货币资金与应收款项课件
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货币资金与应收预付款项课件
强化内部审计监督
定期对货币资金进行内部审计，检查 内部控制制度的执行情况。
提高员工素质和意识
加强员工培训，提高其对货币资金内 部控制的认识和执行能力。
利用信息技术手段
运用信息技术手段，建立货币资金管 理信息系统，提高管理效率和准确性。
货币资金风险的类型
流动性风险
指企业资金的流入和流出在时间上不一致所形成的风险。如果企业的 现金流不足以满足其短期债务，可能会导致企业破产。
货币资金内部控制的目标
确保货币资金的安全完整
保障货币资金的合规使用
提高货币资金的使用效率
保证货币资金信息的真实性和完 整性
货币资金内部控制的要素
岗位分离与授权审批
收付款的管理
现金与银行存款的管理 票据和印章的管理
货币资金内部控制的方法
建立健全内部控制制度 根据企业实际情况，制定和完善货币 资金内部控制制度。
险的影响。
应收预付款项风险的类型
01
信用风险
02
流动性风险
03பைடு நூலகம்
操作风险
04
市场风险
应收预付款项风险的识别与评估
数据分析
通过分析历史数据、客户和供应商的财务状 况等信息，识别潜在的风险点。
信用评估
对客户和供应商的信用状况进行评估，了解 其偿债能力和信誉度。
合同审查
仔细审查合同条款，确保企业的权益得到保 障，并评估潜在的法律风险。
应收款项的管理措施
总结词
应收款项的管理措施包括信用管理、合同管理、催收 管理和坏账处理等方面。
详细描述
信用管理是应收款项管理的重要环节，企业通过制定合 理的信用政策、建立客户信用档案和评估机制等措施， 降低坏账风险。合同管理也是关键环节，通过规范合同 条款、明确权利义务和纠纷解决机制，减少合同纠纷和 损失。对于逾期的应收款项，企业应采取有效的催收措 施，包括内部催收和委托第三方催收等。对于无法收回 的应收款项，企业应按照会计准则的规定进行坏账处理， 及时注销并反映在财务报表中。
货币资金和应收款项之货币资金课件
货币资金与应收款项的内部控制优化建议
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的货币资金和应收款 项管理制度，明确岗位职责和审批权 限，确保各项业务的有序开展。
加强风险管理意识
强化内部审计监督
企业应加强内部审计工作，对应收款 项和货币资金的内部控制进行定期检 查和评估，及时发现和纠正存在的问 题。
企业应提高员工的风险意识，加强风 险评估和预防工作，及时发现和解决 潜在风险。
不相容岗位相互分离
01
现金与银行存款的收支应由出纳 人员和会计人员分管，以防止发 生舞弊行为。
02
银行存款的支取应由出纳人员以 外的其他人员办理，以防止发生 舞弊行为。
现金和银行存款的管理
现金管理
严格遵守国家关于现金管理的规定， 建立健全现金账目，逐日逐笔登记现 金收支，做到日清月结，并定期进行 清查。
保持足够的货币资金以满足企 业日常经营和应对突发事件的
需要。
收益性原则
在保证安全性和流动性的前提 下，通过合理配置和运作货币 资金获取尽可能高的收益。
合法性原则
确保货币资金的取得和使用符 合国家法律法规和企业内部规
章制度的规定。
02
货币资金的流入与流出
流入的货币资金
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过 程中所获得的现金收入。
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流动性管理
企业应保持足够的货币资金流动性， 以满足日常经营和应对突发事件的需 要。
风险管理
企业应加强货币资金风险管理，防范 资金被盗、被骗等风险，保障资金安 全。
03
货币资金的内部控制
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。
货币资金与应收款项(PPT 49张)
2 货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗
出纳人 员
会计人 员
一、库存现金
会计小知识导入
“现金”概念的界定
我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计 所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 的现金，包括人民币和外币。
（九）信用卡
1、分类：单位卡和个人卡。
注意：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。
单位卡不得用于10万元以上的款项结算，不得支取现金
3、适用范围：同城、异地均可
4、使用的会计科目： 购货方使用“其他货币资金”科目， 销货方使用“银行存款”。
三、银行存款的清查
对银行存款进行清查，保证账实相符 方法：将企业银行存款日记账与银行对账单核对
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 信用证
（一）支票
1、支票的出票人：付款人（单位和个人）
2、付款期限：自出票日起10日
3、适用范围：同城结算
4、程序：
5、使用的会计科目：
双方均使用“银行存款”科目。
支票结算程序
付款单位
① 付款人签发支票
收款单位 ③ 退 回 进 账 单 回 单
支② 票填 交进 银账 行单 并 连
注意：只付不收
回忆一下： 银行汇票如何核 算的？
2、会计处理：（与银行汇票相似）
（1）开立临时采购专户时，
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
外埠存款
（2）收到发票账单等结算凭证时
借：在途物资（或原材料、库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
货币资金及应收账项课件
货币资金及应收账项课件
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
货币资金与应收款项12课件.ppt
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
编制的银行存款余额调节表如下
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元。
(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金 额为
4 0 00 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金
额为 16 93 6 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额货调币节资表金与应收款项(12)课件
货币资金与应收款项(12)课件
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、 债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算， 均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同 城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的， 凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信 用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信 用证结算适用于国内企业之间的商品交易。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由 财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以 及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
货币资金与应收款项(12)课件
四、现金与银行存款管理
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项
= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
货币资金与应收款项(12)课件
