 视 是 发 挥 内部 会 计 控 制 作 用 的 前 提 。企 业 单 位 负 责 人 要 深 刻 认 识 到 实施 内部 控 制 不 仅 是 会 计 管 理 部 门 的 要 求 ， 而 且也是 规范经营 、降低企业风 险、提高管 理效益 以保证企业 目 标 顺 利 实现 的重 要 举 措 ，必 须 亲 自挂 帅 组 织 本 单 位 内部 会 计 控 制 的建 设 。 要 建 立 内 部 会 计 控 制 管 理 领 导 责 任 制 ，层 层 负 责 ， 将 内部 控 制 管 理 工 作 落 到 实 处 。 ～ ２ 深 化 产 权 制 度 改 革 、 内 部控 制 能 否 真 正 成 为 管 理 者 的 内在 需 求 ，是 企 业 内部 控 制 制 度 会 否 流 于 形 式 的 关 键 。而 要 使 内部 控 制 成 为 企 业 的 内在 需 求 ，主 要 取 决 于 企 业 是 否 通 过 提 供 真 实 的 会 计 信 息取 信 于 社 会 。但 是 目前许 多企 业尚未做 到。因此 ，只有通过产权 制度 改 革 ，建 立 现 代 企 业 制 度 ， 使 企 业 领 导 人 和 企 业 兴 衰 息 息 相 关 ， 企业领导者 才有动力 去实施 内部控 制制度 ，企业 内部控 制制度 才会真正发挥其应有的作用。
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略企业会计内部控制是企业内部管理的重要组成部分，它关系着企业的财务稳定和经营发展。
然而在实际操作中，仍然存在着某些不足，需要加以改进。
本文将重点分析企业会计内部控制中存在的不足，并提出改进策略。
希望通过本文的探讨，可以帮助企业发现问题、改进控制、提高运营效率。
一、内部控制不足的表现1. 不完善的内部流程：许多企业的内部流程不能及时、清晰地为会计人员提供必要的信息，从而导致会计工作无法高效地进行。
审批流程不清晰导致财务支出无法及时得到审批，或者审批人员不了解流程，导致审批操作不当，这些都会严重影响企业的会计内部控制。
2. 缺乏有效的风险评估机制：企业在日常经营中往往会面临各种各样的风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
很多企业缺乏完善的风险评估机制，这使得企业无法及时发现并应对潜在的风险。
3. 财务信息不准确：一些企业会计内部控制存在财务信息不准确的问题，可能是由于采用的会计制度不合理、账目记录不规范等原因引起的。
这会严重影响企业的财务决策，甚至损害企业的声誉与形象。
4. 缺乏独立性的审计机制：企业内部审计机制缺乏独立性，审计人员无法对企业内部的财务信息进行客观和公正的评价，导致企业的内部控制无法得到有效监督。
5. 内部控制的落实不到位：一些企业在制定了完善的内部控制政策后，却在执行过程中出现问题，相关部门对内部控制政策的认识不够深刻，导致控制政策无法得到有效地执行。
二、改进策略1. 完善内部流程：企业应该建立清晰的审批流程和操作流程，明确每个环节的责任人和操作步骤，确保审批流程的透明、快捷和规范。
2. 建立完善的风险评估机制：企业应该建立完善的风险评估机制，识别和分析各种风险，并采取有效的措施加以防范和化解。
建立健全的风险管理制度，确保企业在面临风险时能够做出正确的决策。
3. 提高财务信息的准确性：企业应该加强对会计信息的记录和汇总工作，确保财务信息的准确性和完整性。
企业内部会计控制的问题探讨
责 任 编辑 ： 卫 国 孙
一
１ ９— ２
ｌ概 述
