财产租赁-转租-征收个税的计算
个人所得税税率计算方式是什么？
个⼈所得税税率计算⽅式是什么？个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位适⽤5级超额累进税率。
适⽤按年计算、分⽉预缴税款的个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低⼀级为5%，最⾼⼀级为35%，共5级。
在⽇常⽣活中，⼈们总要和各⾃税费打交道，对于上班族⽽⾔，是接触最多的⼀种。
按规定，收⼊超过3500元的，都需要缴纳个税。
⽬前，我国个税实⾏超额累进税率，并且收⼊类型不同，税率也不⼀样。
那么个⼈所得税税率计算⽅式是什么？下⾯请看⼩编整理的这篇⽂章。
⼀、个⼈所得税的征收对象是谁？1、法定对象我国个⼈所得税的纳税义务⼈是在中国境内居住有所得的⼈，以及不在中国境内居住⽽从中国境内取得所得的个⼈，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍⼈员和港、澳、台同胞。
2、居民纳税义务⼈在中国境内有住所，或者⽆住所⽽在境内居住满1年的个⼈，是居民纳税义务⼈，应当承担⽆限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个⼈所得税。
3、⾮居民纳税义务⼈在中国境内⽆住所⼜不居住或者⽆住所⽽在境内居住不满⼀年的个⼈，是⾮居民纳税义务⼈，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个⼈所得税。
⼆、个⼈所得税税率是多少？个⼈所得税根据不同的征税项⽬，分别规定了三种不同的税率：1、⼯资、薪⾦所得，适⽤7级超额累进税率，按⽉应纳税所得额计算征税。
该税率按个⼈⽉⼯资、薪⾦应税所得额划分级距，最⾼⼀级为45%，最低⼀级为3%，共7级。
2、个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位适⽤5级超额累进税率。
适⽤按年计算、分⽉预缴税款的个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低⼀级为5%，最⾼⼀级为35%，共5级。
3、⽐例税率。
对个⼈的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使⽤费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个⼈所得税，适⽤20%的⽐例税率。
财产租赁所得的个税如何计算？
财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得是个⼈所得税法规定的九⼤项所得之⼀，是指个⼈出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，我们⼀起来看看财产租赁所得的个税是如何计算的。
01财产租赁所得的⼀般规定⾦属质感分割线2019年1⽉起实施的新个税法，实⾏的是综合分类征收相结合的税制，财产租赁所得还是和以前⼀样，单独计算，不参与综合所得的汇算。
根据《个⼈所得税法》和《个⼈所得税法实施条例》的相关规定，财产租赁所得，适⽤20%的⽐例税率，以⼀个⽉内取得的收⼊为⼀次，每次收⼊不超过四千元的，减除费⽤800元；四千元以上的，减除20%的费⽤，其余额为应纳税所得额。
这⾥的减除费⽤是法定扣除标准，不要问为什么减，你可以看做是⼀种减计收⼊的“优惠”。
除了法定扣除，财产租赁所得还可以扣除的有：(1)、财产租赁过程中缴纳的税费：在出租财产过程中缴纳的税⾦和国家能源交通重点建设基⾦、国家预算调节基⾦、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收⼊中扣除；(2)、向出租⽅⽀付的租⾦：这个转租情况下会存在，这是赚取租⾦收⼊对应的成本，作为扣除项合情合理；(3)、由纳税⼈负担的租赁财产实际开⽀的修缮费⽤：能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务⼈负担的该出租财产实际开⽀的修缮费⽤。
允许扣除的修缮费⽤，以每次800元为限，⼀次扣除不完的，准予在下⼀次继续扣除，直⾄扣完为⽌。
这些扣除项，税法还规定了扣除的先后顺序：①缴纳的税费；②⽀付的租⾦；③修缮费⽤；④法定扣除标准。
02需要注意的问题⾦属质感分割线问题1、在计算法定扣除标准时，“收⼊”是扣除了①-③项之后还是扣除①-③项之前和4,000元⽐较？举个简单例⼦来说明这个问题，假设⽉租⾦收⼊4,200元，①-③项合计⾦额400元，这个时候“收⼊”⾦额是4,200元还是3,800元(4,200-400)呢?如果是4,200元，那么法定扣除⾦额就是840元，如果是3,800元，那么法定扣除⾦额就是800元，两种理解下的法定扣除⾦额完全不⼀样。
2023年注册会计师《税法》 第0502讲 个人所得税各项分类所得、境外所得
知识点12：财产租赁所得应纳税额的计算（一）应纳税所得额1.财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次；2.定额或定率减除：（1）每次收入≤4000元：每次收入额－800元（2）每次收入>4000元：定率减除20%的费用3.纳税人在出租财产过程中缴纳的税费，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除；4.个人出租（含转租）房产的规定在计算应纳税所得额时从不含增值税收入中依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（3）由纳税人负担的该租赁财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）；（4）税法规定的费用扣除标准。
个人出租房产的应纳税所得额情形应纳税所得额（1）每次（月）收入≤4000的每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元（2）每次（月）收入>4000的[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）（二）应纳税额的计算方法税率：20%；但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个税。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 总结：个人财产租赁所得的税务处理1.增值税个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2.城建税、教育费附加3.房产税：个人出租住房，按4%的税率征收房产税4.个税对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个税。
