铁路运输站段进行成本预算管理方法的研究分析
铁路运输企业成本预算管理模式变革探析
铁路运输企业成本预算管理模式变革探析【摘要】成本预算作为全面预算管理的一部分，铁路运输企业在成本预算管理上下足了工夫，许多铁路局为完成节支降耗任务而殚精竭虑。
随着铁路运输企业内部经营机制的转变、外部市场环境的不断变化，现阶段成本预算管理的模式呈现出与经营发展形势很不适应的态势。
为此，铁路运输企业需要尽快地改革现行成本预算管理模式，探索完善企业成本预算管理的新思路和新方法。
财务人员只有深入运输生产一线，开展成本写实，掌握现场实际情况，才能为成本预算管理标准化体系的完善取得第一手资料。
开展成本写实，财务人员才能及时熟悉和了解运输生产过程，掌握设备隐患整治和保障运输安全投入的需求情况，才能合理地安排调整铁路运输安全生产中的成本和资金预算，促进成本预算管理与铁路运输安全生产的有效衔接。
【关键词】成本写实；铁路运输企业；成本预算管理成本预算管理是企业围绕成本费用预算开展的一系列管理活动，包括成本预算的编制、执行、分析、调控、考评等多个方面。
通过成本预算管理，可以将成本控制和成本的预测、决策有机结合起来；可以有效地将企业不同单位、不同层级在预算期间内的应实现成本目标和应完成的任务协调起来，真正起到企业不同单位、不同层级之间有效沟通的桥梁作用；实现企业从内部孤立单项地降低费用支出，转向通过市场化资源共享的方式降低费用支出，确保企业总体目标和任务的完成。
铁路运输企业自2003年实施成本预算以来，成本管理取得了一定的效果。
但随着铁路运输企业内部经营机制的转变、外部市场环境的不断变化，现阶段成本预算管理模式的缺陷不断地凸显出来。
为此，我们需要尽快改革现行成本预算模式，探索完善企业成本预算管理的新思路和新方法。
笔者认为在成本预算管理模式改革中，财务人员重心下移，深入运输生产一线，以不断变化着的现场实际为依据，运用成本写实的方法开展成本预算管理的研究与实践工作，才是解决问题之本。
一、铁路运输企业成本预算管理的现状铁路运输企业开展成本预算数年来，取得了较大的成绩，在保证铁路运输安全生产的基础上，企业的盈利水平也逐年提高，但随着内外部环境的不断变化，铁路运输企业的成本预算管理还面临着诸多的现实问题：（一）成本预算管理模式与经营形势的发展不适应目前，铁路运输企业正处于转变经营机制的关键时期，运输市场竞争力不断加剧。
铁路运输企业全面预算管理与成本控制
浅谈铁路运输企业全面预算管理与成本控制摘要：本文通过对全面预算管理在铁路企业管理中的作用以及成本控制措施等问题的讨论，结合铁路企业全面预算管理现状，以期提高预算编制的科学性，强化支出预算的有效控制，进一步提升铁路企业全面预算管理的功能与效果进行深讨。
关键词：预算管理；成本控制；措施中图分类号：f275.3 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0042-01全面预算管理是企业进行战略实施和管理控制的主要手段，铁路运输企业自2003年起逐步推行这一管理机制，经过近七年的探索和完善，取得了一定成果。
一、全面预算管理在铁路企业管理中的作用预算是一种在保证企业整体战略目标的基础上，按照一定系统的方法对企业的财务、实物及人力等资源进行分配，并在预算实施的过程中监控战略目标的实施进度，控制实际经营过程中的开支并对企业的现金流量与利润进行预测。
现在铁路企业正处在推进铁路大规模建设发展、高速铁路相继建设并投入使用、客货运量持续大幅度增长与提高经济增长质量的新发展阶段下，全面预算已经成为其实现稳定增长、提高经营管理效率的重要手段。
通过全面预算管理可以使铁路企业在制定企业目标及政策，以及预测未来的机会和威胁、促进资源有效的运用等方面进行合理的规划。
二、铁路企业成本控制的措施1.科学合理地确立成本预算目标支出预算目标是指预期成本费用应该控制的水平及控制标准。
