审计责任与法律责任
第三章_审计职业道德与法律责任
（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的 前提下，竭诚为客户服务。 （ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客 户的责任。 （ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉 的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他 人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所 不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。 或有收费，就是指审计费用的收取，不是 根据审计人员的工作量来计算，而是根据审 计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利 于委托人，就多收费，不利于委托人就少收 费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然 气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系 统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐 步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年 收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按 其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安 然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只 有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向 法庭申请破产。
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案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程 序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置 办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起 一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。
会计责任、审计责任及法律责任比较
是民事违法行为人依法所必须承担的法律后
果。
刑事责任 : 是指违反法律规定 ，造成严
重后果，已触犯国家刑事法律，由国家审判机 关依法给予行为人以相应的刑事制裁。 《 会计法》规定的应予追究法律责任的 情形如不依法设置会计账簿; 伪造、变造会计 凭证 、会计账簿，编制虚假财务会计报告; 隐 匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 、会 计账簿、 财务会计报告; 指使、授意、强令会 计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计 账簿 ，编制虚假财务会计报告或隐匿或者故意 销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告 ; 单位负责人对依法履行职责的会 计人员打击报复等。 一个单位的会计信息严重失真，会计报 表存在重大错误或者舞弊行为，是会计责任 ， 即单位提供虚假会计报表，严重误导利益相关 者，以牟取不正当利益，单位负责人应承担会 计责任，有关人员也应承担相应的法律责任。 与此相关的法律主要有 《 会计法》 《 、 刑法》 、 《 民法通则》 ，其应承担的法律责任 ，相应为行 政责任、刑事责任 、民事责任。 一般地 ，注册会 计师在 执行业 务过程 中，如果由于自身过失或欺诈而给委托人或相 关第三者造成损失 ，其应该承担法律责任。从 法理上说，要求注册会计师承担法律责任， 必 须具备两个条件 : 一是必须有损害发生的事 实; 二是有证据表明损害的事实与注册会计师 的过失和欺诈有直接联系。通常，注册会计师 要有其违约行为、过失 (包括普通过失和重大 过失) 、共同过失、欺诈以及推定欺诈行为承 担法律责任。也就是说，注册会计师在对企业 提供的虚假的会计报表审计过程中，由于未能 保持合理的谨慎或与管理当局串通一气 ，故意 欺骗会计信息使用者，发表不当审计意见，则 要相应承担行政责任、民事责任、刑事责任。 具体法律责任主要有 《 注册会计师法》 《 、 刑 法》 《 、 证券法》 《 、 关于惩治违反公司法的犯 罪的决定》等法律法规来规定。
审计职业规范准则及相关法律责任
注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。这与审计职业规范准 则中对于审计报告的要求相一致。
04
审计职业规范准则的 执行及监督机制
审计职业规范准则的执行要求
严格遵守审计职业规范准则
审计师必须严格遵守准则，不得违反或越权行使职权。
保持独立性和客观性
审业因素的影 响。
审计职业规范准则 及相关法律责任
2023-11-12
