浅谈会计电算化系统审计(一)
电算化系统审计(1)
2020/11/8
电算化系统审计(1)
教学内容：
n 一、电算化系统概论 n 二、电算化系统审计的产生和发展 n 三、电算化系统的内部控制及其评审 n 四、电算化系统审计的基本方法
电算化系统审计(1)
一、电算化系统概论
n 电算化系统指人们应用计算机进行数据 处理过程中，由人机共同构成的相互联 系、相互作用的有机体。
电算化系统审计(1)
三、电算化系统的内部控制及其评审
n 电算化系统的内部控制的主要内容： （一）一般控制 （二）应用控制
电算化系统审计(1)
（一）一般控制
n 一般控制的主要内容： n 1、组织与操作控制 n 2、系统开发控制 n 3、硬件及系统软件控制 n 4、系统安全控制
电算化系统审计(1)
（二）应用控制
n 常用的电算化系统有：会计信息系统、 管理信息系统、决策支持系统。
n 电算化系统的基本要素有：硬件、软件、 人员、规章制度、数据输入、数据处理 和数据输出。
电算化系统审计(1)
二、电算化系统审计的产生和发展
n 我国计算机应用起步较晚，直到20世纪 80年代，计算机技术和会计电算化才有 了较快的发展。20世纪90年代以来，计 算机在我国得到广泛的应用，会计领域 和审计领域也不例外。
n 应用控制的主要内容： n 1、输入控制 n 2、处理控制 n 3、输出控制
电算化系统审计(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/28
电算化系统审计(1)
浅谈对会计电算化系统的审计
,
生产 效率 不 高 的 糖 厂 在 分 流 安 排 原 有 人 员 的 前 提 下 有 计 划地 关 停 并 转 破 产 拍 卖 以 确保 原 料蔗 的供应 5 要 加 强 审计 监 督 经济 展 要 加 强 越发 越 审计监 督 在 审计 中 要 贯 彻 一 审 二 帮 三 促 进 的 原 则 通 过财务 收 支 审计 对企 业 经 济 活 动 的 真 实性 合 法 性和 效 益 性 以 及 内部 控 制 制度 的情 况 进 行 评 价 以 发 现 企 业 管 理 存在 的 薄 弱环 节 提 出改进 意 见和 建 议 促进 企 业 健 全 管 理 制 度 提 高 管 理 素质 实 现 经 营 目 标 提 高 经 济效 益 作 者 单位 广 西 区 审计 厅 资 任 编 辑 周华栩
、 、
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章制 度 构 成
临 的新 课 题
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如 何 对 会计 电 算
,
化 系统进行审计 是 审 计 人 员 面
。
我 们认 为 对 会
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二 审 查 被 审 查 单位 使 用
计 电算化 系 统 进 行 审计 应 围 绕 其审 计 的 目 标 进 行 即 对 被 审 单位 经 过会 计 电算 化 系 统 处 理
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电 算 审计 .
