第五章 收入、费用和利润——利润
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第11讲_利润
第五章收入、费用和利润第三节利润【例题•单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。
（2016年改编）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元），所以影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是（）。
（2016年）A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润（或亏损）D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，选项A错误B错误；每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目，选项D错误。
【例题•单选题】某企业适用的所得税税率为25%。
2015年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。
不考虑其他因素，该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。
（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
（2015年）A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法交付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第五章收入费用利润第二节费用1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。
A.对外出租闲置设备取得的租金收入B.出售自产产品取得的销售收入C.转让无形资产使用权的收入D.对外提供运输服务取得的劳务收入*A(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：选项B，计入主营业务收入。
2. 下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。
A.销售原材料结转的实际成本B.销售商品结转的实际成本C.结转随同产品出售单独计价的包装物成本D.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本*A(正确答案)C(正确答案)答案解析：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本；选项D，结转随同产品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。
3. 下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。
A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出[单选题] *A(正确答案)答案解析：选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
4. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A.出租无形资产的摊销额B.经营租赁出租设备计提的折旧C.出售不需用材料的成本D.出租包装物的摊销额*A(正确答案)B(正确答案)C(正确答案)D(正确答案)答案解析：5. 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135B.200C.170D.165[单选题] *A(正确答案)答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
借：主营业务成本 135存货跌价准备35贷：库存商品1706. 2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元、土地增值税3万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。
基础会计学第二版第五章练习题及答案
【练习题答案】（一）单选题1、A2、C3、C、4、B5、C6、C7、A8、D9、A 10、B 11、D 12、A 13、A 14、C 15、B 16、D 17、B 18、C （完工产品成本=月初+本月增加-月末=1 000+20 000+4 000+2000+2 000-2 200，厂部报刊费不是生产成本是管理费用）19、B 20、与1同A 21、C 22、B 23、C 24、B 25、C 26、D 27、C 28、A 29、C 30、D（二）多项选择题1、ABDE 2、BDE 3、ABCD 4、AB 5、CD 6、BCE 7、AD 8、ABCE 9、BCD 10、ABC（D不是，因为材料采购账户贷方结转的是计划成本）11、ABD（采购人员的差旅费是管理费用）12、ACD 13、BC 14、ABCD 15、ACD 16、BCD 17、ABCD 18、ABCD 19、BD 20、ABC（D应计入制造费用）（三）判断题1、×（不直接冲减，计入“累计折旧”）2、×（制造费用不转入“本年利润”）3、×（增值税不是营业税金及附加）4、×（间接）5、×6、√7、×（纯收入与纯支出，不存在配比关系）8、√9、×（商品流通业才是这样，制造业要生产）10、（题号错误，没有这道题）11、×12、×13、√14、√16、√17、×18、√19、×20、×（四）业务题习题一收付实现制：收入=50 000+8 000+80 000=138 000（元）费用=900+4 800+960=6 660（元）利润=收入-费用=138 000-7 360=131 340（元）权责发生制：收入=80 000+800+18 000=98 800（元）费用=900+700=1 600（元）利润=收入-费用=97 200（元）习题二1、借：其他应收款——小李 1 500贷：库存现金 1 5002、购入时借：在途物资——甲材料16 000——乙材料12 000应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760贷：应付票据32 