随着经济的不 断向前发展 ， 来越多 的企 越 业管理者与投资人 认识到 ，健全有 效的企业 内 部会计 控制是企业增强竞争力 和提 高经 营绩效 的基础。内部 会计控制是 内部控制 的重要组成 部分 ，它 是在 内部控制的演进过程 中产生 和发 展起来 的。内部会计 控制作为重要 的内部控制 机制 ， 有利于公司防范经营风险 、 合理保证企业 经营 目标 的实现 和相 关法 规 制度得 到有 效遵 循。 也有利于公 司治理结构的完善 。因此 ， 对企 业内部会计 控制进行 研究非常重要 。 ２ 国内部 会计 控制存在的问题 我 与西方 发达 国家相 比 ， 国内部会计控制 我 理论起 步较晚 ， 于不断完善的过程 中， 由于 处 但 各方面的因素使 我国内部会计控制仍存在很多
自觉性和警觉性 。 同时 ， 由于我国内部审计只是 通过 日常的 、 续的监督活动来完成 ， 持 也可 以通 服务于企业 负责人 ， 职能部 门之 间、 岗位之 过进行 个别 的 、单独的评 估来实现 ，或两者结 各 各 间缺乏必要 的监督 ， 导致各职 能部 门 自 成体 系 、 合 。 各 自为政 ， 致使其独立性较弱 。最后 ， 有些企 业 首先 ， 内部 控制 而言 ， 就 内部 审计人员 具 尚未建立 内部审计制度 ，多数企业 的内部 审计 有极其重要而 又特殊 的地位 。内部 审计 既是企 工作得不到重视 ，已建立 的内部审计机构也 未 业 内部控制 的一个部 分 ，也是监督 内部控 制其 能发挥应有 的作用 。 他环节 的主要力量 。 在现代企业管理过程中 ， 内 可见 ， 内部会计 控制有效执行存 在着 明显 部审计人员被赋予 了新 的职责和使命 。但 目前 的问题 ， 造成有章不循 ， 有制度不依 ， 处罚不严 ， 我 国企 业的 内部 审计人员 的素质参差 不齐 ， 许 使单位内控制度被 明显弱化 ，内部控制形 同虚 多企业 的内部审计部 门甚至形 同虚设 ，不能发 设。 严重扭 曲了内部控制既定 目 ， 标 造成其权威 挥其应有的作用 。 加强 内部审计建设势在必行 。 性的丧失 ， 以确保 内部控制的质量 。 难 其次 ， 国企业 可试行定期或 不定期地进 我 ２３ － 内部会计控制系统的 自身缺陷 行控 制 自我 评估 （ Ｓ ， Ｃ Ａ） 以便经 常发现 和解决 目前 ， 国大 多数企业虽然 已建 立了相应 内部控制过程中出现的问题 。Ｃ Ａ是为提高组 我 Ｓ 的内部会计控 制系统 ， 但整体上来说 ， 普遍仍缺 织 内 部 控 制 的 自我 意 识 所 作 的 努 力 ，这 种 活 动 乏科 学性 和其合理性。首先是 内部会计控制系 经常以研讨会的形式进行。实施 Ｃ Ａ的方法对 Ｓ 统组 织上的不健 全 ，有些企业 或单位 只重经营 于—个 企业 加强管理 、 提高劳动生产率 、 改进内 而忽视管理 ，控 制制度的健全让位于业务的发 部 审计 程序和业务经营程序以及控制风险等都 展 ， 内部 会计控制的失控。 致使 其次是过于重视 有着积 极的作用。 事后控 制。 目 我国企 业的内部会计 控制基本 前 ３３ ｌ组织结 构的完善 上属 于以补救为 主的事后 控制 ，这就 导致内部 企 业组 织结构 建设 的好 坏直接 影响 到企 控 制成本较 高， 而且效 果不明显。 最后是过于重 业 的经 营成果及 控制效 果。 良好的组 织必须以 视有形资 源的控 制 ，忽 略人员 素质的提高以及 执行工作计划 为使命 ， 并具 有清晰的职位 “ 层次 信息等无形 资源 的控制 。 