制定成本费用的预算目标是进行成本费用控制的出发点。
企业能否正确制定成本预算目标，关系到企业成本费用控制的有效性。
成本预算目标要切实合理。
确定企业成本预算目标，要在现实性与合理性二者之间进行结合，使目标既可行又能够起到促使各责任主体努力改善生产经营管理水平的目的。
2.实行成本费用全面预算管理首先，根据实际情况和成本费用属性将成本费用分为非责任成本、双向归口责任成本、单向责任成本。
非责任成本是按照相关制度直接计提发生的费用，包括折旧费、税金及附加、固定费用摊销等。
铁路运输企业成本预算管理模式变革探析
铁路运输企业成本预算管理模式变革探析一、成本预算管理概念所谓成本预算管理，就是企业围绕着成本费用的预算开展的一系列的管理活动，通过对于成本得预算进行管理，能够将对于成本的控制以及成本的预测有机的结合起来，从而将企业的不同单位、不同层级之间的成本目标以及任务更好的协调起来，加强了企业内部的沟通，能够使得企业更好的发展下去。
二、企业成本预算管理问题铁路运输自从实施成本预算以来，对于成本的管理取得了一定的成效。
然而经过分析，我们发现目前对于铁路运输的的企业成本管理模式还存在一些如下的问题。
1.管理模式不适应发展。
目前，铁路的运输企业正处于转变的经营机制的关键时期，运输市场上的竞争力不断地加大。
由于铁路的运价政策的改变以及经济形势方面的影响，增运增收的难度不断地增加。
因此在这样的情况下，想要很好地实现盈亏总额的考核目标，就要很大程度的依赖于“节流”。
然而，目前我国的成本预算管理模式还不能够满足这样的需求，由于管理模式不够细化使得难以为企业的内部的发展提供出比较详尽、可靠地数据支持。
正是由于成本预算的管理模式很大程度的落后于经营形势的发展，使其作用的发挥受到了很大的限制。
2.管理模式不够标准。
近年来随着经济的发展，铁路运输企业的生产力水平得到了不断地提高，而目前企业实行的成本定额体系已经没有办法适应铁路的发展。
这是由于企业的预算管理模式不够标准，相应的制度不够完善，存在着修订不及时的问题，使得现在的成本定额体系难以保证一般的项目的预算是科学合理的，也难以保证也定的项目的预算是满足要求的，这导致成本预算的管理工作没有发挥其真实的作用。
3.管理范畴窄。
目前对于铁路运输的企业成本预算进行管理的模式中，存在着成本管理范畴窄的问题。
由于铁路企业长时间的受到计划经济的观念的影响，使得在对成本进行预算管理时往往只重视生产成本本身的管理，而对于铁路的建设、物资的供应等环节缺少考虑，对于企业的外部的价值链的关注也比较少。
随着市场经济的不断完善，企业面临的竞争压力也变得越来越大，只对生产成本重视忽视了其他方面的预算管理，很容易造成企业的投资、生产决策等方面的问题。
铁路运输企业成本预算管理模式变革探析——基于成本写实视角
铁路运输企 业成 本预算 管理模式变革探析
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基于成本写实】成本预算作为全面预算管理的一部分 ， 运输企业在成本预 算管理上下足 了工 夫， 多铁路局 为完成节 支降耗任务 而殚 铁路 许
资金 预 算 ， 进 成 本预 算 管 理 与 铁路 运 输安 全 生 产 的 有 效衔 接 。 促
【 关键词 】成本写实； 铁路运输企 业； 成本预 算管理 成 本预 算 管理 是企 业 围绕 成 本 费用
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临着诸 多 的现实 问题 ： （ ） 本预 算 管理 模式 与 经 营形 势 一 成
精竭虑 。随着铁路运输企业 内部 经营机制 的转 变、 外部市场环境的不断 变化 ， 现阶段成本预算管理的模式呈现 出与经营发展 形势很不适应
