纳税筹划在财务管理中存在的问题
企业税收筹划面临的风险与防范对策
1引言税收筹划是在合理的范围内，采取合法、有目的性、计划性地满足企业最大收益的一种活动。
企业根据国家规范和行业规范来开展税收筹划工作，有利于促进企业的健康发展。
在企业税收筹划工作开展的过程中，会受到政策、经营理念等因素的影响，让企业在税收筹划当中面临风险。
论文结合税收筹划的风险来探索企业税收筹划工作面临的风险，根据这些探索防范对策，为企业的税收筹划提出科学合理的建议，从而达到预期的防范目标。
2税收筹划税收筹划有利于提高企业内部的管理水平，强化企业的市场竞争能力。
当前很多企业在开展税收筹划的过程中，过于强调企业在税收方面的经济效益增长，但是忽视了企业开展税收筹划工作当中存在的风险与损失。
这对企业的健康发展极为不利。
为切实发挥企业经营与发展方面税收筹划的作用，探索企业税收筹划的途径，这有利于企业的顺利发展。
所谓税收筹划就是纳税人通过科学与合理的方式，对自身产生的纳税义务的生产经营与投资活动进行管理。
在调整与管理的手段下，在确保合法、合规的前提下，最大程度减少企业需要承担的赋税，从而提高经济效益。
纳税筹划包括节税筹划、赋税转嫁等。
从国家规范与行业上来看，税收筹划具备合法性、目的性、计划性三个明显且能够合理运用的特征。
企业运用税收筹划手段来帮助企业提升财务管理能力，让企业实现顺利发展，最大程度降低企业的运营成本，有利于切实提升企业的经济效益。
为充分发挥税收筹划的价值就应在认识风险的基础上，防范税收筹划可能面临的风险。
3税收筹划面临的风险3.1政策调整企业在生产经营管理活动当中，需要进行税收筹划工作，而税收筹划的基础是根据政策、法律法规为基本开展的行为活动，需要保证税收筹划的合理性。
如果国家税收作出了相应的调整，那么企业在税收筹划方案当中，也需要根据国家法律法规政策作出相应的调整。
但是如果企业在这个过程中并不了解国家政策关于税收筹划方面的调整，不了解新政策、新法律，就会导致企业税收筹划工作面临风险。
企业在实际的税收筹划工作当中，根据国家对税收政策方面出台的政策、地域方面作出的规定等，而且税收筹划方案在制定的时候，很有可能会受到相关人员的主观因素影响，因此，很难保证企业的税收筹划工作充分与最新的法律、政策相符合[1]。
财务管理工作中存在的问题和解决措施
二、预算编制中存在问题及解决措施
（二）科研事业发展专项支出预算 科研事业发展专项预算在每年部门预算时编制，是完成 事业发展目标而编制的预算。 1、存在问题 主要表现在项目主要内容叙述不够详细，项目可行性分 析不够准确，项目绩效目标和绩效指标不够合理、量化，财 务部门不认真审核，直接报送财务处。 2、解决措施 财务部门（人员）、报账员在报送之前，要加强审核， 对申报的科研仪器设备项目，要审核单位是否已有同类科研 仪器设备，需要购置的仪器设备信息是否足够明细，用途是 否明确；对申报的科研设施建设和改造项目，建设和改造面 积是否符合实际，是否进行了科学的测算；对项目绩效目标 和绩效指标的审核要严格把关，确保科学、合理、量化，财 务处正在研究完善科研事业发展专项预算细化问题。
三、预算执行中存在问题及解决措施 （五） 差旅费。是指在课题研究开发过程中开 展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术 交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。 1、存在问题 （1）非项目组成员的差旅费在项目资金列支。 （2）出差地点与项目实施任务无关，尤其是农 业综合开发项目检查经常提出此问题。 （3）参加与课题任务相关的国内学术会议的注 册费，核算时列会议费。 （4）因使用私车出差，以高速公路费复印件报 销差旅费补助。
三、预算执行中存在问题及解决措施