顺 序” 流畅 的“ 、 意见沟通 ” 管道 、 有效 的“ 协调 ” ３建立有效 的内部会 计控制 系统 的措施 与“ 合作 ” 体系 。 因此 ， 企业组织设立的一项 重要 有效 企业 内部 控制应 该是 全面 的 、系统 任务就是权 责分 派。但 组织结 构只是 给企 业的 的、 续 的、 持 能动的控制 系统 ， 有效 内部控制 系 经营运作 与控制 提供 了一个合 理的框架 ，真正 统 还必须 设有 高效 的 监测 系统和 应急 管理 系 进行这些工作 的主要还是企业 员工 。这就要 求 统。 以便及 时发现并 妥当地 解决问题 ， 业在 企业在进行组织结构建 设过程 中应注 意给予 员 使企 复杂多变 的市场竞争环境之下 ，不断地 发展 和 工所享有权利 ，赋予员工需要具备 的知识及 经 增值 ， 满足企业各方契约 当事人 的利益需求 。 验 的机会 ，以及企业应 给予员工所需要 的资源 ３ｌ ， 企业管理者素质 的提高 等。 管理者 的素质直接影响到企业 的行为 ， 进 参 考 文 献 而影响到企业 内部控制 的效率 和效果 。企业 管 【１ １李维安 ． 现代公 司治理研 究ｆ ． Ｍ１ 北京 ： 中国人 理者的素质不仅仅指知识 与技能 ， 还包括操 守、 民大学出版社 ，０ １ ２０ ． 道德观 、 价值观 、 世界观等各方 面。但我 国在 监 ｆ１ 新 生 ． 公 司治 理 与 会 计 控 制 Ｉ１ 计研 究 ， ２程 论 Ｊ会 ． 督与激励 经理人 员的外部机 制方面仍 然欠缺 ， ２ ０ ． ０ ３ 因此管理者 自我完善和 自 我提高 的动力 和压力 『 林钟 高， ３ １ 章铁 生． 司治理 与公 司会计ｆ １ 公 Ｍ． 北 比较小。对企业财务的重视程度 以及对人力 资 京 ： 济 管理 出版 社 ，０ ３ 经 ２０ ． 源的政策及看法等 ，都深深地影响着 内部控 制 的成效。 管理 人员 的操 守、 管理 哲学与管理风格 对于企业 内部控制 的效率 和效果影 响深远 ， 直 接影响到下级员工 的道德行为 、思维方式 和品 行。 因此 ， 企业高层领导人 除了 自身起 表率作 用 以外 ， 还要引导其员工做道德范 围内的事 。
企业内部会计控制问题及其对策探讨
企业内部会计控制问题及其对策探讨摘要：企业内部会计控制是企业内部控制的核心内容，能有效避免虚假欺骗事件的发生，对企业提高经营效率，持续、稳定发展都有着重要的意义，并且越来越受到社会各界的关注。
本文对现今企业内部会计控制中存在的问题进行了分析，并针对这些问题提出了几点相关对策。
关键词：内部会计控制内部控制问题对策一、企业内部会计控制概述企业内部控制分为企业内部会计控制和企业内部管理控制。
根据2001年财政部印发的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中指出，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
不难看出，内部会计控制对于企业正常运转、资金的安全等方面都有重要的指导意义。
现阶段，社会经济发展迅速，企业之间竞争日益激烈，为达到利益的最大化，我国很多企业往往重经营而轻管理，对企业内部会计控制中存在的问题视而不见。
这样，造成的后果很可能是大量的资金流失，对企业的长期、稳定、可持续发展也会有重大影响。
二、企业内部会计控制存在的问题分析虽然，我国企业经过多年的发展，现代化的管理理念已经深入人心，对企业内部会计控制也越来越重视。
但与发达国家相比，仍然存在着较大差距，在诸多方面需要改进，存在的问题具体有以下几点：（一）管理者对内部会计控制重视不够企业管理者对内部会计控制认识不够。