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
货币资金与应收款项(上传)课件
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
货币资金及应收款项(ppt 95页)
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
货币资金与应收款项(PPT 101页)
贷：库存现金
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
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货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
（2）行政管理部门报销购买办公用品款1 480 元，以现金付讫。
❖ 借：管理费用 1 480 ❖ 贷：库存现金 1 480
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
（3）以库存现金支付零星材料采购款234元， （其中应交增值税34元）。
借：材料采购
200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
（一）库存现金
❖ 5、建立和健全现金的内部控制制度 （1）合理的职责分工 （2）现金收付必须附有合法的原始凭证 （3）出纳人员应定期进行轮岗，不得一人长
期从事出纳工作 （4）加强监督与检查
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖B、库存现金的总分类核算 ❖现金收支核算的步骤为：由出纳人员取得或填 制原始凭证；由会计人员对原始凭证进行审核， 审核无误后编制记账凭证；由出纳人员办理现金 收付，并根据原始凭证或记账凭证登记库存现金 日记账；由会计人员登记库存现金总账；定期将 库存现金和日记账、总账进行核对，以保证账款 相符。
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金 468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。 ❖借：库存现金 100 ❖ 管理费用 2 900 ❖ 贷：其他应收款——王× 3 000
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖ 为了总括地反映企业库存现金收支和结存情 况核算 ❖ 企业收入库存现金的主要途径是从银行提
取现金；收取转账起点以下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖【例1】某一般纳税企业本月份发生 如下库存现金的收入业务： ❖（1）签发现金支票一张，从银行提 取现金20 000元备用。 ❖ 借：库存现金 20 000 ❖ 贷：银行存款 20 000
他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提 出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；
（3）出纳人员对库存现金必须做到日清月结， 账款相符：不准 “白条抵库”，不准谎报用 途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个 人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以 个人名义存入储货蓄币资金，与应不收款准项课保件 留账外公款，不得 设置“小金库”。
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖ （2）库存现金支出的核算
❖企业在允许的范围内，办理库存现金支出业 务。
❖【例2】某企业本月份发生如下现金支出业 务：
❖（1）采购员王×预借差旅费3 000元，以库 存现金付讫。
❖借：其他应收款——王× 3 000
❖ 贷：库存现金
3 000
货币资金与应收款项课件
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出；
（一）库存现金
❖ 2．核定库存现金限额 （1）3——5天日常零星开支的需要量 （2）最多不超过15天日常零星开支的需要量
❖ 3．不准坐支现金 ❖ 实行收支两条线管理
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖ 4．现金日常收支管理 （1）企业现金收入应于当日送存开户银行； （2）企业因采购地点不固定、交通不便以及其
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖A、现金的管理与控制 ❖现金有广义和狭义之分。 ➢广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款 和其他符合现金定义的各种票证。 ➢狭义的现金，是指企业的库存现金。 ➢本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包 括人民币现金和外币现金。 ➢对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国 务院发布的《现金管理暂行条例》。
流动资产，即满足以下条件之一的资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换其
他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或 现金等价物。
货币资金与应收款项课件
❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
贷：库存现金
234
货币资金与应收款项课件
（一）库存现金
❖C．库存现金的清查
❖ 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。
清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员 在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。 定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题， 都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报 告表”。
第三章 货币资金及应收款项
学习要点: 掌握库存现金与银行存款的使用与管理, 应收账款、应收票据的确认与会计处理； 坏账损失的核算
货币资金与应收款项课件
第一节 货币资金
❖一．货币资金
❖ 货币资金是指企业在生产经营过程中
停留在货币形态的那部分资金，是企业流 动资产的重要组成部分。
货币资金与应收款项课件
库存现金实有数不包括借条收据等。
“库存现金清查货盘币资点金与报应收款告项课表件 ”的一般格式如 表
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：
监盘人：
货币资金与应收款项课件
制表人：
（一）库存现金
❖对于企业发现的有待于查明原因的现金 短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢－ 待处理流动资产损溢”科目核算，待查明 原因后经有关管理权限部门批准，根据不 同的情况进行相应的处理，并转销“待处 理财产损溢－待处理流动资产损溢”科目。
（一）库存现金
❖(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； ❖(6)出差人员必须随身携带的差旅费； ❖(7)结算起点（1 000元）以下的零星支出； ❖(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ❖凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进 行转账结算。
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（一）库存现金
（2）行政管理部门报销购买办公用品款1 480 元，以现金付讫。
