现代企业制度下强化内部审计的思考
谈现代企业制度下的内部审计
年颁布的《 内部 审 计 准 则 》 中指 出 ， 部 审 计 是 指 组 织 内 部 一 内
种 独 立 、 观 的 监 督 和 评 价 活 动 ． 通 过 审 查 和 评 价 经 营 活 客 它
动 及 内 部 控 制 的 适 应 性 、 法 性 和 有 效 性 来 促 进 组 织 目标 的 合
定 位 由 以前 的 “ 督 主 导 型 ” 变 为 “ 务 主 导 型 ” 内部 审 计 监 转 服 ，
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口 ・ 计与 Ｃ Ａ 审 Ｐ
谈 现 代 企 业 制 度 下 的 内 审 计 部
深 圳职 业技 术 学院 于彩珍
【 要 】 内部 审计 是现 代 企 业 制 度 下 企 业 自我 约 束 的 重要 手 段 。 文 从 我 国 的 实 际情 况 出发 ， 明确 内部 审计 定 位 、 摘 本 从
费等 诸 多 方 面 受 经 营 管 理 者 限 制 ，这 就决 定 了 内部 审 计 对 企 业 高 层 领 导 的 监 督 形 同 虚设 。这 个 问题 也 是 任 何 一 种 内 部 审
计 模 式 都 无 法 解决 的 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 对 审 计 的 最 新 定 义 是 ： 计 是 一 项 审
方 向。 据国有企业改革的要求 ， ２０ 根 到 ０ ５年 底 ， 国大 多数 国 全 有大中型企业应基本 建立现代企业制 度。 现代 企 业 制 度 的特 点 是 产 权 清 晰 、 责 明 确 、 企 分 开 、 理 科 学 。 现 代 企 业 权 政 管 在 制 度 下 ， 业 自我 约 束 ， 企 自我 发 展 ， 有 高 度 的 自主 权 ， 家 拥 国 不 再 直 接 干 预 企 业 的生 产 经 营 。 此 ， 业 迫 切 需 要 完 善 自 因 企 身 的 内 部 控 制 系 统 ， 化 内 部 约 束 机 制 。 部 审计 作 为 企 业 强 内 强 化 内 部 约 束 机 制 的重 要 手 段 ， 应 当 尽 快 完 善 起 来 。 文 也 本 将 结 合 我 国 内部 审 计 的 发 展 状 况 ， 几 点 加 强 内部 审计 的 具 谈
强化内部审计的思考
明确 内部审计职能 。内部审计的四大职能：①监督
职能 。 通过审计监督来规 范企业的经营行为 ， 揭露违法 、 违纪、 营私 、 舞弊、贪污盗窃 、 损失浪费以及经营管理中的弊端 ， 达 到加强控制、 严肃企业制度 ， 强化企业管理的 目的 ②控制职
来看 ， 国内部审计人 员不仅学历偏低 ， 我 而且知识更新较慢 ，
看法 。若企业管理者拥有正直的品格 、良好 的遵守法律法规 的习惯和要求 ， 内部审计就会得到企业其他人 员广泛的支持 。 反之 ，内部审计的工作环境就会比较 差 ， 实际效果也很难让 人满意 ，所以提高公 司管理 当局的水平也至关重要 。
需要来规划， 在观念上认为内部审计不产生经济效益而没有存在 的必要 性。 内部审计机构和人员的稳定性得不到保障 ， 在机构改 革和重组过程中， 随意撤消， 精简抽调。 机构设置基本上平行于
或低于其他职能部门或在财务部 下， 使其开展工作的难度加大 。
有的企业片面以为内部审计就是检查企业的内部经济问题 ， 影响 职工团结 ， 分散管理人 员的精力。 所以对内部审计进行激励和约 束是搞好财务治理的一个重要环节。因此 ，内部审计的激励不
足 ，而 约束 太多 ，导致 内部 审计在 很 多公 司形同 虚设 。
充分发挥公司内部审计的作用。
二 ． 全 内部 审计 机 构 设 置 。 内 部 审 计 能 更 好 的 发 挥 健 让 作用 ，在 机 构 设 置上 就 必须 体 现 它的 独 立 性 和 权 威 性 。 代 现 企 业 制 度 下 内部 审 计 最 理想 的 组 织 结 构 是 董事 会 领 导 的组 织
基本技能不足 ，不能适应内部审计业 务发展的需要 。
五 、提高 内部 审计 的审计方法 、审计手段 。目前 ， 多 很
现代企业制度下内部审计论文
现代企业制度下的内部审计探讨中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。