首先，部分管理者在思想上仍然认为会计内部控制只是一项制度，其作用也仅仅为了确保资金的安全。
管理者更加注重市场的开发、员工的业绩表现、企业是否赢利，认为内部会计控制可有可；此外，企业内部会计控制制度的不完善，也是现今很多企业中存在的问题。
员工常常出现为了应付检查，掩盖事实，做出一些违规、违法的事情。
（二）内部会计的控制制度存在缺陷近年来，我国很多企业都有在会计内部控制中形成一定的控制制度，但是这些控制制度缺乏系统性与科学性，对企业内部的会计控制没有明显的作用效果。
公司治理视角下企业内部会计控制问题探讨
并保证资本市场有效运行 ， 是企业加强 内部会计控制的关键．
一
、
公 司 加强 内部 会 计 控 制 意 义
（ ） 一 保证单位经济活动规范运行 内部会计控制作 为一种相
一
个人等现象 ，违反财经法规 ，导致会计信息失真 ；水至清则无 “
制现状 ， 保证会计信息质量 ， 完善公 司治理和信息披露 制度 ， 保护 投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行及参与国际竞争都
具有非 常重要的意义。
二 、 司 内部会 计 控 制 中存在 问题 公
鱼” 内控会计制度加强 ＿ 贪污舞弊 、 ， 『， 侵吞资产 、 弄虚作假不容易 了， 那些私心重 、 捞一把” 想“ 的法人代表 以及某些员工就不那么愿 意了。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表 ，严 以律人 ， “ 宽以待己”只喜欢约束别人的“ ， 内控制度”而讨厌 约束 自己的内控 ， 制度 。 也有一些 国企或私企 法人代表的业务素质较低 ， 根本不懂内 控制度为何物 ， 当然也就谈不上加强 内控会计制度建设了。 让思想
内部控制 Ｉ Ｅ ＮＡ Ｏ Ｒ Ｌ Ｉ Ｒ ＬＣ ＮＴ Ｏ ＮＴ
公司治理视 角下企 业 内部会计 控制问题探讨
延安大学 徐晓峰 李 丽 刘 峰
有效 的公司 内部会计控制是提高企业管理水平和防止错误舞 弊的重要基 石 ， 是现代企业管理 的重要手段 。 有关企业经 营失 败 、 会计信息失真 、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为公 司
流 中， 将是我国公 司面临 的主要问题 和难题 。 这一现实迫切要求公 司尽快 建立健全 内部会计控制制度 ， 提高经营管理的效率效果 ， 以
关于企业会计内部控制制度的探讨
关于企业会 计 内部控制制度 的探讨
中国兵 器工 业 北 方勘 察设 计 研 究 院 郎芳
【 要】 摘 随着我 国市场经济的快速发展 ， 经济全球化 的形成 ， 国的企业将面对更加 激烈的 市场竞 争环 境， 我 在屡屡会计信
息 失 真 的惨 痛损 失 面前 ， 业 纷 纷 认 识 到 建 立 、 全 会 计 内部 控 制 制 度 的重 要 性 。 如 何 完 善 企 业会 计 内部 控 制制 度 ， 企 健 已经 成 为 当代 会 计 行 业 的 热 门话 题 。 本 文 对 企业 会 计 内部 控 制 制 度 现 状 与 问题 进 行 分 析 ， 提 出相 关 内部 控 制 对 策 。 并
的监 督 作 用 １要 发 挥 政 府 在 建 立 内部 会 计 控 制 方 面 的作 用 。 管 理 者 内部 控 ） 在 制 观 念 普 遍 淡 薄 的情 况 下 ， 当依 靠 政府 的 权 威 性 ， 照 有 关 法 律 、 应 按 法 规 来 规 范 企 业 建 立 健 全 内部 控 制 制度 ， 使 之 有 效 实 施 。财 政 、 收 、 并 税
