企业所得税概述及特点
企业所得税的特点与作用.doc
(一)企业所得税的特点企业所得税是以企业的生产经营所得为计税基数，与其他税种相比，具有以下显著特点:1.征税范围广。
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人，都要依照税法的规定缴纳企业所得税。
企业所得税的征税对象包括生产经营所得和其他所得。
前者通常是指企业从事产品生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业等取得的所得;后者通常是指提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、转让资产收益和特许权使用费等所得。
因此，企业所得税具有征收上的广泛性。
2.税负公平。
企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。
在普遍征收的基础上，能使各类企业税负较为公平。
由于企业所得税是对企业的经营净收入亦称为经营所得征收的，所以企业一般都具有所得税的承受能力，而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联，即”所得多的多征，所得少的少征，元所得的不征”，因此，企业所得税是能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。
3.税基约束力强。
企业所得税的税基是应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额。
其中，准予扣除的项目主要是指成本和费用，包括工资支出、原材料支出、固定资产折旧和无形资产摊销等。
所得税的计税涉及纳税人财务会计核算的各个方面，与企业会计核算关系密切。
为了保护税基，企业所得税明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。
4.纳税人与负税人一致。
企业所得税属于企业的终端税种，纳税人缴纳的所得税一般不易转嫁，而由纳税人自己负担。
在会计利润总额的基础上，扣除企业所得税后的余额为企业生产经营的净利润。
(二)企业所得税的作用企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。
企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。
根据企业所得税法律规定(3篇)
第1篇一、引言企业所得税是国家税收体系中的重要组成部分，对于调节国家财政收入、促进经济稳定发展具有重要意义。
本文将根据我国企业所得税法律规定，对相关条款进行详细解析，以期为企业和税务工作者提供参考。
二、企业所得税概述（一）企业所得税的概念企业所得税是指企业按照国家规定，就其在中国境内取得的所得，按照法定税率计算并缴纳的一种税种。
企业所得税的纳税人包括各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
（二）企业所得税的特点1. 主体明确：企业所得税的纳税人仅限于企业，不包括个人。
2. 综合税制：企业所得税采用综合税制，将企业的各种所得纳入征税范围。
3. 税率固定：企业所得税采用固定税率，税率为25%。
4. 纳税期限明确：企业所得税的纳税期限为年度，按照规定时间申报纳税。
三、企业所得税法律规定及解析（一）企业所得税的纳税人根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业所得税的纳税人包括：1. 在中国境内设立的企业。
2. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
3. 非居民企业从中国境内取得的所得。
（二）企业所得税的征税范围1. 企业取得的生产经营所得。
2. 企业取得的财产转让所得。
3. 企业取得的利息所得、股息所得、红利所得。
4. 企业取得的特许权使用费所得。
5. 企业取得的其他所得。
（三）企业所得税的税率企业所得税的税率为25%。
对于非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的所得，以及非居民企业从中国境内取得的所得，按照下列规定计算应纳税所得额：1. 非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的所得，按照规定计算应纳税所得额，减除按照规定计算的扣除项目后的余额为应纳税所得额。
2. 非居民企业从中国境内取得的所得，按照规定计算应纳税所得额，减除按照规定计算的扣除项目后的余额为应纳税所得额。
（四）企业所得税的计税依据1. 生产经营所得：以企业取得的生产经营收入扣除成本、费用、税金等后的余额为计税依据。
企业所得税会计概述
企业所得税会计概述1. 简介企业所得税是指企业按照国家规定的税法和会计准那么，根据企业利润额计算并缴纳的税款。
企业所得税是企业经营活动中的一个重要局部，对企业的财务状况和经营业绩有着重要影响。
