第2章 货币资金与应收款项1
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。
本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。
本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。
□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。
( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。
( )5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。
《会计实务》(参考答案)
第1章总论思考练习题一、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×二、单项选择题1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C)15.(A)16.(A)17.(C)三、多项选择题1.(ACD)2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD)四、简答题(略)第2章、货币资金及应收款项思考练习题一、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.×7. √8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15. √16.×17.×18.×19.√二、单项选择题1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C )13.(B )14.( D )三、多项选择题1.(ABC)2.(AC)3.(AB)4.(ACD)5.(BCD)四、业务题1.华通公司2006年1月1日起实行定额备用金制，经研究拨给后勤保障部现金800元作为定额备用金。
10天后，后勤保障部交来下列单据要求报销：(1)购买文具用品205元；(2)支付市内交通费86元；(3)购买邮票57元；(4)支付电话费98元；(5)其他各项杂费支出70元。
经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 000元。
根据资料作出有关会计分录。
(1)借：其他应收款——后勤保障部 800贷：现金 800(2)借:管理费用 516贷:现金 516(3)借:其他应收款——后勤保障部 200贷:现金 2002.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：(1)3日，收到华通公司投资款800 000元存入银行；借:银行存款 800 000贷:实收资本 800 000(2)8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；借:现金 2000贷:银行存款 2000(3)10日，委托银行将80 000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；借:其他货币资金——外埠存款80000贷：银行存款 80000(4)11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；借：银行存款 56 160贷：主营业务收入 48 000应交税金——应交增值税（销项税额）8 160(5)14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；借：管理费用 50贷：现金 50(6)17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38 000元，增值税6 460元。
(完整版)会计科目分录大全
［投资收益－出售股/债X］
2长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
2以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
1初始投资或追加投资同取得
2被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前 借：应收股利－股利收入 贷：长期股权投资－企业
2收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款
3收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销）
其他业务收入
4退还包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款
5损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款
其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款—应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款
管理费用—现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2．银行存款
1企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出
银行存款
贷：
应收账款
⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
5．
应收票据（见后）
第二
章 存 货
1材
财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
第2章 货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
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2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
• 2、银行存款结算管理
银行汇票结算方式
含义： 银行汇票是汇款人将款项交存当地开户银行，由 银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票 据。 出票银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人相应资金。 特点： 一律记名 / 异地 /汇款金额无起点限制/ 付款期限1 个月/ 可以背书转让 / 可以 挂失。
收款人
到 行 理 托 款 算 续 银 办 委 收 结 手 通 知 款 项 收 妥 入 账
按合同发货
付款人
通 知 付 款
银行 受理 后退 回回 单
同 意 付 款
开户行
传递凭证 划转款项
开户行
托收承付结算方式 含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银 行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向 银行承兑付款的结算方式。 特点：异地 / 结算起点一般为10000元 / 有验 单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10 天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收 款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或 部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查 ）。
②
①
⑤ ③ ④
汇兑结算方式 含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项 汇给外地收款人的结算方式。 相关规定： 种类：信汇和电汇 特点：异地 / 不局限于商品交易 / 不受金额起 点 限制
收款人
④ 通 知 收 款
⑤发货
汇款人
② 退 回 回 单 ① 委 托 汇 款
汇入行
③划转款项
汇出行
委托收款结算方式 含义：收款单位委托银行向付款单位收取款 项的结算方式。 种类：邮划和电划 特点：同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付 款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书，但 银行不审查）
• 4.签发银行汇票必须记载下列事项：表明“ 银行汇票”的字样；无条件支付的承诺； 出票金额；付款人名称；收款人名称；出 票日期；出票人签章等。欠缺记载以上事 项之一的，银行汇票无效 • 5.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个 月。持票人超过付款期限提示付款的，代 理付款人（银行）不予受理。
• 6.银行汇票可以背书转让，但填明“ 现金”字样的银行汇票不得背书转让 。 • 银行汇票的背书转让以不超过出票金 额的实际结算金额为准。 • 未填写实际结算金额或实际结算金额 超过出票金额的银行汇票不得背书转 让