束 缚 了 自己 的手 脚 ， 本 不 重 视 内 部 控 制 制 度 的建 设 。 内 部控 制 制度 根 有 章 不循 和无 章 可 循 的 现 象 较 为 突 出 。
（ 从 外部 监督 企 业 会 计 内部 控 制 二）
企 业 应 特 别 加 强 外 部 监 督 ． 善 外 部监 督 机 制 ， 制 弱 化 企 业 内部 完 遏 会 计 控 制 行 为 的 发 生 。企业 应 充分 发 挥 社 会 中介 机 构 和 政 府 监 管 部 门
一
的 标 准 正确 处 理各 项 业 务 ， 现 预 定 的 目标 。 实
国有企业内部控制中存在的问题及对策
国有企业内部控制中存在的问题及对策国有企业是国家的重要支柱和经济命脉，其发展和运营对国家经济发展具有重要作用。
国有企业内部控制问题一直是困扰国有企业发展的一个重要瓶颈。
对于国有企业内部控制存在的问题，我们应该采取哪些对策呢？本文将针对这一问题展开探讨。
1. 领导层权力过大：国有企业的领导层往往拥有过大的权力，他们可能会滥用权力或者出现权力寻租现象，导致企业决策偏离公平公正原则，严重影响企业的经营效益和长期发展。
2. 内部审计制度不健全：国有企业内部审计制度不完善，监督和检查职能不到位，导致企业内部恶意操作难以发现和制止，给企业运营带来风险和不确定性。
3. 人员管理疏漏：国有企业在人员管理方面存在疏漏，人员素质参差不齐，导致企业内部流程不畅，资源浪费严重。
4. 财务管理不规范：国有企业的财务管理不规范，财务报表不真实，会计数据不准确，对企业投资者和社会公众造成误导。
5. 信息技术保护不足：国有企业信息系统安全保护不足，存在信息泄露和网络攻击风险，给企业的财产安全和商业运营带来风险。
6. 企业文化薄弱：国有企业的企业文化薄弱，缺乏明确的价值观念和行为规范，导致员工道德品质不高，企业内部纪律松散，无法提供持续的动力支撑企业发展。
二、应对国有企业内部控制的对策1. 建立法制化的权力制衡机制：建立健全完善的企业治理结构，将企业权力划分清晰，加强监督和制约，健全企业内部权力运行机制，确保领导层不滥用权力。
2. 完善内部审计制度：建立独立的内部审计机构，强化内部审计监督和审核，及时发现和处理企业内部违规操作，加强对企业管理的审计监督，保证企业运营规范。
3. 加强人员管理和培训：建立健全的人才培训机制，提高员工素质，加强内部人员管理，确保企业内部流程畅通，提高工作效率。
4. 规范财务管理制度：建立严格的财务管理制度，加强财务报表的真实性和准确性监管，保证会计数据的客观性和准确性，为企业的长期发展带来可靠的财务支撑。
制造企业内部控制问题及对策
制造企业内部控制问题及对策随着制造业的不断发展，企业内部控制问题也愈发凸显出来。
企业内部控制是指企业内部设立的一系列管理制度、政策和程序，旨在保证企业的运营、财务报告和合规性。
随着企业规模的扩大和经营复杂性的增加，制造企业内部控制问题愈发突出。
本文将从内部控制问题的现状和原因、以及对策方面进行探讨。
一、内部控制问题的现状和原因1. 现状在制造企业中，内部控制问题主要表现在以下几个方面：企业内部控制制度不够完善，相关流程不够规范，制度执行不到位，导致管理混乱、效率低下。
财务管理及会计核算方面存在问题，包括资金管理、成本控制、报表编制等方面不够规范、准确，导致企业经营数据不真实、不准确。
企业内部风险管控不够到位，内部控制流程中存在漏洞，容易导致内部欺诈、失误等问题。