考试中注意题目是否需要考生考虑相关税费。
知识点13：财产转让所得应纳税额的计算（一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%（二）转让旧房、建筑物的税务处理转让方增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、印花税、土地增值税、所得税承受方契税、印花税1.自然人销售不动产的增值税2.土地增值税住房商铺对个人销售住房暂免征收土地增值税征收土地增值税（1）按评估价格计算增值额，计算缴纳土地增值税；（2）无评估价格，但能提供购房发票；（3）由税务机关核定3.印花税住房商铺对个人销售或购买住房暂免征收印花税按“产权转移书据”缴纳印花税 4.所得税 住房商铺个税对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个税照章征收个税应纳税所得额＝财产转让收入－（财产原值＋相关税费）企业所得税应纳税所得额＝财产转让收入－（财产净值＋相关税费） 5.承受方的契税 （1）以不含增值税的成交价格作为契税的计税依据； （2）注意首套房和二套房的优惠税率问题； （3）土地使用权交换、房屋交换 所交换的土地使用权、房屋的价格差额 ①交换价格相等时，免征契税； ②不等时，由多交付货币、货物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。
个人租房收入缴税计算公式
个人租房收入缴税计算公式在中国，个人租房收入是需要缴纳税款的。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人租房收入的纳税计算是按照综合所得适用税率的方式进行的。
那么，个人租房收入的纳税计算公式是怎样的呢？接下来，我们将详细介绍个人租房收入的纳税计算公式及相关规定。
首先，个人租房收入的纳税计算公式如下：应纳个人所得税额 = 应纳税所得额×适用税率速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指个人租房收入扣除相关费用后的剩余金额，适用税率是指根据个人租房收入所在的税率档次确定的税率，速算扣除数是按照税法规定的标准确定的。
个人租房收入的应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 个人租房收入免征额扣除费用。
其中，免征额是指个人租房收入在一定范围内免征个人所得税，扣除费用是指个人租房收入可以扣除的相关费用，包括房屋折旧费、房屋维修费、房屋管理费等。
适用税率和速算扣除数的确定是根据个人租房收入所在的税率档次来确定的，具体的税率档次和速算扣除数可以参考《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定。
在实际操作中，个人租房收入的纳税计算需要注意以下几点：1. 确定个人租房收入的范围和金额。
个人租房收入是指个人通过出租房屋获取的租金收入，包括房屋租金、停车位租金等。
2. 确定个人租房收入的免征额和扣除费用。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人租房收入在一定范围内免征个人所得税，同时可以扣除相关费用。
3. 确定个人租房收入所在的税率档次。
根据个人租房收入所在的税率档次确定适用税率和速算扣除数。
4. 计算个人租房收入的应纳税所得额和应纳个人所得税额。
根据上述公式进行计算，最终确定个人租房收入的纳税金额。
需要注意的是，个人租房收入的纳税计算是需要按照税法规定进行的，如果个人有任何疑问或不清楚如何计算，可以咨询税务机关或税务专业人士进行咨询。
另外，个人在纳税时需要按照相关规定及时足额缴纳税款，遵守国家税法规定，否则将会面临相应的法律责任。
国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知
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国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问
题的通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】国税函[2009]639号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2009.11.18
【实施日期】2009.11.18
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知
（国税函[2009]639号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
为规范和加强个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人取得转租房屋收入有关个人所得。
个人所得税基本原理
第十三章个人所得税法第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人与征税范围第三节税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节境外所得的税额扣除第七节征收管理个税是增加国家财力的途径之一，也承担着分配调节的功能。
就国家增收来说，个税每年所占总税收的比例通常只保持在7%左右，算不上严格意义的主体税种。
免征额的调整，对实现国家财政收入的增长，影响有限。
而据财政部官网数据，即便在2008年免征额调整之后，当年的个税同比增长仍然达到了16.8%，而且，这也是在居民储蓄存款利息所得、个人投资所得等个税类别纷纷免征的情况下实现的增长率。
•在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。