2、解决措施 （1）严格按照《辽宁省农业科学院完善财务报销手续的有关 规定》，提供正式发票、协议、测试化验加工结果报告，必须由 省级以上专业测试化验加工的单位承担。 （2）示范县经费原则上实行财务报账制，报账内容应做到与 任务实施内容相符；或能提供测试化验加工正式发票及相关手续； 或经首席签字确认后，直接拨付示范县。 （3）若是内部独立经济核算单位，可以支付检验、测试、 化验及加工费，但不应按照市场价格测算，应按照单位内部成本 价格，按照检验、测试、化验及加工内容实际发生的成本进行测 算。若不是内部独立经济核算单位，不能列支测试化验加工费， 但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支（如设 备费、材料费、燃料动力费等）。 （4）编制测试化验加工费预算，一定要考虑测试化验加工费 任务是在外部做还是在内部做。
建筑企业财务管理中的税务筹划问题及建议
建筑企业财务管理中的税务筹划问题及建议摘要：依法纳税是我国每一家企业和每一位公民都应尽的义务，税务筹划必须遵循法律规定和一定的原则，企业可以通过合法手段开展税务筹划工作，在企业经营中尽可能实现合理避税，为建筑企业争得较好的经济效益，减轻公司的资金负担，优化企业财务工作，提高企业的财务管理水平，增强企业的竞争力。
该文重点围绕当前建筑企业财务管理工作中的税务筹划方面展开研究，提供可行性的意见，以供相关单位参考。
关键词：建筑企业；财务管理；税务筹划引言税务筹划，即合理避税，是在法律允许的范围内，通过筹划经营投资等一系列活动，以达到少缴税或递延纳税的目的，使企业获得更多的经济效益。
纳税是建筑企业的一项重要支出之一，直接影响企业的最终收益。
提高建筑企业的税务筹划水平，健全税务筹划管理体系，是建筑企业减少成本，提高收益的重要手段。
一、建筑企业的税务特点建筑企业的特点是业务范围广，经营项目多，地区流动性大，因为很多建筑企业在全国范围内都开设了分公司和一些对应的项目部。
这些单位对在全国范围内的所有工程项目进行管辖工作，而且在一些地区不同的层级还有不同的项目，这就导致了企业需要在该地区建立多级的子公司和一些管理机构。
最终的结果是一家母公司需要管理多家子公司和大量的项目部，但是在实际工作中，母公司是不可能同基层项目部直接对接，而是由二级子公司或者是下属分公司进行对接，然后由下属的三级子公司进行具体项目实施工作。
所以从上面的情况中可以看出，目前建筑公司的项目都是通过外包再进行分包，整个体系非常混乱，这也就造成了相关的税务情况也极其复杂。
我国的税收体系是非常严格的，对于增值税的征收提出了更高的要求，企业不仅要出示相关发票，还有一些其他方面的要求。
在征收环节当中，每一项有关于增值方面的环节都要经过严格把控，需要严格遵守销项税抵扣的相关规定，这也使得整个施工企业的税收工作面临诸多风险。
从集团结构来看，整个税收链很长，有很多相应的税收流通环节。
制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析
制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析【摘要】制造型企业作为重要的经济主体，纳税筹划问题一直备受关注。
本文从背景介绍、研究意义和研究目的入手，探讨了制造型企业纳税筹划存在的问题、问题分析、完善对策探析、对策建议和案例分析等方面。
结论部分总结了解决问题的方案，展望了未来发展方向，并指出了研究的局限性。
通过分析和研究，可以更好地指导制造型企业纳税筹划，提升企业纳税合规意识，推动企业可持续发展。
【关键词】制造型企业、纳税筹划、问题分析、对策建议、案例分析、解决方案、发展方向、局限性。
1. 引言1.1 背景介绍制造型企业是国民经济的重要组成部分，对促进经济增长和就业发挥着重要作用。
随着经济的发展和税收政策的不断调整，制造型企业纳税筹划面临着诸多问题。
这些问题主要表现在纳税筹划行为存在灰色地带、税收政策繁杂难以理解、企业缺乏税收规划意识等方面。
背景介绍这一部分将重点分析制造型企业纳税筹划存在的问题，探讨其产生的原因和影响，为后续对策提出提供深入的理论分析和实践参考。