本文将对企业所得税会计进行概述，从税法、会计准那么、会计处理及报告等方面进行介绍。
2. 税法背景企业所得税的法律依据主要是?中华人民共和国企业所得税法?。
该法规定了企业所得税的纳税对象、税率、税务登记、税收优惠等内容，对企业的所得税计算和缴纳提供了具体规定。
3. 会计准那么与企业所得税在我国，企业会计准那么主要参照?中华人民共和国企业会计准那么?进行编制。
企业会计准那么对企业所得税的处理提供了详细的规定。
根据企业所得税的法律规定和会计准那么，企业应当将企业所得税作为一项负债计入财务报表，并按照一定的原那么进行会计核算和处理。
4. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要基于企业的利润额。
根据税法和会计准那么的规定，企业需要先计算出税前利润额，然后根据税率计算出所得税额。
税前利润额的计算需要按照会计准那么的规定进行调整和计算，确保符合税法和会计准那么的要求。
5. 企业所得税的会计处理企业所得税的会计处理主要包括核算、计提和结算三个方面。
企业应当根据税法和会计准那么的规定，在每个会计期间内对税前利润进行核算，并根据预计的税率计提相应的所得税负债。
在税务局的税务审核和确认后，企业需要进行所得税负债的结算，并在财务报表中进行披露。
6. 企业所得税的税收优惠企业所得税征收过程中，国家为了鼓励和支持特定的产业或地区，也给予了一定的税收优惠政策。
企业可以根据相关法规和规定，享受企业所得税的税收优惠，减少纳税额。
企业需要在符合相关条件的情况下，及时申请税收优惠，并在财务报表中进行相应的披露。
7. 企业所得税的报告与披露企业所得税在财务报表中应当进行相应的披露。
企业应编制并披露企业所得税负债的情况、税前利润、所得税费用、税款缴纳的情况等。
企业所得税概述
1993年12月13日国务院发布了《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1
二、企业所得税的纳税人
按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税以实行独立 经济核算的企业或其他组织为纳税人。
新编税务会计
企业所得税概述
一、所得税的意义 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠
一、所得税的意义
企业所得税，又称内资企业所得税，是指以 中国境内企业（外商投资企业、外国企业以 及个人独资、合伙性质的私营企业除外）或 者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。
⑥ 有生产经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有关部门 批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内来源 于国内和国外的企业生产经营所得和其他所 得为征税对象。
生产、经营所得是指从事商品生产、商品 流通、交通运输、劳务服务以及其他营利 事业所取得的所得。
⑨ 对民政部门举办的福利工厂和街道办的 非中途转办的社会福利生产单位，凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上的，
五、企业所得税的税收优惠
⑩ 乡镇企业可按应交税款减征10%，用 于补助社会性开支的费用，不再执行税前 提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企 业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、 股份制企业。
14 纳税人在境外遇有风、火、水、震、战 争、政治动乱等，经批准对其境外所得给 予1年减征或免征所得税。
15 国务院批准的其他税收优惠的规定。
新编税务会计
所得税概述及会计核算
所得税的分类
个人所得税
个人所得税分为综合所得、经营 所得、财产租赁所得、财产转让 所得等。
企业所得税
企业所得税分为查账征收和核定 征收两种方式。
02
所得税的征收范围
应税所得的范围
财产租赁所得
生产、经营所得
个人出租财产所取得的租金收入。
财产转让所得
企业或个人从事生产、经营活动 所获得的净收益。
个人转让财产所取得的净收益。
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所得税的筹划与风险管理
所得税筹划概述
所得税筹划定义
所得税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排和规 划经济活动，以达到减少或延迟
缴纳所得税的目的。
所得税筹划原则
合法性、预见性、整体性、风险 收益均衡。
所得税筹划目标
降低税负、延缓纳税、合理避税。
所得税筹划方法
合理利用政策
充分利用税收优惠政策、税前 扣除政策等，降低应纳税所得
应纳税额的计算
计算公式
应纳税额 = 应纳税所得额 × 所得 税税率
