财产清查(盈亏)

存货盘点亏赢的会计分录1、如果盘盈：借:原材料(或库存商品)贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢冲减管理费用（因为一般都是收发计量错误造成，不会无故多了的，所以不做“营业外收入”，应冲减管理费用）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用2、如果盘亏借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷:原材料(或库存商品)查明了原因后：1）是员工过失造成借：其他应收款--XXX（过失人）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2）没有责任人，损失不大，经公司领导批准，做“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3）没有责任人，损失较大，应该做“营业外支出”，如果有买保险，保险公司承担的部分做“其他应收款”借：其他应收款-保险公司营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢例：清查甲材料实存3 200元，帐存3 000元。

原因待查；查明甲材料为自然溢余，经批准处理转账。

1、清查甲材料实存3 200元，帐存3 000元。

原因待查。

借：原材料-甲材料200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2002、查明甲材料为自然溢余，经批准处理转账。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：管理费用200说明：企业发生存货盘盈时，在报经批准前借记有关存货科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在报经批准后应借记＂待处理财产损溢＂科目，贷记＂管理费用＂科目。

企业发生存货盘亏及毁损时，在报经批准前借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关存货科目。

在报经批准后作如下处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部份，记入＂管理费用＂科目，属于非常损失的部份，记入“营业外支出”科目。

第二笔贷记“管理费用”，因为自然溢余应该冲减管理费用,而不用冲减营业外收入。

例：某企业2007年12月31日财产清查结果如下：（1）盘亏设备一台，账面原值20 000元，已提折旧12 000元；（2）盘盈设备一台，重置价值40 000元，估计已提折旧20 000元；（3）库存现金短缺1 000元；（4）原材料账面结存与盘点情况：上列盘盈和盘亏已核实，原因查明，根据有关部门批复的结果作如下处理：（1）盘亏设备，列作营业外支出；（2）盘盈设备，列作营业外收入；（3）库存现金短缺，应由出纳员赔偿；（4）甲材料盘亏中，定额损耗30千克，收发计量错误50千克，均列作管理费用；（5）乙材料盘亏，系保管员失职造成，应由该人赔偿；（6）丙材料盘亏，系火灾所致损失，保险公司同意赔付4 500元，其余列作营业外支出。

要求：根据上述经济业务分别编制审批前和审批后的会计分录。

1、借：待处理财产损益——待处理固定资产损益8000累计折旧12000贷：固定资产20000审批后处理会计分录为：借：营业外支出——固定资产盘亏8000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益80002、借：固定资产40000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益20000累计折旧20000审批后处理会计分录为：借：待处理财产损益——待处理固定资产损益20000贷：营业外收入——盘盈固定资产20000 3、借：待处理资产损益——待处理流动资产损益1000贷：库存现金1000审批后处理会计分录为：借：其他应收款——出纳1000贷：待处理资产损益——待处理流动资产损益10004、借：待处理财产损益——甲材料2400贷：甲材料2400审批后处理会计分录为：借：管理费用2400贷：待处理财产损益——甲材料24005、借：待处理财产损益——乙材料500贷：乙材料500审批后处理会计分录为：借：其他应收款——保管员500贷：待处理财产损益——乙材料5006、借：待处理财产损益——丙材料13500贷：丙材料13500审批后处理会计分录为：借：其他应收款——保险公司4500营业外支出9000贷：待处理财产损益——丙材料13500为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户。

该账户的借方先用来登记发生的待处理盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因查明，并经审批后，再从该账户的贷方转入有关账户的借方；该账户的贷方先用来登记发生的待处理盘盈的金额，待盘盈的原因查明，并经审批后再从该账户的借方转入有关账户的贷方。

（一）库存现金清查结果的账务处理库存现金发生账款不符是比较常见的，但一般金额较小。

除了积极查明原因外，还应该及时地进行账务处理，应通过“待处理财产损溢”科目核算。

属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“现金”科目；属于现金溢余，应按实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后，分别进行处理。

例：某企业现金清查后发现：(1)现金清查中发现长款32元。

借：现金32贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32经核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32贷：营业外收入32(2)现金清查中发现短款50元。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：现金50经核查，属于出纳员责任，由出纳员赔偿：借：其他应收款——出纳员50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50收到款项时：借：现金50贷：其他应收款——出纳员50（二）往来款项清查结果的账务处理在财产清查中查明确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，按规定不通过“待处理财产损溢”账户进行核算，而是在原来账面记录的基础上，按规定程序报经批准后，直接转账冲销。