通过对制造型企业纳税筹划问题的深入调查和分析，可以帮助企业更好地了解纳税规范和政策，提高纳税合规意识，有效规避税收风险，实现可持续发展。
值得注意的是，当前国内外经济形势复杂多变，税收政策频繁调整，制造型企业纳税筹划面临着新的挑战和机遇。
对于制造型企业纳税筹划问题的研究具有重要的现实意义和深远的影响。
通过深入分析制造型企业纳税筹划问题，探讨如何完善对策，可以有效提升企业的竞争力和可持续发展能力，为整个产业发展注入新的活力和动力。
1.2 研究意义制造型企业纳税筹划存在的问题及完善对策探析引言作为国家经济的重要支柱，制造业在我国占据着重要的地位。
近年来随着经济的发展和税收政策的调整，制造型企业纳税筹划问题日益突出，成为制约其发展的重要因素之一。
对于制造型企业而言，如何在合法范围内最大限度地减少税负，提高竞争力，成为摆在企业面前的重要课题。
本研究旨在深入探讨制造型企业纳税筹划存在的问题，并提出相应的解决对策，以推动企业健康发展。
企业纳税筹划风险及防范措施
企业纳税筹划风险及防范措施赵媛摘要：纳税筹划是企业经营管理的一项重要措施，对企业的经济效益有重要影响作用。
因受到多因素影响，企业的纳税筹划工作常产生一定的风险，阻碍企业的健康发展，因此企业应提高风险防范意识，采取有效措施加强纳税筹划工作中的风险控制。
本文分析了企业纳税筹划存在的风险，并提出了对应的防范措施。
关键词：企业；纳税筹划；风险；防范措施纳税筹划指的是纳税人在符合相应税收法律制度以及得到税务机关认可的基础上，以政府的税收政策为指导，事先筹划经营活动，对税收方案进行合理优化，从而降低企业税收负担，提高企业税收利益。
一、企业纳税筹划风险（一）税收法律、政策变化导致的风险。
随着经济的快速发展，我国的经济结构和产业政策不断的进行改革，税收法律和政策也需要不断地完善和更新，以满足社会发展的需求。
纳税筹划需要提前准备与规划，从最初的筹划设计到最后的收益是一个长期的过程，但是税收法律和政策在随时发生变化，因此导致税收筹划方案难以及时做出相应的调整，最终产生了很大的风险。
（二）纳税筹划人员主观性、片面性引发风险。
纳税筹划是一项综合性和科学性较强的经济活动，对纳税筹划人员有较高的专业要求，纳税人员不仅要具备会计、财务管理能力，还要了解税法和投资方面的知识。
但是在实际的工作中，纳税筹划人员往往不能熟练掌握税收、财会业务，存在片面性、主观性的问题，对相关政策缺乏全面、综合的认识，导致纳税筹划失败。
[本文来自于]（三）经营活动变化带来的风险。
纳税筹划具有一定的前瞻性与计划性，主要针对企业的经营以及生产活动开展。
企业的经营以及生产活动必须在满足税收政策的前提下，谋取经济利益，出现税收政策违背的情况，将造成严重风险。
随着市场经济体制的改革，企业的经营活动也不断发生变化，如果在项目投资后调整经济活动，很可能失去享受税收优惠政策的条件，甚至加重税收负担。
（四）纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险。
纳税成本涉及税务代理费用、办税费用、培训学习等直接成本以及采纳该税收筹划方案带来最大收益的机会成本。
纳税筹划中遇到的困难
纳税筹划中遇到的困难
纳税筹划可能会遇到以下困难：
1. 法律法规的复杂性：税收法律法规非常复杂，且不断变化。
理解和遵守这些法规是纳税筹划的关键，但对于许多人来说，这是一个巨大的挑战。
错误地解读或应用法规可能导致违法行为和严重的法律后果。
2. 不确定性和风险：税收政策和法规的变化、税务机关的解释和执行等都存在一定的不确定性。
这种不确定性使得纳税筹划变得困难，因为无法准确预测未来的税收环境和后果。
3. 信息不对称：纳税筹划需要全面了解企业的财务状况、经营活动和税务情况。
然而，企业内部的信息可能不够完整或准确，或者税务机关与企业之间存在信息不对称。
这可能导致筹划方案的不准确性或失败。
4. 时间和资源限制：纳税筹划需要投入大量的时间和资源进行研究、分析和实施。