2. 原因造成企业内部控制问题的原因主要包括以下几点：制造企业经营模式比较单一，产业链条长，涉及面广，导致管理难度加大，内部控制难以覆盖所有环节。
企业规模扩大，业务复杂度增加，员工数量增加，导致内部控制管理难度加大，制度执行难度增加。
市场竞争激烈，企业经营压力加大，导致企业内部管理人员疲于应对外部环境，忽视内部控制建设。
企业管理人员素质和意识问题，导致内部控制流程执行不到位、措施不够完善。
二、对策方案针对上述内部控制问题，制造企业可以采取以下几点对策方案：1. 健全内部控制制度制造企业应该制定、健全相关的内部控制制度、政策和程序，确保相关流程规范、制度执行到位。
企业可以借鉴国内外成熟企业的先进经验，结合自身特点，建立健全的内部控制制度。
2. 加强财务管理核算制造企业应该加强财务管理及会计核算，规范资金管理、成本控制、报表编制等方面的流程，确保企业经营数据真实、准确。
企业可以引入先进的财务管理软件、系统，提高财务管理水平。
3. 完善风险管控机制制造企业应该完善风险管控机制，加强内部控制流程，排查存在的问题和风险点，及时采取相应的措施加以规避。
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７电子信 息技 术控制。运用 电子信息技 术 ． 手段 建立 内部控 制系统 ，消除人为操纵 因素 ， 确保 内部会计控制的有效实施 。
二 、内部会计控 制的具体 内容
我们 可以将 内部会计控制 大致分为基础控
制 、纪律控制和实物控制三大块。
１基 础控 制 ．
企业单位制定 内部会计控制制度 的基本 目的在
的会计 记 录人员 和登 记应 收账 款 的人 员 相分 离 。 其他易变现资产 ，如应收票据和有价证券 ，一
以大大提高会计 工作效率和会计工作 的水平 。 但是 ，不 能以此代替原手Ｔ会计处理中已建立 起来的内部控制制度 和管理制度 ，同时 ，还应 加强对电算化系统的管理 ，这是会计系统安全 、 正常运行 的前提 。要 明确系统管理人员 、 维护 人员不得兼任 Ｉ纳 、会计工作 ，任何人不得利 叶 Ｉ 用工具软件直接对数据库进行操作 。程序设计 人员还应对数据库采用加密技术进行处理 ，严 格按会计电算化系统的设计要求 配置人员 ，健
活动 ；所有的账簿都必须内容完整 ，手续齐备 ， 按规定使用 ，且账账相实 、并妥善保管。 会计报表是企业实核 对 ，确保各种
财 产 的安全 完整 。
６风险控 制 。针对各种可 能出现 的风险进 ． 行全面防范和有效控制。
计报表的准确与否直接决定着会计信息的质量 ，
于 ： 证组织机构经济活动 的正常运转 ，保 护 保 企业资产的安全 、完整与有效运用 ，提高经 济 核算 （ 括会计核算 、统计核 算和业务核 算） 包 的正确性与可靠性 ，推动与考核企业单位各项 方针 、政策 的贯彻执行 ，评价企业的经济效益 ， 提高企业经营管理水平。内部会计控制贯穿于 企业经营管理活动的各个方面 ，只要企业存 在 经济活动和经营管理 ，就需要加强 内部会计控 制， 建立相应的内部会计控制制度 。
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企业内部会计控制问题的探讨
江 苏省 纺 织（ 团 ） 集 总公 司 张 毅
企业 内部会计 控制是保证会计信息的真实 性 的保 障 ，是企业 内部控制 的核心 。内部会 计 控制制度是指那些对会计业务 、会计记录和会 计报表 的可靠性有直接影 响的内部财务的控制 。
管理 的需要 ；账簿 的内容 和格式应详 简得 当 ，