现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。
本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。
关键词：现代企业制度内部审计举措一、引言内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。
随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。
二、当前我国企业内部审计中存在的问题内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。
与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。
我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。
在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。
总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。
在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。
对现代企业制度下内部审计职能的思考
督公 司 内部 财务控制 ．对外部 审计 人员 的任命 与替换 有建 议权 ． 负责监督外 部审计人 员 的独立 性 ． 并 客观 性 以及 审计过 程的有效 性 ．监督 与复核 内部审计人 员的 职责 完成情 况 ， 内部审计机构 隶属 于审计委员会 。 将 企 业通 过设立 内部审计 部 门协助 审计委员 会完成其 主要 功 能 内部 审计机构是 在企业 内部设置 的 ， 是对本公 司 经 营管理部 门实施控 制活动 的职能部 门 ，因而应该 接 受 审计委员会 的监督 ．同时 内审机构 可通 过审计 委员 会接 触董事会 ．有助 于提高 内部审计在公 司 的地位 及
参 考文 献 ：
审计 人员 ． 严格 审计程 序和审计方 法来 开展 内审工作 ．
将有 利于提 高 内部审计 工作质 量 ．同时使 审计结论更 具客 观性 ，这 也是 内部审计 的基本要求 。 内部 审计 制 度 ． 内部审计 机构用 以开展 内部审计工作 、 是 规范 内部 审计从 业人员 审计工作 行为 的重要依据 。为 了科 学总 结 审计 工 作 经 验 和完 善 我 国审 计监 督 制 度 ．我 国于 ２０ ０ ６年修 定 了《 审计 法 》 增加 了审计 监 督 手段 、 范 ， 规 了审计监督 行 为 。２ ０ 年 １ 开始实 施的《 ０８ 月 四川省 内
织 目标 服务 （ ） 进 公 司法人 治理 的服务 职 能 司治理是 三 促 公
职 能
、
对现 代企 业 制度 下 内部 审计 职 能的 重新 认识
内部 审计 的职 能 是 由 内部 审 计 自身 的条 件 和所
处 的 外 部 环 境所 决 定 的。 不 同社 会 时期 、 业 的不 在 企 同发 展 阶段 。 内部 审计 的 职能 都有 不 同 。我 国现 阶段 已处 经 济体制 改 革发 展 的深入 阶段 ． 现代 企业 在 经 营
现代企业制度下的内部审计制度
现代企业制度下的内部审计制度摘要随着现代企业的不断发展，内部审计在企业风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色。
本文将探讨现代企业制度下的内部审计制度的定义、目的、组织结构和实施过程，以及其在企业中的重要性。
引言内部审计是指独立于企业经营管理部门的一种组织方式，旨在评估企业的内部控制、风险管理和运营效率。
在现代企业制度下，内部审计制度的建立和实施对于企业的长期可持续发展至关重要。
本文将对现代企业制度下的内部审计制度进行详细分析。
1. 定义与目的内部审计是企业内部对风险控制和管理、财务运作、合规性和内部流程的检查、评估和监督的一种管理手段和方法。
其目的在于发现潜在的风险、弱点和机会，并提供改进建议，以保证企业的合法性、规范性和高效性。
2. 组织结构现代企业的内部审计制度通常由内部审计部门负责管理和执行。
该部门通常直属于企业高级管理层，独立于其他部门，以保证其独立性和客观性。
内部审计部门的组织结构可以根据企业规模和需求进行调整，但通常包括审计师、高级审计师、审计经理和审计副总监等职位。