对于许多企业来说，特别是中小企业，可能缺乏足够的人力、财力和专业知识来有效地进行纳税筹划。
5. 税务机关的审查和监管：税务机关对纳税筹划活动持有谨慎的态度，并会对可疑的筹划行为进行审查和监管。
企业需要应对税务机关的质疑和调查，提供合理的解释和证明。
6. 专业人才短缺：纳税筹划需要具备财务、税务和法律等方面的专业知识。
然而，这类专业人才相对较少，且高素质的纳税筹划专家更是稀缺。
缺乏专业人才可能限制了企业进行有效筹划的能力。
要克服这些困难，企业可以寻求专业税务顾问的帮助，及时了解税收政策变化，加强内部财务管理，提高员工的税务意识，以确保合法合规的纳税筹划。
企业财务管理中的税收筹划探讨贠
营版
2019.08
企业财务管理中的税收筹划探讨
贠清敏 渊濮阳华润燃气有限公司 河南 濮阳 457000冤
摘 要院企业管理者为了能够提升自身的竞争实力袁开始积极的进行内部管理袁财务管理作为内部管理的重要组成部分袁对于企 业整体管理水平的提升具有积极的影响袁因此很多的企业开始加强财务管理袁通过应用税收筹划来降低税负袁保证企业经营成本的 不断降低遥 本文将从税收筹划参与企业财务管理的必要性入手袁并结合财务管理中税收筹划应用存在问题袁最终提出财务管理中税 收筹划应用优化的策略遥
关键词院企业曰财务管理曰税收筹划曰问题曰对策
在Hale Waihona Puke 业财务管理中应用税收筹划能够有效提高企业集团的
总体收益遥然而税收筹划工作的应用过程中存在一些问题袁影响 了税收筹划的效果袁 对于企业财务管理水平的提升造成了非常 不利的影响遥因而袁加强企业财务管理过程中的税收筹划应用已 是必不可少袁甚至是迫在眉睫遥
一尧税收筹划的主要内容 由于我国经济市场的不断发展袁 在企业财务管理中企业管 理者对财务逐渐地提高了重视遥 税收筹划已经成为了财务管理 者理财以及对企业的经营管理中不可或缺的一部分遥因此袁以下 对税收筹划的内容进行分析遥 第一袁避税环节遥 是指企业在盈利 的过程中袁由于需要上缴税收袁利用在我国税收法律中存在的漏 洞进行避税袁不过该做法并未违反我国法律遥第二袁节税环节遥是 指企业财务在管理过程中袁 利用我国政策优惠以及全面的了解 税收相对额度袁进而将盈利金额进行投资袁合理的避税遥 例如袁我 国在实施西部开发时袁 颁布开发文件时明确表明了在对西部地
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集团公司税务筹划
集团公司税务筹划一、引言税务筹划是指企业通过合理合法的税收安排和优化，以降低企业税负，增加企业盈利的一系列措施。
对于集团公司而言，税务筹划更是重要的管理工作。
本文旨在探讨集团公司税务筹划的重要性、存在的问题以及有效的解决方案。
二、集团公司税务筹划的重要性税务筹划对集团公司来说至关重要。
首先，税务筹划可以有效降低企业的税负。
通过合理利用税收优惠政策和避免税务漏洞，集团公司可以合法地减少纳税金额，从而达到降低税负的目的。
其次，税务筹划有助于提高企业的竞争力。
通过合理安排企业的财务结构和商业活动，集团公司可以在税务方面获得竞争优势，提升企业在市场中的地位。
最后，税务筹划还可以促进资本的有效流动。
通过合理的税务规划，集团公司可以合法地进行资本的跨境流动，实现全球资本的优化配置。
三、集团公司税务筹划存在的问题尽管税务筹划对集团公司来说至关重要，但在实践中仍然存在一些问题。
首先，集团公司的税务筹划面临着复杂的法律和政策环境。
不同国家和地区的税收法规不尽相同，企业在进行国际税务筹划时需要同时考虑多种法律和政策要求，难度较大。
其次，税务筹划需要考虑的因素较多。
企业需要考虑的因素包括企业的财务状况、商业模式、国际间的资金流动等，需要综合考虑各种因素，难度较高。
最后，税务筹划需要与企业其他管理工作密切配合。
税务筹划不仅仅是一项独立的工作，还需要与企业的财务管理、风险管理等其他管理工作密切配合，要求有较高的综合能力。
四、集团公司税务筹划的解决方案为了解决集团公司税务筹划存在的问题，需要采取一系列有效的解决方案。
