第五章 收入
小企业会计准则(收入)
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——概述
（1）能导致所有者权益增加的不都是收入 【例】小企业向银行借入款项，尽管也导致了经济利益 流入小企业，但该笔借款的取得并不会增加小企业的所 有者权益，反而会使小企业承担了一项现时义务，表现 为对银行的欠款。因此，不应将其确认为收入，而应当 确认为一项负债。 基于本特征，收入区别于负债。
800000
【解析】虽支付了款项，但要等到10月～12月才能收到 报刊，尚未受益，不能算本期费用，先看作对方欠款， 以后收到报刊时再进行费用摊销。
借：其他应收款
600
贷：银行存款
600
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小企业会计准则(收入)
第五章 收入——销售商品收入
（4）尚未支付的不一定不是费用
【例4】8月31日，计提本月银行借款1 000元。
第五章 收入——概述
v 在市场经济条件下，收入是小企业生存和发展的必要 条件，是利润的重要组成部分，是企业的投资者取得投 资回报、债权人如银行收取利息和本金的主要来源。因 此，收入是小企业会计准则规范的重要对象，也是企业 所得税法规范的重点内容。
v 本准则关于收入的定义与企业所得税关于收入的界定 有共同之处：都强调了收入能够给小企业带来经济利益， 表现为货币形式或非货币形式的经济利益。
企业所得税法实施条例第9条规定：企业应纳税所得额
的计算，以权责发生制为原则，凡是属于当期的收入，
不论款项是否收取，均应作为当期的收入；不属于当期
的收入，即使款项已经在当期收取，均不作为当期的收
入。”
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小企业会计准则(收入)Fra bibliotek第五章 收入——销售商品收入
举例： （1）收到的不一定是收入
第五章收入、费用和利润：收入的确认和计量01
第五章收入、费用和利润本章考情分析收入的内容历年都是重点，今年更是如此。
本章按新版收入准则进行调整，理解上有一定难度，请各位同学们一定要先能听懂，然后再通过题目强化练习。
利润的计算、期间费用的分类也是历年考试中比较重要的内容。
近三年真题题量及分值年份题型单选题多选题判断题不定项选择题合计2019年5题7.5分2题4分4题4分—15.5分2018年2题3分——5题10分13分2017年4题6分4题8分3题3分4题8分25分第一节收入基本原则是：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。
本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。
【例题•单选题】下列各项中，属于企业“营业收入”的是（）。
（2017年改编）A.出租固定资产取得的租金B.接受捐赠取得的现金C.出售无形资产取得的净收益D.股权投资取得的现金股利【答案】A【斯尔解析】选项B计入营业外收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入投资收益。
【例题·多选题】下列各项中，属于工业企业“营业收入”的有（）。
（2017年）A.债权投资的利息收入B.出租无形资产的租金收入C.销售产品取得的收入D.出售无形资产的净收益【答案】BC【斯尔解析】选项A计入投资收益；选项B计入其他业务收入；选项C计入主营业务收入；选项D计入资产处置损益；选项BC属于工业企业的营业收入。
一、收入的确认和计量(一)收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
取得商品控制权包括三个要素：一是客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
第五章收入分配与经济发展
为什么要区分功能分配与规模分配
个人或家庭的收入由功能分配和生产要素的分 布情况共同决定
对收入来源的理解会影响人们对收入的评价
这种区分便于我们认识收入不平等与经济发展 的关系
1.2 收入分配不平等量度的原则
衡量收入分配是否平等很难 原则一：匿名原则 原则二：人口原则 原则三：相对收入原则 原则四：累退原则
2.1.2 库兹涅茨的推导
来自有限的统计数据 经济发展早期是普鲁士的数据 经济发展后期是美、英、德（萨克森地
区）的数据 发展中期对比了发达国家与发展中国家
的数据
2.1.3 库兹涅茨的解释
不平等加剧因素：储蓄、工业化与城市化 不平等抑制因素：法律和政策力量、人口变动、
产业结构变动
经济发展前期主要是加剧因素起作用，而后期 主要是抑制因素起作用
1.2.1 匿名原则
不关心具体某个人的收入 收入的互换对不平等程度的判别没有影
响 收入分配总能排列成从最少到最多的序
列
1.2.2 人口原则
人口总数与不平等程度无关
人口规模扩大或缩小，收入分配不平等 程度不变
1.2.3 相对收入原则
一个国家所有人收入同时增加相同的倍 数，或以不同的货币计量，收入分配的 不平等程度没有变化
研究功能分配的主要目的在于分析各种生产 要素对生产的贡献与其所得之间的关系是否合 理。
什么是规模分配
个人或家庭得到的分配 规模分配取决于拥有生产要素的种类、数量和
价格
规模性收入分配（也称个人收入分配或家庭 收入分配）就是单独以居民个人（或家庭） 为主体对国民收入所进行的分配。
这种分析思路来源于帕累托，它所要探讨的 问题是分析某一阶层的人口或家庭的比重与 其所得的收入份额之间的关系是否合理，什 么因素决定个人或家庭的收入分配结构。
05_初级会计实务2020_必练习题_第五章01_收入
第 1 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。
A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入【正确答案】：C【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。
不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。
交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。
第 2 题：单选题(本题1分)某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。
