会计电算化下审计研究
会计电算化下审计研究
会计电算化背景下审计研究的进路与对策
随着信息技术的迅猛发展，会计电算化已成为企业财务管理的必然趋势。
会计电算化不仅改变了传统会计的工作方式，还对审计产生了深远的影响。
在此背景下，本文旨在探讨会计电算化下审计的研究方向，以期为审计工作提供参考。
自会计电算化实施以来，大量文献从不同角度研究了会计电算化对审计的影响。
这些研究主要集中在以下几个方面：会计电算化对审计风险的影响；审计软件的开发和应用；以及会计电算化背景下的舞弊行为。
然而，现有研究仍存在以下不足：一是侧重于理论分析，缺乏实证研究；二是对会计电算化给审计带来的挑战认识不足；三是对如何应对会计电算化背景下的审计问题缺乏深入探讨。
本文采用文献综述法和案例分析法进行研究。
首先，对现有文献进行梳理和评价，以了解会计电算化下审计研究现状；其次，结合实际案例，对会计电算化背景下的审计问题进行深入剖析。
研究发现，会计电算化对审计的影响主要表现在以下几个方面：一是改变了审计环境和审计对象，使审计工作更加复杂；二是提高了审计
效率，但也增加了审计风险；三是促进了审计软件的发展，但同时也带来了新的挑战，如对审计人员技能的要求提高、数据安全问题等。
针对这些问题，本文从以下几个方面提出对策：一是完善审计制度，规范会计电算化下的审计流程；二是提高审计人员素质，加强技能培训；三是加强数据安全保护，防范潜在风险。
本文从理论和实证两个角度分析了会计电算化背景下的审计问题，并提出了相应的对策。
这些对策不仅有助于提高审计质量，还对企业和审计机构在应对会计电算化带来的挑战具有指导意义。
随着科技的不断发展，电算化会计信息系统已经广泛应用于各类企业和组织。
这种变革不仅影响了会计工作的方式，也给审计工作带来了深远的影响。
本文将探讨电算化会计信息系统对审计的影响，以及如何应对这些影响。
一、电算化会计信息系统简介
电算化会计信息系统是指利用计算机技术处理和存储会计信息的系统。
它通过对数据的自动处理和分析，为企业提供快速、准确的财务信息，以提高企业的决策效率和财务管理水平。
二、电算化会计信息系统对审计的影响
1、审计线索的变化：在传统的纸质会计记录中，审计线索清晰可见。
但在电算化系统中，数据的处理和存储都是以电子形式进行的，审计线索可能被隐藏或篡改，增加了审计的难度。
2、审计内容和方法的改变：电算化系统中的审计内容和方法也发生了变化。
除了传统的财务审计，还需要对系统的安全性、可靠性、合规性进行评估。
此外，审计人员还需要掌握计算机技术，以便进行更有效的数据分析。
3、提高了审计效率：电算化系统可以快速处理和分析大量数据，大大提高了审计效率。
同时，通过使用人工智能和大数据技术，审计人员可以更精准地发现异常数据和潜在风险。
4、提高了审计精确度：电算化系统中的数据处理是自动化的，减少了人为错误和干预的可能性。
这提高了审计的精确度，使审计结果更加可信。
三、应对电算化会计信息系统对审计影响的策略
1、建立严格的审计制度：为确保审计的准确性和有效性，企业应建立严格的审计制度，包括对系统安全性、数据完整性、审计过程透明度等方面的监督。
2、提高审计人员的技能：审计人员需要不断学习和提高技能，以适应电算化系统的复杂性。
这包括计算机技术、数据分析技巧以及理解和使用电算化系统的能力。
3、利用先进的审计工具：利用先进的审计工具，如数据挖掘软件、人工智能算法等，可以帮助审计人员更有效地发现潜在问题和风险。
4、加强内部控制：有效的内部控制是预防和发现错误的关键。
这包括定期的内部审计、独立的第三方审计，以及实施防止数据篡改或滥用的安全措施。
5、法规遵从：随着电算化会计的发展，相关的法规也在不断更新和调整。
企业和审计机构需要确保自身的操作符合所有相关法规，以避免法律风险。
四、结论
总的来说，电算化会计信息系统对审计产生了深远的影响。
它改变了审计线索、内容和方法的性质，提高了审计效率和精确度，但同时也带来了新的挑战。
为了应对这些挑战，企业需要建立严格的审计制度，提高审计人员的技能，利用先进的审计工具，并加强内部控制。
