2018年年报的问询函
年报问询函 公开
年报问询函公开
亲爱的公司，
我们是一家国际投资公司，对贵公司的年度报告感兴趣。
我们希望能够了解贵公司的业务情况和财务状况，以便评估投资机会。
我们请您提供以下信息：
1. 贵公司的营业额和利润情况如何？
2. 贵公司的市场份额如何？
3. 贵公司的主要竞争对手有哪些？
4. 贵公司的主要产品或服务是什么？
5. 贵公司的销售和市场营销策略是什么？
6. 贵公司的财务状况如何？请提供贵公司的财务报表。
我们希望收到前述信息的副本，并在合适的时候与贵公司的相关负责人进行详细讨论。
如果贵公司希望了解更多关于我们的信息，请随时与我们联系。
我们对与贵公司建立长期合作关系充满信心，期待能够收到您的回复。
谢谢您的合作！
顺祝商祺，
[投资公司名称]。
问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2019〕488号深圳证券交易所：由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。
(1)……。
(2)……。
(3)……。
(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。
(5)……。
（问询函第1条第4点）(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置与整改方案，分析其合理性，并关注其实际执行情况；(6) 关注期后资产状况；(7) 检查与固定资产及在建工程减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
公司的年报问询函
关于对哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司的年报问询函公司部年报问询函〔2019〕第144号哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司董事会：我部在对你公司2018年年度报告（以下简称“年报”）事后审查中关注如下事项：1. 年报显示，你公司报告期营业收入同比上涨22.66%，生产量（万千瓦）同比增加11.29%，但能源成本、运输费和销售服务费均大幅下降，其中能源成本下降18.80%，运输费下降15.48%，销售服务费下降56.06%。
此外，过去三年你公司期间费用率分别为25.84%、21.89%和17.05%，呈下降趋势。
请你公司：（1）说明报告期生产量增加的情况下能源消耗下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明生产模式是否发生重大变化，如是，请说明详情，并量化分析新的生产模式下能源消耗的变化情况；（2）说明报告期营业收入上升但运输费和销售服务费减少、期间费用率下降的原因，是否与同行业公司趋势一致，说明运营模式是否发生重大变化，如是，请说明详情并量化分析对运输费、销售服务费和期间费用的影响。
请年审会计师对上述情况进行核查并发表明确意见。
2. 你公司近三年销售毛利率分别为16.59%、29.23%和38.03%，报告期境内销售毛利率为37.87%，境外销售毛利率为51.80%。
经查询公开资料，申万三级行业“电机III”的14家可比上市公司中，2018年度销售毛利率最高值为37.18%，最低值10.44%，中位值21.50%，平均值22.33%。
请结合你公司的产品结构、目标客户群体、上游原材料价格波动和下游市场需求变动的匹配性、同行业可比上市公司情况等，说明报告期毛利率尤其是境外销售毛利率较高的原因。
3. 年报显示，你公司报告期实现扣除非经常性损益后的净利润3.33亿元，经营活动产生的现金流量净额1.62亿元，其中第四季度经营活动产生的现金流量净额占全年比重78.39%。
请你公司：（1）结合报告期的销售模式、信用政策、收入确认政策等，分析说明经营活动产生的现金流量净额较扣除非经常性损益后的净利润的数额较小的原因；（2）分析说明第四季度经营活动产生的现金流量净额占比较大的原因，说明第四季度的信用政策、销售政策、催收政策是否发生较大变化，如是，请说明具体变化情形及影响。
年报问询函的回复说明
二、 公司目前出资情况及在投资基金享有的权益
1、公司目前出资情况
截止 2018 年 6 月 14 日，公司及孙公司北京天融信网络安全技术有限公司已实缴出资
67,911,762.00 元，占艳阳天基金实缴出资 68,174,500.00 元的 99.60%，具体出资情况如下：
投资企业
认缴金额
持股比 例(%)
定量享受的政府补助除外）
30,102,169.28
单独进行减值测试的应收款项减值准备转回
-
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、 交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易 15,382,477.47 性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益