的态势。为此 ， 铁路运输企业需要尽 快地改革现行成本预算管理模 式 ， 索完善 企业成本预 算管理 的新 思路和新 方法。财务人 员只有深入 探 运输 生产一线， 开展成本 写实， 掌握现场 实际情 况， 才能为成本预算 管理标准化体 系的完善取得第一手资料。开展成本写 实， 财务人 员才能 及时熟悉和 了解运输 生产过程 ， 掌握设备 隐患整 治和保 障运输安全投入的 需求情 况 ， 才能合理地安排调整铁 路运输安 全生产 中的成 本和
的发展 不适 应
最 后的 结果 是 只重 视指 标 的层 层分 解 和 结 果 的考核 ，缺 乏 对过 程 控制 的 有效 手 段 ，在 同级 业务 部 门及 下级 单 位 的参 与 中 ， 在形 式 多于 实质 的 问题 。 往 是指 存 往 标 分 下去 以后 ， 出现 大量 调 整 因素 ， 存在 上 下 两张 皮现 象 ，导 致预 算 方 案未 能形 成 共识 ， 同度 大大 降低 。 认 （ ） 本 预算 管理 中财务 人 员 的发 四 成 言 权 日渐 弱化 随 着科 学 技 术 水 平 的 不 断提 升 。 铁
浅谈铁路运输企业的成本管理与控制
浅谈铁路运输企业的成本管理与控制本文系统地阐述了成本管理及控制的概念、作用，通过分析铁路运输企业成本管理及控制中存在的问题，即成本控制意识不强、成本管理基础相对薄弱、成本考核偏重于形式、财务人员素质有待提高、成本欠缺电算化管理等成本管理中存在的问题，有针对性地提出了相应的改进措施。
通过改进措施不断加强企业的成本管理与控制，降低企业的成本，从而提高企业的经济效益。
關键词：铁路运输企业成本管理成本控制铁路运输企业的成本费用是铁路生产经营过程中活劳动和物化劳动耗费的货币体现，是反映企业生产经营活动的综合指标，是制定运输价格投资决策、营销政策和企业之间清算的重要依据。
而铁路运输企业成本的管理与控制是在成本的形成过程中，对成本形成的各项具体活动进行指导、限制和监督，如果发现偏差，迅速采取有效的措施加以控制，推广先进的经验，改进工作中的缺点，使各项具体的费用消耗符合成本支出的有关法规、政策，将成本控制在投资计划规定的范围内，达到以较少的消耗取得较大的效益的目的。
1 铁路运输企业成本管理与控制的作用成本管理是企业管理体系中的一项核心工作，在企业生产经营实践中起着相当重要的作用。
由于企业的各项工作都以企业的生存发展的战略目标为中心，而降低成本增加赢利是直接影响企业生存的保障和发展的基础。
因此，成本管理就成为企业管理的重中之重。
只有成本管理工作做好了，才会提高企业的经济效益。
成本控制是实现企业财务管理目标的根本手段。
在企业的生产经营过程中，成本控制是企业管理活动中永恒的主题，成本控制处于极其重要的地位。
成本控制是企业生产经营的全过程控制，是以强化成本核算为手段，促进企业基础工作的加强和提高，充分发挥成本管理的职能作用，建立以财务为中心的成本考核体系，努力降低耗费，促进效益提高，合理筹集资金，优化资金结构；合理分配资金，加速资金周转，提高资金的使用效率，从而提升企业管理水平，增强企业核心竞争力。
2 铁路运输企业成本管理与控制工作存在的问题2.1 基层站段对成本控制意识不强铁路运输企业是一个特殊行业，铁路运输企业的产品是旅客和货物的位移。
浅析铁路运输企业成本管控存在的问题及解决措施
（ 三） 评价 激励 机 制 欠 缺
由于铁路运输企业还没有建立起行之有效 的成本控制评价体 系和 约束激励 机制 ， 没有把 职工和 部门 的经济利益 与成本 控制紧 密结合 。 各中间站 、 车间在成本考核时 ， 不讲原则 ， 谈客观条件 ， 不按规定兑 现奖 罚， 没有把 管理者和广大 职工参与成本控 制的积极性充分 地调动和激 发， 导致难 以实施成本控制 的各项措施 ， 无法实现控制 目标 。 三、 完善铁路 运输企 业成本管控 的对策