规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2020年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。
A.118800B.136416C.134244D.134400【正确答案】：C【解析】应收账款确认金额=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。
第 3 题：多选题(本题2分) 下列项目中，应作为单项履约义务的有（）A.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可提供此类服务B.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改C.酒店管理服务D.保洁服务【正确答案】：BCD第 4 题：多选题(本题1分) 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。
A.购买债券获得的利息收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.出租固定资产的现金收入【正确答案】：BD【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
金融学教程课件 第五章 收入分配问题
一. 几种主要分配形式 二. 按劳分配 三. 按劳分配与按要素贡献分配相结合 四. 我国收入分配的状况 五. 收入分配的调节
一、几种主要分配形式
1、按资分配 2、按劳分配 3、按需分配
二、按劳分配
（一）按劳分配的基本要求： 第一，有劳动能力的社会成员，都必须参加社会劳动，在全 社会范围内，社会在对社会总产品作了各项必要的扣除之 后，以劳动者提供的劳动(包括劳动数量和质量)为惟一的 尺度分配个人消费品，实行按等量劳动领取等量报酬和多 劳多得、少劳少得、不劳动者不得食的原则。 第二，按劳分配所依据的劳动排除任何客观因素如土地、机 器等生产资料的影响，只包括劳动者自身脑力与体力的支 出。 第三，作为分配尺度的劳动，不是劳动者实际支出的个别劳 动，而是劳动者在平均熟练程度和平均劳动强度下生产单 位使用价值所耗费的社会平均劳动。
（4）认识和处理效率与公平关系的基本思路 • 第一，效率与公平的辨证统一关系原理，这是指 导我们在实践中正确处理二者关系的理论基础。 • 第二，现阶段我国社会的主要矛盾和根本任务是 处理效率与公平关系的现实依据。 • 第三，生产决定着分配，分配的合理性是受生产 发展的需要制约的。
（5）“效率优先，兼顾公平”是我国初级阶段处理效率与 公平关系的基本准则 第一，我国仍然是一个发展中国家，无论从微观还是社会 宏观来看，效率、效益、质量都不高，经济增长方式还没 有转变，发展仍然是首要的任务； 第二，把公平摆放在一个应有的位置上，妥善的处理好社会 公平问题也事关重大，它关系到发展理念、公民权利、社 会安定，也关系到发展和效率，还关系到我国社会主义性 质以及最广大人民的根本利益等一系列重大问题和根本问 题。 第三，“效率优先，兼顾公平”作为我国处理效率与公平关 系的基本原则，并不排斥在某个特定时期和条件下可以把 解决社会公平问题摆在更突出和更重要的位置上。
《企业会计制度》第五章收入
《企业会计制度》第五章 收入 第八十四条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利企企企益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。
收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
企业应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。
第一节销售商品及提供劳务收入第八十五条销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
第八十六条销售商品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。
现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
第八十七条 企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。
第八十八条 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。
完工百分比法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。
当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计：（一）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；（二）与交易相关的经济利益能够流入企业；（三）劳务的完成程度能够可靠地确定。
劳务的完成程度应按下列方法确定：（一）已完工作的测量；（二）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（三）已经发生的成本占估计总成本的比例。
财政与金融-第五章-财政收入概述
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
预算会计第五章财政总预算会计的收入和支出
❖ 参考P59 例 5.1 5.2 5.3
例1：某市财政局收到国库报来预算收入日报 表，当日一般预算收入为200万元。
❖ 借：国库存款 2 000 000 ❖ 贷：一般预算收入 2 000 000
❖ 2.基金预算收入
❖ 核算范围：
各级财政部门管理的政府性基金预算收入。以缴入国库 数或总预算会计实际收到的数额为准。其在银行的存款 利息收入，作为基金预算收入处理。
❖ 借：一般预算收入——××乡 300 000
❖ 贷：国库存款
300 000
❖ 乡财政记账时：
❖ 借：其他财政存款
300 000
❖ 贷：一般预算收入
300 000
二、资金调拨收入
1、概念 ❖ 是指根据财政管理体制规定，在各级财政之间进行
资金调拨以及在本级财政不同预算资金之间调剂所 形成的收入。 2、分类 ❖ 各级财政之间的资金调拨 补助收入 上解收入 调入资金
资金调拨收入之——补助收入
❖ 概念：上级财政按财政体制规定或因专项需要补助 给本级财政的款项。