7603、运输费及装卸搬运费分配率=（780+220）÷（1600+800）=0.42甲材料应承担=0.42×1600=672（元）乙材料应承担=0.42×800=336（元）借：在途物资——甲材料672——乙材料336贷：银行存款 1 0084、入库借：原材料——甲材料16 672——乙材料12 336贷：在途物资——甲材料16 672——乙材料12 3365、借：应付票据32 760贷：银行存款32 7606、借：在途物资——甲材料 5 000应交税费——应交增值税850贷：银行存款 5 8507、借：在途物资——甲材料720贷：库存现金7208、借：原材料——甲材料 5 720贷：在途物资——甲材料 5 720习题三1、借：生产成本——A产品 3 225——B产品 2 580贷：原材料——甲材料 2 835——乙材料 2 9702、借：生产成本——A产品 5 000——B产品 4 000制造费用 2 000管理费用 3 000贷：应付职工薪酬——工资14 0003、借：生产成本——A产品700——B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬——福利费 1 9604、借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧9005、借：制造费用750贷：库存现金7506、借：制造费用237库存现金63贷：其他应收款——小李3007、制造费用总额=2 000+280+600+750+237=3 630（元）分配率=3 630÷（5 000+4 000）=0.40A产品应承担制造费用=0.40×5 000=2 000（元）B产品应承担制造费用=0.40×4 000=1 630（元）【注意余额的处理】借：生产成本——A产品 2 000——B产品 1 630贷：制造费用 3 630习题四1、借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 1002、借：应收账款52 650贷：主营业务收入45 000应交税费——应交增值税（销项税额）7 6503、借：主营业务成本——A产品20 000——B产品33 000贷：库存商品53 0004、借：销售费用 1 000贷：银行存款 1 0005、借：销售费用 1 000贷：应付职工薪酬——应付工资 1 0006、借：营业税金及附加7 500贷：应交税费——应交消费税7 5007、借：银行存款 1 755贷：主营业务收入 1 500应交税费——应交增值税（销项税额）2558、借：主营业务成本 1 000贷：库存商品 1 000营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-营业税金及附加=（30 000+45 000+1 500）-（20 000+33 000+1000）-（1 000+1 000）-7 500 =4000（元）习题五1、不含税价=1 170 000÷（1+17%）=1 000 000（元）增值税=1 170 000-1 000 000=170 000（元）借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 0002、不含税价=234 000÷（1+17%）=200 000（元）买价增值税=234 000-200 000=34 000（元）运费增值税=1 000×7%=70（元）借：在途物资200 930应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000入库借：原材料200 930贷：在途物资200 9303、借：银行存款80 000贷：应收账款80 0004、借：应付票据20 000贷：银行存款20 0005、借：银行存款100 000贷：短期借款100 0006、借：管理费用25 500销售费用 3 700贷：银行存款29 2007、借：其他应收款——职工 5 000贷：库存现金 5 0008、借：管理费用300贷：待摊费用3009、借：财务费用 1 500贷：预提费用 1 50010、借：主营业务成本859 640贷：库存现金859 64011、借：营业税金及附加9 000贷：应交税费——应交消费税9 00012、转入收入借：主营业务收入 1 000 000贷：本年利润 1 000 000转入费用借：本年利润899 740贷：主营业务成本859 640管理费用25 900销售费用 3 700财务费用 1 500营业税金及附加9 000习题六【注】首先应根据经济业务写出分录1、不含税价=58500÷（1+17%）=50 000借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 5002、借：主营业务成本32 000贷：库存商品32 0003、借：营业税金及附加 2 500贷：应交税费——应交消费税 2 500结转借：本年利润 2 500贷：营业税金及附加 2 5004、借：销售费用500贷：库存现金5005、借：管理费用 1 540贷：银行存款 1 5406、借：财务费用 1 700预提费用 1 000贷：银行存款 2 7007、借：营业外支出500贷：银行存款500借：本年利润38 740贷：主营业务成本32 000营业税金及附加 2 500销售费用500管理费用 1 540财务费用 1 700营业外支出500借：主营业务成本50 000贷：本年利润50 000本年利润贷方增加额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=50 000-32 000-2 500-500-1 540-1 700-500=11 260（元）计算所得税：（389 000+11 260）×25%=100 065（元）借：所得税费用100 065贷：应交税费——应交所得税100 065结转所得税借：本年利润100 065贷：所得税费用100 065税后利润=389 000+11 260-100 065=300 195借：本年利润300 195贷：利润分配——未分配利润300 195提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积3001.95贷：盈余公积3001.95 借：利润分配——应付现金股利3001.95 贷：应付股利3001.95 习题七1、借：生产成本——A产品22 000——B产品18 000贷：原材料40 0002、借：制造费用 