只有这样，才能确保在电算化时代，审计工作的高效和准确。
随着会计电算化的普及和应用，传统的会计工作方式已经逐渐被计算机化所替代。
这一变革不仅影响了会计工作的效率和准确性，也对审计工作产生了深远的影响。
本文将探讨会计电算化对审计的影响及对策，以便更好地应对会计电算化带来的挑战。
一、会计电算化对审计的影响
1、审计环境的改变
会计电算化的实施使得审计环境发生了巨大的变化。
在传统的审计工作中，审计人员需要根据纸质会计记录进行审查，而会计电算化则使得会计记录以电子数据的形式存在，这给审计工作带来了新的挑战。
审计人员需要掌握相关的计算机技能，以便更好地应对电子数据带来的挑战。
2、审计内容的改变
会计电算化的实施也使得审计工作内容发生了变化。
在传统的审计工作中，审计人员需要对会计记录进行逐项审查，而在会计电算化条件下，审计人员需要对计算机系统和会计软件进行审查，以确保电子数据的真实性和完整性。
此外，审计人员还需要对内部控制系统进行评估，以防止计算机系统的非法操作和篡改。
3、审计风险的变化
会计电算化的实施还使得审计风险发生了变化。
在传统的审计工作中，审计人员面临的主要是原始凭证篡改和会计记录错误的风险，而在会计电算化条件下，审计人员还需要面临计算机病毒、黑客攻击等网络安全方面的风险。
此外，由于电子数据的易篡改性，审计人员还需要防止电子数据的篡改和销毁。
二、对策
面对会计电算化对审计的影响，审计师可以采取以下对策：
1、提高自身素质
审计师需要不断学习和掌握新的计算机技能和会计电算化知识，以便更好地应对电子数据带来的挑战。
此外，审计师还需要了解和掌握有关计算机系统和会计软件的安全知识和应急处理能力，以防止计算机系统和会计数据的非法操作和篡改。
2、加强审计工作底稿的编制和管理
审计师需要加强对审计工作底稿的编制和管理，以便更好地记录审计过程和结果。
在会计电算化条件下，审计师需要将电子数据和计算机
系统的审查结果及时、准确地记录在审计工作底稿中，以便更好地评估内部控制系统和会计数据的真实性和完整性。
此外，审计师还需要对审计工作底稿进行加密和备份，以防止电子数据的篡改和销毁。
3、评估会计电算化带来的风险
审计师需要加强对会计电算化带来的风险的评估，以便更好地应对各种风险。
在评估过程中，审计师需要考虑以下几个方面：
（1）评估会计软件的安全性和可靠性。
审计师需要对使用的会计软
件进行全面的安全性和可靠性评估，以便更好地应对可能出现的风险。
（2）评估内部控制系统的有效性。
审计师需要加强对内部控制系统
的评估，以便更好地发现和防止计算机系统的非法操作和篡改。
（3）评估电子数据的真实性和完整性。
审计师需要对电子数据进行
全面的审查和比对，以便更好地发现和防止数据的篡改和销毁。
总之，会计电算化对审计产生了深远的影响，审计师需要采取相应的对策以应对这些影响。
通过提高自身素质、加强审计工作底稿的编制和管理以及评估会计电算化带来的风险等措施，审计师可以更好地应对会计电算化带来的挑战，提高审计质量和效率。
会计电算化条件下如何开展好审计工作
的安全性 、 完整性和准确性 。如果让审计人员凭算盘来检验计 算机的结果 ， 时间 、 成本都是 不允许 的。
（ ） 二 对审计技 术方法的影响。在电算 化条件下 ， 会计资料
的归集和反 映与手工处理方式 相 比， 发生 了很 大变化 ， 使审计
工作需要依靠新 的审计辅助软件的帮助 。 审计辅助软件与会计 电算化 系统 ， 二者 既有联 系又 相互独立 ， 会计 电算 化系统 主要
核对 法 、 分析法 、 比较 法 、 调查 法和实证法 等 ， 些审查工作 基 这 本是 由人工进行 的。在会计 电算化条件下 ， 虽然这些技术 方法
术手段也 相应 发生 变化 ， 会计 电算化 已得到广泛推广应用。会 计电算化是会 计发展的必然方向 ， 这又使审计工作面临新的挑 战， 需要我们研究 和采取相应 的对策 ， 以达到审计 的 目的 ， 切实
式， 数据 的生成 和传递都 发生 了变化 ， 审计人 员很难通过 肉眼
跟 踪 会 计 业 务 的处 理 ， 无 法 用 传 统 的 方 法 考 查 会 计 档 案 数 据 也