首先，集团公司可以建立专业的税务筹划团队。
该团队应该由税务专家、财务专家以及其他相关专业人员组成，具备较高的综合能力，对集团公司的税务筹划工作进行全面管理。
其次，集团公司可以积极采取国际税务合规的措施。
在进行跨国业务时，需遵守各国的税收法规，确保合法合规，避免不当的税务风险。
再次，集团公司可以利用现代信息技术手段来优化税务筹划工作。
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税务筹划在财务管理应用中的问题分析(一)企业纳税筹划的意识落后1.受传统观念的影响较大。
一些守法的企业由于受到传统观念的影响,认为在纳税越多越光荣的大环境下,通过纳税筹划减少税负有损国家利益,此举并不光彩,因此心存疑虑。
而某些税务部门和税务人员利用纳税人这种心理,不理解和支持企业合理合法的纳税筹划活动,相反,在某种程度上侵犯了纳税人的税收利益。
这些企业对此往往忍气吞声,不敢通过申诉、检举、请求赔偿、申请复议和诉讼等权利正确维护自己的合法权益。
2.对纳税筹划的理解有误。
有些企业曲解纳税筹划,如实务中不少企业等着政府给其税收优惠政策,依靠税务部门开恩给其减免,采用非法手段侵吞国家税款。
为减轻税负往往并不刻意区分形式,只要达到少纳税的目的,不管什么方式都采用“拿来主义”原则等。
3.对纳税筹划的重视不够。
有些企业较为轻视纳税筹划,对其关注不够,没有将其放在重要位置。
尤其是企业高层领导,当涉及到纳税筹划问题时,总认为这是财务人员应履行的职责,认识不到他们是否参与纳税筹划对企业发展的影响和重要性。
(二)企业纳税筹划的水平较低1.企业掌握纳税筹划的知识较少。
纳税筹划意识和行动是建立在纳税人熟悉并掌握税法基础之上。
,而我国多数企业对税法的了解不多或不透,不少企业的中高层管理者和财务人员对税收问题只是“略知一二”。
由于信息闭塞,对税收政策不能及时掌握和运用,时常出现无意犯规现象。
如在现实中,人们对公然的违法行为较容易辨别,而对税法已有反避税规定的避税行为视同偷税处理则认识不清,因而经常产生诸如以转让定价、“新办”企业、“福利”企业、代理购销等形式开展的所谓的“纳税筹划”,当被税务机关作为偷税查处时还不知其因。
不少企业因此对自身有什么纳税维护权利、该交什么税、如何交等税务管理内容和问题似懂非懂,只能被动地接受税务部门的处理和指示,也因常常出错被税务部门处罚,产生不必要的损失。
2.企业运用纳税筹划的技能较弱。
由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚,实践经验还很不足,业务操作水平尚处于较低层次,甚至某些由税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为,离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远。
同时企业纳税筹划的方法不够多样,方案不够丰富,不能完全满足实践的需要,导致有些企业甚至是大型企业或上市公司在运用纳税筹划时片面套用或引用其他企业的纳税筹划方法,或单纯钻研寻找所谓的税收漏洞,这就容易陷入税法陷阱,导致缴纳更多的税款,增加税收成本,减少正常收益。
目前我国企业在财务管理中关注和运用低层次的纳税筹划比较多,而考虑高层次的纳税筹划很少,而高层次的纳税筹划对企业的发展具有重大影响,企业高层领导更应关注高层次的纳税筹划。
(三)企业缺乏纳税筹划的高级人才具有懂得财会、税收及相关法律的高素质的人才是企业成功进行纳税筹划的先决条件。
目前我国一般性会计人才供大于求,而高层次的会计人才却严重短缺。
就具体涉税事务而言,我国企业内部大都配有办税员,但他们往往由财务会计或管理会计兼任,其工作能力与进行纳税筹划的要求相差甚远。
他们的专业素质并不高,主要从事简单的记账、算账、报账工作。
此外,由于工作繁杂,他们很难联系本企业实际全面透彻地学习和研究税法,从而造成自身的纳税筹划素质较低,最终导致企业严重缺乏纳税筹划方面的高层次的专业人才。