对无法收回的应收账款，即坏账损失，在提取坏账准备的企业，冲减坏账准备金，在不提取坏账准备的企业，记入管理费用；对无法支付的应付账款经批准后，直接转作资本公积——其他资本公积。

例：某企业一项长期无法收回的应收账款5000元，按规定程序报经批准后，作为坏账转销。

会计分录如下：(1)提取坏账准备的企业借：坏账准备5000贷：应收账款5000(2)不实行计提坏账准备的企业借：管理费用5000贷：应收账款5000例：某企业长期无法支付的应付账款3500元，经查实对方单位已经解散，经批准作销账处理。

会计分录如下：借：应付账款3500贷：资本公积——其他资本公积3500（三）存货清查结果的账务处理企业盘盈、盘亏和毁损的存货，报经批准以前应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算，报经有关部门批准以后，再根据不同的情况进行转账处理。

一般的处理办法是：属于自然损耗产生的定额内合理损耗，转作管理费用；属于超定额的短缺以及毁损造成的损失，应由过失人赔偿；属于非常损失造成的存货毁损，在扣除保险赔偿和残料价值后，经批准应列作营业外支出。

如果发生盘盈，经批准可作冲减管理费处理。

例：某企业在财产清查中，发现盘盈A材料10千克，每千克200元。

在批准之前，根据“实存账存对比表”作如下会计分录：借：原材料——A材料3000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000经查明，盘盈的A材料系计量仪器不准而形成的溢余，经批准冲减管理费用，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：管理费用3000例：某企业在财产清查中，发现库存B材料短缺25千克，每千克100元。

在批准之前，根据“实存账存对比表”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2500贷：原材料——B材料2500上述盘亏的B材料，经查明自然损耗为5千克，非常损失为15千克，过失人造成的毁损为5千克。

根据批准处理意见，编制如下会计分录：借：管理费用500营业外支出——非常损失1500其他应收款——过失人500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2500（四）固定资产清查结果的财务处理企业发生固定资产盘盈时，首先按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计折旧，贷记“累计折旧”账户，按其差额贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户。

盘盈的固定资产报经批准后，应转入“营业外收入”账户。

例：某企业在财产清查中，发现账外机器一台，其重置完全价值6000元，估计已提折旧1500元。

批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，编制如下会计分录：借：固定资产6000贷：累计折旧1500待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4500经查明，盘盈原因是自制完工交付使用后未及时入账所致。

经有关部门批准后，转作营业外收入处理，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4500贷：营业外收入——固定资产盘盈4500企业发生固定资产盘亏时，首先按盘亏固定资产的净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户，按已提折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”账户。

盘亏的固定资产报经批准后，应转入“营业外支出”账户。

例：某企业在财产清查中，发现盘亏固定资产一项，账面原价为30000元，已提折旧5000元。

批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，作如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢25000累计折旧5000贷：固定资产30000经查明，盘亏原因是意外事故造成的，保险公司同意赔款8000元，其余损失经批准列入营业外支出，编制如下会计分录：借：营业外支出——固定资产盘亏17000其他应收款——保险公司8000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢250001.认真查明账实不符的原因和性质，依据有关法令、法规、制度，按规定程序报经领导批准处理。

账实不符，会出现三种情况，当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏；实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用的，称为毁损。

对于财产物资的盘盈、盘亏和毁损，必须通过调查研究，查清原因，对于定额以内的或是自然原因引起的盘盈、盘亏，应当按规定办理手续及时转账。

对于有争议的应收、应付款项应当按照国家法令及合同、协议，作出结论，或是提请有关部门仲裁。

对于那些由于保管人员失职而引起的盘亏和损失，必须查清失职的情节，按规定的程序报请有关领导作出处理。

对于贪污盗窃案件，应当会同有关部门或报送有关单位处理。

对于那些由于自然灾害等引起的财产损失，如属已经向保险公司投保财产保险的，还应向保险公司索取赔偿。

2.积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务，以加速资金的周转。

企业因盲目采购、盲目建造或者生产任务改变而造成的积压、多余物资，应当积极组织销售或另行处理。

对于那些稍加改制即可利用的物资，应当设法改制和利用。

对于因品种不配套而造成的半成品积压，应当调整生产计划，组织均衡生产，消除半成品的积压。