• 1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 • 2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票 必须符合国家现金管理的规定。 • 3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付 款时在付款人处实有的金额。禁止签发空 头支票。
• 4.支票的出票人在票据上的签章，应为其预 留银行的签章，该签章是银行审核支票付 款的依据。银行也可以与出票人约定使用 支付密码，作为银行审核支付支票金额的 条件。
货币资金内部控制制度的基本要求
货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等
2.1.2货币资金内部控制制度
2、货币资金内部控制制度的主要内容：
• （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负 其责； • （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理； • （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理； • （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
• 7.填明“现金”字样和代理付款人的 银行汇票丧失，可以由失票人通知付 款人或者代理付款人挂失止付。 • 未填明“现金”字样和代理付款人的 银行汇票丧失，不得挂失止付 • 8.银行汇票丧失，失票人可以凭人民 法院出具的其享有票据权利的证明， 向出票银行请求付款或退款
商业汇票结算方式
含义：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由 承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付 款项的票据。 种类：商业承兑汇票（付款企业承兑）和银行承兑汇票 （付款企业开户银行承兑）。 特点：一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（ 具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书 转让/ 可申请贴现/无金额起点限制
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• 3.其他货币资金——企业的外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款和存出投资款等
• （二）报表列示方法
资产负债表上一般只列示“货币资金” 项目，不再按货币资金的各组成项目单 独列示。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• • • • 1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、库存现金日常收支管理 4、库存现金账目管理
九种主要结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行结算纪律及原则 1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法
活动；
2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票， 套取银行信用； 3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 5、不准违反规定开立和使用账户。
2.1.3与货币资金相关主要会计科目
• （一）主要会计科目
• 1.库存现金——企业的库存 现金
• 但不包括企业内部周转使用的备用金（企业的备 用金一般在“其他应收款”科目中பைடு நூலகம்算）； • 2.银行存款——企业存入银行或其 他金融机构的 各种存款
• 但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等；
• 临时存款户：是因企业的临时业务活 动需要而开立的暂时性账户，企业可 以通过此类账户办理转账结算以及按 照现金管理的规定办理现金收付。用 过销户，最长不超过2年。
• 专用存款户：是企业因特定用途需要 开立的具有特定用途的账户。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
• 2、银行存款结算管理
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 2、库存现金限额
• 由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 • • 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不 能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须 及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取 现金，以补足限额。
定额本票
不定额本票
本票背面
支票结算方式
含义：银行的存款人签发给收款人办理结算 或委托开户银行支付给收款人的票据。 相关规定： 种类：现金支票、转账支票和普通支票。 特点：一律记名 / 同城 / 无金额起点限制/ 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转 让 / 可以挂失
支票签发的规定
现金支票流程
付款单位
足 额 存 款
签发现金支票
收款人
提 取 现 金
付款单位 开户行
转账支票
转账支票流程
收款人
提 示 付 款
提供商品或劳务
签发支票
签发人
购 买 空 白 支 票
收 款 通 知
交换支票并 清算资金
开户银行
开户银行
信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。 包括单位卡和个人卡，允许善意透支，透支期 限最长为60天，但应付透支利息。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入 ，持卡人不得从该账户支取现金，不得用于10万 元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
第2章 货币资金与应收款项
• • • • • 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及与预付账款 坏账
2.1 货币资金
• • • • • • • 2.1.1 货币资金的性质与范围 2.1.2 货币资金内部控制制度 2.1.3 主要会计科目及报表列示 2.1.4 现金与银行存款管理 2.1.5 现金的收付与清查 2.1.6 银行存款收付与核对 2.1.7 其他货币资金
（二）银行存款管理
• 1、银行存款开户管理 • 2、银行存款结算管理
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 1、库存现金的使用范围
• （1）职工工资、津贴； • （2）个人劳动报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； • （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
银行汇票的基本规定
• 1.银行汇票可以用于转账，标明“现金”字 样的银行汇票也可以提取现金 • 2.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人 ，银行汇票的付款地为代理付款人或出票 人所在地。 • 3.银行汇票的出票人在票据上的签章，应为 经中国人民银行批准使用的该银行汇票专 用章加其法定代表人或其授权经办人的签 名或者盖章。
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
• 3、库存现金日常收支管理 • （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行 确定送存时间； • （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取 现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。 • 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审 查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向 开户银行报送坐支金额和使用情况； • （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具 体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审 核后方可支取；
现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际 库存数核对，做到账款相符。 • 每月终了，应将“现金日记账”当月最后一天的 余额与“库存现金”总分类账借方余额核对相 符。