3. 内部审计实施过程内部审计的实施过程可以分为以下几个阶段：3.1 规划阶段在规划阶段，内部审计部门与企业管理层进行沟通和协商，确定内部审计的范围和目标。
在此阶段，审计计划和时间表也将被制定。
3.2 数据收集阶段在数据收集阶段，内部审计人员将收集企业内部的相关数据和信息，包括财务报表、内部流程和操作文件等。
数据的收集可以通过文件审核、访谈和观察等方式进行。
3.3 分析评估阶段在分析评估阶段，内部审计人员将对收集到的数据进行分析和评估。
他们将识别潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制和程序是否有效。
同时，他们还会与相关部门进行沟通，了解他们的观点和意见。
3.4 编写报告阶段在编写报告阶段，内部审计人员将根据分析和评估结果，撰写审计报告。
该报告通常包括发现的问题、潜在的风险以及改进建议。
审计报告将被提交给企业管理层，并与他们进行讨论和沟通。
新形势下加强国有企业内部审计工作的思考
新形势下加强国有企业内部审计工作的思考摘要：内部审计是公司运行不可或缺的防线，在保护企业资产安全、防范经营风险、提高经济效益、促进企业发展等方面起着非常重要的作用。
近年来，随着国有企业改革发展的不断深入，内部审计工作面临新的机遇和挑战。
本文分析了新形势下国有企业内部审计工作面临的新形势，剖析存在的主要问题和不足，提出了改进措施。
关键字：新形势；国有企业；内部审计习近平总书记指出，“国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量”。
做强做优做大国有企业对于坚持和完善社会主义基本经济制度、坚持和发展中国特色社会主义意义重大。
党的二十大报告指出，“深化国资国企改革，加快国有经济布局优化和结构调整，推动国有资本和国有企业做强做优做大，提升企业核心竞争力。
完善中国特色现代企业制度，弘扬企业家精神，加快建设世界一流企业”，为新形势下国有企业发展明确了目标和方向。
国有企业内部审计应当深入贯彻落实党中央、国务院关于加快建立健全国有企业、国有资本审计监督体系和制度的工作部署，围绕形成以管资本为主的国有资产监管体制，推动国有企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计领导和管理体制机制，做到应审尽审、凡审必严，促进国有企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度，深化企业改革，服务企业发展战略，提升公司治理水平和风险防范能力，助力国有企业加快实现转型升级、高质量发展和做强做优做大。
一、新形势对国有企业内部审计工作的新要求（一）党中央国务院对内部审计提出新的更高要求，为国有企业审计工作指明了方向2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上发表重要讲话，强调要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。
2020年1月，习总书记对审计工作作出重要指示，要求审计机关要适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。
内审在现代企业制度下的健全和完善
内审在现代企业制度下的健全和完善前言近年来，随着企业制度建设的不断完善，内部审计逐渐成为企业治理的重要组成部分。
内部审计的目的是对企业的内部运作进行全面、系统和独立的审查，旨在增强企业内控，减少风险和漏洞，促进企业运营的规范和透明。
随着企业竞争日益激烈，内审在现代企业制度下的健全和完善显得尤为重要。
现代企业制度下内审的意义1.提高内部控制现代企业制度下，随着市场环境和竞争格局的改变，企业内部控制的要求越来越高。
内审作为企业控制体系的重要支撑，可以评估和改善企业内部控制，避免经营风险的产生。
2.促进企业发展内审可以寻找企业管理上的问题，提出改进措施，优化企业运营和管理方式，从而促进企业的健康发展。
此外，内审还可以促进企业在业界的声誉和品牌形象，为企业的长期发展创造良好的内外部环境。
3.规范企业行为现代企业制度下，企业需要遵守国家和地方法规、相关政策和道德标准。
内审可以通过审计和评估的手段，及时纠正和遏制企业不当行为，保证企业的合法合规经营。