口 蒋琳 玲
会 计 电 算 化 系统 是 一 个
“
韦 善宁
法 律 法 规 规 章的 规 定 保 证 会 计数 据 的 真 实 合 法 准 确
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电算 化 系统 处 理 产 生 的 会计 数 据 的 正 确性 : 合 法 性 有效 性 产 生 重 大 影 响 因此 审计 的 关 键 是对 构成会计 电 算 化 系统 的 各 个 组 成 部分 进 行 审 计 具 体 地
会计电算化审计
本报告将介绍会计电算化审计的关键内容，包括审计法律法规、系统安全、 数据抽样和分析、风险管理等。这些都是进行现代会计审计所必需的知识和 技能。
会计电算化概述
电算化的历史
回顾电算化在会计领域的发展历程，从纸质 账簿到电子化处理的转变。
电算化的优势
探讨会计电算化相对于传统会计的优势，如 准确性、效率和可追溯性。
合规要求
强调公司在进行会计电算化 时需要满足的合规性要求， 如信息安全和数据隐私。
审计电算化系统的安全和可靠性
数据安全
讨论如何保护审计电算化系统 中的数据，包括访问控制、加 密和备份。
系统可靠性
网络安全
探讨应采取的措施确保会计电 算化系统的稳定性和持续运行。
说明如何防范网络攻击和恶意 软件对会计电算化系统的威胁。
电算化的挑战
分析会计电算化所面临的挑战，如数据安全、 系统稳定性和人员培训。
电算化的趋势
展望会计电算化的未来发展方向，如大数据 分析和人工智能的应用。
审计法律法规和行业规范
法律法规
概述涉及会计电算化审计的 法律与法规，如《会计法》、 《审计法》等。
行业规范
介绍行业内关于会计电算化 审计的标准和规范，如《会 计电算化审计导则》。
描述在会计电算化审计中应采用的程序和方法， 以确保准确和可靠的审计结果。
筛选和保留审计证据
1 筛选证据
介绍如何从大量的审计证据中筛选出关键的证据，以支持审计结论。
2 保留证据
说明为何保留审计证据的重要性，以满足法规要求和未来审计可能的需要。
抽样数据的可靠性控制
1
抽样策略
介绍在会计电算化审计中使用的不同
抽样精度
会计电算化系统审计
会计电算化系统审计摘要：随着科学技术的进步,计算机作为对信息处理最为快捷有效的工具,在会计领域中的运用使会计信息处理有了质的飞跃。
特别是会计电算化系统的实施，对审计内容，审计线索，审计风险等各个方便都产生了一系列的影响。
本文介绍了电算化系统审计的内容及发展概况，及其产生的影响和存在的风险挑战，最后提出必须采取积极的对策，从审计软件，审计标准和政策的制定，审计人员等各个方面来应对各种审计风险的存在。
关键词：会计电算化审计影响对策一、会计电算化系统审计的内容会计电算化系统审计，是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。
会计电算化审计的本质是审计与现代信息技术相融合的一个发展过程。
其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。
主要内容有：（一）对内部控制系统的审计首先，初步评价会计电算化内部控制系统的可信程度。
内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容职务是否分离、数据是否备份、应用控制制度是否建立等。
要组织内部审计人员学习并查阅单位会计电算化系统的基本资料，归纳出会计电算化系统的特点，熟悉会计电算化系统的业务流程和系统的内部控制系统工作原理。
例如：凭证制单人和审核人员是否为同一个人，审查历史数据是否进行非法修改，系统控制各环节是否已经开立，系统的内部控制制度是否在发挥作用，以及实际存在的控制制度是否可信赖。
审计人员必须从整个会计信息系统内部控制的角度出发，评价初步审查的结果，确定内部控制的关键点、薄弱点，并做出结论。
其次，进入实质性测试阶段。
实质性测试阶段的目标是取得充分的证据，使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断。
实质性测试可分为六类：出错处理的测试、数据质量的测试、数据一致性测试、实物盘点与计算机系统中的数据比较测试、利用外部数据资源对系统内数据进行的测试、分析性检查测试。
应用文-浅谈电算化会计下的审计
浅谈电算化会计下的审计'浅谈电算化下的会计电算化的实施，极大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业史联盟上一次史无前例的飞跃。
一、电算化会计条件下的审计程序(一)、准备阶段。