除上述各项之外的其他营业外收支净额
广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇一八年六月十四日
8
综上所述，我们认为南洋股份 2017 年度非经常性损益中的“其他符合非经常性损益定 义的损益项目”相关事项的会计处理符合企业会计准则的规定，以及符合中国证券监督管理 委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益（2008）》的相 关规定。
7
（本页为广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）关于南洋天融信科 技集团股份有限公司 2017 年年报问询函相关事项的回复说明的签章页，以下无 正文）
问题一：问询函第 2 题第（1）点 报告期内，公司及全资孙公司北京天融信网络安全技术有限公司参与投资 成立珠海安赐艳阳天网络信息安全产业股权投资基金企业（有限合伙）（以下简 称“艳阳天基金”）。该投资基金总规模 50,000 万元，其中公司及孙公司认缴出 资 49,800 万元，占比 99.60%。艳阳天基金使用自有资金认购全国中小企业股份 转让系统挂牌公司中网信息及鸿翼股份定向发行的股份。 （1）请结合公司目前出资情况及在投资基金享有的权益，补充说明将该投 资基金纳入合并报表范围的依据是否充分、合理以及是否符合《企业会计准则》 的相关规定。请年审会计师发表专业意见。
ST东南：关于对公司2018年年报的问询函相关问题的说明
关于对浙江大东南股份有限公司2018年年报的问询函相关问题的说明深圳证券交易所中小板公司管理部：根据贵部2019年7月3日下发的《关于对浙江大东南股份有限公司2018年年报的问询函》(中小板问询函[2019]第434号)的要求，我们作为浙江大东南股份有限公司(以下简称“大东南股份”或“公司”)2018年度的年审会计师，对相关问题回复如下：1、报告期内，你公司来自非经常性损益的金额合计1.50亿元，占净利润的比例为374%。
请补充说明：(1)报告期内，你公司非流动资产处置损益8,115万元，主要是子公司宁波大东南万象科技有限公司(以下简称“宁波万象”)转让部分土地使用权和厂房。
根据你公司于2019年1月8日披露的《关于对深交所问询函的回复公告》，宁波万象于2018年12月底收到转让款项2,833.78万元，截止2019年1月3日已累计收到转让款项4,833.78万元、银行保函4,000万元，剩余800万元将在开具发票之后足额支付。
请说明宁波万象截至目前是否已全额收到转让款项，如否，请说明原因以及上述会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
(2)报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为2,843万元。
请说明政府补助内容、取得时间、是否具备可持续性、是否及时履行了信息披露义务，以及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
(3)你公司非经常性损益构成中，除上述各项之外的其他营业外收入和支出为1,575万元。
请说明其他营业外收入和支出的具体内容，以及会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师对上述事项核查并发表明确意见。
（问询函第2条）回复：(1)2018年12月，公司之子公司宁波万象分别与宁波舒普机电股份有限公司(以下简称舒普机电)、宁波纽新克电机股份有限公司(以下简称纽新克电机)签订房地产买卖合同，宁波万象将其持有的位于宁波市鄞州区金源路788号的部分土地使用权及厂房转让给舒普机电和纽新克电机，其中：将土地面积15,802.20平方米、厂房建筑面积10,196.86平方米的房地产转让给舒普机电；将土地面积12,332.23平方米、厂房建筑面积6,839.13平方米的房地产转让给纽新克电机。
亿利洁能股份有限公司关于2018年年度报告问询函的回复公告
证券代码：600277 证券简称：亿利洁能公告编号：2019-049债券代码：122143 债券简称：12亿利01债券代码：122159 债券简称：12亿利02债券代码：122332 债券简称：14亿利01债券代码：136405 债券简称：14亿利02亿利洁能股份有限公司关于2018年年度报告问询函的回复公告公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
亿利洁能股份有限公司（以下简称“公司”）于2019年4月23日收到上海证券交易所《关于对亿利洁能股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2019】0496号，以下简称“《问询函》”）。