所得税税率的确定
根据国家税收政策和经济发展情况， 由国家税务总局制定并公布。
应纳税额的调整
根据税收政策规定，对特定行业、 地区或特定类型的纳税人，可以给 予一定的税收优惠或减免，从而减 少应纳税额。
税收优惠的计算
1 2
税收优惠的种类
包括免税、减税、抵免等。
计算公式
税收优惠 = 应纳税所得额 × 税收优惠比例或额 度
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税收优惠的适用范围
根据税收政策规定，不同类型的纳税人可以享受 不同的税收优惠，如高新技术企业、小微企业、 残疾人员等。
04
所得税的会计核算
所得税会计概述
企业所得税的概念、特点和纳税人
三、企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的 纳税人，依法缴纳企业所得税。（个人独资企业、合伙企业、不属于 企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税）
居民企业
依法在中国境内成立，或者依照 外国法律成立但实际管理机构在 中国境内的企业。
这里所称的依法在中国境内成立的 企业，包括依照中国法律、行政法 规在中国境内成立的企业、事业单 位、社会团体及其他取得收入的组 织；实际管理机构则是指对企业的 生产经营、人员、财务、财产等实 施实质性全面管理和控制的机构。
所得包括：
销售货物所得、提供劳务所得、 转让财产所得、股息红利等权益 性投资所得、利息所得、租金所 得、特许权使用费所得、接受捐 赠所得和其他所得。
二、企业所得税的特点
（1）税法与会计制度适当分离
说明：企业所得税的征税对象是所得额，计税依据是应 纳税所得额，它与会计利润有一定的差异。当税法计算 应纳税所得额与财务会计计算利润额的规定相抵触时， 以税法规定为准。
（2）在统一比例税率基础上实行优惠照顾
说明：企业所得税贯彻量能负担原则，即所得多的多征， 所得少的少征，无所得的不征。为了更好的体现税收的 公平原则，在统一比例税率的基础上对特定产业、项目、 微利企业实行优惠照顾。
一、企业所得税的概念
企业所得税是指对企业来源于中国境内、境外生产经营所 得和其他所得征收的一种税。 Click to add title in here
说明：企业所得税是国家in参he与re企业利润分配的一种规范形 式，是目前中国主体税种之一。《中华人民共和国企业 所得税法》自2008年1月1日起施行。nhere 3
非居民企业
依照外国法律成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国 境内设立机构、场所的，或者 在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企 业。 这里所称的机构、场所，是指 在中国境内从事生产经营活动 的机构、场所。
所得税概述及会计核算
根据企业实际情况选择合适的会计政策， 如存货计价方法、固定资产折旧方法等， 以降低税负。
所得税筹划的风险与防范
政策风险
随着税收政策的调整，企业所得税筹划方案可能面临失效 的风险。应密切关注政策变化，及时调整筹划忽导致违反税收法规， 引发税务风险。应规范内部管理，提高筹划人员的专业素 质。
所得税会计的主要目标是确保企业按照税法规定及时、准确地计算和缴纳税款。
所得税会计涉及到对税前利润的计算、应纳税所得额的确定、税款的计算和缴纳等 环节。
所得税会计处理方法
应付税款法
企业按照税法规定计算出应纳税所得额和应缴税 款，并按照会计规定进行利润核算。
纳税影响会计法
将所得税视为一项费用，按照权责发生制原则， 将税款与产生该税款的所得相配比。
其他所得税
除了个人所得税和企业所 得税外，还有一些其他类 型的所得税，如房产税、 土地增值税等。
02
所得税的征收范围
应税所得的范围
财产租赁所得
生产、经营所得
个人出租财产所取得的租金收入。
财产转让所得
企业或个人从事生产、经营活动 所获得的净收益。
个人转让财产所取得的净收益。
工资、薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、 薪金、奖金、津贴等收入。
成本风险
所得税筹划需要投入人力、物力和财力，如果筹划成本超 过筹划收益，则方案不可行。应充分评估成本效益，选择 最优方案。
对我国所得税制度的建议
完善税收优惠政策
针对不同行业和地区制定更加细致的税收优惠政策，鼓励企业创新和 转型升级。
统一内外资企业所得税制度
逐步实现内外资企业所得税制度的统一，营造公平竞争的市场环境。
所得税筹划的方法
企业所得税
5.两类纳税人不同的纳税义务
• 居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。
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第一节 企业所得税概述 一、企业所得税 企业所得税是指对我国境内 的企业(含外商投资企业和 外国企业)就其生产经营所 得和其他所得征收的一种 税。