2 000贷：原材料 2 0003、借：库存现金27 388贷：银行存款27 3884、借：应付职工薪酬——工资27 388贷：库存现金27 3885、不含税价=16 380÷（1+17%）=14 000（元）借：在途物资——甲材料14 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380贷：银行存款16 380借：原材料——甲材料14 000贷：在途物资——甲材料14 0006、不含税价=46 800÷（1+17%）=40 000（元）借：在途物资——已材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付票据——高顺厂46 800借：原材料——乙材料40 000贷：在途物资——乙材料40 0007、借：在途物资——乙材料600贷：库存现金6008、借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 0009、借：应交税费 1 000贷：银行存款 1 00010、借：生产成本——A产品13 680——B产品9 120制造费用 2 052管理费用 2 736贷：应付职工薪酬——工资27 38811、借：制造费用 2 380管理费用780贷：累计折旧 3 160 12、借：制造费用 1 400贷：库存现金 1 400 13、制造费用总额=2 000+2 052+2 380+1 400=7 832（元）分配率= 7 832÷（13 680+9 120）=0.34A产品应承担制造费用=13 680×0.34=4 651.2（元）B产品应承担制造费用=9 120×0.34=3180.8（元）借：生产成本——A产品 4 651.2——B产品 3 180.8 贷：制造费用7 832 14、借：库存商品——A产品40 331.2贷：生产成本——A产品40 331.2 15、借：应收账款131 040贷：主营业务收入112 000 应交税费——应交增值税（销项税额）19 040 16、借：主营业务成本80 000贷：库存商品——A产品36 000——B产品44 000 17、借：销售费用 1 000贷：库存现金 1 000 18、借：财务费用 5 000贷：银行存款 5 000 19、借：营业税金及附加 5 600贷：应交税费——应交消费税 5 600 20、借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 500 贷：原材料 1 500 21、借：主营业务收入112 000其他业务收入 2 000贷：本年利润114 000 借：本年利润98 632 贷：主营业务成本80 000 营业税金及附加 5 600管理费用 3 516销售费用 1 000财务费用 5 000 （一）单项选择题1、下列费用中，应计入产品成本的是( )A提取的车间管理人员福利费B医务和福利部门人员的工资C劳动保险费D广告费2、下列费用中，不应记入产品成本的有（）A直接材料费B直接人工费C期间费用D制造费用3、“材料采购”账户的余额表示（）。
人民大2023财务报表分析第6版ppt 张新民 第五章
第五章 利润质量分析
五、其他收益项目质量分析
计入其他收益项目的政府补助是指那些与企业日常活动相关，但不宜确认收入或 冲减成本费用的政府补助。
对其他收益项目的质量分析，关注以下几点：
企业业务与政府政策的关联度 企业对政策的研究能力
企业主营业务的市场竞争力 政府政策的阶段性
2．管理费用项目质量分析
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费 用支出，包括由企业统一负担的管理人员的薪酬、差旅费、办公费、劳动保险费、职 工待业保险费、业务招待费、董事会会费、工会经费、职工教育经费、咨询费等。
管理费用的项目比较庞杂，对其进行质量分析的难度较大。 与销售费用类似，对管理费用质量也可以从支出的有效性、长期效应以及异常波 动的合理性等几个方面来考察。
1 计算销售费用与营业收入和核心利润的比率，通过同行业比较和前后期比 较，考察销售费用支出的有效性；
2 关注该项目对企业长期销售能力改善、企业长期发展可能做出的贡献， 考察销售费用的长期效应；
在销售费用存在异常波动的情况下，判断销售费用波动的合理性，关注 3 是否有人为主观操纵的迹象。
第五章 利润质量分析
七、公允价值变动收益项目质量分析
二、营业成本项目质量分析
八、资产减值损失与信用减值损失项目质量分析
三、期间费用项目质量分析
八、资产处置收益项目质量分析
四、利息收入质量分析
九、营业外收入、支出项目质量分析
五、其他收益项目质量分析
十、所得税费用项目质量分析
六、投资收益项目质量分析
十一、其他综合收益项目质量分析
3 收入能导致企业所有者权益的增加；
初级会计实务 第五章5-6节
（三） 利润ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ配核算应设置的账户
―利润分配”账户 用途：核算利润的分配或亏损的弥补， 属于所有者权益账户，结构如下： 借 利润分配 贷
实际分配的利润额：
①提取盈余公积 ②分配给投资者 ③年末转入的全年发 生的亏损 年末余额：未弥补亏损
①盈余公积金弥补的亏损额 ②年末从“本年利润”账 户转入的全年实现的净利 润
（2）投资收益的账户 设置“投资收益”账户，用来核算企业对外投资 所取得的收益或发生的损失，该账户是损益类账户。 结构如下： 借 投资收益 贷 ①发生的投资损失 ①取得的投资收益 ②期末转入“本年利润 ②期末转入“本年利润 ”账户的投资净收益 ”账户的投资净损失 结转后无余额 ◆会计分录： 借：银行存款 贷：投资收益
-
销售 费用
-
管理 费用
-
财务 费用
资产减 值损失
+
公允价值 变动收益
+
投资 收益
期间费用
利润 总额 净利润
= =
营业 利润
+
营业外 收入
-
营业外 支出
利润总额
-
所得税费用
其内容及计算方法见下： （一）营业利润（简化）
营业 ＝ 营 － 营业 － 营业税金－ 期间 － 资 利润 成本 及附加 费用 业 产 收 减 入 值 损 失 消费税、 主营业务 主营业务 公允 ＋ 投 价值 － 资 收益 收 益
年末余额：未分配利润
应付现金股利
四、提取盈余公积 “盈余公积”帐户
用途:专门核算企业从利润中提取盈余公 积金和公益金的增减变动及结存情况. 性质:所有者权益类帐户
盈余公积
支用时 提取盈余公积 金和公益金时 余:期末结存的 实有数
第五章利润表分析.