适应 电算化环境 的审计策略和方法 ， 有效防范审计风 险。
二 、 计 电算 化 条 件 下 的 审计 内容 会
会计 电算化系统与 手工会计 系统 不同 ，它 由会 计数据 体 系、 计算 机硬件和软件 以及系统工作和维护人员组成 。 以 ， 所 会 计 电算化 的审计 内容与手工会计系统存 在较大差别 。 会计 电算 化的审计 内容主要包括以下方面 ： （ ） 一 对会计 电算化 系统 内部控制的 审计。一方 面是企业 的 内部控制 能在 多大程度上确 保电算化 系统 中会计记 录的正确
（ 对审计 内容的影响。在会计电算 化系统中 ， 三） 数据 由计 算机按程序 自动进行处理 ， 生计算或过账错误 的可 能性 比较 发
论会计电算化条件下的审计
同时在 几 笔 记 录 中对 照查 看 ， 很 难 做 到 。又 如 ， 则 传
统 的手 工 记 账 一 般 可 以从 字 迹 上 辨 认 出登 记 人 ， 从
而 明确 责 任 ，但 是 电算 化 只能 提 供 统 一模 式 的 输 出 资料 ，没 有 记 录人 的笔 迹 ，无 法 从记 录上 辨 认 登记 人 ， 可 以使 在 电算 化 的 记 录 中 建立 、 新 、 除 一 这 更 消
有 文字记 录 ， 都有 经手人 签字 ， 审计 线 索十分 清楚 。 审 计 人 员 进 行 审 计 时 ， 以 根 据 需 要 进 行 顺 查 、 查 或 可 逆 抽查。 但在 会计 电算化 系统 中 ， 传统 的账簿 没有 了 ， 绝
大 部分 的文 字记 录消 失 了 ， 由存储 会计 信 息 的磁 盘 和 算 或过 账错误 的机 会大大 减少 。 但如 果会 计 电算 化 系 磁 带 取 而 代 之 ， 因此 ， 眼 所 见 的 线 索 减 少 。此 外 ， 肉 从 统 的应 用程序 出错 或被 人 为非法 篡 改 ， 电算 化只会 原 始数 据进 入 电算 化 ， 财 务报 表 的输 出 ， 中间 的 则 到 这 按 给定 的 程序 以同样 错 误 的方 式 处理 有 关 的会计 事 项， 错误 的结 果将 不堪 设想 。会 计 电算化 系统 也可 能
被 神 不 知 鬼 不 觉 地 嵌 入 非 法 的 舞 弊 程 序 ， 法 分 子 可 不
全部 会计 处理 集 中由 电算化按 程 序指 令 自动 完成 ， 传 统 的 审计 线 索 在这 里 中 断甚 至 消 失 。传 统 的查 账 方 法 ， 电算 化 的会 计 主体 已不完全 适用 。 对 ６、 计作 业手 段 变 化 的需 要 。在 手工 会 计 系统 审 的情 况下 ， 计 人 员 进 行 审 计 ， 般 都 是 手 工操 作 。 审 一 但是 ， 会计 电算 化信 息 系统 的情 况下 ， 计人 员 如 在 审 果仍 用手 工操 作 的方式 来 进 行 审计 ，是 很 难达 到 其
会计电算化对审计的影响探析
提高了会计信息处理 的速度 和准确性 ，能为用 户提供及 时 、 准确 的会计信息 ， 是会计 发展史上一次史无前例的飞跃 。开 展计算机审计是新形势下需要研究的重要课题 。然而 ， 会计 电算化的实施 ， 使审计工作与 审计理论等都 发生 了很大的变 化， 审计工作必须采 取相应 的措施 以适应新 的需要 。作者也 将从会计 电算化对审计的影响 ，影响采取 的措施 ，电算化审 计的发展 前景等几方面来展开讨论 。
２９ ０ ０ ４ 老 区建 设
Ｌ Ｏ １ Ｎ ＨＥ Ａ ＱＵ Ｊ Ａ Ｓ
会计电算化对审计的影响探析
● 欧 阳俊
【 提
要 】审计 产 生 于一 定 社 会 经 济 关 系条件 下 经 济监 督 的 客 观 需 求 ， 社 会 生 产 力发 展 到 一 定 阶段 的 产 物 。 是 在
计人员一般都是具备会计 、审计知识的专业人员 。依据 自己
所具 备 的专 业 知 识 对 审 计 对 象 作 出判 断 而开 展 审 计 。使 用 会 计 电算 化 后 ，由 于会 计 电算 化 信 息 系 统 的 环境 比手 工 会 计 系