contents
目录
• 审计职业规范准则概述 • 审计职业规范准则的主要内容 • 审计职业规范准则与相关法律责任的联系 • 审计职业规范准则的执行及监督机制 • 完善审计职业规范准则的建议及展望 • 结论：总结审计职业规范准则的重要性和
影响
01
勤勉尽责
审计师应尽职尽责，对客户财务报表进行全面、准确的审查和披露 。
审计职业规范准则的监督检查机制
内部监督
会计师事务所应建立内部监督机 制，对审计师执行审计职业规范
准则的情况进行监督检查。
外部监督
监管机构如证监会、财政部等对 会计师事务所和审计师的执业行
为进行监督检查。
社会监督
社会公众和媒体对审计师的执业 行为进行监督和报道。
审计职业规范准则的制定机构通常是国家和地区的审计师 协会或注册会计师协会。
这些机构负责根据行业发展和市场需求，结合国家和地区 的法律法规，制定符合行业实际的职业规范和准则，并监 督执行。
审计职业规范准则的框架体系
审计职业规范准则的框架体系通常包括 以下几个方面
审计法律责任：规定了审计人员在执业 过程中应该承担的法律责任，包括民事 责任、行政责任和刑事责任等。
审计质量控制准则：规定了审计机构应 该建立的质量控制体系，包括审计流程 、审计质量控制等方面的要求。
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
审计失误案例分析审计师的法律责任与承担
审计失误案例分析审计师的法律责任与承担在金融市场发展日趋复杂的背景下，审计作为一项重要的监管手段，对于维护市场的稳定和公平发展起着至关重要的作用。
然而，由于人为因素或其他客观原因，审计失误时有发生，给企业和投资者带来了巨大的损失。
在这种情况下，审计师在法律上应当承担相应的责任。
本文将通过分析具体的案例，探讨审计师在审计失误中的法律责任与承担。
案例一：XYZ公司财务造假事件在这个案例中，审计师未能发现XYZ公司高层对公司财务进行造假的违规行为，导致了大量投资者的利益受损。
根据相关法律法规，审计师在履行职责中应当保持审慎态度并致力于揭示真相。
然而，审计师在核查公司财务报表时没有发现问题，导致了审计失误。
在这种情况下，根据《注册会计师法》，受损投资者有权要求审计师承担相应的法律责任。
案例二：国际审计公司联合案在这个案例中，多家国际审计公司联合进行审计，由于未能发现目标公司存在的重大财务漏洞，导致投资者蒙受了巨额损失。
审计师的失误主要是由于审计工作中缺乏适当的沟通与协作所致。
在这种情况下，国际审计公司应当共同承担审计失误的法律责任。
根据相关法律规定，审计师在联合审计中，应当良好地协调与合作，确保审计工作的准确性与可靠性。
案例三：环境保护企业案在这个案例中，审计师未能判断环境保护企业合规经营的真实性，造成了企业和投资者的损失。
根据《公司法》和《证券法》，审计师有义务审查并确保企业合规运营。
因此，审计师在审计过程中应当充分了解环境保护企业的相关情况，并进行相应的审计程序，以提高审计可靠性。
在这种情况下，审计师的失误将可能导致法律责任的承担。
综上所述，审计失误时有发生，对于保护投资者利益和市场秩序具有重要意义。
与此同时，审计师在失误中也应当承担法律责任。
对于投资者来说，他们有权要求审计师承担相应的赔偿责任，保障其合法权益。
对于审计师来说，他们应当加强职业操守，准确履行审计职责，提高审计质量，以减少审计失误的发生。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力一、引言审计报告是审计师在履行审计职责后向相关利益相关方出具的正式文件，它具有重要的法律效力。
审计师在编制审计报告时，需遵守一定的责任和规范，并承担相应的法律责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任与法律效力。
二、审计报告的责任作为一项专业服务，审计师在编制审计报告过程中承担多方面的责任。
1. 提供真实、准确的审计意见首要责任是审计师需要根据国际审计准则或国家相关规定进行审计，并向受审计对象提出合规性意见。
审计师应尽职尽责，以获取相应的审计证据，确保审计意见的真实性和准确性。
2. 遵守职业准则和专业规范审计师行业有着严格的职业准则和专业规范，审计师有责任遵守这些准则和规范，以确保审计工作的质量和可靠性。
这包括独立性、保密性和专业行为等方面的要求。
3. 审计工作的独立性独立性是审计师行业的核心价值之一。
审计师在进行审计工作时必须保持独立的判断和意见。
只有独立的审计报告才能得到利益相关方的信任和依赖。
4. 能力和合格性审计师需要具备相关的知识、技能和经验，以便对财务报表进行准确、全面的审计。
他们还需要跟上行业的变化和发展，以保持在审计工作中的能力和合格性。
三、审计报告的法律效力审计报告具有一定的法律效力，这是因为它对企业、投资者以及其他利益相关方有着重要的意义。
1. 投资者依赖审计报告作出投资决策投资者通常会依赖审计报告来评估企业的财务状况和经营业绩，作出投资决策。
审计报告的真实性和可靠性对于投资者来说至关重要，它会直接影响到投资者的决策结果。
2. 对违法行为进行追责如果企业存在违法行为，审计师将承担一定的法律责任。
审计师在审计过程中发现企业存在违法行为或者财务不当行为，需按照相关法律规定予以报告。
这将促使企业承担相应的法律责任。
3. 审计报告在法律纠纷中的作用审计报告在法律纠纷中也具有一定的作用。
当利益相关方之间发生争议时，审计报告作为证据能够协助法庭或仲裁机构定夺争议的事实和真实性。
审计师的法律法规与法律责任