第五章利润表分析教学目的与要求一、教学目的通过本章教学，使学生全面、系统掌握利润表分析的基本内容与方法。
重点掌握利润全面分析，包括水平分析、垂直分析和趋势分析的方法与评价思路；一般掌握企业收入分析和成本费用分析的内容与方法；了解利润表分析的基础与目的。
二、教学要求通过课堂讲授、课堂讨论等教学方式，使学生学习本章内容后能够掌握、理解或了解以下内容：1．理解利润表分析的目的，了解利润表分析的内容；2．掌握利润表水平分析与评价方法；3．掌握利润表垂直分析与评价方法；4．掌握利润表趋势分析与评价方法；5．掌握利润表附表水平分析和垂直分析基本方法；6．掌握产品销售利润因素分析方法；7．了解企业收入分析的内容,掌握企业收入分析的基本方法；8．掌握成本费用分析方法，理解成本费用分析的内容。
教学内容与方法一、教学要点（一）利润表分析的目的与内容1．利润的意义企业经营活动过程是资本的耗费过程和资本的收回过程，包括发生各种成本费用和取得各项收入。
企业在经营活动中，要考虑生产要素和商品或劳务的数量、结构、质量、消耗、价格等因素。
经营活动的目的在于以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润。
利润表全面综合地反映了企业的经营活动状况及其结果，利润分析是经营活动分析的核心。
研究利润分析的意义或作用，首先要搞清利润本身的意义与作用。
利润的意义与作用主要表现在以下几个方面：第一，利润是企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉；第二，利润是反映企业经营业绩的最重要指标；第三，利润是企业投资与经营决策的重要依据。
利润表分析，正是实现上述利润作用的手段或途径：第一，利润表分析有利于正确评价企业各方面的经营业绩；第二，利润表分析有利于及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题；第三，利润分析有利于为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确信息。
2．利润表分析的内容利润分析应从这些方面进行：（1）利润表水平分析；（2）利润表垂直分析；（3）利润表趋势分析；（4）利润表项目分析。
2020年初级会计师考试《实务》习题精析讲义第10讲_费用
第五章收入、费用和利润第二节费用【例题·单选题】某制造企业经营出租闲置厂房，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（）。
（2016年改编）A．其他业务成本B．营业外支出C．投资收益D．管理费用【答案】A【解析】经营租出的闲置厂房计提的折旧记入“其他业务成本”科目核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是（）。
（2016年改编）A．设立营业账簿交纳的印花税B．转让厂房交纳的土地增值税C．进口商品交纳的关税D．代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入税金及附加；选项B，应计固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。
【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。
不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
（2016年改编）A．53.5B．23.5C．50D．33.5【答案】D【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5（万元）。
【例题·单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．管理费用C．投资收益D．营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。
【例题·单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。
（2016年）A．财务费用B．研发支出C．制造费用D．在建工程【答案】A【解析】由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。
【例题·单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。
资产评估相关知识 (6)
第一部分会计知识——第五章收入、费用和利润2018年本章教材具体变化：增加“政府补助的会计处理”，属于掌握的内容，原“建造合同收入和费用的确认及其会计处理”移动至熟悉的内容。
【知识点】销售商品收入（★★★）（一）销售商品收入的确认条件1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（1）通常情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数商品零售。
（2）某些情况下商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。
如采用支付手续费方式委托代销商品、售后回购等。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。
④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性。
商品所有权上的主要风险和报酬必须转移给购货方才有可能确认收入。
如果企业只保留所有权上的次要风险（如交款提货方式销售商品、视同买断方式委托代销商品），且符合销售商品收入确认的其他4项条件，则相应的收入应予以确认。
如某商场在销售A商品时向客户承诺，如果卖出的商品在3个月内因质量问题不符合要求，则可以退货。
根据以往的经验，商场估计退货的比例为销售额的1%。
虽然商场仍保留一定的风险，但这种风险是次要的。
所售商品所有权上的主要风险和报酬已转移给了客户。
因此，如果其他条件也符合的话，该商场可以在A商品售出后即确认收入。
如甲公司销售一批商品给乙公司。
乙公司已根据甲公司开出的发票账单付清货款，并取得了提货单，但乙公司未提走商品。
甲公司采用交款提货的销售方式，即买方已根据卖方开出的发票账单支付货款，并取得卖方开出的提货单。
在这种情况下，买方付清了货款，并取得提货单，虽然货并未实际交付，但商品所有权上的主要风险和报酬已转移出甲公司，如果其他条件也符合的话，甲公司应确认收入。
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第五章收入、费用和利润——利润一.单项选择题1.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。
2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。
该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。
A.40B.8C.0D.252.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益3.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。
假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
A.408.75B.401.25C.333.75D.1304.甲公司2017年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。
甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。
经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。
则甲公司2017年的净利润为（）万元。
A.9 970B.2 492.5C.7 407.5D.7 4255.企业接受的现金捐赠，应计入（）。
A.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润6.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。
A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.现金盘盈7.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本8.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。
A.202.5B.225C.250D.252.59.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。
则该企业2017年的所得税费用为（）万元。