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二.我国企业所得税的建立 • 1983年前,国营企业利润上缴 • 1984年利改税,国有大中型企 业55%上交企业所得税 • 1994,国营企业所得税,集体 企业所得税,私营企业所得税 合并成为企业所得税
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二、优惠税率 小型微利企业 重点扶持企业
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1.小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减 按20%的税率征收企业所得 税。
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2.重点扶持企业 国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收 企业所得税。
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(1) 企业发生的公益性捐 赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。
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原来的规定 企业发生的公益性捐赠支出在 年度应纳税所得额3％以 内 (全额扣除除外)的部分，准 予扣除。
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公益、救济性捐赠定义
公益、救济性捐赠，是 指纳税人通过中国境内非盈 利的社会团体、国家机关， 向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害地区、贫困地 区的捐赠。
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企业所得税概述及特点
企业所得税是指对企业经营所得依法征收的一种税种，是国家财政
收入的重要来源之一。
它通过对企业经营活动所得进行征税，为国家
提供财政支持，推动经济发展和社会进步。
下面将对企业所得税的概
述及特点进行分析。
一、概述
企业所得税是指在企业经营过程中所产生的应纳税额与企业可减免
或退还税额的差额，以及随附的利息、滞纳金等所形成的税收。
根据
国家相关法律法规规定，所有依法设立的企事业单位和其他经济组织
都需要按照规定缴纳企业所得税。
二、税收对象
企业所得税的纳税对象包括企业法人、非法人实体以及其他组织。
企业法人指依法设立的企业，包括国有独资、国有联营、股份制、合资、合作等形式的企业。
非法人实体指由自然人投资或组织形成的经
济实体，如个人独资企业、合伙企业等。
其他组织包括事业单位、社
会团体、基金会等。
三、税率和税制
企业所得税的税率和税制根据国家相关税法进行规定。
目前，我国
主要采用两种税率：一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般企业，税率为25%，适用于企业全年的应纳税所得额。
优惠税率适用于高新
技术企业、小型微利企业、创业投资引导基金、农民专业合作社等，
税率为15%或20%。
四、税收征收和管理
企业所得税的征收和管理由国家税务机关负责。
税务机关负责税收
的征管、纳税申报、核实、清查、税收优惠政策的执行等各项工作。
纳税人应按规定的纳税期限向税务机关报送所得税申报表，如实申报
纳税义务。
五、税收优惠政策
为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对某些企业给予了税收优
惠政策。
例如，对高新技术企业、小型微利企业、创业投资引导基金
等给予了税收优惠，减免了一定比例的税款。
这些优惠政策有助于提
高企业的盈利能力和竞争力，推动经济持续健康发展。
六、税务风险和合规管理
企业在纳税过程中，必须合规管理，遵守相关法律法规，履行纳税
义务。
同时，企业也面临着税务风险，如虚假报税、避税和逃税行为等，这些行为将受到国家税务机关的严肃处理。
因此，企业应建立健
全的税务管理制度，加强内部控制，确保合规纳税，降低税务风险。
七、国际税收与企业所得税
随着全球经济一体化的发展，国际税收合作和规则逐渐成为国际社
会关注的焦点。
企业在跨国经营活动中，涉及到不同国家的税收立法、税率、税务管理等规定。
因此，企业所得税的计算和处理也与国际税
收规则有关。
国家通过与其他国家签订双边或多边税收协议，避免重复征税和税收漏洞，促进国际投资和贸易的顺利进行。
综上所述，企业所得税作为一种重要的税收形式，在国家经济中发挥着重要作用。
纳税人应了解企业所得税的相关政策和规定，合规纳税，同时也要注意税务风险和合规管理，为企业的健康发展和可持续经营提供保障。