审计师的法律法规与法律责任审计师在履行职责的过程中，必须严格遵守法律法规，并承担相应的法律责任。
本文将围绕审计师的法律法规以及其法律责任展开讨论。
一、审计师的法律法规1.《中华人民共和国注册会计师法》是审计师最重要的法律法规之一。
该法规对注册会计师的注册、执业条件、职责以及违规行为进行了明确规定，保障了审计师的合法执业权益。
2.《中华人民共和国审计法》是关于审计工作的基本法规，规定了审计的原则、程序和方法，明确了审计机关的职责和权限，保障了审计工作的科学性和公正性。
3.《中华人民共和国公司法》以及相关的会计法规，如《中华人民共和国企业会计准则》，对企业的财务报告、会计准则以及审计程序都进行了规范，审计师需要依据这些法规进行审计工作。
4.其他相关法律法规如《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国税务法》等也对审计师的工作起到了指导性作用，审计师需了解并遵守这些法规，确保审计工作的合法性和规范性。
二、审计师的法律责任1.审计师承担民事责任。
审计师在履行审计职责时，如果出现严重的错误、疏忽或过失，导致了企业或他人的损失，审计师需要承担相应的民事赔偿责任。
2.审计师承担刑事责任。
如果审计师故意损害企业或他人的利益，或者泄露审计的商业机密，侵犯他人的合法权益，将可能面临刑事处罚。
3.审计师承担行政责任。
如果审计师在执业过程中违反了法律法规，或者出现了重大的违规行为，监管部门有权对其进行行政处罚，如罚款、吊销执照等。
4.审计师承担职业道德责任。
作为注册会计师，审计师有义务遵守职业道德准则，保持独立、公正、专业的态度进行审计工作。
如违反职业准则，审计师将面临从业资格的暂停或取消等后果。
在履行审计职责的过程中，审计师不仅要遵守法律法规，还要注重风险管理，提高审计质量，确保审计工作的准确性和可靠性。
同时，积极参与行业协会组织的培训和规范活动，不断提升自己的专业水平和素质，为实现审计师的法律法规与法律责任作出贡献。
《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定
《审计法》作为调整和规范审计监督活动的基本法，集中体现和反映了社会对中国审计监督制度的根本要求。
《审计法》专设“法律责任”⼀章，对法律责任问题作出了规定。
《审计法)所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发⽣的有关法律责任，它具有以下特点：
①它是国家审计的法律责任，不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发⽣的与审计机关履⾏审计监督职能密切相关的法律责任；
②它是因实施审计监督产⽣的相关当事⼈的法律责任，相关当事⼈是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任⼈和国家审计⼈员；
③它是以⾏政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
例题1：《中华⼈民共和国审计法》规定的审计法律责任是以⾏政责任为主的法律责任。
也包括相应的民事责任和刑事责任。
答案：X
例题2：《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：
A．国家审计的⾏政责任
B．国家审计的刑事责任
C．国家审计的民事责任
D．社会审计的法律责任
E．内部审计的法律责任
答案：AB
例题3：对于《中华⼈民共和国审计法》所规定的审计法律责任。
正确的说法是：
A．它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
B．它是因实施审计监督产⽣的审计机关的法律责任
C．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任
D．它是以⾏政责任为主的法律责任．也包括相应的刑事责任和民事责任
答案：C。
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2014-4-6
《审计》
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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义 关系 行为 影响
会 计 对编制的财务报告 注册会计师的审计 错误、舞 责 任 负责。具体：建立 责任不能替代、减 弊和违反 健全内部控制；保 轻和免除被审计单 法规行为 重要性水平 护资产安全完整； 位会计责任。 （注册会计 保证会计资料真实、 师的职业判 合法和完整。 断） 审 计 按照注册会计师审 被审计单位承担会 违约、过 责 任 计准则的要求出具 计责任不能作为减 失和欺诈 审计报告，对所发 少审计测试的理由。 表的意见负责。
合法性：审计报告 的编制和出具必须 符合《注册会计师 法》和注册会计师 审计准则的规定
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《审计》
8
第二节
审计法律责任
2014-4-6
《审计》
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一、美国注册会计师法律责任的演变
第二 阶段
《萨班斯-奥克斯利法案》 2002年 《私人证券诉讼改革法案》
1995年
第一 阶段
《证券交易法》
1934年
无规定
无规定
2014-4-6