１ 审计 线 索 的改 变。 在手 工会 计 处 理 方 式 下 ， 原 始 ．对 从 凭证 到记 账 凭 证 ，账 簿 到 报表 ， 个 账 务 处 理 过 程 都 有 不 同 整 职 责分 工 的人 在 进行 处 理 ， 文 字记 录 ， 计线 索清 晰 ， 计 有 审 审 人员 可 以针 对 审 计线 索进 行 顺 查 、 查 或 抽 查 。 实 施 会 计 电 逆 算 化 后 ，肉眼 可 见 的 审计 线 索 大 大 减 少 了 ，这 给 审计 工作 带
一
、
引 言
电算化条件下 ： １ 计算 机按程序 自动进行处理会计信息 ， （） 手
会计电算化对审计的影响探析
统内控进行审计 ， 以及 对 其 电 算 过 程 和 结 果 进 行 审 计 ， 计 审 方法或措施有所不 同。
构也 日趋复杂 。但是 ， 目前我 国 的软件 公 司在 开发 财务 软 审 计 内容 、 法 上 也 发 生 了 变 化 。无 论 是 对 购 置 的会 计 软 方 件 时 ， 考 虑 到 企 业 会 计 核 算 的 需 要 ， 少 兼 顾 到 电 算 化 审 件 还 是 对 自行 开 发 的会 计 软 件 ， 计 内 容 上 都 需 要 对 其 系 仅 极 审
一
化 的普 遍 开展 ， 审 计 工 作 的 审 计 线 索 、 计 内 容 、 计 标 账 簿 和报 表 的文 件 结 构 及 设 置 ， 方 面 的 工 作 就 需 要 由 人 对 审 审 这 准 和准 则 、 计 技 术 及 审 计 人 员 等 带 来 了 极 大 的 影 响 ， 何 审 如 工 来 完 成 ， 靠 软件 很难 进 行 审 计 取 证 工作 。 光 二 是 会 计 软 件 未 能 预 留 审 计 测 试 通 道 。审 计 人 员 经 常 在 会 计 电算 化 环 境 下 对 传 统 的 审 计 方 式 进 行 改 造 ， 国 内 是 审 计 机 构 和 审 计 人 员 面临 的一 项 重 要任 务 。 要 进 行 穿 过 测 试 ， 系 统 不 提 供 审 计 测 试 通 道 的 情 况 下 测 在
关 键 词 ： 计 电算 化 ； 计 ； 响 ； 策 会 审 影 对
中 图分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文 献标 识 码 － １ ８ ２ ｌ ） ６０ ｌ － １
会计电算化条件下如何开展审计工作
要】 会计电算化是 会计发辰的必然方向 会计电算化解 决了会计人 员记账的 问题 ， 实现 了从凭证到 账薄到报表的一体化过程 由
于电算化会计与手工会计无论在会计基础， 还是在会计工作方法等方面部存在着很 大差别 ， 因此 ， 传统 的财务审计在 新的条件下就显得很
不适 应 ， 须 进行 改 变 、 充和 完善 必 补
系统 的特点 和风 险就 不能 识 别和 审查其 内部 控制 ； 不懂 得使 用
在会 计 电算 化条件 下 ，会计 资料 的 归集和 反映 与手工 处理
系统 时发 生 了巨大变化 ，使得传 统 的内部 安全 控制 方式有 所减
弱， 就要 求引进电脑辅助 软件 的应 用 ， 这 完善企 业 内部 控制职能 。 审计 电脑 辅 助系 统较 之于 会计 电算 化 系统 ，二者 既 有 联 系 又相 互 独 立 。会计 电算 化 系统 主 要是 为企 业 内部 的管 理 人
需要。
人员 的计算 机技 能 、 网络 知识 和较 系统 的审 计理论 等 多方 面 的
（ ） 二 引进 审计 电脑辅 助软 件
综 合运 用水 平 。在会 计 电算化 条件 下 ， 不懂 得电 脑的 审计人 员 因审计 数据 的异 化就 无法 有效 地进 行 审计 ； 不懂得 电算 化会 计
【 关键词 】 前提 ； 审计 内容； 审计程序
一
、
会计 电算化 条件 下 ， 计工作 开展 的前 提 审
（ ） 一 提高 电脑 应用水 平和 审计业 务素 质
在 会计 电算 化 条件下 ， 审计 工作 能 否顺 利进行 取决于 审计