一
、
加强成本控制必 须首先提高各业 务部 门及 中间站 、 车间 的管理 者 及 全体人员对成 本管理 的认识 。牢固树立职工是成本 控制的主体 、 成 本 控制的好坏直接影响职工 自身利益的思想。大力培养各 车站（ 间） 班 组 工班长 、 经济核算员成本控制意识 ， 降低单位开支和消耗 。按月组织 召开各车站 （ 间） 经济活动分析会 ， 使车站（ 问） 管理 干部 、 工班长 、 经济 核算员 充 分了解 段 的增收节 支等 经营 政策 、 段成本 节 超情况 及车 站 （ 间） 节超 和考 核情况 。将成本 节超直接考核到班 组 ， 使工班长带 领生 产一线职工 自觉遵守“ 安全在心中 ， 成本在手中” 的准则 ， 充公感受到成 本 费用就是 效益 。在成本 的直接管理者一 财务部门与直接参与运输生 产 过程的各业务 部门 、 车站（ 问） 之间搭建 协调机 制 ， 促进业 务部门参与 成本 控制 ， 财务部 门参与运输生产过程 ， 保证成本 消耗有效得 以控制 。 （ 二） 以全 面预 算管理 为主措加 强成本 管控 全面预算管 理是铁路 运输企业实 现降低成本这 一 目 标 的最好 管理 手段。健立健全 站段 全面预算管理组 织机构 。实施站 段到车 间、 车间 到班组 的三级 管理体 系， 使 成本控制 落实到班组 。利用各 项资源确 立 全 面站段 全面预算 管理 目 标 。按 照先工作量 预算后全 面预算 的流程科 学 合理准确编制全 面预算。严格认 真执行全面预算 ， 及时总结分析 预 算执行偏差 ， 严格考核预算执行结果 ， 确保站段预算 目标 的最终实现 。 （ 三） 以信 息化建设为 手段加 强成本 管控 可以为企业量身定 制本 企业成本管控 及财务管理相 关软件 ， 根 据 历史 资料 和各种具体工作量采用定期预算 、 项 目预算 、 作业 预算等方 法 自动编排预算 ； 在 预算执行过程 中， 对 超预算的项 目自动预警提示 ， 全 过 程控制每一项成本 费用的支 出， 使 管理者随时随地 能了解每一个 中 间站 、 车间（ 部 门） 的每一项 费用 的支 出使用情况 ， 达 到全过程控制 的 目 标， 从而保证年度预算的可执行性 。
我国铁路运输企业成本预算管理分析探究
（四）信息与沟通 由于企业目前内部机构设置条块分割，各自为政， 信息不畅，往往造成错误决策、控制目标无法实现等状 况。例如计划部门负责固定资产投资管理，工作人员大多 由工程技术人员组成，由于对财务管理和会计理论与政策 了解较少，在固定资产投资额、投资计划完成进度、验工 组固的时间点等方面与财务会计口径存在着一定的差异。 再如劳资部门负责工资指标下达，由于不掌握固定资产大 修更改、科研项目等内部用工情况，对相应的工资指标未 予考虑，挫伤了内部单位和职工的积极性。 （五）内部监督 由于国铁运输企业目前尚未实行公司化管理，没有 设置与公司相适应的监事会和审计委员会，内部审计机构 与其他机构平行设置，也未充分发挥其应有的职能作用。 另一方面，铁路“半军事化”的管理特点，集权制的决策 行为较为普遍，下级对上级、职工对管理者，以及各岗位 间相互监督的氛围尚未形成。 二、内控制度建设的建议 国铁运输企业实行《企业内部控制基本规范》，对 于建立现代企业制度，增强企业活力，提高经济效益，实 现国家铁路发展的战略目标，将发挥重要作用。而科学、 合理、高效的内控制度体系建设，应着重抓好企业机构调 整、政府职能转变、风险管理机制和加强内部监督等方面 的工作。 （一）调整内部管理机构，建立与《基本规范》相 适应的治理结构 国铁运输企业的内部管理机构，应当与《企业内部 控制基本规范》的要求相适应。首先，国家应当尽快对其 实行公司化改革，或者将铁道部、铁路局现有的机构职能 进行重组调整。对铁路局现行组织机构进行调整，按照治