《审计》
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四、形成注册会计师法律责任的直接原因
过失
欺诈
违约
在一定条件下， 注册会计师缺少 应具备的合理的
注册会计师舞弊
合同一方或几方 未能达到合同条 款的要求。注册 会计师业务的合 同主要表现为审
，是指以欺骗或
坑害他人为目的 的一种故意行为 。
职业谨慎。按程
度可以分为普通 过失和重大过失 。
《证券法》 1933年
第一阶段是从证券法到私人证券诉讼改革法案，法律规则由粗略到细化、 第二阶段是《萨班斯——奥克斯利法案》颁布后法律责任有所加重。 由严厉到缓和。具体体现在过错认定、比例责任和赔偿额的限定。 主要体现在处罚措施的细化、刑事责任的加重及诉讼时效的延长。
2014-4-6 《审计》 10
公司是一家主要从事应收账款业务的金融公司 ，于 1924 年 3 月根据弗雷德 · 斯特公司审
计后的财务报告批准向其提供了三笔共计 16 ． 5 万美元的贷款 。厄特马斯公司于弗雷 德· 斯特公司提出破产后起诉会计师事务所，认为其审计时不负责任甚至有欺诈可能 ， 才导致了公司损失。该案是美国第一起审计报告使用者起诉注册会计师的案例 ，由于 判例的空白，经过数次审判和上诉，最终以“道奇尼文事务所因事先不知审计报告的 具体使用者是谁”而免于赔偿这。这是一个划时代的案例，它创造了“厄特马斯主义” （即知悉法则 ）：如果是一般过失 ，注册会计师只须对已确知其姓名的审计报告的 主要受益者这一特定的第三者负责任；但如果是重大过失和欺诈行为 ，则对一切可合 理预见的第三者负责任。
2014-4-6 《审计》 24
与财务报表审计相关的故意错报
• 对财务信息作出虚假报告导致的错报 • 侵占资产导致的错报
对财务信息作出虚假报告导致的错报
• 对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通 过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位 业绩或盈利能力的判断。 • 对财务信息作出虚假报告通常表现为： （一）对财务报表所依据的会计记录或相关文 件记录的操纵、伪造或篡改； （二）对交易、事项或其他重要信息在财务报 表中的不真实表达或故意遗漏； （三）对与确认、计量、分类或列报有关的会 计政策和会计估计的故意误用。
破产申请，其股票变得一文不值。为此，罗森布勒姆指控巨人公司的注册会计 师犯有普通过失。 这也是在习惯法下确立注册会计师对第三方责任的典型案件。在这一案件 中，首先对厄特马斯主义提出了挑战，判定注册会计师不仅要对客户及直接受 益人负责，还要对因依赖存在重大错报的财务报表而遭受损失的可预见第三者 负责。
2014-4-6 《审计》 16
二、我国注册会计师法律责任的演变过程
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1 9 80 年到
1 9 91 年的 平静时期
1 9 92 年到 1 9 95 年的
1996 年至 “银广厦” 事件的曝光， 我国诉讼浪 潮的逐渐形
“ 银广厦”
事件曝光 至今及未 来
初 步形成
阶段
成时期
2014-4-6
2014-4-6
《审计》
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1983年的花旗州银行案
(Citizens State Bank V．Timm，Schmidt&Company)
威斯康星州法院进一步扩大了第三者的范围，将其扩大到所有可合理预 见的第三者。进一步偏离了厄特马斯主义，而采用美国侵权法修订法案 ( 第 二版 ) 第 522 款。法官放弃知悉法则的一个考虑，正如威斯康星法院所宣称 的：“如果依赖信息的第三者，如债权人，不允许从注册会计师那里得到 赔偿，那么公众所承担的信贷成本将会提高，因为债权人将被迫，或者承 担因信赖错误的报表而发放的不良贷款的损失，或者雇佣独立会计师验证 财务信息，而注册会计师则可以通过投保职业责任险转移、分散风险”。
师是否应当对第三者承担法律责任．
2014-4-6
《审计》
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1993年Bily V．Anhur Young Co案
加利福尼亚高等法院在审理安永会计师事务所一案中，驳回了购买奥斯 邦计算机公司 (Osboune Computer Corporation) 股票投资人的起诉 ( 这些投 资人在购买奥斯邦计算机公司股票后不久，该公司即宣告破产 ) ，这些投资人 诉讼的理由是，他们轻信了经该事务所审计过的奥斯邦计算机公司 1992 年的 财务报表，而该报表实际上存在严重错误，但法院认为，由于原告不符合上述
《审计》
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三、注册会计师法律责任的种类及相关 法律规定
责任种类
原因
处罚
注册会计师包括警告、暂停执业、吊 销注册会计师证书 事务所包括警告、没收违法所得、罚 款、暂停执业、撤销
行政责任
违约、过失引起
民事责任
违约、过失、欺 诈引起
由欺诈引起
赔偿受害人损失
刑事责任
按有关法律程序判处一定的徒刑
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对舞弊的责任