和 技 能。 由于会 计 电算 化在 不断 向前 发展 ， 人 员必 须 经 常 审计 更 新 知识 结构 ， 以适 应新 形式 下 新技 术应 用 的企业 审计 工 作的
浅谈电算化会计下的审计
的纠错 能力 和容错能力。 会计软件程序的审
审计单位会 计电算化系统 的程序 、数据 、 文
件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴
定。
这些磁 性介质 上 的信 息是 以机器 可读 的形
式存 在的 ， 肉眼不能识别。此外 ， 从原始数据
进入计算 机 ， 财务报 表的输 出 ， 中间的 到 这
（ ）对会 计电算化系统的处理对象 即 三 、 会计数据 的审计 。会计数据处理 的真实性 、
正确性 、 可靠性， 直接影响到会计 信息 的真实
性、 正确性和可靠性， 所以这一部分 的审计是
Ｒ Ｓ Ｅ ＯＵＲ Ｅ ｜ ８ Ｃ Ｓ ０ ９
《 文天地 ｌ 论
从 这 里 了解 西部 资 源 从 这 里 了解 西部 经 济
的检查 结果为前提 ； 实质性测试应该 是对被
查、 逆查或抽查 。 但在 电算化会计系统中 ， 传
统的账薄没有 了， 绝大部分 的文字记 录消失 了，代之 的是存有会计 资料 的磁盘和磁带 ，
里主要 审计会计 软件程序 对数据 进行处 理
和控制 的及 时性 、 正确性和可靠性 ， 以及程序
明确彼此的责任 、 权利和义务 。 ３ ．初 步评价被 审计单位 的 内部 控制制 度， 以便确定符合性测试 的范围和重点。 ４ ．确定审计重要性 、 确定审计范 围。
二、 电算化会计条件 下的审计线索 的变
化
由于会计 实行 电算 化 ， 审计 线索发生 使
很大变化 ， 传统 的手工会计 系统中 的审计线
功能和 内部控制进行评 价， 并提 出改进意见 。
的会计个体 ， 电算化会计 系统 的设计 和开 在 发时必须注意审计需求 ， 留下新 的审计 线 要 索。 如 ， 例 要留下每笔经济业务的详细记 录， 而不能只留下更新后的当前余额 。 有些系统 中的暂存 文件 ，经过一定 的时 间就 要被 删 掉。 如果审计需要查这 些文件 ， 则应拷贝 ， 以
会计电算化下审计的发展研究
了。但如 果会 计 电算化系 统 的应 用程 序 出错或 被 人非 法篡 改 ，则计 应 一笔 记录 ，而 电子计算机 却 不能每登 记一 笔记录 就打 印一笔记 录 ， 算机 只会按 给定 的程 序 以同样错 误的方 式处 理有 关 的会 计事 项 ， 误 供 工作人 员阅读 ，一 般是经 过 一个阶段 ，于 一个月 或一句 打印一 次。 错 的结 果将是 不堪设想 的 。 会计 电算化 系统也 可 能被神 不知鬼 不觉地 嵌 平 时 ，记录 输入 到计 算机 以后 ，在 尚未 打 印以前，若 想看这 些记录 ，
１ ３ 对 审计 技 术 方 法 的影 响 ． 实现会 计 电算 化 以后 ，必须 采用 新 的审 计技术 方 法才 能进行 工 作。例 如 ，传 统 的记账 方 法 是每 登记 一笔账 ，便 可 以从账 上看 到相
由于 电算化 的特 点 ，审计 的 内容 要 发生 相应 的变 化 。在会 计 电算化 信 息系 统 中， 由于 会计 事项 由计 算机 按程 序 自动 进行 处 理 ，诸 如手
入非法 的舞弊 程序 ， 不法 分子可 以利 用这些 舞弊程 序大 量吞 没企业 的 只 能凭 借机器 阅读 ，倘若 想 同时在 几笔 记录 中对 照 查看 ，则很 难做
财物 。系统 的处 理是 否合 法合 规 ，是否 安全 可靠 ，都与计 算机 系 统
到 。这样 一来 ，审 查取 证 的方法 ，对证 据进 行 检验 和审 核的 方法必
１ １ 审 计 范 围及 内容 的影 响 ． 对 在会 计 电算 化 的条件 下 ，审计 的经济 监 督职 能 并没 有 改变 ，但 审计 人员在 审计 工作 中增加 审计 的线索 ， 但我 们应 当看到 ， 这些书 面
会计电算化环境下税务审计的研究
（ ） 国税务 审计存在的问题 二 我
２１ 年 ｏ ０ １ ６月第 ３期 第２ ４卷 （ 总第 １８期 ） １