３ 计 系统控制 。依法制定适合本单位 的 ． 会
会计制度 。实行会计人员岗位责任制 ，充分发
挥会计的监督职能。 ４ 算控 制 。明确预算项 目，建 立预算 标 ． 预 准 ，规范预算 的执行程序 ，及 时分析和控制预 算差异 ，采取改进措施 ，确保 预算 的执行 。严 格控制无预算 的资金支出。
人 员也 必须 在授 权 范 围内办 理业 务 。
济业务活动都必须填制或取得合法 的原始凭证 ，
一
切原始凭证 反映 的经济 业务都必须 是真实 、
有效 的 ；在人账之前对所有 的凭证都应严格审
核 ，无效凭证 一律不得人账 ；确保账证 相实 ， 做好会计凭证 的保管工作 。
账簿是全面地 、连续地 、系统地进行归类 和整 理经济活动数据的重要手 段 ，是 编制会计 报表 的依据 。账簿控制有 以下几方 面的 内容 ： 账簿体 系要适应企业的规模 和特点 ，切合企业
现 在很 多企 业 都实 行 了会 计 电算 化 ，它 可
向职能部门及广大职＿的内部监督 。 ｒ
３实物控 制 ．
是指为 了保 护企业实物资产的安全完整所 进行 的控制 。一般包括 以下 几个方面的 内容 ： 限制接近 、 定期盘点 、记录保护 、财产保险。 限制接近主要指严格限制无关 人员对资产 的接 触 ，只有 经过 授 权 批准 的人 员 才能 够 接 触 资产 。限制接近包括限制对 资产本身的直接接 触和通过文件批 准的方式对 资产使用或分配 的 间接接触 。例如 ，现金收支的管理应该局 限于 特定 的 纳员 。这些 出纳员要与控制现金余额
一
通过基 本的会计活动和会计程序来保证完 整 、准确地记录一切合法 的经 济业务 ，及时发
现处理过程和记录 中出现 的错误 。基础控制是 确保财务控制 目 实现的首要条件 。它主要 包 标
括 ：凭证控制 、账簿控制 、报表控制。
凭证 控制就 是利用会计凭证对经济业务进 行 的控制 。会计凭证是证 明经 济业务 、明确经 的重要工具 。良好的凭证控制 制度是其他 内部 会计控制有效运作的前提 。单位发生 的一切经
５财 产保 全控 制 。未 经 授 权 的人 员 不得 直 ．
既要保证记 录系统的完整 、准确性 ，又要注重 会 计工作 的效 率 ；登账应 以合法凭证 为依据 ， 遵循规定 的会计处理程序 ，将会计凭证 的经济
业务 分类记入账簿 ，做到全 面地 、准确地 、连
续地 、系统地 、及时地反 映和控制企业 的经济
、
建立 内部会计控制 的原则与 主要方法 济责 任的原始凭据 ，是企业实施 内部会计控制
在建立 内部会计控制时 ， 要遵循六个原则 ：
合法性原则 、全面性原则 、制约性原则 、成 本
效益原则 、变化性原则 、责任 人原则 。企业 内
部会计控制 的主要方法如下 ： １ ． 不相容职务相互分 离控 制。明确 职责权 限形成相互制衡机制。 ２ ． 授权批 准控制 。单 位 内部 的各级管理 层 必须在授权范 围内行使职权和承担责任 ，经办
回 江 纺 ＩＮ Ｓ Ｅ ＴＬ 苏 织Ｊ Ｇ ＵＴ Ｘ Ｉ Ａ Ｅ
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因此 ，报 表控制 的作用不 言而喻。一般 来说 ， 报表控制应注意 ：会计 报表 的种类 、格式和 内 容应符合 国家会计法 、会计准则及相关会计制 度的规定 ；报表的编制必须 以核实后 的账簿记 录为依据 ，并做 到数字准确 ，内容完整 ，账表 及表表之间对应关系 明确 ；定时 、按 时编制规 定的报表 ；报送及时 ，为有 关决策者提供相关 信息。