《问询函》要求公司就2018年年度报告相关事项作进一步补充说明，公司及年审会计师对有关问题进行了认真分析和核实，对《问询函》相关问题回复和补充披露如下。
公司2018年年度报告“第一节释义”中涉及的词语释义适用于本公告中的相关词语。
一、关于公司的经营情况2018 年，公司实现营业收入173.71 亿元，同比仅增长3.67%，归属于上市公司股东的净利润为7.71亿元，扣除非经常性损益的净利润为5.77 亿元，同比增幅分别为46.80%和32.52%，与2016年和2017年相比增速明显放缓。
请结合公司业务板块的经营情况补充披露下列事项。
问题1:年报显示，公司循环经济业务中，以煤炭的高效清洁利用为切入点，积极打造以氯碱、聚酯产业为核心的一体化循环经济产业链，延伸供应链服务业务。
2018 年，公司主要产品PVC、烧碱、乙二醇等价格均呈现不同程度的上涨，公司的主要产品的产能利用情况基本均在90%以上，个别产品的产能利用率超过110%。
但公司的营业收入增幅仅为3.67%，整体毛利率仅增长2.05 个百分1 / 59点。
补充披露：（1）结合上下游供需和行业发展态势，产品售价和销量变化等，分产品具体分析公司收入和毛利率水平变化的合理性；（2）与同行业可比上市公司进行比较，分析公司各产品的毛利率水平及变动情况是否与行业一致，如存在较大偏差的，解释具体原因。
2018年年报问询函有关问题的答复.pdf
北京中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳证券交易所对众信旅游集团股份有限公司2018年年报问询函有关问题的答复中证天通（2019）审字第0401009-1号深圳证券交易所中小板公司管理部：我们接受委托，对众信旅游集团股份有限公司（以下简称“众信旅游”、“公司”）2018年年度财务报表进行了审计，并出具了编号为中证天通(2019)证审字第0401009号的标准无保留意见审计报告。
根据贵部《关于对众信旅游集团股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第337号）（以下简称“年报问询函”）以及公司的相关回复，基于我们已经执行的审计工作，对年报问询函中需要会计师发表意见的事项回复如下：问题6、年报显示，应收账款期末账面余额6.70亿元，坏账准备6,883.05万元，期末账面价值6.01亿元。
你公司应收账款坏账准备计提采用1年以内分项计提和1至2年100%计提的计提方式。
请对比同行业说明应收账款坏账准备计提方式、计提比例是否合理，并结合你公司的销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年坏账损失率等说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理，并说明应收账款中是否存在关联方。
请年审会计师发表专业意见。
【公司回复】：一、公司应收账款形成原因公司出境游批发业务为面向旅行社代理商（下称“同业客户”）销售产品，根据同业客户的业务规模、业务结构、以往交易金额和信用度等情况，同业客户分为一般代理商及少量优质代理商。
一般代理商没有账期，公司会在其出境游团队发团前收取全部款项；优质代理商一般有不超过30天的账期，相应款项在团队结束后按约定账期向公司支付，由此产生一定的应收账款。
整合营销业务客户主要为大型企业和政府部门，该类客户资产和信誉状况良好，一般公司会与该类业务部分优质大客户约定3-6个月的账期，由此产生一定的应收账款。
二、公司制定了较为谨慎的应收账款坏账准备计提政策1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项采用账龄分析法计提坏账准备三、同行业公司应收账款坏账准备账龄分析法计提比例凯撒旅游：中国国旅：岭南控股：因公司与各类业务客户约定的账期均在3-6个月内，根据公司所处行业和业务特点，公司制定了较为谨慎的坏账准备计提政策。
年报问询函的会计信息市场反应——以吉鑫科技为例
【摘要】文章以吉鑫科技为例，探寻年报问询监管是否会引发公司的市场反应以及影响程度，通过理论分析其作用机制，归纳总结年报问询监管的影响因素，并为交易所与企业的监管互动提供建议，提升资本市场监管能力，助力经济高质量发展。
研究发现：年报问询监管会引起会计信息市场反应，且一般为负面影响；年报问询通过提高会计信息披露数量和质量引发市场反应；问询函的特征和企业回函时间均对资本市场有影响。
【关键词】年报问询函；市场反应；吉鑫科技【中图分类号】F83一、引言随着中国资本市场不断发展壮大，信息的充分披露对于维护市场秩序、保护投资者权益变得至关重要。
然而，市场上存在的信息披露质量参差不齐，加大了投资者做出理性投资决策的难度，对资本市场的正常运作产生不利影响。
为了提升信息披露质量，维护市场正当秩序，我国采用非行政监管的问询函制度和国家监管机构监管制度共同监督并及时纠正企业信息披露不合规行为。