湖南税务高等专科学校学报
Ｊ ｕ ａ ｆＨｕ ａ ａ ｏｌｇ ｏ ｒ ｌｏ ｎ ｎＴ ｘＣ ｌ ｅ ｎ ｅ
Ｖｏ ． ４ Ｎ０ ３ １２ ．
Ｊｎ ０ １ ｕ ．２ １
会计 电算化环境 下税务 审计 的研究
足 。 要花费大量的精力。 （ ） 三 会计 电算 化环 境 下税务 审计 存在 的 问题 其次是税务审计人员 的专业审计技能欠缺。在
是在审计线索方面在会计 电算化 中， 计算机 给 核、 内部 控 制测 试 、 抽样 审计 等 技 术 。这 些 审 计技 术 的使 用 改变 了会 计 记 录 的存储 与处 理 方 式 ， 收集 在 都需要审计人员 掌握 一定的专业知识和判断能力。 审计 信息 和查 找 审 计 线 索 带 来 了 困难 。首 先 ，
一
我 国税务 审计 的现 状
等缺陷， 规范 了税 收执法行 为。第三实现 了高层次
的纳税 服务 。通 过分 析 企 业 的业 务 流 程 ， 找 企 业 查
（ ） 国税务 审计 发展 的成 就 一 我
提出了合理化建议 ； 及时发现企 随着我国改革 开放和经 济体 制改革 的不 断深 经营管理上的漏洞 ， 提 化 ， 家税 务 总局 在 总结 各 地涉 外 税 收 征 管 经 验 的 业潜在的税务流失 ， 出税务预警 。它是一 种变被 国 基础上 ， 引入国际上税收管理 的通行做法 ， 结合现代 动的服务为主动的服务 。第 四堵塞 了涉外税收 的征 审计技术和税务审计特点 ， １９ 从 ９９年起开始就陆续 管漏洞。涉外税务审计不仅能发现企业经营管理 中 制定下发 了《 涉外税务审计规程》 国税发 ［９９ ７ 存在 的 问题 ， 能 找 出税 务 机关管 理上 的漏 洞 。 （ １９ ］４ 还 ， 号 ）《 、 涉外 企业联合 税务 审计 暂行 办法》 国税发 （
会计电算化对审计的影响研究
２ ０ １ ４ 年 第１ ０ 期ｌ 科技创新与应用
会计 电算化对审计 的影响研究
王地质矿产调查 院， 河南 洛 阳 ４ ７ １ ０ ２ ３ ）
摘 要： 由于计 算 机 的 广泛 应 用 ， 对 会 计数 据 处理 的方 式造 成 了非 常大 的影 响 ， 进 而给 审 计 ． Ｙ － 作 带 来 了新 的挑 战 。 电算化 系统 功 能逐渐完善和复杂， 严峻的挑战将 出现在审计人 员面前 。如今 ， 在现代计算机应用环境 下， 我 国大体上还是采用传统手工审计的 方法 ， 许 多新课题随之 出现。实现会计管理系统计算机化之后 ， 对该 系统必须采用新的审计方法才能适应这种新的变化 ， 要积极 推进计算机辅助审计 ， 实现计算机技 术与现代 审计方法的有机结合。只有这样 ， 才能从根本上提 高企业现代化经营管理水平。 关键词： 会 计 电算 化 ； 审计 ； 计 算机 辅 助 审计 管 理 现代 化 的一 个 重 要 标 志 是计 算机 技 术 的快 速 发 展 和广 泛 簿文件 中取数计算 ， 其数据来 源、 编制结果等都为计算机 内文件 的 运用 ， 会计 电算 化具有处理信息精确快 速 ， 成为会计 发展 史上 的一 格式 。 第二 ， 对审计内容的影响。 会计电算化信息系统的固有特点决 个重要里程碑 ， 极大地提高 了会计工作的效率 。随着被审单位会计 定 了审计 的内容 ， 包括对计算机控制和处理功能的审查 ， 因而 ， 系统 信 息 管理 系统 的 不断 升 级 ，审 计 人员 的审 计 方式 发 生 了很 大变 化 ， 的设计与开发 、 财务软件的程序 以及 内部控制的审计 等 ， 就构成了 即由传统 的手工处理发展到完全的计算机处理。 因而传统 的审计方 会计电算化信息系统审计的基本 内容 。 第三 ， 对审计技术的影响。 从 法， 甚 至 于整 个 审计 行 业 面 临 巨大 冲击 。在 企 业 规模 不 断 扩 大 的情 电算化系统程序 、 内部控制 ， 到数据文件等 ， 都是审计的内容。只有 网 况下 ， 为适 应 现 代 审计 的需 要 ， 传统 的手 工 审计 已经 显 得力 不 从 心 。 