铁路运输企业成本管理分析
铁路运输企业成本管理分析摘要：本文将对如何提高成本管理人员业务素质、转变成本管理观念、建立科学的成本核算方法和建立全员成本管理体系四个方面提出改进措施。
关键词：成本管理；管理观念；管理体系铁路运输企业成本管理是指铁路运输企业在运输生产经营过程中，对所发生的成本通过一定的技术手段和管理方法进行约束，以保证成本预算目标的实现。
一、铁路运输企业成本管理中存在的问题(一)成本管理观念落后目前铁路运输企业的成本管理主要集中在对生产成本支出的控制，尤其在基层站段更多的措施就是完成上级下达的成本预算，成本管理缺乏主动性和创新性，缺乏具有长远规划的成本管理措施。
而且单纯的控制成本支出是有限度的，在某些情况下过度的控制反而会导致安全风险的增加和运输收入的减少，这种传统的成本管理观念已不适应铁路运输企业改制后的发展需求。
(二)成本管理措施落后，成本考核执行力度不大铁路运输企业的成本管理措施不全面，没有建立系统的成本管理制度，缺乏成本支出前期的可行性研究，没有考虑成本效益原则，没有统筹规划成本支出，导致有些项目盲目建设，造成浪费。
铁路运输企业虽然建立了成本考核制度，但是在执行中不严格，对一些成本超支单位没有进行考核，导致成本考核不严肃。
(三)成本管理的主体确定不全面铁路运输企业的成本支出发生在各个部门，而目前的成本控制主体主要集中在主要管理者和财务部门，导致一些部门成本管理意识缺乏，更不能主动的去创新成本管理方法，造成浪费现象的发生。
没有成本发生主体的支持，必然会严重影响成本控制的效果。
二、铁路运输企业成本管理的改进措施(一)提高成本管理人员业务素质企业在生产经营过程中，人是最主要的因素，只有不断的提高人员素质，才能更准确的为管理者提供成本资料，只有对准确的成本资料进行分析研判，才能做出正确的成本控制决策。
例如，加强对成本控制人员的理论培训，增强成本控制人员对运输企业生产流程及成本支出项目的掌握程度，这样才能使他们在成本控制中有的放矢。
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铁路运输站段进行成本预算管理方法的研究分析摘要：近年来，随着市场经济体制的建立，铁路运输行业的经营意识也在不断增强，大多数企业已经实行全面预算管理，从而来加强铁路运输企业成本控制。
本文主要针对铁路运输站段进行成本预算管理进行了简单分析研究。
关键词：铁路运输站段；成本管理；全面预算管理
目前，虽然我国铁路企业已经推行了全面预算管理，但是从整体的发展形式来看，其成本控制与管理模式仍旧存在一定的问题，管理方法和手段比较落后，在很大程度上影响了企业的效益。
因此，对铁路运输站段进行成本预算管理方法的研究分析有其必要性。
一、铁路运输站段进行成本预算管理的现状
1.预算编制和执行
(1)在预算编制工作的组织上，一些企业还未设置专门的预算管理机构，而关于预算编制的方法，大部分企业已认同了以市场为基础的观念，但是铁路企业在编制预算时仍侧重于内部生产、计划分劈。
这使得预算管理不能适应瞬息变化的市场行情，在此基础上做出的决策的正确性就受到很大限制。
(2)目前我国铁路运输站段进行成本预算管理手段还有所欠缺，在执行过程中，手段缺乏有效性，虽然一些企业实行了预算管理，但只是流于表面形式，相关的管理制度落实不到位，而且在制定预算目标时，与实际相脱离，导致既定目标无法实现。
2.考核激励制度
当前铁路运输站段进行成本预算管理中，还普遍存在的一个问题就是考核与激励机制不够有效，运输站段的领导和职工对预算管理缺乏足够的认识，错误地认为预算管理与自己关系不大，造成整个预算管理局面缺乏主观能动性，因此，即便是企业引入多么先进的手段和技术，都会使得预算管理的执行成为纸上谈兵。
二、铁路运输站段进行成本预算管理方法的探索