在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况，并拟定科学合理的。
一般包括以下主要。
1调查了解被审计单位电算化系统的基本情况，如电算化系统的硬件配置，系统软件的选用，软件的范围，结构，系统的结构和职能分工、文档资料等。
2与被审计单位签订审计业务约定书，明确彼此的责任、权利和义务。
3初步评价被审计单位的内部控制制度，以便确定符合性测试的范围和重点。
4确定审计重要性、确定审计范围。
5分析审计风险。
6制定审计计划。
(二)、实施阶段。
实施阶段是审计工作的核心，也是电算化审计的核心，主要工作应包括符合性测试和实质性测试两个方面的内容。
进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提；实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。
(三)、审计结论和执行阶段在对会计电算化系统，进行符合性测试和实质性测试后，整理审计工作底稿，编制审计时，除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性意见，做出审计结论外，还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价，并提出改进意见。
审计报告完成后，先要征求被审单位的意见，并报送审计机关和有关部门。
审计报告一经审定，所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。
(四)、异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定若有异议，可提出复审要求，审计部门可复审并做出复审结论和决定。
特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时，还需组织后续审计。
二、电算化会计条件下的审计线索的变化由于会计实行电算化，使审计线索发生很大变化，传统的手工会计系统中的审计线索在电算化系统中将会中断甚至消失。
在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。
电算化审计浅谈
性 的会 计 公 司 都 成 立 了专 门 的机 构 。
也 都 产 生 了重 大 影 响 。 由 于使 用 计 算 研 究 电算 化 审 计 技 术 ，负 责 电算 化 审
计 实 务 。 年 来 ， 际软 件 市 场 涌 现 出 近 国 了许 多通 用 或 专 用 的 审计 软 件 。审 计
成绩。在理论研究方面 ， 几年来 ， 近 各
关 电算 化 审 计 的论 文 ，审 计 署 已 举 办 了多 次 电算 化 审 计 研 讨 会 ，许 多 财 经 院校 、审 计 科 研 机 构 已将 电算 化 审 计 列 为重 要 的研 究 课 题 。在 审计 实 务 方 面 ， 已有 一 批 电算 化 审计 软 件 先 后 通
维普资讯
一
、
电算 化 审计 的 产 生 与 发 展
开展 电算 化 审 计 。
电算 化 审计 是计 算 机 技 术 与 数 据
处 理 电算 化 发 展 的 结 果 。 它 的 产 生 有 两 方 面 的 原 因 ： 方 面 ， 计 信 息 处 理 一 会 电 算 化 日益 普 及 。会 计 信 息 处 理 电算
目前 西 方 国 家 已 普 遍 实 行 了 电算
化 审计 ，许 多 重 要 单 位 的 电 子 数 据 处 理 系 统 相 互 联 结 成 大 型 的 计 算 机 网 络 ，审 计 机 关 或 大 型 会 计 师 事 务 所 在 自 己的 计 算 机 终 端 上 就 可 以调 取 被 审 单 位 的 有 关 资 料 进 行 审 计 ， 电算 化 审 计 已发 展 到 了较 高 的水 平 ，不 少 国 际
二 、 算 化 审 计 的 内 容 、 点 及 行 环 境 方 面 的控 制 ，为 应 用 程 序 的 正 电 特
浅谈会计电算化审计
会计 电算 化 Байду номын сангаас计 通 常 包 括 ２方 面 的 涵 义 ： 对 ① 会计 电算化 系统 的 审计 ； 与 传 统 的手 工 审 计 相 对 ②
须 建立 功 能强 大 的数 据 库 ， 以满 足 审计 人 员 了解 企 业 的战略 、 流程 、 险 评 估 、 绩 衡 量 和持 续 改 进 的 风 业
需 要 … 。这 就需 要 计 算 机 审 计 技 术 即会 计 电算 化 审计作 为强 大 的后 盾 。同 时 ， 了评 估 被 审 计单 位 为
（ ） 施会 计 电算 化 审计 是 会 计 电算 化 环 境 的 ２实