采用计算机辅助审计技术 ，使用先进的审计软件 ，去应对单机 、 因 此 ， 中 国注 册 会 计 师 协 会 于 １ ９ ９ ９年 发 布 了独 立 审 计 准 则 第 ２ Ｏ 络、 多用 户 等 情 况下 的会 计 软 件 ， 审计 人 员 才 能顺 利 完 成 相 关工 作 。 对 审计 准 则 的影 响 。 手 工 审计 中所制 定 的 审计 标 准 与准 则 ， 很 号， 即计算机信息系统环境下的审计 。 中国加入世界贸易组织之后 ， 第四 ， 会计市场将全面向国外开放 。在机遇与挑战共存 的情况下 ， 企业无 难适用于审计对象 、 内容 、 线索以及技术手段等不断的变化 。 在计算 法回避的问题是如何提升其在国际市场 中的竞争力 ， 结合员工 的素 机 特定 的工 作条 件下 所 出现 的新 情 况 和新 问题 ， 则 必 须有 一 整 套 与 第五 ， 对 审 计人 员 的影 响 。 无论 计 质和 自身的经济实力 ， 加大计算机应用 的水平和程度与审计的有机 其 相适 应 的新 的审计 标 准 和 准则 。 结合 。 算机审计发展到什么阶段 ， 会计 电算化信息系统的审计 的根本特 点 是 人机 审 计 。 在 这 个 过程 中 ， 审计 人 员 起决 定作 用 。 审计 人员 必须 清 １会 计 电算 化 信息 系 统 的特 点 会 计 电算 化 信 息系 统 指 的是 由特定 的人 员 、 数 据 处理 工 具 和 数 楚 如何 运用 技 术 运行 他 们 的业 务 ，如 果 审 计人 员 没 有 这种 认 识 ， 他 以联网方式进行 审 据处理规程组成的有机整体 ； 是将计算机技术、 网络技术 、 住处技术 们就无法履行 自己的职责。开展信息 系统审计 ， 和管理控制理论用于财务会计工作 的结果。它具有以下基本特点 ： 计， 都需要审计人员掌握一些相关的信息技术知识。 除知识 、 技术方 第一 ， 数据存储的磁． 、 无纸化。在会计 电算化系统中 ， 数据是 以文 面的要求外 ，信息时代的审计人员还必须有更高 的职业道德水平。 件的形式存储在电脑中， 而在手工阶段 ， 是记 录在纸质账簿上 。 以磁 否则 ， 难 以保证 数 据 的客 观 性及 合 法性 。 性材 料为主的存储介质 ， 具有存储方便 、 容量大及运行速度快 的特 ３对会计电算化系统进行审计的应对措施 会 计 电算 化 的实 施 使得 会 计 系统 本 身 发生 了很 大 变化 ， 与对 手 点。 第二 ， 数据处理 的 自动、 集中化。 对于传统的会计工作 ， 大量数据 的记 录、 计算、 分类及汇总 ， 完全靠手工来 完成 ； 在会计 电算化 中会 工账簿 的审计相 比， 对 电算化系统 的审计相应在审计 内容 、 方法上 必 须采 取 相 应 的有效 措 施 。第 一 ， 正确 评 审被 审 计人员就可以从以上繁杂的工作中解脱 出来 。 而且由于计算机极高 发 生 了变化 。因此 ， 《 中华人 民共和国国家审计基本准则》 中明确 的精确度和运算速度 ， 大大提高 了会计工作效率 ， 同时也 为企业 管 计单位的电算化系统。 理提供全面、 及时和准确的会计信息。 第三， 实现财务管理工作现代 规定 ： “ 在计算机审计信息系统环境下进行审计 ， 不应改变审计方案 化。 实施会计 电算化后 ， 不仅可以对以前 的经营活动进行详尽记录， 确定的审计 目 标 和范围。” 审计人员须做好以下工作 以遵守该准则 而且 能够 及 时 获得 当前 经 济活 动 的 最新 数 据 ， 甚 至 还 可 以预 测 未来 及保证审计 的质量 。 首先 ， 要正确评审被审计单位的电算化系统 ， 其 各种经 营活动 的市场变化趋 势 ，从而为整个管理信 息系统开展分 次， 要使用适合 电算化条件的审计方法。 第二， 制定合理的电算化会 析、 预测和决策提供可靠的依据 。 在行业 间实现会计电算化后 ， 大量 计审计程序 。主要有以下步骤 ： 准备阶段 ， 内部控制的初步审查 ， 初 内部 控制 的深 入 审查 ， 符 合 性 测 试 阶段 ， 用 户 补 的数据资源得到共享为整个管理工作现代化奠定 了基础。