• 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责 任。治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制。 管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环 境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展 业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性相关的 控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实 施管理。 • 注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规 定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大 错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导 致。 • 注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态 度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意 识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现 舞弊导致的重大错报.
2
法律责任：是指注册会计师在 履行其审计责任时，未按法律、 法规、注册会计师审计准则和 执业道德守则执业，出现违约、 过失或欺诈等行为而给被审计 单位或其他利害关系人造成损 失而承担的法律后果。明确了 未按要求正确充分履行审计责 任需负的行政责任、或民事责 任、或刑事责任，强调什么是 禁止作为及若作为所带来的法 律后果。
侵占资产导致的错报Fra bibliotek• 侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法 占用被审计单位的资产，其手段主要包括： （一）贪污收入款项； （二）盗取货币资金、实物资产或无形资产； （三）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款 （四）将被审计单位资产挪为私用。侵占资产 通常伴随着虚假或误导性的文件记录，其目的 是隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产的事 实。
对财务信息作出虚假报告导致的错报
• 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之 上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段 主要包括： （一）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末 时； （二）滥用或随意变更会计政策； （三）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原 先作出的判断； （四）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生 的交易或事项； （五）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （六）构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果； （七）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易 条款。
三个条件，所以，不予以立案。在该案件的判决中，加利福尼亚高等法院的观
点认为：“注册会计师在审计过程中仅对客户负有合理谨慎的责任”，因为 “如果 …… 简单地准许第三者以客户的财务报表存在错误为由起诉注册会计师 并得到赔偿，注册会计师事实上就不仅成为财务报表的保证人，还成为不良贷 款和投资的担保人”。知悉法则的重新确立，一定程度上减轻了注册会计师诉 讼的风险，使得注册会计师面临的法律环境得以改善。
《审计》
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我国法律对注册会计师法律责任的规定
行政责任 刑事责任 民事责任
《注册会计师法》 第三十九条
《证券法》 第一百八十二条 第一百八十九条 第二百零一条 第二百零二条
第三十九条
第一百八十九条 第二百零二条
第四十二条
第二百零三条
《公司法》
《刑法》
第二百一十九条
无规定
第二百一十九条
第二百二十九条
2014-4-6
《审计》
14
1985年信贷同盟公司案 (Credit Alliance V.Arthur Andersen Co.)
原告信贷同盟公司将大约 900 万美元贷款给斯密司公司。该公司 随后就宣告破产，信贷同盟公司 Credit Alliance 以斯密斯公司用经 安达信会计师事务所审计后的财务报表来争取贷款为由，起诉安达信， 最后信贷同盟公司胜诉。但纽约上诉法院也重申了厄特马斯主义，并 进一步创设了三点关联测试以判定知悉是否存在，从而确定注册会计
2014-4-6
《审计》
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（一）错误、舞弊与违反法规行为
错误是指被审计单位财务报表中存在的无意错报或漏报。错误的