•尽管本次个税法修订后个税有了较大变化，但专家们认为，这仍然是对个税的“小步微调”，在“十二五”期间，需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。
•以家庭征收为核心的个税改革工作正在开展，目前，中央政府有关部门已准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为按家庭征收个人所得税改革做好技术准备。
第一节个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据有关费用的扣除分三类：1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
二、个人所得税的征收模式有三种项目1.分类征收制（我国）2.综合征收制3.混合征收制内容优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。
厦门地税局出台关于个人出租房产按2种方式征收个人所得税
厦门地税局明确自然人出租房产可采取据实征收和核定征收两种方式征收个人所得税2018-02-05房地产纳税服务网厦门市地方税务局关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告文号：厦门市地方税务局公告〔2018〕1号发布日期：2018-02-01为进一步规范对自然人出租房产的个人所得税征收管理，根据《税收征收管理法》及其实施细则、《个人所得税法》及其实施条例，以及相关税收法律法规的规定，现公告如下：一、自然人在厦门市范围内将自有房产或租入房产出租，并取得租金收入或者其它经济利益，应按照“财产租赁所得”项目申报缴纳个人所得税。
二、个人所得税征收采取据实征收和核定征收两种征收方式：（一）纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用，以及税法规定的费用扣除标准。
（二）纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。
（三）应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额×税率自然人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；自然人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。
三、房产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，纳税人同一个月多次取得房产租赁所得应合并计算纳税。
四、本公告自2018年3月1日起实施。
政策解读：一、《公告》出台的政策依据（一）法律规定：《个人所得税法》第三条第四款规定，财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十。
《个人所得税法实施条例》第八条第八款的规定：“财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
”（二）部门规章规定：《〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）和《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）的规定，纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用，以及税法规定的费用扣除标准。
个人出租房屋涉及七大税种,该如何计征？
个人出租住房涉及七大税种，该如何计征？编者按：个人出租住房所涉及到的税收问题呈现出税种繁多、税收总量小、征管繁杂等特点。
我国现行的有关个人房屋出租的税收的法律法规散布在各个相关税种的税收实体法之中，由于每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，给征税部门带来很大的征管困难。
本期华税文章将对个人出租住房所涉及的税收问题加以梳理，以飨读者。
一、个人出租住房整体税收负担对于个人出租住房的税收征缴方面，名义税负较重，但是国家对此给予了大量的税收优惠，予以支持。
具体而言，增值税在“营改增” 后按5%的征收率减按1.5%计算征收，除此之外缴纳城市维护建设税和教育费附加也有条件的享受减免税政策。
个人按市场价格出租住房取得的所得按照10%的税率缴纳个税。
房产税的税率也有大幅降低，由12%减为4%。
免征城镇土地使用税和印花税。
二、个人出租住房税负依据及相关计算1、增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
上述条款中的个人并不是通常意义上所理解的自然人。
其包括个体工商户和其他个人，其他个人指自然人。
根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额”。
文件中说纳税人是“个人”出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，根据上述文件规定，个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户（包括）同样适用上述条款，出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
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财产租赁征收个税的计算
1、政策规定
（1 ）征税范围
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得应按此税目缴纳个人所得税。
个人取得的财产转租收入，属于”财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人
所得税。
在实际征税过程中，有时会出现财产租赁所得的纳税人不明确的情况，对此，在确定财
产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据；无产权凭证的，由主管税务机关根据实
际情况确定。
产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。
（2 ）适用税率