第 四， 促 步审 查 结果 的评 价 ， 实 质性 测 试 及 全 面评 价 和 编制 审 计 报告 。第 进 了会计 队伍 素质 的提 高 。 会 计 电算 化不 仅 要 求会 计 人员 具 有会 计 偿 控 制 的审 查 和测 试 ， 加强对会计信息系统 内部控制制度审计 。与传统的手工会计信 专业知识 ， 而且须有一定的计算机相关知识。 因而 ， 只有通过进一步 三， 学 习 会 计 和 计 算 机 知识 ， 不 断 开 拓更 新 知 识 面 ， 会 计 人 员 才 能 提 高 息 系统 相 比较 ，会 计 电算 化 信 息 系 统 内部 控 制 制 度 发 生 了 很 多 变 自身素质 ， 才能在新环境下游刃有余 的处理各项会计工作 ， 更好地 化 。 它对内部控制制度的要求更加严格 ， 如果制度失控 ， 将给企事业 单位造成 巨大的危害。 因而， 在对会计 电算化系统进行审计 时， 加强 为 单 位发 展 做 出贡 献 。 制 度 审计 是 非常 有 必要 的 。 第 四， 深入 开展 计 算 机辅 助 审计 。 随着 计 ２会 计 电算 化 对 审计 的影 响 其 在 工 作 中 的作 用越 来 越 重 要 ， 而 计 算 《 电子数据处理环境下的审计》 明确指 出： “ 在 电子数据处理 的 算 机 技 术 的 不 断更 新 发 展 ， 减小会计电算化对手工审计 的冲击 环境下， 并不改变审计 的总体 目标和范 围。 但是 ， 计算机的使用改变 机辅助审计技术也要不断完善， 了财务资料的处理和存储 ， 并可能影响这个单位为达到适当的内部 的有效 手 段 ， 非 它莫 属 。 总之 ， 积极采用集信息技术、 财务手段 、 环境评估等多学科知识 控制而采用的组织和程序 。 ” 因此 ， 审计人员在使用财务所有相关 的 程序时， 电子 数据 处 理 环 境 必然 会 对 其 产生 影 响 。其 对 审计 的影 响 的技术方法 ， 革新陈旧的审计方法及技术 ， 充分利用现代 信息技术 有 如 下几 个 方 面 ： 第一 ， 对 审计 线 索 的影 响 。 会计 凭 证 、 报表 、 账 簿 等 和网络进行审计 ， 才是实现 由手工操作 向电算化处理的转变 的必 由 才能从根本上提高企业现代化经营管理水平 。 会计 资 料 是 审计 线 索 的主 要 表 现形 式 。一经 输 入 机 内 ， 便 以文 件 的 之路。只有这样 ， 形式 存 入 机 内 的数 据 文件 。例 如 ， 报表 的编 制采 用 设 定 的公 式 到账
试论会计电算化环境下的审计
质， 也包括思想素质。 一方面 ， 要对会计人员从思想上加 以教育 ， 在手 工会计系统的情况下 审计人 员进行审计 ．一般 都是手 从职业道德上加以规 范 ．使他 们充分认识到环境保护 的重要性 ： ’工操作 但是 ，在会计 电算化信息系统的情况下 ，审计人员应掌
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另一方面 在会计学科领域 中增设环境会计方向 ，同时在会计专 握计算机知识及其应用技术 把计算机 当作一种提高 审计质量和 业课程设置中增设环境会计专业课程 ． 加强环境会计专业人才的 效率的有 力工具来使用 培养 。
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碍 。－ ： ￣，政府要加强对环境会计理论研究的引导和支持 ．可 。现会计工作的现代 化。 － ８ｉ
召集部分有代表性的企业家、注册会计 师、 经济学家、 环境科学和 会计理论专家成立专门的环境会计理论研究小组 ． 研究环境会计的 。
一 、会计 电算 化对 审计 的影响 会计 电算化 虽然没有改变审计 目标 ．但在一定程度改变了
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会 计 电算 化
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