(四)其他相关问题企业纳税筹划除存在上述内部问题外,还有以下外部问题:1.国家的税收法制不够健全。
随着我国市场机制不断的成熟，我国的税收方面的法律法规也在不断完善之中,但仍然不够健全。
一方面很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利就对公民纳税意识的培养产生了一定的负面影响。
另一方面法律不够严密,如对征纳税中的违法行为缺乏严格的责任追究制度,使一些违法行为的发生无法追究, 执法操作无统一标准,有关惩罚的法律规定弹性过大,增加了税法不确定性,导致执法中的随意处置或违规操作,影响了依法行政的质量。
2.国家对税务筹划的宣传不够积极。
在税务筹划宣传方面我国不够积极，有必要借鉴国外经验。
在国外有的机构大楼里,关于税收的小册子随处可取,上面罗列了与纳税人有关的各税种的税率、计算方法、缴纳方式等,内容简明扼要,通俗易懂。
这些小册子不仅教企业如何依法纳税,还告诉企业如何合理节税。
然而在我国除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外,企业难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况,无法进行相应的税务筹划。
可见,在我国有关通过纳税筹划降低税负的官方宣传明显缺乏。
2.税务系统的征管水平不高。
1征税、纳税双方存在着不当的依赖关系,即纳税人依赖征税机关给予税收优惠,征税机关依赖纳税人完成税收任务,而使得纳税筹划真假难辨,出现进行纳税筹划不如直接偷逃税的情况。
当偷税的获益远大于纳税筹划的收益和偷税的风险时,企业显然不会再去劳神费力地从事纳税筹划。
2我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。
还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
(三)税收征管部门专业水平不高长期以来,国民纳税意识淡薄,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高,对税收征纳双方各自的权利、责任理解不够;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中,大部分强调的是纳税是公民的义务,很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。
企业纳税筹划未能在我国实际中推广,除我国税法有待进一步完善外,还和我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。
还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
(四)税务代理在我国发展缓慢纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看,与普遍推广税务代理的要求不相适应,税务代理供给市场严重贫乏。
(一)企业纳税筹划方面的理论研究薄弱我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够,一方面,在相当一部分人的观念中,纳税筹划就是偷税、避税,也确有企业为减轻税负,采取了一些违反税法的手段进行“筹划”,由于这些“筹划”不是真正意义纳税筹划,结果不仅节税不成,而且陷入偷逃税款的泥潭,受到税务机关的处罚。
另一方面,由于在过去传统的计划经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权,不具备产生企业纳税筹划的前提条件,客观上限制了理论研究的发展。
随着社会主义市场经济的建立,企业对纳税筹划的观念正在更新,对企业纳税筹划的理论研究正在悄然兴起。
(二)企业管理水平不高制约着企业纳税筹划的发展纳税筹划是应纳税义务人在纳税行为发生之前对纳税地位的低位选择。