1.深化全面预算管理
在当前这个新时期下，铁路企业正处于改革的前沿，因此，必须要加强预算管理，对成本加以科学的利用，合理进行预算编制。
正如古人言：“凡事预则立，不预则废”，由此可见，成本预算管理的重要性。
因此，铁路运输站段要采取一切更加科学有效的手段和方法，加强成本预算管理，实事求是，做到成本控制的综合平衡，具体可以从以下方面入手：
(1)预算编制部门要深入现场，加强对实现情况的调查和分析，坚持科学的发展观，将财务信息、资产信息以及运输效益进行有机整合，与此同时，还要结合铁路企业的特点，以市场为导向，保证预算管理的科学化。
(2)建立完善的成本预算管理体系。
铁路运输，简单来讲就是一个完成运输量的过程。
所以，要通过成本预算管理，加强对运输过程的全方位、全员控制，进而取得运输利润。
如铁路运输站段通过成
本预算管理的建立，加强对所有资源的利用率，优化运输组织结构，提高生产效率，进而有效的掌握生产运输过程的预算管理的内容和重点。
(3)建立实时监控体系。
铁路运输站段要建立完善的监控体系，加强对预算过程的控制，并且企业的财务部门要进行定期分析，做好总量控制，针对其中没有纳入预算的重要项目，要及时汇报上级，与此同时，通过监控，分析预算存在的偏差，并且要进行及时优化和调整。
2.完善内部控制
铁路企业要采用现代技术手段，完善内部控制制度，强化对企业内部的控制，提高全面预算管理的技术含量，加强对预算编制、执行、调整和考核的一体化管理。
在实际过程中，具体到铁路运输站段可从以下方面入手：
(1)在成本预算中，关于间管费用，如短途运输费、差费以及办公费等的控制。
铁路运输站段先要建立综合信息管理系统，对各项间管费用做好汇总和统计，通过系统的分析和计算，得出其中的间管费限额，并以此为标准，做好对各项费用的控制，加强全过程管理，进行实时监控，一旦超出预算，要给予预警报告，从而达到有效的成本控制。
(2)在成本预算中，对于直接生产费的有效控制。
在这里我们以铁路企业的检修部门为例进行分析，企业在建立综合信息管理系统，
核算人员要每天针对检修部门的检修情况进行统计分析，并且要全部录入综合信息管理系统中，做好全过程记录，既要做好安全生产，而且还要保证系统的正常运行。
核算人员可以利用系统进行数据采集，将每一道施工工序的数据都录入系统，包括材料数量、人员数量以及检修时间等等，接着根据实际情况，进行定额调整，进行定量考核。
(3)完善激励制度。
铁路运输站段进行成本预算管理，一定要建立切实有效的激励机制，充分调动职工的积极性，使得所有员工参与成本预算管理当中，因此，要结合综合管理系统，加强对系统数据的分析，在每个季度对所有职工预算执行结果进行分析，其中，对于节约预算的，要给予奖励，针对其中超过预算的，要给予严厉的处罚。
比如可以采取班组管理的方法，将专业管理和成本管理有机结合起来，使成本控制变成层层负责、人人参与的活动，来激励更多的员工参与到成本预算管理工作中。
(4)要明确成本控制程序，确保成本控制的规范化，针对成本控制中的新情况、新问题进行及时反映，并且找到有效的解决办法。
三、总结
总而言之，铁路运输站段进行成本预算管理与铁路企业的效益有着最为直接的关系，因此，在实际工作中，必须要加强成本控制与管理，采取现代先进技术，完善综合信息管理系统，建立完善的内部控制制度，加强全过程控制，实施全程实时监控，并且，要建立有
效的激励制度，充分调动员工的积极性，让所有人都参与成本控制与管理中，切实实现成本控制目标。
参考文献：
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[2]广西大型企业全面预算管理研讨会在邕召开[j]. 会计之友(下旬刊),2009,(06).
[3]陈雪玲:完善企业全面预算管理的探讨[j]. 改革与开放, 2011,(01).。