❖ 借：管理费用 1 480 ❖ 贷：库存现金 1 480
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（一）库存现金
（3）以库存现金支付零星材料采购款234元， （其中应交增值税34元）。
借：材料采购
200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
（一）库存现金
❖ 5、建立和健全现金的内部控制制度 （1）合理的职责分工 （2）现金收付必须附有合法的原始凭证 （3）出纳人员应定期进行轮岗，不得一人长
期从事出纳工作 （4）加强监督与检查
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（一）库存现金
❖B、库存现金的总分类核算 ❖现金收支核算的步骤为：由出纳人员取得或填 制原始凭证；由会计人员对原始凭证进行审核， 审核无误后编制记账凭证；由出纳人员办理现金 收付，并根据原始凭证或记账凭证登记库存现金 日记账；由会计人员登记库存现金总账；定期将 库存现金和日记账、总账进行核对，以保证账款 相符。
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（一）库存现金
❖（2）零星销售产品收到销货款现金400元 和增值税款68元。
借：库存现金 468
贷：主营业务收入
400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
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（一）库存现金
❖（3）采购员王×外地出差，原预借差旅 费3 000元，本月出差返回后报销2 900元， 并交回差旅费剩余款100元，审核无误。 ❖借：库存现金 100 ❖ 管理费用 2 900 ❖ 贷：其他应收款——王× 3 000
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（一）库存现金
❖ 为了总括地反映企业库存现金收支和结存情 况核算 ❖ 企业收入库存现金的主要途径是从银行提
取现金；收取转账起点以下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等。
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（一）库存现金
❖【例1】某一般纳税企业本月份发生 如下库存现金的收入业务： ❖（1）签发现金支票一张，从银行提 取现金20 000元备用。 ❖ 借：库存现金 20 000 ❖ 贷：银行存款 20 000
他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提 出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；
（3）出纳人员对库存现金必须做到日清月结， 账款相符：不准 “白条抵库”，不准谎报用 途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个 人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以 个人名义存入储货蓄币资金，与应不收款准项课保件 留账外公款，不得 设置“小金库”。
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（一）库存现金
❖ （2）库存现金支出的核算
❖企业在允许的范围内，办理库存现金支出业 务。
❖【例2】某企业本月份发生如下现金支出业 务：
❖（1）采购员王×预借差旅费3 000元，以库 存现金付讫。
❖借：其他应收款——王× 3 000
❖ 贷：库存现金
3 000
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（一）库存现金
❖1、现金的使用范围
❖根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在 下列范围内使用现金： ❖ （1)职工工资、津贴； ❖ (2)个人劳务报酬； ❖ (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金； ❖ (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出；
（一）库存现金
❖ 2．核定库存现金限额 （1）3——5天日常零星开支的需要量 （2）最多不超过15天日常零星开支的需要量
❖ 3．不准坐支现金 ❖ 实行收支两条线管理
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（一）库存现金
❖ 4．现金日常收支管理 （1）企业现金收入应于当日送存开户银行； （2）企业因采购地点不固定、交通不便以及其
➢ 1、库存现金 ➢ 2、银行存款 ➢ 3、其他货币资金
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（一）库存现金
❖A、现金的管理与控制 ❖现金有广义和狭义之分。 ➢广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款 和其他符合现金定义的各种票证。 ➢狭义的现金，是指企业的库存现金。 ➢本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金，包 括人民币现金和外币现金。 ➢对于库存现金的管理和监督，法律依据之一是国 务院发布的《现金管理暂行条例》。
流动资产，即满足以下条件之一的资产： ①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗
用； ②主要为交易目的而持有； ③预计在资产负债日起一年内（含一年）变现； ④自资产负债日起一年内（含一年） ，交换其
他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或 现金等价物。
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❖ 根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
贷：库存现金
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（一）库存现金
❖C．库存现金的清查
❖ 库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。
清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员 在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核对。 定期或不定期清查盘点后，无论是否发现问题， 都要根据清查结果编制“库存现金清查盘点报 告表”。
第三章 货币资金及应收款项
学习要点: 掌握库存现金与银行存款的使用与管理, 应收账款、应收票据的确认与会计处理； 坏账损失的核算
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第一节 货币资金
❖一．货币资金
❖ 货币资金是指企业在生产经营过程中
停留在货币形态的那部分资金，是企业流 动资产的重要组成部分。
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库存现金实有数不包括借条收据等。
“库存现金清查货盘币资点金与报应收款告项课表件 ”的一般格式如 表
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单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：
监盘人：
货币资金与应收款项课件
制表人：
（一）库存现金
❖对于企业发现的有待于查明原因的现金 短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢－ 待处理流动资产损溢”科目核算，待查明 原因后经有关管理权限部门批准，根据不 同的情况进行相应的处理，并转销“待处 理财产损溢－待处理流动资产损溢”科目。