现代企业制度下内审的完善方式1.内审规模的扩大企业内部审计起初是为了评估企业的财务风险和经济状况，而随着企业制度的完善和风险的增加，内审的职能范围也不断扩大。
现代企业制度下，内审不仅关注企业财务，还涉及到企业风险评估、内部控制、合规性审计等。
企业需要根据实际情况来扩大内审规模，提高内部审计的适用范围。
2.内审项目的优化内审项目对企业管理和运营的影响极大。
为了达到最高效的审计效果，企业需要优化内审项目，设立重要审计项目，精选高风险区域，抽象关键节点，进一步提高内审项目的分类和优选能力。
3.内审验收机制的完善现代企业制度下，企业运营风险越来越多元化、复杂化。
为了切实加强企业内部控制，提高内审质量，企业需要建立完善的内审验收机制。
通过验收机制，能够及时发现和解决内审中存在的问题和缺点，并为内部审计的不断提升提供有力保障。
结论现代企业制度下，内审作为企业管控和运营的重要环节之一，在企业中扮演着重要的角色。
现代企业制度下内部审计的思考
我 国现 代 企 业 制 度 的 建 立 ，一 方 面 给 内部 审 计 工 作 提 出 了新 的 挑 战 ，另 一 方 面 也 为 内 部 审 计 事 业 的发
展 带 来 了机 遇 。 因此 ， 完 善 现 代 企 业 制 度 的 同 时 ， 在 建
立 与 之 相 适 应 的 内部 审 计 制 度 体 系 ，是 提 高 企 业 管 理
监 督 的 职 责 ，因 此 在 审 计 人 员 和 被 审 计 单 位 人 员 之 问 很 自然 存 在 矛 盾 冲 突 ， 审 的作 用 难 以得 到 最 大 发 挥 。 内 和 支 持 。 由 于 我 国 内部 审 计 是 以 国家 行 政 命 令 的 方 式 自上
足 够 胜 任 能 力 的基 本 条 件 。我 国 目前 内 部 审 计 人 员 大 多 都 是 财 务会 计 审 计 专 业 出 身 ， 它专 业 人 士较 少 ， 其 这 样 势 必 无 法适 应 财 务 审 计 之 外 的 其 他 审 计 类 型 ，也 不 能满足现代审计的需要 。 （ ） 四 内部 审 计 与 管 理 层 及 被 审 计 单 位 人 际 关 系 未
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墨
誊ｚ
一
、
我 国企 业 内部 审计 存 在 的主 要 问题
内 部 审 计 是 一 种 集 差 错 防 弊 、兴 利 及 增 加 企 业 价 值 为 一 体 的综 合 性 活 动 ，这 种 综 合 性 决 定 了 对 内部 审 计 人 员 复 合 型 的 高 素 质 要 求 ，不 仅 要 求 内部 审 计 人 员
中 ， 部 分 内部 审计 人 员 由公 司 管 理 层 任 命 ， 至有 一 大 甚
部 分 由 负 责 财 务 的 总 会 计 师 或 负 责 财 务 的 总 经 理 主
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２ ０ 年第 ４ ０８ 期 （ 总第 ５ 期 ） ２
湖南行政学院学报（ 月刊 ） 双 Ｊ Ｕ Ｎ Ｌ ｏ Ｒ Ａ ｏ
ＴＩ ｏ 】 ＮＳＴｒ ｒ Ｅ 兀 Ｔ
Ｎｏ４， ０ ８ ． ２ ０
Ｇｅ ｅ ａ Ｎｏ５ ｎ ｒｌ ．２
文 章 编号 ：０ ９ ３ ０ （ ０ ８ ０ — ０ ３ ０ １０ — ６ ５ ２ ０ ）４ ０ — ２ ４
在较 客观 的角度 检查 监督 企业 的发 展和运 作 ，对本企业 的
代企 业制度 的重 要组 成部 分 ， 开 了内部 审计 ， 离 现代企 业制
度 的运行 就会出现紊 乱 。
一
、
我 国 内部 审计 的发 展 现 状
财 政 、 务 收支 和各 项 经济 活 动 的真实 、 财 合法 、 效益 进行 监 督检 查 ，促 使本 企业 的经 济活 动在 合法 、效益 的轨道上 运 行 ， 主 要 目的是健 全 内部 控 制制 度 ， 肃财 经纪 律 ， 错 其 严 查 揭 弊 ， 善经 营管理 ， 高经济效 益 。 改 提
服务 于企业管理 当局 的管 理工具 。鉴于 此 ， 企业 的内部审计
政 策性强 、 涉及 面广 、 求高 的技能 型工作 。根据《 要 国际 内部 审计 师 协会 内部 审计 标 准说 明》 规定 ， 内部 审计 师应 具备财 务、 会计 、 企业 管理 、 计 、 算机 、 率 、 统 计 概 线性 规划 、 审计 、 工 程、 法律 等各 方 面的知 识 ， 以保 证执 业质 量 。而 当前相 当一 部 分 内部 审计 工 作人 员 是从 财会 部 门或其 他部 门 改行 而