２ 会 计 电算 化 审 计 面 临 的 风 险 和 问题
（） １ 财务 数据 面 临丢 失 或失 真 的风 险 。在会 计 电算 化 进程 中 ， 业 财 务 软件 在账 务 处 理 中 正逐 步 商
取代 手 工记账 。除 少数 企 业 由于 自身实 力 不 足 、 经 济业 务 量较小 等 原 因 而继 续 采 用 手 工做 账 外 ， 大部
必 然要 求 。会计 工作 实 施 电算 化 后 ， 方 面 由于 系 一 统 设计 上存 在 漏洞 、 会计 软 件 的合 规 性 合 法性 不 够 完善或 运 行不 可靠 等 原 因 ， 得 会 计 数 据 处 理 结果 使 出现一 些 非人 为性 的错 误 ； 另一方 面 ， 会计 工作 开展 电算化 后 ， 手工 记 账 方式 下 的记 账 凭 证 、 明细 账 、 总
２ １ 年第 ６ ０１ 期
会计电算化审计
会计电算化审计引言会计电算化审计是指利用计算机技术对会计数据进行收集、整理、分析和审查，以及通过计算机技术对会计报表进行审计和核对的过程。
随着信息技术的发展和应用，会计电算化已经成为现代会计工作的重要环节之一。
本文将介绍会计电算化审计的基本概念、目的、适用范围、工作流程以及存在的问题和解决方法。
一、基本概念会计电算化审计是会计审计的一种方式，通过计算机技术的应用来对会计数据进行审计。
它的核心思想是利用计算机对会计数据进行收集、整理、分析和审查，以提高审计的效率和准确性。
二、目的会计电算化审计的目的是增强审计工作的效率和准确性。
通过计算机技术的应用，可以实现对大量数据的高速处理和全面分析，提高审计工作的效率。
此外，会计电算化审计还可以通过自动化的审计流程和规范化的审计方法，提高审计的准确性和可靠性。
三、适用范围会计电算化审计适用于各类企业和组织的会计工作中。
不论是小型企业还是大型企业，都可以通过引入信息化技术来实现会计电算化审计。
对于那些有大量会计数据和复杂业务流程的企业和组织来说，会计电算化审计更是提高效率和准确性的重要手段。
四、工作流程会计电算化审计的工作流程可以分为以下几个阶段： 1. 数据准备阶段：收集相关的会计数据，并进行必要的整理和归类。
2. 数据导入阶段：将准备好的会计数据导入计算机系统中，建立相应的数据库。
3.数据分析阶段：利用计算机软件进行数据分析和审查，发现潜在的问题和异常。
4. 报表生成阶段：根据分析结果生成审计报表，并进行必要的修正和完善。
5. 报告撰写阶段：根据审计报表及其他相关资料，撰写审计报告并进行审阅。
6. 报告审查阶段：对审计报告进行审查，确保报告的准确性和可靠性。
7. 报告提交阶段：将审计报告提交给相关部门和单位，并进行必要的反馈和沟通。
五、存在的问题和解决方法在会计电算化审计的过程中，可能会遇到以下问题： 1. 数据完整性和准确性的问题：会计数据的完整性和准确性直接影响到审计结果的可靠性。
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浅谈会计电算化系统审计(一)
内容提要:本文从会计电算化审计面临的现状谈起，阐述了开展对会计电算化系统审计的必要性——会计电算化系统审计是审计监督财政财务收支真实性、合法性、效益性目标的必然要求，进一步提出会计电算化审计的具体方法，并对会计电算化审计的发展方向进行预测。
关键字：会计电算化系统审计现状
前言：21世纪初的世界，以计算机和互联网为代表的信息技术已经进入了社会生活的每一个角落，电算化、网络化、数据化、知识化已成为时代的主旋率。
高速度、低成本、虚拟化的，不断创新的经济模型改变了传统的企业管理模式、经营模式和会计模式。
近年来随着电算化系统和网络工具在会计工作中的广泛运用，会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式随之发生了改变，同时也给审计工作带来了很大的影响和更高的要求。
特别是会计资料和经济信息失真的现状要求我们加强和突出对会计电算化系统的审计工作。
随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化，会计电算化得到迅速普及和发展，不同的企事业单位根据自身的需求和条件使用了不同方式的会计电算化系统，因此，开展对会计电算化系统的审计是新形势下摆在我们面前的重要任务。
一、进行会计电算化审计面临的现状
由于各单位会计电算化系统的使用要求和环境大不相同，应用的程序也各具特点。
从使用的系统来看大致分为购置的商用会计软件系统和自行开发的会计软件系统两种类型。