数字经济的快速发展，为实施问询监管改善信息披露质量提供了技术条件。
问询监管主体是证券交易所，所采取的方法相比行政监管更为温和。
问询函根据事件类型分为定期报告类问询函、资产重组类问询函等几种。
而公司年报所包含的信息更为丰富，因而年报往往是交易所监管的重点对象，本文所探讨的对象为年报问询函。
关于问询函市场反应的研究，学术界尚未形成统一观点。
部分学者发现，问询函的发放会引发消极的市场反应。
斯瑾慧（2023）发现股价上涨性异常波动在受到交易所的非处罚性监管后具有显著的负市场反应。
Schrand等（2021）通过对2006—2019年期间395份年度报告的意见信进行抽样调查，发现股票市场的反应是负面的。
Dechow P.等（2016）也支持了该观点。
有学者则认为公司收到问询函时市场会产生消极影响，回函时则产生积极影响（陈运森等，2018）；也有学者发现问询函的发放并未引发市场反应。
万明和宋清华（2012）发现公司在收到问询函后，超额收益率与累计超额收益率显著为正。
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关于对北京大北农科技集团股份有限公司
2018年年报的问询函
中小板年报问询函【2019】第204 号
北京大北农科技集团股份有限公司董事会：
我部在对你公司2018年年度报告进行审查的过程中，关注到如下事项：
1、报告期末，你公司货币资金余额22.75亿元（含受限资金1.04亿元），占你公司资产总额12.57%；主要有息负债余额34.36亿元（包括长短期借款、一年内到期的非流动负债、应付债券）。
报告期内，公司利息支出2.48亿元，占净利润51.02%。
（1）请结合你公司资金需求、负债成本、货币资金收益、银行授信等情况，说明你公司在货币资金余额较高的情况下维持大规模有息负债并承担高额财务费用的原因及合理性。
（2）请以列表形式说明你公司货币资金存放地点、存放类型，是否存在与控股东或其他关联方联合或共管账户，以及存在货币资金被其他方实际使用的情形。
（3）请说明你公司货币资金相关内控措施的执行情况，并结合控股股东及其关联方财务状况、股票质押情况及对外投资资金需求等事项，说明你公司是否存在控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用或变相占用你公司资金的情形。
请年审会计师说明针对公司货币资金执行的审计程序与获取的审计证据，并对上述（2）、（3）事项进行核查与发表明确意见。
2、年报显示，报告期末，公司应收账款余额17.07亿元，同比增长28.12%，远高于营业收入2.99%的增长速度，其中应收关联方余额2.6亿元，占比13.32%，同比增加近7个百分点。
报告期内，公司计提坏账准备1.15亿元，同比增121%。
（1）请结合公司销售收入增长情况及信用政策，说明应收账款增长率显著大于营业收入的增长率主要原因，是否存在提前确认收入、放宽信用政策扩大销售或虚构交易的情形。
（2）请以列表的形式，按产品类别补充说明报告期内向关联方销售的具体情况，包括金额、占比、回款情况等，以及最终销售实现情况，并说明交易的必要性、定价的公允性及未来持续性，是否对关联方产生重大依赖，是否影响公司业务独立，是否存在利益输送的情形，以及公司就避免或减少关联交易所采取或拟采取的措施。
（3）请结合同行业公司坏账计提情况，说明你公司报告期内计提坏账准备大幅增加的合理性，以及坏账准备计提是否充分、恰当。
请年审会计师核查并发表明确意见。
3、年报显示，报告期末，公司存货余额22.97亿元，其中原材料余额13.1亿元，占比57%。
报告期内，公司计提存货跌价准备4,273万元，计提比例为1.82%；转回或转销存货跌价准备2,838万元，转回或转销金额占本期计提的存货跌价准备66.41%。
（1）请按类别列示期末原材料具体构成，并结合公司采购安排
及生产周期，说明期末原材料占比较高的原因及合理性。
（2）按结合行业情况，对比分析存货跌价准备的计提是否充分，并结合报告期内转回或转销跌价准备的存货性质，说明转回或转销存货跌价准备是否具备足够证据，以及转回或转销的合理性。
请年审会计师核查并发表明确意见。
4、年报显示，报告期内，公司新增长期股权投资10.99亿元，其中新增对黑龙江大北农农牧食品有限公司及其分子公司（以下简称“黑龙江大北农”）、北京融拓智慧农业投资合伙企业（有限合伙）、广西大北农农牧食品有限公司、陕西昌农康牧农业发展有限公司、武汉绿色巨农农牧股份有限公司的投资均超过1亿元。
报告期内，公司权益法核算的长期股权投资收益亏损7,631.86万元，黑龙江大北农亏损1.44亿元。
请结合公司业务发展规划及被投资单位经营情况，说明大额增加投资的主要原因及合理性，并说明报告期内长期股权投资的减值测试情况。
请年审会计师核查并发表明确意见。
5、年报显示，公司未办妥产权证书的固定资产账面原值12.79亿元，其中因租赁土地等原因导致无法办理权证的房屋建筑物账面原值5.81亿元。