❖ 内容： ❖税收返还收入 ❖按财政体制规定由上级财政补助的款项 ❖上级财政对本级的专项补助和临时补助。
❖ 补助收入 ❖ 核算范围：上级财政部门拨来的补助款。 ❖ 帐户结构：
贷方：收入数 借方：退还数和年终转入“预算结余”数 余额：平时在贷方，反映补助收入累计额，年终应无余
❖ 县市财政记：
借：一般预算收入— x乡 借：基金预算收入— x乡 贷：国库存款
❖ 乡镇财政记：
借：其他财政存款 贷：一般预算收入
❖ 参考P60 例 5.6
❖ 例2：某县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政预 算收入报表”，拨付下属某乡（未建国库）应得一 般预算收入30万元。
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第五章收入
一、单项选择题
1、下列有关收入的说法中，正确的是( )。
A、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加
B、企业销售商品采用预收货款形式的，应于收到货款时确认收入
C、收入与所有者投入资本无关
D、企业销售商品采用以旧换新方式的，销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定
2、企业对外销售商品500万元，现金折扣条件为2/10-1/20-N/30，对方在15日内付款时，可以收取价款的金额为（）万元。
A、490
B、492
C、495
D、500
3、下列各项属于工业企业主营业务收入的是（）。
A、出租固定资产取得的收入
B、出售固定资产取得的收入
C、转让无形资产使用权的使用费收入
D、工业性劳务收入
4、在采用预收货款方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为（）。
A、向购买方发出商品
B、收到购买方预付款时
C、所售商品生产完工时
D、购买方收到商品时
5、在采用支付手续费方式代销商品时，其商品销售收入的确认时点是（）。
A、向受托方发出商品时
B、收到受托方开出的商品代销清单时
C、收到受托方汇来的销售款项时
D、向受托方支付手续费时
6、对于劳务的开始和完成分属不同会计期间的劳务收入，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，下列收入确认中正确的是（）。
A、按完成合同法确认收入
B、按完工百分比法确认收入
C、按收款情况确认收入
D、按照实际发生的成本确认收入
7、下列项目中，不应计入“营业外收入”科目的是（）。
A、出售无形资产收益
B、出租固定资产收益
C、取得客户违反合同的罚款
D、处置固定资产收益
8、小企业的收入不包括（）。
A、租金收入
B、销售商品收入
C、出售固定资产净收益
D、劳务收入
二、多项选择题
1、下列各项中，属于企业日常活动中取得的收入有（）。
A、销售商品的收入
B、提供劳务的收入
C、让渡资产使用权的收入
D、销售固定资产所取得的价款
2、销售商品收入确认的条件包括（）。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C、与交易相关的经济利益能够流入企业
D、相关的收入和成本能够可靠计量
3、下列各项中，不能作为工业企业收入确认的有（）。
A、企业代收的增值税
B、企业代收的消费税
C、旅行社代客户购买机票收取的票款
D、提供工业性作业收入
4、下列各项中，应当计入企业利润总额的有（）。
A、营业利润
B、投资收益
C、营业外收入
D、营业外支出
5、下列业务中，属于营业外收入的有（）。
A、销售原材料取得的收入
B、转销固定资产盘盈
C、罚款净收入
D、出售无形资产净收益
6、下列支出中属于营业外支出的有（）。
A、捐赠支出
B、税款滞纳金支出
C、转销固定资产盘亏 D非常损失
7、下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有（）。
A、销售价款中包含的增值税
B、本期无形资产摊销额
C、实际发生的广告费支出
D、出售无形资产发生的净损失
8、下列科目中，应于期末将余额结转至“本年利润”科目的有（）。
A、所得税
B、投资收益
C、营业外支出
D、制造费用
三、判断题
1、无论企业是采用视同买断方式还是采用收取手续费方式委托其他企业代销商品，委托方均只能在收到受托方代销清单时才能确认销售收入。
( )
2、收入的特点之一是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。
( )
3、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比确认劳务收入。
( )
4、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。
（）
5、收入一定表现为企业资产的增加。
（）
6、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，就可以确认收入。
（）
四、简答题
1、在对销售商品收入进行计量时，如何理解商业折扣、现金折扣和销售折让三个概念？
2、在资产负债表日，提供劳务的结果不能可靠地估计应如何处理？
五、计算题
1、某企业销售A商品1000件，每件A商品在价目表中的售价50元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10-1/20-N/30，并代垫运费200元。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为多少元？
2、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。
请计算06年度该工程的完工程度以及06年度应确认的收入。
六、会计实务
1、某企业销售一批化妆品，增值税发票上注明售价200000元，增值税34000元。
该批产品适用的消费税税率为5%，产品成本为160000元。
假定该项销售符合销售商品收入确认的条件，请编制销售、结转成本、计提消费税时的会计分录：
2、某小企业2008年11月销售一批产品，价款20000元，增值税3400元，销售成本12000元，假设无其他税费。
2008年12月31日以按当年实现净利的10％提取法定盈余公积。
于2009年2月10日该商品退回25％，退回商品已入库，退货款已支付。
所得税税率为25%，所得税汇交清算截止日期为5月31日，年度财务报告批准报出日为4月30日，请编制销货退回时的相关会计分录：。