不同的电算化系统虽然有着不同的特点，但有着共同的优点：①输入、处理、统计、查询、输出及维护功能较完整全面，界面设置较好；②操作简便，实用性强，大大降低了人、财、物的消耗，并提高了信息的使用效率。
③一般具有较强的检测排错功能和统计处理功能，有较好的保密功能和安全性。
然而各种会计软件自身的缺陷也给审计工作带来了很大的困难，比如：各种会计软件的数据库千差万别，其防范保密措施也各显神通，给审计人员开发通用的审计软件带来困难；在系统安全方面及内部控制方面也需要人工予以辅助来加强系统的管理，有的数据库没有加密，可以随时打开修改数据，就要求管理者制定规章制度来约束会计人员的行为。
二、开展对会计电算化系统审计的必要性
会计电算化的实施，改变了会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式，对审计监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性提出了新的要求。
（一）、会计电算化系统审计是审计监督财政财务收支真实性目标的必然要求。
真实性着重解决财政财务收支活动是否确实存在，有关资料记录是否客观、全面、准确。
在会计电算化系统中，通过直接输入数据，由计算机按程序自动进行处理得出结果，如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项，从而得出错误的结果。
（二）、会计电算化系统审计是审计监督财政财务收支合法性目标的必然要求。
合法性着重解决财政财务收支活动是否符合国家法律法规和规章规定，有关资料编报是否符合财务通则、会计准则及有关制度规定。
在会计电算化条件下，内部控制转变为对人和机器两方面的控制，且多数情况以计算机内部控制为主。
如果计算机内部控制设置不当，没有形成有效的控制，就给人以可乘之机，甚至可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序，给企事业单位招致严重的损失。
（三）、会计电算化系统审计是审计监督财政财务收支效益性目标的必然要求。
效益性着重解决财政财务收支活动是否经济合理，富有成效。
如果被审系统的内部控制健全有效，会计软件功能正确可靠，则可减少数据文件实质性审查的数量和范围，反之，则应扩大实质性审查的数量和范围。
三、会计电算化审计方法
会计的电算化必将导致会计电算化审计。
会计电算化审计的本质是审计与现代信息技术（主要是计算机技术）相融合的一个发展过程。
其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。
因此，审计内容上需要重点对其系统内控进行审计，以及对其电算过程和结果进行审计。
（一）、系统内控的审计
对系统内部控制的审计，可经过概括描述、初步评价、综合性测评、总体评价四个步骤进行。
具体方法如下：
1.审计人员要通过对会计软件的学习以及实地观察、查阅系统的文档资料等办法，做到对系统内部控制的初步了解，将它概括描述出来，做到心中有数。
2.侧重于评价内部控制的健全性和合理性。
首先看内部是否具有相互牵制和制约作用，职能权限的管理是否恰当。
例如凭证的输入与审核是否由不同人员进行。
这种控制不但要以规章制度的形式明确每个部门及人员的职责，还应在系统中采用密码控制、有效口令控制、数据加密等手段，防止越权行为的发生。
其次看是否采取了严格的输入和输出控制措施，来保证系统输入和输出信息的可靠性。
例如：输入凭证的完整性、是否具有凭证的试算平衡控制、凭证的编号是否按顺序设置，有无重复号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发现的错误是否拒绝接受并予以提示，改正错误后重新提交系统并作好错误记录；未经授权批准的人不能接触输出资料，打印输出的资料是否进行登记，并经有关人员检查后签章才能使用或予以保管等等。
再次看是否采取了适当的处理控制措施，来保证会计数据处理准确性、完整性。
例如：是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等会计处理操作；系统是否具有防止或及时发现数据出错的措施；对非正常中断是否具有恢复功能；系统是否具有防止非法篡改的功能等等。
最后看机房是否具有安全保护措施、设备是否具有保护措施等；数据文件是否具有备份措施等。
3.对内部控制的执行情况进行综合性测评，测评上条中设置的内部控制措施是否得到认真执行。
对计算机内部控制可以利用计算机进行辅助测评，对手工控制则可以采取如观察法、实验法等手工测评方法。
4.通过考查系统内部控制中有哪些比较满意的措施、是否能够通过符合性测试，符合程度如何、内部控制是否可以信赖等，对内部控制进行总体评价。