财产租赁所得，适用20%的比例税率。
对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。
（3）应纳税所得额的计算
财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税
所得额。
在计算应纳税所得额时，应依次扣除以下费用：（国税发[1994]089 号，国税函[2002]146 号）
1）财产租赁过程中缴纳的税费
在确定财产租赁所得的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
2）纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
对于被出租财产实际开支的修缮费用，如纳税人能够提供有效、准确凭证，证明确实由该纳税人实际负担的，在计征个人所得税时，准予从财产租赁收入中扣除。
允许扣除的修缮费用以每次800兀为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
3）税法规定的费用扣除标准
在扣除以上两项费用以后，按税法规定，还可定额或定率扣除一定的费用。
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
应纳税所得额的计算公式为：
每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次（月）收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）—800
元
每次（月）收入超过4000元的：
应纳税所得额=每次（月）收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）—每次（月）收入额X20%的费用
4）应纳税额的计算方法
应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应纳税所得额x适用税率=应纳税所得额X20%
对于个人按市场价格出租住房取得收入的应纳税额计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额x适用税率=应纳税所得额X10%
2、举例说明
例张某从2005年1月起将其自有的200个平方米的门面出租给王某作为饭馆使用，
每月租金5000元，租期一年。
张某按月到税务机关申报缴纳营业税250元，教育费附加7.5元，城市维护建设税17.5元。
2005年6月份，因下水管道堵塞请人修理，发生修理
费支出900元，修理部门为其开具了正式发票，请计算张某2005年出租门面应缴纳的个
人所得税。
解：
1、先计算张某每月应缴纳的个人所得税。
月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-5000 X0%=3725 （元）
月应纳税额：3725 X20%=745 （元）
2、计算6月、7月应缴纳的个人所得税
因为6月份发生了修缮费支出，且该项支出超过了800元，其余额要延续到7月份税
前扣除，因此，上面计算出的月应纳税额不适用6、7两月，要单独计算。
（1 ）6 月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-800-1000=2925 （元）
6月份应纳税额：2925 X20%=585 （元）
(2) 7 月应纳税所得额：5000-250-7.5-17.5-
(900-800 ) -1000=3625 (元) 7月应纳税额：3625 X 20%=725 (元)
3、计算张某全年应纳税额
张某全年应纳个人所得税额：745 X 10+585+725=8760 (元)
2、"次”的认定
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
3、纳税方式、纳税地点及纳税时间
(1 )纳税方式
财产租赁所得，按次计征，以支付租赁收入的单位或个人为扣缴义务人，代扣代缴个人所得税。
分笔取得一次财产租赁收入以及取得租金收入时，支付单位(或个人)未按规定代
扣代缴税款的，纳税义务人应自行申报缴纳个人所得税。
(2 )纳税地点
财产租赁所得，由扣缴义务人向其所在地主管税务机关申报纳税，自行申报的纳税人，
应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。
(3 )纳税时间
扣缴义务人所扣的税款，自行申报纳税人应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表。
4、优惠政策
对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
（财税[2000]125
号）
个人转租房屋取得收入需缴个税税务总局明确：应按财产租赁所得”计税，允许税前扣除四项费用——2009年11月27日04:15 南方都市报
据新华社电记者昨日从国家税务总局获悉，为规范和加强个人所得税管理，税务总局近日下发通知，明确个人转租房屋取得收入征收个人所得税。
当前，一些纳税人出于谋利或者其他目的，将所承租房屋转租给第三方赚取租金差价的
情况时有发生，针对这类现象，税务总局按照现行个人所得税有关政策规定对相关问题进行了明确。
通知称，个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
考虑到个人转租房屋所支付的租金是财产租赁所得的成本，通知明确规定，转租房屋所支付的租金允许在个人所得税前扣除。
“为便于管理和堵塞漏洞，通知要求纳税人必须提交
房屋租赁合同和支付租金的合法凭据，否则，不允许扣除租金。
”税务总局相关负责人表示。
此外，为便于政策衔接，通知中还对财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序问题也重新进行了明确，即:在计算财产租赁所得个人所得税时，应首先扣除财产租赁过程中缴纳的税费；其次扣除个人向出租方支付租金；再次扣除由纳税人负担的该出租财产实际开
支的修缮费用；最后减除税法规定的费用扣除标准，即经上述减除后，如果余额不足4000元，则减去800元，如果余额超过4000元，则减去20%
“这项规定不仅规范了税收政策，减轻了个人承租房屋再行转租的税负，同时规范了税收管理，有利于减少税收流失。
”这位负责人表示。