３ ．审计 范围 窄 ， 于适应现 代 企业制 度的要 求。 目前 ， 难 我 国 内部 审 计人 员将 大 部 分 精 力 投 入 到财 务 数 据 的真 实
内部审计 是现 代企 业 管理 的重要 组 成部 分 ，对企 业深
化改革 ， 为企业 的发展 壮大起 到 了激励 作用 ， 但在 发展 进程
会计 报表 、 本 、 账 凭证 及相 关资 料 。出于强 化管理 控制 的需 要 ，现 代企 业客 观上要 求企 业 内部 审计不 仅要 审查事后 的 经济业 务活 动 ， 而且 要 审查事 前 的重 大经 济业 务事项 ； 仅 不
济师等领 导 ； 由企 业的最 高决 策层 董事 会领 导 ， 至 由企业 甚 总裁或 总经理领 导 的不 多 。由于 监事 不 能兼 任公 司 的经营
部 审计客 观性 强 ，没有权 威 的鉴定 作用 ，是可有 可无 的部
作， 它通过 系统 化 和规 范化 的方 法 ， 价 和改 进风 险 管理 、 评
控 制的有效性 ， 帮助组 织实 现 目标 。可 以说 ， 内部 审计 是现
门， 没有 审计 ， 作一 样做 ， 工 而且各 部 门都 有 自身 的一套 管 理 和监督体 系 ， 自己管好 自己足 矣。而 事实上 ， 内审要求 站
业 制度 的要 求 。 ４ ．专业人 员配备 不全 ， 员素 质不高 。内部 审计是一项 人
督 与评价 。同时 ， 内部审计 本身 存在 固有 缺 陷 ， 为它是 单 因 位 内部设 置机构 ， 在本 单位 负责 人 的领导 下开 展工作 ， 为本 单 位实现经 营 目标 服务 ， 因此 ， 内部审 计 的独立 性不 如外 部 审计 ， 审计 过程 中 ， 可 避免 地受 本 单 位 的利 益限 制 ， 在 不 是
中 图 分 类 号 ：２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ Ａ
国际 内部审计 师协会 认 为 ， 内部审 计 是一项 独 立 、 观 客 的保 证和咨询 活劫 ，其 目的在 于增 加价 值 和改进 组织 的运
内部 审计 的认识 肤浅 ，认 为 内部 审计 的监 督作 用限制 了他
们 的职权 ， 限制 了他们 的 自由权 ； 的认 为 内部 审计没有 外 有
要 审查 会计 资料 的真实 性 和合法 性 ，而且要 审查生 产经 营 的经济 效益性 ； 仅 是防 止错 弊 ， 不 而且更 重要 的是 全面评 价 企 业 的经 济业 务活 动 ， 善企业 的经 营管理 ， 全企 业 的内 改 健 部 控 制制 度 ， 见 ， 国 内部 审计 范 围窄 ， 于适 应现 代企 可 我 难
现 代 企 业 制 度 下 强化 内部 审计 的 思 考
郑 茂 莉
（ 山东 送 变 电工 程 公 司 ， 山东 济 南 ２ ０ ２ ） ５ ０ ２
摘要 ： 现代 企业制度要 求 内部 审计在企 业的 内部控 制过程 、 险管理 、 供 管理 咨询 服务 等方 面发 挥作 用。 风 提 为了适 应现代 企业制度的机 制 ， 必须建立与之相 适应 的 内部 审计 制度。 从我 国 内部 审计制度 存在 的 问题 分析 ， 完善我 国内部 审计制度 。 要 首 先应转 变观念 ， 高认识 ； 次要拓展 内部 审计 范围 ； 提 其 第三 ， 积极推进 内部 审计 全面转 型 与发 展 ； 四 ， 障企业 内部 审计的 独 第 保 立性 ； 第五 ， 面提 高审计人 员素质 。 全 关键词 ： 管理 审计 ： 内部 审计 ； 代企业 制度 现
管理职务 ， 没有经 营管理权 ， 因此 监事 会领 导 下 的企业 内部
审计不能 直接服 务于经 营决 策 ， 以实现 其 目的 ； 难 副总经 理 或总经济 师的地位 及经 营责任 的 限制 ，使 企业 内部 审计 难
以对本级公 司 的财 务 和经 营领 导 的经 济责 任进 行独 立 的监
中也暴露 一些亟待解决 的问题 。
１ ．内部 审计独 立性较差 。企 业 内部 审计 工作 的领 导层
次愈 高 ， 其权威 性 、 立性 和有效 性就越好 。然而 ， 我国为 独 在
数不少企 业其 内部审计 工作 是 由监 事会 或副 总经 理 、总经
性、 合法 性 的查证及 生产 经 营的监督 上 ， 计 的对 象主要 是 审