A.112.5B.130C.150D.77.510.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。
A.855B.867C.870D.87411.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。
A.生产成本B.主营业务成本C.管理费用D.财务费用二.多项选择题12.下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（）。
A.将罚款支出错登为“其他业务成本”B.将投资收益错登为“其他业务收入”C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”13.下列各项中不影响企业营业利润的有（）。
A.所得税费用B.营业外支出C.投资收益D.公允价值变动损益14.下列各项，影响企业利润总额的有（）。
A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.所得税费用D.营业外支出15.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。
A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏净损失D.固定资产出售利得16.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。
A.计量差错引起的原材料盘亏B.自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中发生的合理损耗D.人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失17.下列各项中，应记入“营业外支出”科目核算的有（）。
A.行政罚款支出B.赔偿金支出C.预计产品质量保证损失D.固定资产处置净损失18.下列关于“所得税费用”账户的表述中正确的有（）。
A.该账户属于负债类账户B.该账户属于损益类账户C.该账户的期末余额一般在借方D.该账户的发生额期末结账时应转入“本年利润”账户19.下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。
A.期末在产品成本B.本期应交所得税C.本期递延所得税资产借方发生额D.本期递延所得税负债借方发生额20.会计期末结转本年利润的方法主要有（）。
A.表结法B.账结法C.品种法D.分批法三.判断题21.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。
（）22.企业当期所得税可能等于所得税费用。
（）23.企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。
（）24.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额30万元。
假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。
（）25.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。
（）四.不定项选择题126.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。
递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。
递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。
（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。
（3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小题。
（答案中金额单位用万元表示）（1）2018年A公司应交所得税的金额为（）万元。
A.125B.127.5C.130D.132.5（2）下列关于2018年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（）。
A.2018年递延所得税资产增加5万元B.2018年递延所得税资产减少5万元C.2018年递延所得税负债增加7.5万元D.2018年递延所得税负债减少7.5万元（3）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（）。
A.2018年A公司所得税费用金额为125万元B.2018年A公司所得税费用金额为127.5万元C.2018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用 127.5递延所得税资产 5贷：递延所得税负债 7.5应交税费——应交所得税 125D.2018年A公司确认所得税费用的分录为：借：所得税费用 125贷：应交税费——应交所得税 125（4）下列各项中，A公司会计处理正确的是（）。
A.A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利 100贷：应付股利 100B.A公司2018年净利润为352.5万元C.A公司提取盈余公积的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积35.25——提取任意盈余公积17.625贷：盈余公积——法定盈余公积35.25——任意盈余公积17.625D.A公司2018年提取盈余公积为52.875万元（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（）万元。
A.279.625B.281.75C.379.625D.432.5答案部分一.单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】本题考核利润总额的计算。
当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度＝50×80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本×安装程度＝40×80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。
【该题针对“利润总额”知识点进行考核】【答疑编号12581312,点击提问】2.【正确答案】C【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。
【该题针对“利润总额”知识点进行考核】【答疑编号12581315,点击提问】3.【正确答案】C【答案解析】本题考核净利润的计算。
企业本期净利润＝（1 000－500－80－15+30＋20－10）×（1－25％）＝333.75（万元）。
【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581353,点击提问】4.【正确答案】C【答案解析】应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。
当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。
【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581354,点击提问】5.【正确答案】A【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】【答疑编号12581388,点击提问】6.【正确答案】A【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，计入营业外收入中。
【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】【答疑编号12581395,点击提问】7.【正确答案】C【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。
【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】【答疑编号12581414,点击提问】8.【正确答案】C【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1 000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1 000×25％＝250（万元）。
【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】【答疑编号12581467,点击提问】9.【正确答案】D【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。