这就要求企业管理人员不仅要熟悉相关税法、经济法知识,还要求企业对未来的经营情况有一定的预测能力,对企业的经济活动有一定的财务分析能力。
但是这些对我国相当一部分会计核算不健全、会计人员业务水平不高的企业来说,只能是望洋兴叹。
再加上实际经济生活中一些不法企业将隐匿实际收入、虚列成本开支等违法行为自诩为“纳税筹划”,使得许多企业的税务筹划走入误区。
(三)税收征管部门专业水平不高长期以来,国民纳税意识淡薄,税务执法人员特别是基层征管部门人员的专业水平不高,对税收征纳双方各自的权利、责任理解不够;尽管税收征管法明确提出了在税收关系中征税与纳税双方的权利与义务,但在舆论宣传中,大部分强调的是纳税是公民的义务,很少提及纳税人的权利,更没人提及纳税人的纳税筹划权利。
企业纳税筹划未能在我国实际中推广,除我国税法有待进一步完善外,还和我国一部分税务人员素质不高有关,特别是基层执法人员财务专业水平欠缺,对纳税筹划与偷税、漏税、避税的辨别能力低下,将纳税筹划和偷税、避税混淆,以“真”当“假”的情况时有发生。
还有少数税务人员与企业进行钱权交易,使有些企业不必进行纳税筹划也可减轻税负等,这些都加大了企业纳税筹划在实践中推广的难度。
(四)税务代理在我国发展缓慢纳税筹划的发展需要税务代理事业的强大支持,但目前税务代理在我国却发展缓慢,极度缺乏一大批适应社会主义市场经济和现代新型税务征管体制需要的专业技术过硬的代理人员,税务代理队伍无论从数量、素质、年龄上来看,与普遍推广税务代理的要求不相适应,税务代理供给市场严重贫乏。
夏玉红于云霞浅谈企业纳税筹划存在的问题及解决措施农场经济管理2008.4 87-88 1．纳税筹划与偷税、漏税混为一谈纳税筹划采取的是合法或非违法的手段，它与偷税、漏税、逃税等违法行为有着本质的区别。
纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定及时、足额地缴纳税款，任何违反法律规定，故意不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到处罚。
2．中小企业进行纳税筹划的风险比较大纳税筹划的风险主要来自以下几个方厩一是由于税收政策不稳定导致的风险。
频繁变化的税收政策在给纳税人提供纳税筹划空间的同时，也给其带来风险。
二是税务行政执法不规范导致的风险。
税务行政执法不规范的现象在全国许多地方均有发生。
三是纳税人对税收政策理解不准确、不全面导致的风险。
此外．国家发现税收政策的漏洞时，有权适时做出调整。
3．税法、准则未得到严格执行中小企业天生底子薄，无法与大企业竞争，偷税、漏税成了部分中小企业求生的—个重要手段。
部分税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，导致一部分企业认为偷、逃税款即便被查处了也有利可图。
同时，少数税务机关以组织收入为中心，税务执法人员拥有过大的税收执法裁量权，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调的余地很大。
王娜中小企业纳税筹划问题研究理财世界2008，(12) 12-161．地区发展不平衡，在经济相对落后的地区，纳税筹划几乎一片空白。
由于中小企业受人员素质、经营理念、生存环境等因素的制约．中小企业的纳税筹划开展得并不尽如人意。
总体来说，人们对纳税筹划的认识和应用与地区经济发展的程度密切相关。
2．纳税人整体素质不高，税收筹划具有主观性。
在市场经济体制建立的过程中．不良的社会风气给纳税人的道德造成了十分重的影响，一些纳税人在个人利益的驱使下没有了诚信的意识，名义上是纳税筹划．而实际是违反有关法律法规的规定进行税收欺诈，主要表现为各种“偷、逃、欠、骗、抗”税各种具体的违法行为。
也有的纳税人冈业务知识的缺乏或知识的老化，专业技术水平低，因此不能正确的理解和把握相关的经济业务．而是凭着想象和感觉进行税收筹划．以至于税收筹划的基础工作薄弱，行为不规范。