请说明上述固定资产的初始确认时间、是否已实际使用、是否已开始计提折旧、预计办妥产权证书的时间，并说明未办妥产权证书的具体原因，以及对你公司的生产经营的影响及存在的风险。
6、年报显示，报告期末，公司商誉账面原值3.06亿元；报告期内，针对河南郑韩种业科技有限公司、山东荣昌育种股份有限公司（以下简称“收购标的”）计提商誉准备合计816万元。
（1）请按照《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的要求，补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息，以及商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据等信息。
（2）请说明收购上述标的的相关会计处理，商誉确认是否准确、合理，并结合收购标的近三年经营业绩及业务发展情况，说明以前年度商誉减值计提情况，以及本年度计提的商誉减值是否必要、充分，是否存在不当盈余管理的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。
7、年报显示，报告期末，递延所得税资产余额为1.25亿。
请说明各项可抵扣暂时性差异的计算过程与确认依据，并结合所处行业、上下游产业变化、自身经营活动及财务状况等因素，说明在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，公司是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响及其判断依据，是否考虑特殊情况或重大风险等。
请年审会计师核查并发表明确意见。
8、年报显示，报告期内，公司实现投资收益3.17亿元，其中处置长期股权投资产生投资收益为3.48亿元，处置可供出售金融资产取得的投资收益为2,770.11万元，权益法核算的长期股权投资收益为-7,631.86万元。
（1）请说明处置长期股权投资与可供出售金融资产的具体情况，包括但不限于出资标的、受让方、转让价格、定价依据、款项支付情
况、是否构成关联交易及所履行的审议程序与信息披露义务等。
（2）请说明上述投资收益项目的会计处理过程，包括计算过程、确认的时点与依据，以及是否符合《企业会计准则》的相关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
9、年报显示，报告期内，公司营业外收入中“其他”项目收入为3,870.76万元。
请补充说明其他项目的主要内容及形成过程，会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
10、年报显示，报告期内，公司向关联方采购金额1.41亿元，向关联方限售商品/提供劳务金额8.48亿元，超过公司于2018年3月20日披露的《关于2018年日常关联交易预计的公告》预计金额。
请以列表的形式对比说明关联交易的具体情况，并说明对超过预计金额关联交易所履行的审议程序及信息披露义务，以及是否符合《股票上市规则》第10.2.11条第一款第（三）项的具体规定。
请律师核查并发表明确意见。
11、年报显示，公司其他诉讼累计涉案总金额约为13,000万元，主要涉及买卖合同纠纷、股权合作纠纷等。
请补充说明诉讼的相关情况，以及相关会计处理是否符合审慎性原则及《企业会计准则第13号——或有事项》等规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
12、年报显示，报告期末，公司实际对外担保余额合计23.76亿元，占公司净资产24.24%。
请说明报告期内是否存在因担保债务逾期而发生的诉讼或承担担保责任的情形，如是，请补充说明具体情况。
13、年报显示，公司以自有资金委托理财“其他类”项目发生额为12.03亿元。
请补充说明该项目的具体内容，包括产品类别、委托方、收益金额等。
14、2018年11月30日，你公司披露《关于筹划重大事项进展暨复牌的公告》，称公司实际控制人、董事长邵根伙向北京首农食品集团有限公司转让部分股权，可能涉控制权变更，双方签署了合作框架协议，就战略合作达成初步共识。
请说明截至目前股权转让进展情况，股权转让或合作的客观基础是否发生重大变化，以及继续推进该事项的可能性。
15、根据公司2019年3月16日披露的公告，你公司财务负责人林孙雄辞去公司财务负责人职务，同时公司聘请谈松林担任公司财务负责人。
请说明林孙雄辞去财务负责人职务的主要原因，是否与公司年度报告编制事项相关，以及前述人员变动对公司的具体影响。
请你公司就上述事项做出书面说明，并在2019年5月29日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄报北京证监局上市公司监管处。
特此函告
中小板公司管理部
2019年5月22日。